财政违法行为处罚处分条例讲解稿1827.doc

《财政违法行为处罚处分条例讲解稿1827.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财政违法行为处罚处分条例讲解稿1827.doc（26页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.财政违法行为处罚处分条例讲解稿目 录：一、前言二、关于处处罚处分条条例中执执法主体的的问题三、国家机机关和行政政事业单位位的财政违违法行为四、企业的的财政违法法行为五、国库及及金融机构构财政违法法行为六、财政违违法行为处处理、处罚罚和处分七、财政违违法行为构构成犯罪的的刑事责任任八、行政处处罚应遵循循的原则一、前言1、处罚罚处分条例例是约束束谁的？财财政违法行行为处罚处处分条例（为为方便叙述述，以后简简称处罚罚处分条例例）是约约束谁的呢呢？大家别别想当然地地

2、认为是财财政部门违违法，从全全部内容上上看这个条条例应该称称为违反财财政法规的的处罚处分分条例更恰恰当，因此此它约束的的对象是所所有涉及财财政资金及及财政相关关管理法规规的部门、单单位和个人人：既包括财政政部门本身身，也包括括了其他的的部门，如如执收单位位：税务部部门以及有有收入职能能的部门。财财政支出的的使用部门门：行政机机关、事业业单位以及及企业等。2、财政的的定义：什什么是财政政？财政是是国家为了了实现其管管理职能的的需要，凭凭借着国家家的政治权权力进行的的国民收入入的分配和和再分配，是是随国家的的产生和发发展而从社社会产品分分配中独立立出来的一一种分配关关系。既然然财政是一一种分配关关

3、系，那么么有收有支支就不是财财政部门几几个人的事事情，而是是大家的事事情，大家家的事情就就应该要有有一个统一一的要求和和规定，这这些要求和和规定就是是一系列涉涉及财政收收支、财政政管理、财财政监督的的法律和规规章制度，如如预算法法、会会计法等等等。财政政涉及的面面宽，不是是几个人的的事情，大大家的水平平也高低不不一，思想想境界、认认识水平、工工作能力都都有差异，执行政策难免会出现问题，为了避免出现问题，于是就要求有一个约束的东西，哪些是不能做的，做了就要受到制裁。 3、处处罚处分条条例的立立法目的：处罚处处分条例开宗明义第一条就明确规定了“为了纠正财政违法行为，维护国家财政经济秩序，制定本条例

4、”。说明了有违反财政法规的行为，这些行为会扰乱国家的财政经济秩序，因此才需要制定本条例。1987年6月国务院就出台了一个国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定（为了方便我们简称暂行规定），过去更早一些也有相应的规定，分散在不同的规章制度中。如反贪污、反浪费的规定中就有涉及财政违法行为的。 4、为什什么有了暂暂行规定还还要出台处处罚处分条条例？（必要性性）管理制度总总是从无到到有，从分分散到集中中，从不完完善逐步修修订完善，总总是要适应应时代变化化，与时俱俱进。19987年6月国务院院出台的国务院院关于违反反财政法规规处罚的暂暂行规定，经经过这么多多年的运行行和实践，随随着改革开开放的深入入，随着

5、市市场经济建建设的推进进，随着与与国际市场场的接轨，新的矛盾和问题总是在不断涌现，很多新问题是暂行规定解决不了的了。现在看来，暂行规定存在较多问题：（1）、暂暂行规定的一些内容与现行有关法律、行政法规的内容不相协调。暂行规定实施后，国家相继出台了一批新的财政法规，如预算法、审计法、新的会计法、税收征管法、行政处罚法、行政许可法等，暂行规定中的处理、处罚、处分规定与上述法律不相衔接。（2）、暂暂行规定的适用范围过窄。暂行规定只适用于国有单位，在过去财政资金也主要只安排给国有单位，但是现在不同了，现在财政支持的对象扩大了许多，财政资金深入到了很多领域，市场经济条件下所有的市场主体要求在同等的经济、

6、法律条件下平等竞争。这些都需要纳入规范管理的范畴。（3）、暂暂行规定有关财政违法行为的分类已明显滞后于形势的发展。随着市场经济的发展，新的违法种类和表现形式出现了（参见P.19页如虚列投资完成额、擅自提供担保、骗取外国政府贷款、擅自处置国有资产等）这就需要新的处罚处分条例来约束。（4）、暂暂行规定有关企业国有资产管理方面的内容已不适应国有资产管理改革的需要。国有企业的改革在深入，国有资产正逐步退出竞争领域，政府从行政管理者变为了国有出资人（比如暂行规定中对企业挪用生产性资金、扩大开支标准等的处罚就不合适了），怎么规范国有资产的退出也需要一个处罚处分条例。 5、制定定处罚处处分条例的指导思想注意

7、与有关关法律、行行政法规相相衔接。重点解决财财政执法过过程中存在在的突出问问题。强化对财政政违法行为为人的处罚罚、处理和和处分。（国家机机关是非营营利单位，行行政经费及及其工作人人员的工资资都来自于于财政拨款款，对单位位的罚款处处罚难以操操作，而且且效果不好好，因此主主要是处分分人）。6、处罚罚处分条例例的基本本框架处罚处分分条例共共计35条，内容容分为：（1）立法法宗旨及生生效的规定定：第1条和35条。（2）执法法主体及违违法主体的的规定：第第2条和33条。（3）违法法行为及处处罚处分规规定：第3-21条和23-227条，34条。其中3-17条为一些些具体财政政违法行为为，18条为会计计违法

8、行为为，19条为行政政性收费违违法行为，20条为刑事事责任，21条为妨碍碍公务行为为，23-227条为处理理措施及程程序，34条为参照照处理的规规定。（4）对调调查和检查查的规定：第22条，28-330条。（5）对处处罚处分的的程序规定定：第31-332条。关于对财政政违法行为为的处罚处处分的步骤骤是：处理前的检检查、调查查-处理决定（责令令停止、纠纠正行为、没没收所得等等）-处罚处分分（对单位位：警告和和通报批评评，个别处处以罚金，而而且主要负负责人和直直接责任人人要受相应应处分；对对个人：有有罚金，其其他各项处处分）-申诉复议-刑事责责任。7、处罚罚处分条例例与87年的处处罚规定相相比，有

9、5个方面的的亮点：明确了省级级以上人民民政府财政政部门派出出机构的执执法主体资资格；将使用范围围扩大到所所有有财政政违法行为为的单位和和个人；根据不同的的违法主体体，详细列列举了16类财政违违法行为种种类；赋予了执法法主体银行行存款查询询权、证据据先行登记记保存权、公公告权等；细化了有财财政违法行行为的国家家机关公务务员的行政政处分；二、关于处处罚处分条条例中执执法主体的的问题 1、关于于执法主体体的概念；所谓执法法主体，就就是这个法法由谁来负负责执行的的问题，是是指享受行行政执法权权，进行行行政执法行行为的组织织。包括三三种：（1）行政机关关。（2）法律、法法规授权的的组织。行政处罚罚法第十

10、十七条规定定，法律、法法规授权的的具有管理理公共事务务职能的组组织可以在在法定授权权范围内实实施行政处处罚。因此此，除行政政机关拥有有行政执法法权外，经经法律、法法规授权的的组织也可可以行使行行政执法权权，成为行行政执法的的主体。当当然，这些些组织要成成为行政执执法的主体体，必须具具备一定的的条件：一一是必须有有法律、法法规的明确确授权；二二是该组织织必须是具具有管理公公共事务职职能的组织织。（3）受行政机关关委托的组组织。基于公共共管理的需需要，行政政机关还可可以依法将将自己拥有有的行政执执法权委托托给非行政政机关行使使。但受行行政机关委委托的组织织必须具备备下列法定定条件：一一是该组织织应

11、属依法法成立的管管理公共事事务的事业业组织；二二是该组织织应具有熟熟悉有关法法律、法规规、规章和和业务的工工作人员；三是对违违法行为需需要进行技技术检查或或者技术鉴鉴定的，应应当有条件件组织相应应的技术检检查或者技技术鉴定。 与与法律、法法规授权的的组织不同同，受行政政机关委托托的组织，不不具有行政政主体的地地位，其在在委托范围围内，不能能以自己的的名义，而而仅以委托托行政机关关的名义实实施行政执执法，且不不得再委托托其他任何何组织或者者个人实施施行政执法法；其实施施行政执法法的行为受受委托机关关的监督，并并由委托机机关对其行行为的后果果承担法律律责任。2、处罚罚处分条例例的具体执法主主体（处

12、罚处处分条例第二条中的规定）（1）财政政部门：县县级以上政政府的财政政部门，省省级以上政政府财政部部门的派出出机构，如如中央财政政的专员办办、部分省省财政在地地市设立的的财政监督督派出机构构（山东、陕陕西、湖北北等）。（2）审计计部门：县县级以上政政府的审计计部门，省省级以上人人民政府审审计机关的的派出机构构，如审计计署有25个派出审审计局和18个特派员员办事处。（3）监察察部门：监监察机关及及其派出机机构。 （4）公务员员的任免机机关。（第第二条第四四款）3、执法主主体的执法法权限所谓执法主主体权限就就是指各个个执法主体体应限定在在各自的职职权范围内内，或者限限定在规定定的职权范范围内行使使

13、，不能超超越权限执执法。执法法主题的权权限不是不不能的，处处罚处分条条例第二二条第三款款规定：“根据需要要，国务院院可以依法法调整财政政部门及其其派出机构构、审计机机关及其派派出机构的的职权范围围。” 财政审计机机关职权范范围内处理理处罚：处罚处处分条例第二条第一款规定：“县级以上人民政府财政部门及审计机关在各自职权范围内，依法对财政违法行为作出处理、处罚决定”。省级以上人人民政府财财政审计派派出机关处处理处罚：处罚处处分条例第二条第二款规定：“省级以上人民政府财政部门的派出机构，应当在规定职权范围内，依法对财政违法行为作出处理、处罚决定；审计机关的派出机构，应当根据审计机关的授权，依法对财政

14、违法行为作出处理、处罚决定”。监察机关和和公务员的的任免机关关处分公务务员：处罚处处分条例第二条第四款规定：“有财政违法行为的单位，其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，以及有财政违法行为的个人，属于国家公务员的，由监察机关及其派出机构或者任免机关依照人事管理权限，依法给予行政处分。” 不是公务员员的纪律处处分怎么办办？处罚罚处分条例例第三十十四条还规规定了“参照本条条例有关规规定执行”。4、执法主主体的权力力（5项：要求配合、查查询、登记记、停止、公公告）（1）要求求被调查、检检查的单位位或者个人人予以配合合的权利。处处罚处分条条例第二二十一条规规定：财政政部门、审审计机关、监监察机关依依

15、法进行调调查或者检检查时，被被调查、检检查的单位位和个人应应当予以配配合，如实实反映情况况，不得拒拒绝、阻挠挠、拖延。如果不配合怎么办？首先责令限期改正。逾期不改正的，对属于国家公务员的直接负责的主管人员和其他直接责任人员，给予警告、记过或者记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。（2）对被被调查、检检查单位银银行存款的的查询权利利。处罚罚处分条例例第二十十二条规定定：财政部部门、审计计机关、监监察机关依依法进行调调查或者检检查时，经经县级以上上人民政府府财政部门门、审计机机关、监察察机关的负负责人批准准，可以向向与被调查查、检查单单位有经济济业务往来来的单位查查询有关情情况，可以以向金

16、融机机构查询被被调查、检检查单位的的存款，有有关单位和和金融机构构应当配合合。按照有关规规定在依法法进行调查查或者检查查时，执法法人员不得得少于人人，并应当当向当事人人或者有关关人员出示示证件；查查询存款时时，还应当当持有县级级以上人民民政府财政政部门、审审计机关、监监察机关签签发的查询询存款通知知书，并负负有保密义义务。（3）证据据的先行登登记保存权权利。处处罚处分条条例第二二十三条规规定：财政部门、审审计机关、监监察机关依依法进行调调查或者检检查时，在在有关证据据可能灭失失或者以后后难以取得得的情况下下（前提条件件），经县级级以上人民民政府财政政部门、审审计机关、监监察机关的的负责人批批准

17、（必要手续续），可以以先行登记记保存，并并应当在日内及时时作出处理理决定。在在此期间，当当事人或者者有关人员员不得销毁毁或者转移移证据。 （44）责令停止止财政违法法行为、暂暂停拨付财财政拨款的的权利。处罚处分分条例第第二十四条条规定：对对被调查、检检查单位或或者个人正正在进行的的财政违法法行为，财财政部门、审审计机关应应当责令停停止。拒不不执行的，财财政部门可可以暂停财财政拨款或或者停止拨拨付与财政政违法行为为直接有关关的款项，已已经拨付的的，责令其其暂停使用用；审计机机关可以通通知财政部部门或者其其他有关主主管部门暂暂停财政拨拨款或者停停止拨付与与财政违法法行为直接接有关的款款项，已经经拨

18、付的，责责令其暂停停使用，财财政部门和和其他有关关主管部门门应当将结结果书面告告知审计机机关。（5）公告告的权利。处处罚处分条条例第二二十六条规规定：单位位和个人有有本条例所所列财政违违法行为，财财政部门、审审计机关、监监察机关可可以公告其其财政违法法行为及处处理、处罚罚、处分决决定。三、国家机机关和行政政事业单位位的财政违违法行为处罚处分分条例从从第三条到到第十九条条一共列举举了16类（下列列分类中机机关和企业业有交叉）48种财政违违法行为，违违法主体涉涉及国家机机关及其工工作人员的的有14类，涉涉及企业及及其工作人人员的有66类。涉及国国家机关的的14类都与财财政部门有有关，其中中有4类违

19、法行行为的主体体直接就是是财政部门门（财政收收入、收入入上缴、预预算管理、资资金上解下下拨、）。（一）违反反财政收入入管理的有有关行为（涉涉及机关单单位的三项项）财政收入分分为税收收收入、非税税收入、债债务收入，税税收收入是是主体。本本处的财政政收入主要要指税收收收入和非税税收入。新新的政府收收支分类改改革将财政政收入分为为六类：税税收收入、社社会保险基基金收入、非非税收入、贷贷款转贷回回收本金收收入、债务务收入、转转移性收入入。按照新新的分类规规定，就有有五类收入入是这里要要讲的财政政收入。1、违反国国家有关财财政收入管管理规定的的行为。（违法主主体是执收收单位及其其工作人员员）（1）违反反

20、规定设立立财政收入入项目；属属于巧立名名目乱收费费。（2）违反反规定擅自自改变财政政收入项目目的范围、标标准、对象象和期限；属于扩大大范围乱收收费。（3）对已已明令取消消、暂停执执行或者降降低标准的的财政收入入项目，仍仍然依照原原定项目、标标准征收或或者变换名名称征收；（4）缓收收、不收财财政收入；（5）擅自自将预算收收入转为预预算外收入入；（6）其他他违反国家家财政收入入管理规定定的行为。2、违反国国家有关财财政收入上上缴规定的的行为（违违法主体是是执收单位位及其工作作人员）（1）隐瞒瞒应当上缴缴的财政收收入；（2）滞留留、截留、挪挪用应当上上缴的财政政收入； （3）坐支支应当上缴缴的财政收

21、收入； （4）不依依照规定的的财政收入入预算级次次、预算科科目入库； （5）违反反规定退付付国库库款款或者财政政专户资金金； （6）其他他违反国家家财政收入入上缴规定定的行为。3、违反财财政收入票票据管理规规定的行为为（违法主主体是单位位和个人）（1）违反反规定印制制财政收入入票据； （2）转借借、串用、代代开财政收收入票据；票据管理理办法规定定，除发票票、收费收收据主管机机关按国家家规定对一一些特殊、零零星经济业业务代开监监管发票、收收费票据外外、其他任任何单位和和个人不得得代开发票票和收费票票据。（3）伪造造、变造、买买卖、擅自自销毁财政政收入票据据； （4）伪造造、使用伪伪造的财政政收入

22、票据据监（印）制制章； （5）其他他违反财政政收入票据据管理规定定的行为。*4、违违反国家有有关上解和和下拨财政政资金规定定的行为。（违违法主体是是财政部门门、国库机机构及其工工作人员）（1）延解解、占压应应当上解的的财政收入入；（财政政及国库、金金融机构）（2）不依依照预算或或者用款计计划核拨财财政资金；（财政及及国库）（3）违反反规定收纳纳、划分、留留解、退付付国库款项项或者财政政专户款项项；（国库库机构和金金融机构）（4）将应应当纳入国国库核算的的财政收入入放在财政政专户核算算；（财政政及国库、金金融机构）（5）擅自自动用国库库库款和财财政专户资资金；（执执收单位及及国库、金金融机构）（

23、6）其他他违反国家家有关上解解、下拨财财政资金规规定的行为为。*5、违违反国家预预算管理规规定的行为为。（1）虚增增、虚减财财政收入、财财政支出；（财政部部门及国库库部门）（2）违反反规定编制制批复预算算或者决算算；（财政政及政府部部门）（3）违反反规定调整整预算；（政政府部门）（4）违反反规定调整整预算级次次、预算收收支种类；（财政、国国库、金融融机构）（5）违反反规定动用用预算预备备费或者挪挪用预算周周转金；（6）违反反国家关于于转移支付付管理规定定的行为；（7）其他他违反国家家有关预算算管理规定定的行为。（二）、违违反财政支支出管理的的有关行为为（涉及机机关单位的的七项）1、违反规规定使

24、用、骗骗取财政资资金的行为为（违法主主体是机关关及其工作作人员）（1）国家家机关骗取取财政资金金的行为；主要以虚虚报、编造造、冒领等等手段骗取取财政资金金（2）截留留、挪用财财政资金；（3）滞留留应当下拨拨的财政资资金；（4）扩大大开支范围围，提高开开支标准；2、违反国国家有关国国有资产管管理规定的的行为（违违法主体是是机关及其其工作人员员）（1）在等等登记环节节：取得资资产不登记记或者不及及时登记，擅擅自占有、使使用，虚增增虚减国有有资产价值值。（2）在核核算环节：基建完工工不办理决决算，国有有资产不入入帐私设帐帐目。（3）在处处置环节：违反规定定非转经、违违法规定处处置国有资资产、随意意核

25、销债权权。3、违反国国家建设投资项目管理的行为为（违法主主体是机关关及其工作作人员）（1）截留留、挪用国国家建设资资金；（2）以虚虚报、冒领领、关联交交易等手段段骗取国家家建设资金金； （3）违反反规定超概概算投资； （4）虚列列投资完成成额； 4、违反国国家规定提提供担保的行为为（违法主主体是机关关及其工作作人员）主要表现是是：擅自提提供担保。担担保法规定定国家机关关不得为保保证人，国国务院批准准的外债担担保除外。5、违反国国家有关账账户管理规规定的行为为（违法主主体是机关关及其工作作人员）主要表现是是：擅自在在金融机构构开立、使使用账户。6、滞留、挪挪用、骗取取外国贷款款的行为。（违法主体

26、是机关及其工作人员）（1）以虚虚报、冒领领等手段骗骗取政府承承贷或者担担保的外国国政府贷款款、国际金金融组织贷贷款；（2）滞留留政府承贷贷或者担保保的外国政政府贷款、国国际金融组组织贷款；（3）截留留、挪用政政府承贷或或者担保的的外国政府府贷款、国国际金融组组织贷款；7、将财政政资金或者者其他公款款私存私放放的行为（违违法主体是是机关及其其工作人员员）（1）截留留各项收入入，私存私私放；（2）虚列列支出将财财政资金等等公款违规规转出、私私存私放；（3）将违违规收取的的各项收入入不入帐，私存私放；（4）将骗骗取的财政政资金转入入擅自设置置的帐目，私存私放；（5） 利利用有关单单位套取资资金转放擅

27、擅自设置的的帐目，私私存私放；（6）通过过篡改会计计帐目违规规转出资金金，私存私私放；（三）、其其他财政违违法行为（涉涉及机关单单位的二项项）1、违反会会计管理规规定的行为为处罚处分分条例第第十八条规规定：属于于会计方面面的违法行行为，依照照会计方面面的法律、行行政法规的的规定处理理、处罚。对对其直接负负责的主管管人员和其其他直接责责任人员，属属于国家公公务员的，还还应当给予予警告、记记过或者记记大过处分分；情节较较重的，给给予降级或或者撤职处处分；情节节严重的，给给予开除处处分。2、违反行行政性收费费管理规定定的行为处罚处分分条例第第十九条规规定：属于于行政性收收费方面的的违法行为为，中华华

28、人民共和和国行政许许可法、违违反行政事事业性收费费和罚没收收入收支两两条线管理理规定行政政处分暂行行规定等等法律、行行政法规及及国务院另另有规定的的，有关部部门依照其其规定处理理、处罚、处处分。行政性收费费中的违法法行为：（1）为按按国家规定定的收费审审批权限批批准，擅自自出台收费费项目，扩扩大收费范范围，提高高收费标准准；（2）将国国家机关职职责范围内内的公务活活动变无偿偿为有偿，从从中非法获获益；（3）利用用办实体、搞搞创收，把把一部分国国家机关的的职能转移移、分解到到下属从事事第三产业业的经济实实体，进行行有偿服务务，从中收收费提成；（4）利用用职权和行行业垄断地地位强行服服务，强买买强

29、卖，搭搭车收费，从从中谋利；（5）利用用职权和行行业垄断地地位，以保保证金、抵抵押金、储储蓄金、集集资、赞助助等形式变变相收费；（6）部门门职能交叉叉，重复收收费；（7）只收收费不服务务，公开敲敲诈勒索；（8）截留留、滞留、挪挪用行政性性收费资金金等。*四、企业业财政违法法行为1、违反国国家有关投投资建设项项目规定的的行为（1）截留留、挪用国国家建设资资金；（2）以虚虚报、冒领领、关联交交易等手段段骗取国家家建设资金金； （3）违反反规定超概概算投资； （4）虚列列投资完成成额； （5）其他他违反国家家投资建设设项目有关关部门规定定的行为。2、违反国国家有关财财政收入上上缴规定的的行为（1）隐

30、瞒瞒应当上缴缴的财政收收入；（2）截留留代收财政政收入的行行为； （3）其他他不缴或者者少缴财政政收入的行行为。3、违反国国家有关财财政支出管管理规定的的行为（1）以虚虚报、冒领领等手段骗骗取财政资资金以及政政府承贷或或者担保的的外国政府府贷款、国国际金融组组织贷款；（2）挪用用财政资金金以及政府府承贷或者者担保的外外国政府贷贷款、国际际金融组织织贷款；（3）从无无偿使用的的财政资金金以及政府府承贷或者者担保的外外国政府贷贷款、国际际金融组织织贷款中非非法获益；（4）其他他违反规定定使用、骗骗取财政资资金以及贷贷款的行为为。4、违反财财政收入票票据管理规规定的行为为（1）违反反规定印制制财政收

31、入入票据； （2）转借借、串用、代代开财政收收入票据；票据管理理办法规定定，除发票票、收费收收据主管机机关按国家家规定对一一些特殊、零零星经济业业务代开监监管发票、收收费票据外外、其他任任何单位和和个人不得得代开发票票和收费票票据。（3）伪造造、变造、买买卖、擅自自销毁财政政收入票据据； （4）伪造造、使用伪伪造的财政政收入票据据监（印）制制章； （5）其他他违反财政政收入票据据管理规定定的行为。5、将财政政资金或者者其他公款款私存私放放的行为（1）将各各项收入全全部或者部部分截留在在法定帐目目外，在帐帐外核算、使使用；（2）私设设“小金库”帐外帐；（3）以虚虚列支出、重重复列支等等方式将财财

32、政资金等等公款违规规转出、私私存私放；（4）将代代收的财政政收入私自自截留，私私存私放；（5）骗取取财政资金金等公款转转入擅自设设置的帐目目，私存私私放；（6） 利利用假发票票或者私自自购买发票票等手段套套取现金，私存私放；（7）企业业和个人与与机关相互互勾结，套套取现金，私存私放；（8）篡改改会计帐目目，将资金金转出法定定帐目，私私存私放；（9）将财财政资金或或者其他公公款以定期期存单的形形式私存私私放；（10）企企业和个人人在国内外外投资收益益不入帐，转转为帐外资资产；（11）私私设“小金库”用于职工工福利或者者挥霍浪费费；（12）财财政资金或或者其他公公款私自借借出，超过过一年以上上不还

33、等违违法行为。五、国库及及金融机构构财政违法法行为1、将预算算收入转为为预算外收收入的行为为：财政、国库库等部门为为了控制、调调剂预算收收入完成进进度或处于于其他目的的，在清理理核实预算算收入、进进行收支对对帐的过程程中，通过过调整预算算收支科目目、调整国国库收支帐帐表等方式式，把预算算内收入调调整转为预预算外收入入。2、延解、占占压应当上上解的财政政收入：（1）国库库管理机构构及其工作作人员对各各收入执收收单位征收收缴入国库库的收入库库款，不按按国家规定定的解缴时时间，及时时足额办理理上解、上上划上级国国库机构或或集中汇缴缴的国库机机构，形成成财政收入入的延解、占占压；（2）承担担国库经收收

34、业务的金金融机构及及其工作人人员，违反反法律、法法规的要求求和对财政政收入款项项解缴时间间的规定，不不及时足额额上解财政政收入款项项，形成收收入款项的的延解、占占压； 3、不依依照预算或或者用款计计划核拨财财政资金的的行为：（1）国库库机构及其其工作人员员对财政部部门签发的的拨款凭证证，不按规规定要求、时时限、金额额及时办理理库款拨付付和转款手手续，滞拨拨、少拨、多多拨、甚至至不拨库款款。（2）国库库经收处和和有关金融融机构及其其工作人员员，不按国国家规定和和财政资金金拨款要求求，及时足足额办理预预算资金的的拨付、转转付业务，造造成财政资资金的滞留留、多拨、少少拨、占压压等。4、违反规规定收纳

35、、划划分、留解解、退付国国库款项或或者财政专专户款项的的行为：（1）国库库机构、承承担国库经经收业务的的金融机构构及其工作作人员对入入库的预算算收入不审审核，对入入库级次、预预算科目等等方面的问问题不指出出纠正，是是工作失职职！（2）国库库机构、承承担国库经经收业务的的金融机构构及其工作作人员不及及时办理划划转国库手手续，拒收收或者延解解积压预算算收入。（3）国库库机构未正正确按照国国家财政预预算管理体体制规定将将财政收入入在各个预预算级次之之间划分、留留解、准确确入库。（4）未按按照规定程程序或者不不具备合法法手续办理理国库款和和财政专户户款项的退退付行为。5、将应纳纳入国库核核算的财政政收

36、入放在在财政专户户核算的行行为：根据据国家有关关财政预算算资金、预预算外资金金管理规定定，一切税税收收入资资金应当全全部缴入国国库。对于于行政性收收费、政府府性基金等等非税收入入，实行收收支两条线线，分期分分批纳入预预算管理，一一部分缴入入国库，一一部分缴入入财政专户户。不按照照此规定执执行就是财财政违法行行为。6、擅自动动用国库款款和财政专专户资金行行为：（1）经理理国库和财财政专户业业务的金融融机构未经经有关政府府财政部门门同意，动动用国库国国款、财政政专户款项项，办理退退库和退付付财政专户户款项：（2）经理理国库或财财政专户业业务的金融融机构违反反规定将国国库库款和和财政专户户款挪作他他

37、用：（3）国库库机构、经经理国库或或财政专户户业务的金金融机构不不及时收纳纳、留解税税收收入、非非税收入、或或者延解、占占压国库库库款、财政政专户款；（4）国库库机构、经经理国库或或财政专户户业务的金金融机构不不及时将预预算拨款、预预算外资金金拨款等财财政资金划划入用款单单位帐户，占占压财政性性资金。7、违反国国家预算管管理规定的的行为：（1）通过过国库机构构人为调增增财政收入入科目达到到虚增财政政收入的目目的；（2）在预预算调整期期，通过国国库机构虚虚假调库冲冲减已入库库收入，虚虚减少当年年财政收入入；（3）通过过国库机构构调库，人人为调增财财政支出科科目数据；（4）通过过国库机构构调库，人

38、人为调减财财政支出科科目数据； 8、违反反规定调整整预算级次次、预算收收支种类行行为：国库库机构、经经理国库和和财政专户户业务的金金融机构极极其工作人人员，在收收纳、划分分财政收入入过程中，为为了达到一一定目的，对对已入库、入入专户或汇汇总缴库上上解的财政政收入项目目，调整变变更预算级级次和预算算科目。六、财政违违法行为处处理、处罚罚和处分关于违反财财政法律法法规的行为为有个人违违纪和单位位违纪两种种形式。对对于个人违违纪的按照照处罚处处分条例规定的处分种类和幅度给予行政处分，对于单位违纪的，只能对直接负责的主管人员和直接责任人给予行政处分。注意：处处罚处分条条例中一一再提到国国家机关，如如果

39、是来自事业业单位的人人，千万别别认为与自自己没有关关系，处处罚处分条条例34条明确规规定：“具有管理理公共事务务职能的组组织等等，参参照本条例例有关部门门规定执行行。”（一）关于于责任人的的概念处罚处分分条例第第二条规定定“有财政违违法行为的的单位，其其直接负责责的主管人人员和其他他直接责任任人员，以以及有财政政违法行为为的个人，属属于国家公公务员的，由由监察机关关及其派出出机构或者者任免机关关依照人事事管理权限限，依法给给予行政处处分。”1、“直接接负责的主主管人员”：是指担任任一定的领领导职务，直直接作出或或参与作出出财政违法法决策，或或者疏于管管理，对因因财政违法法行为造成成的损失或或者

40、危害负负直接责任任的行政机机关各级领领导人员。2、“其他他直接责任任人员”：是指直接接实施了财财政违法行行为，并造造成了损失失或者危害害的国家行行政机关公公务员，也也就是除直直接负责的的主管人员员之外，其其他对单位位违法行为为负有直接接责任的人人员，一般般是指单位位违法行为为的直接实实施者。（二）对财财政违法行行为的行政政处理1、行政处处理与行政政处罚的区区别从法律规定定上看，行行政处理至至今没有法法律规定；而行政处处罚有法律律规定。从性质上看看，行政处处理不具有有惩罚的性性质（重在在纠正）；而行政处处罚具有惩惩罚的性质质。从适用时效效上看，行行政处理没没有时效规规定，而行行政处罚则则有时效规

41、规定。处理：处理理的对象可可以是公民民、法人或或者其他组组织。谁有权作出出处理决定定？县级以以上的财政政部门及省省级以上财财政部门的的派出机构构和审计机机关及派出出机构。处罚处分分条例规规定的处理理措施，是是指财政违违法行为的的执法主体体，对有财财政违法行行为的单位位和个人所所采取的制制止和纠正正措施。对对于财政违违法行为，无无论是否给给予行政处处罚、行政政处分，都都区别情况况，给予了了相应的行行政处理措措施。处处罚处分条条例中设设定的行政政处理措施施，针对违违反财政收收入、违反反财政支出出、企业财财政违法行行为等不同同情况分别别有不同的的处理措施施。行政处理的的措施有：责令改正正、调整有关关

42、会计账目目、补收或者收收缴应当上上缴的财政政收入、限限期退还违违法所得、追追回有关财财政资金、暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关的款项2、对违反反财政收入入管理规定定的处理种种类：（1）责令令改正。主主要是对于于查出的单单位或者个个人的财政政违法行为为，责令停停止进行，并并不得继续续实施。（2）补收收应当征收收的收入。（3）收缴缴应当上缴缴的收入。（4）限期期退还违法法所得。主主要是对查查出的单位位或者个人人的财政违违法行为所所取得的各各种所得, 限期退还还资金原渠渠道。（5）调整整有关会计计账目。3、对违反反财政支出出管理规定定的处理种种类：（1）责令令改正。主主要是对于于查出的

43、单单位或者个个人的财政政违法行为为，责令停停止进行，并并不得继续续实施。（2）限期期退还违法法所得。主主要是对查查出的单位位或者个人人的财政违违法行为所所取得的各各种所得, 限期退还还资金原渠渠道。（3）追回回被侵占的的资产，限限期退还违违法所得。（4）责令令调整有关关会计账目目。主要是是对财政违违法行为在在会计账目目的错误反反映加以纠纠正，将错错误的会计计记录、账账目，按照照法律、行行政法规和和财务会计计制度相关关规定进行行调整。（5）暂停停财政拨款款或者停止止拨付与财财政违法行行为直接有有关的款项项。主要是是对单位或或者个人正正在进行的的财政违法法行为，责责令停止，拒拒不执行的的，采取暂暂

44、停财政拨拨款或者停停止拨付与与财政违法法行为直接接有关的款款项的行政政处理措施施。*4、对企企业等营利利性单位以以及个人的的处理种类类（1）责令令改正。主主要是对于于查出的单单位或者个个人的财政政违法行为为，责令停停止进行，并并不得继续续实施。（2）收缴缴应当上缴缴的收入。（3）追回回被侵占的的财政资金金和其他国国有资产。主主要是对查查出的单位位和个人非非法占有的的财政资金金，限期追追回。（4）销毁毁非法印制制的票据。（5）调整整会计帐目目。 此此外，处处罚处分条条例还针针对不同的的、具体的的财政违法法行为，有有针对性的的设定了相相应的行政政处理措施施。如对单单位和个人人违反国家家有关投资资建

45、设项目目规定的行行为，规定定“核减或者者停止拨付付工程投资资”；对国家家机关违反反国家有关关账户管理理规定的行行为，规定定“依法撤销销擅自开立立的账户”；对单位位和个人违违反财政收收入票据管管理规定的的行为，规规定“销毁非法法印制的票票据”、“没收作案案工具”， 等等。（三）、对对财政违法法行为的行行政处罚1、处罚：指对有财财政违法（而而尚未构成成犯罪）的的行为的单单位和个人人给予行政政处罚。处处罚的对象象是财政违违法行为行行政相对人人。（国家家机关是作作出行政处处罚行为的的，因此这这里应特别别强调，当当国家机关关在履行职职责时的财财政违法行行为应当接接受行政处处分，当国国家机关非非履行职责责

46、中的财政政违法行为为才适用行行政处罚）。行政法学上上的处罚分分为四类：人身自由由罚、行为为罚、财产产罚、声誉誉罚。2、处罚罚处分条例例中有关关行政处罚罚的设定，主主要有以下下几种：（1）警告告。是指财财政部门或或者审计机机关向有财财政违法行行为的违法法行为人发发出告诫，申申明其有财财政违法行行为，通过过对其声誉誉等加以影影响，以达达到防止其其继续或者者重新违法法的处罚目目的。警告在财政政行政处罚罚中，属于于最轻微的的一种行政政处罚，主主要适用于于轻微的财财政违法行行为。它既既可以适用用于个人，也也可以适用用于法人或或者其他组组织；既可可以单处，也也可以与其其他财政行行政处罚措措施同时适适用。作

47、出警告的的行政处罚罚，必须有有书面的行行政处罚决决定书，并并送达被处处罚当事人人。它与口口头警告不不同，口头头警告属于于一般的批批评教育，对对行为人不不产生实质质的影响，不不属于行政政处罚行为为。（2）通报报批评。是是指财政部部门或者审审计机关对对有财政违违法行为的的行为人予予以谴责和和告诫，并并将这种谴谴责和告诫诫以及财政政违法行为为人的违法法事实等以以书面形式式公布于众众，通过对对其声誉等等加以影响响，以达到到防止其继继续或者重重新违法的的处罚目的的。通报批评，与与警告类似似，属于声声誉罚，都都是对违法法行为人的的声誉加以以影响，但但它比警告告要严厉，通通报批评要要对行为人人的制裁结结果公布于于众，因此此，一般适适用于具有有较大危害害后果的财财政违法行行为。通报报批评既可可以适用于于个人，也也可以适用用于法人或或者其他组组织；既可可以单处，也也可与其他他财政行政政处罚措施施同时适用用。实际工作中中，通报批批评对财政政违法行为为人的惩戒戒、