财务管理内部控制制度1623.docx

《财务管理内部控制制度1623.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务管理内部控制制度1623.docx（81页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、财务管理内部控制制度第一章 总总则第一条 为为适应公司司现代化管理理需要，建建立健全以以财务内部部控制为核核心的内部部控制，统统一会计核核算标准，保保证财务报报告信息真真实可靠，根根据中华华人民共和和国会计法法、 中华人民民共和国公公司法、企企业会计准准则、企企业内部控控制规范，制制定本制度度。第二条 本本制度参照照企业内内部控制制制度体系的的基本框架架并结合合本公司会会计核算实实际业务拟拟定。本制制度所称内内部控制，是是指由公司司董事会、管管理层和全全体员工共共同实施的的、旨在合合理保证实实现以下基基本目标的的一系列会会计核算的的控制活动动：（一）公公司战略；（二）经经营的效率率和效果；（三

2、）财财务报告及及管理信息息的真实、可可靠和完整整；（四）资资产的安全全完整；（五五）遵循国国家法律法法规和有关关监管要求求。第三条 本本制度适用用于黑龙江江虹洋管业业有限公司司所属分公司及控股公司司。第四条 财财务内部控控制的基本本原则：（一）合法法性原则。财财务报告内内部控制应应当符合法法律、行政政法规的规规定和有关关政府监管管部门的监监管要求。（二）全面面性原则。财财务内部控控制在层次次上应当涵涵盖公司董董事会、管管理层和全全体员工，在在对象上应应当覆盖公公司各项业业务和管理理活动，在在流程上应应当渗透到到决策、执执行、监督督、反馈等等各个环节节，避免内内部控制出出现空白和和漏洞。（三）重

3、要要性原则。财财务内部控控制应当在在兼顾全面面的基础上上突出重点点，针对重重要业务与与事项、高高风险领域域与环节采采取更为严严格的控制制措施，确确保不存在在重大缺陷陷。（四）有效效性原则。财财务内部控控制应当能能够为内部部控制目标标的实现提提供合理保保证。公司司全体员工工应当自觉觉维护财务务报告内部部控制的有有效执行。财财务内部控控制建立和和实施过程程中存在的的问题应当当能够得到到及时地纠纠正和处理理。（五）制衡衡性原则。公公司的机构构、岗位设设置和权责责分配应当当科学合理理并符合财财务内部控控制的基本本要求，确确保不同部部门、岗位位之间权责责分明和有有利于相互互制约、相相互监督。履履行财务内

4、内部控制监监督检查职职责的部门门应当具有有良好的独独立性。任任何人不得得拥有凌驾驾于财务内内部控制之之上的特殊殊权力。（六）适适应性原则则。财务内内部控制应应当合理体体现公司经经营规模、业业务范围、业业务特点、风风险状况以以及所处具具体环境等等方面的要要求，并随随着公司外外部环境的的变化、经经营业务的的调整、管管理要求的的提高等不不断改进和和完善。（七）成成本效益原原则。财务务内部控制制应当在保保证内部控控制有效性性的前提下下，合理权权衡成本与与效益的关关系，争取取以合理的的成本实现现更为有效效的控制。公司应应当遵照财财务内部控控制的上述述基本原则则，将财务务内部控制制的基本要要素与公司司内部

5、的各各个层级、各各项业务和和各个环节节有机结合合，以确保保有效实现现内部控制制的基本目目标。第五条条 财务报报告信息以以会计核算算为基础。会会计核算以以公司持续续、正常的的生产经营营活动为前前提。会计计核算应符符合国家宏宏观经济管管理要求，满满足有关各各方了解公公司财务状状况和经营营成果的需需要，满足足公司加强强内部经济济管理的需需要。第六条条 会计核核算应当划划分会计期期间，分期期结算账目目和编制财财务报表。会会计期间分分为年度、季季度和月份份。年度、季季度和月份份的起讫日日期采用公公历日期。第七条条 会计核核算以人民民币为记账账本位币。第八条条 会计记记账采用借借贷记账法法。第九条 会会计

6、记录的的文字使用用中文。第十条条 会计核核算应以实实际发生的的经济业务务为依据，如如实反映财财务状况和和经营成果果。第十一一条 会计计核算按照照规定的会会计处理方方法进行，会会计指标应应当口径一一致、相互互可比。第十二二条 会计计处理方法法前后各期期应当一致致，不得随随意变更。如如确有必要要变更，应应当将变更更的情况、变变更的原因因及其对公公司财务状状况和经营营成果的影影响，在财财务报告中中说明。第十三三条 会计计记录和财财务报表应应当清晰明明了，便于于理解和利利用。第十四四条 会计计核算应当当以权责发发生制为基基础进行会会计确认、计计量和报告告。第十五五条 收入入与其相关关的成本、费费用应当

7、相相互配比。 第十十六条 会会计核算应应当遵循谨谨慎原则的的要求，合合理核算可可能发生的的损失和费费用。第十七七条 各项项财产物资资应当按取取得时的实实际成本计计价。物价价变动时，除除国家另有有规定者外外，不得调调整其账面面价值。第十八八条 会计计核算应合合理划分收收益性支出出与资本性性支出，凡凡支出的效效益仅与本本会计年度度相关的，应应当作为收收益性支出出；凡支出出的效益与与几个会计计年度相关关的，应当当作为资本本性支出。第二章 会会计核算的的组织与监监督第十九九条 财务务管理中心心岗位设置置。根据公公司的业务务规模确定定财务管理理中心编制制，岗位可以以一人多岗岗。确定工作作人员岗位位，岗位

8、设设置包括：财务总监监、财务经经理、会计计主管、总总账会计、税税务会计、销销售审核及及核算会计计、出纳、材材料及成本本核算会计计等岗位。第二十十条 财务务管理中心心组织结构构图财务总监财务经理成本主管会计主管销售主管材料会计出纳员总账会计税务会计销售及应收会计销售会会计 税务务会计 材材料会计 总账会计计 管理会会计 出纳纳第二二十一条 财务管理理中心的职职责（一一）负责公公司日常财财务核算，参参与公司的的经营管理理。（二二）根据公公司资金运运作情况，合合理调配资资金，确保保公司资金金正常运转转。（三三）搜集公公司经营活活动情况、资资金动态、营营业收入和和费用开支支的资料并并进行分析析、提出建

9、建议，定期期向总经理理报告。（四）组组织各部门门编制收支支计划，编编制公司的的月、季、年年度营业计计划和财务务计划，定定期对执行行情况进行行检查分析析。（五五）严格财财务管理，加加强财务监监督，督促促财务人员员严格执行行各项财务务制度和财财经纪律。（六）负责全公司各项财产的登记、核对、抽查和调拨，按规定计算折旧费用，保证资产的资金来源。（七）参与公司及各部门对外经济合同的签订工作。（八）负责公司现有资产管理工作。（九）原材料、物料进出账务及成本处理；外协加工料进出账务处理及成本计算；各产品成本计算及损益决算；预估成本协助工作及差异分析。（十）收入类有关单据审核及账务处理；各项费用支付、资产购置

10、等审核及账务处理；往来账款账务处理；总分类账、日记账等账簿处理；财务报表及会计科目明细表；（十一）经营报告资料编制；单位成本、标准成本编制核算；年度预算资料汇总。（十二）统一发票报缴工作；公司所得税核算及申报工作；各种税款的申报工作及事务处理；资金预算工作；财务盘点工作。（十三）会计意见建议及督促；税务及税法研究。（十四）完成领导交办的其它工作。第二十二条 财务管理中心责权划分（“”代表经办、主管或提出；“”代表稽核或核转；“”代表核准）。序号 事由 总经理 财务总监 财务经理 承办员 备注一 计划与制度：1、财务管理制度的制定与修订 2、预算制度的制定与修订 3、月资金收支计划 4、会计制度

11、及处理程序的制定 与修订5、培训计划的制定与实施 二 财务管理：1、资金的筹措与运用 2、年度总预算的控制 3、备用金限额的核定 4、应付账款的支付 5、银行信用额度的运用 6、票据承兑与贴现的办理 7、有价证券与契据的移转 8、结算与决算报表的编送 三 账项处理及审核：1、薪资的核发 2、各项税款的报缴 3、账目的结算与申报 4、原始凭证的审核 5、往来账项的对核 6、现金、票据、银行存款及存货的稽核7、存货定期盘点的执行 8、暂收、暂付、预收、预付、员工借支及逾期账款等悬记账 项的处理9、成本费用的归集与分配 四 其他：1、税务登记手续的办理 2、财务档案的调阅与借出 3、发票的购买与申报

12、 4、有关政府部门调查表的填报 第二十三条 监督检查是实施财务内部控制的重要保证。公司审计部门应对财务内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理。包括对建立并执行财务内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对财务内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。第二十四条 建立健全反舞弊机制（一）公司应当结合自身的经营范围、业务流程和其他情况，明确反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容。反舞弊工作至少应当关注：1、在财务报告和信息披露方面弄虚作假；2、未经授权、滥用职权或者采取其他不法方式侵占、挪用公司资产；3、在

13、开展业务活动中非法使用公司资产牟取不当利益；4、公司高级管理人员舞弊给公司内部控制和经营管理可能造成的重大影响；5、员工单独或者串通舞弊给公司造成损失。（二）公司应当完善投诉、举报管理制度，必要时可考虑设置舞弊举报热线，明确投诉、举报处理程序、办理时限和办结要求，确保投诉、举报成为公司反舞弊和加强内部控制的重要途径。并确保投诉举报管理制度及时、有效地传达至全体员工。（三）公司财务人员的任用回避限制性条款：直系血亲关系是指具有直接血缘关系的亲属，下文简称“亲属”即祖父母、父母、丈夫（妻子）、子女、养父母、养子女；三代以内旁系血亲以及近姻关系是指源于同一祖辈的非直系的血亲，即兄弟姐妹及其子女、父母

14、的兄弟姐妹及其子女、配偶的父母、配偶的兄弟姐妹、子女的配偶及其父母。1、公司及子公司高级管理人员，其亲属一律不得在公司或子公司财务管理中心任职。2、公司及子公司的财务管理中心负责人，其亲属一律不得在本部门任职；不得任子公司财务部门的负责人。3、子公司、项目负责人，其亲属一律不得在其所管项目的财务岗位任职。4、对违反以上规定的有关人员给以行政处分，其亲属一律调离原财务岗位。5、公司财务管理中心、行政人力管理中心对公司及子公司财务人员岗位回避执行情况进行定期检查，每年一次。第二十五条 财务人员的培训（一）财务人员培训计划：由财务管理中心在每年年初制订，报人力行政管理中心备案，经总经理批准后由财务管

15、理中心具体实施。财务人员参加各类培训，应妥善安排好自身工作，保证合理的参加培训。（二）财务人员培训方式：1、财务自己组织内部培训、外聘专家进行内训。2、参加财务各种证书培训考试。3、财务管理中心举办各类授课讲座、推荐材料自学、组织座谈讨论。4、进行岗位带教和轮岗学习。（三）财务人员培训内容：1、财务人员入职培训的内容包括公司简介、公司文化等。2、新入职的财务人员由财务管理中心安排对财务管理制度等进行培训。3、财务岗位培训的内容包括基本技能培训、专业技能培训、管理技能培训和创新技能培训。（四）财务人员培训考核：财务人员在培训后须提交心得报告，由财务管理中心对其培训成果进行评定，根据评定意见作为日

16、后晋升加薪的依据。（五）财务人员培训费用：1、财务人员的个人能力提高培训包括岗位所需的资格达标考试、岗位所需的职称达标考试等，其培训费用由个人自理。2、财务管理中心统一组织安排的培训或讲座，其费用由公司负担。第三章 会计人员岗位责任制第二十六条 为了落实会计法，实现会计工作规范化，明确会计岗位的职责范围和工作标准，结合公司的实际情况，特制定本岗位责任制。第二十七条 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。作到不相容职务分离，相互制约。实施会计岗位轮换制度，每年岗位轮换四分之一以上，每三年全面轮换一次。第二十八条

17、 会计人员要求具备相关专业知识和专业技能，具备会计从业资格。会计人员的岗位设置和责任规定如下：（一）财务总监：该岗位主持公司财务工作，负责制定财务战略，参与公司年度经营计划制定，跟踪年度计划的落实情况，分析公司计划执行情况，针对差异现象分析其真实原因，管理公司日常的财务运作，制定、完善相关财务制度。运用现代财务投资、分析理念，为追求公司价值最大化服务。制定公司资金使用计划，筹集、控制、调度资金，保障公司经营活动正常运转；协调政府税务部门关系，充分运用税务优惠政策，依法纳税；指导公司财务做好核算工作；组织财务人员定期培训，对公司其他部门人员进行财务知识培训；向董事会和总经理陈述财务报告。（二）财

18、务经理：负责财务人员的管理、财务预算和决算的编制、费用资金的审核、财务管理制度的制订与修订、会计制度及作业程序的制订与修订、财务人员月度和年度考核、财务报告的审核、部门之间相互沟通、经济合同的审核等。（三）会计主管：负责归集整理财务报表及信息披露的资料、合并及分析财务报表、编制财务报告、检查下属岗位职责执行情况、财务电脑数据库的管理、审核会计凭证和会计档案的管理、对外统计报表（如政府部门调查表）的编制或审核、年度总预算的控制、凭证的审核、外汇单据的核销、固定资金的管理等。（四）总账会计：制作会计凭证并录入电脑、明细及总分账的核对、每月凭证及报表的打印、电脑维护、审核除原辅材料外的所有采购价格。

19、（五）出纳：费用报销、现金及银行所有业务、票据和财务印章的管理、工资发放、编制银行余额调节表、编制资金收支周报表、审核工资等；（六）税务会计：开具销售发票、编制税务报表及报税业务、进出口业务、与外贸部的业务对接、月底编制进出口相关报表等。（七）成本会计主管：与采购部、生产部和物控部的业务对接、材料成本的核算、计算直接人工成本表和制造费用成本分配表、编制材料成本报表及分析并提出控制措施、每月组织仓库盘点并出盘点报告、与仓库的对账工作、审核原辅材料的采购价格等。（八）销售会计：审核销售单据、与客户对账、应收账款账龄分析、应收账款的催收、等。（九）材料会计：材料收、发、存的日常核算及报表、月底参与仓

20、库盘点工作、与仓库账务的核对、与供应商核对账款、跟踪材料发票的到位等。（十）管理会计：采购合同询价评审、对费用支付申请是否合理进行评审、单个项目建设可行性、成本费用过程控制和监督、成本费用分析。第四章 重要会计政策第二十九条 会计年度本公司会计年度自公历每年1月1日起至12月31 日止。第三十条 记账本位币本公司以人民币为记账本位币。第三十一条 会计确认、计量和报告基础及计量属性（一）本公司以权责发生制为基础、以持续经营为前提进行会计确认、计量和报告，分期结算账目和编制财务报告。（二）本公司一般采用历史成本计量模式，但在符合企业会计准则要求，且公允价值能够可靠取得的情况下，在金融工具、非共同控

21、制下的公司合并、债务重组及非货币性资产交换等方面使用公允价值计量模式。第三十二条 现金流量表之现金及现金等价物的确定标准（一）现金是指本公司的库存现金以及随时用于支付的存款。（二）现金等价物为本公司持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。第三十三条 外币业务核算方法（一）本公司对发生的外币业务，按外币业务发生时即期汇率折合本位币记账。期末，对外币货币性项目按资产负债表日即期汇率进行调整。（二）除与购建或生产符合资本化条件的资产相关的汇兑差额予以资本化外，其余均计入当期损益。第三十四条 现金等价物的确定标准。以持有期限短、流动性强

22、、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资作为确定现金等价物的标准。第三十五条 金融资产和金融负债（一）金融资产和金融负债的分类1、本公司的金融资产在初始确认时分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、持有至到期投资、贷款及应收款项、可供出售金额资产四类。2、本公司的金融负债在初始确认时分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）和其他金融负债两类。（二）金融工具的确认和后续计量1、金融资产及金融负债初始确认时以公允价值计量。对于

23、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。2、本公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。但下列情况除外：（1）持有至到期投资以及贷款和应收款项，采用实际利率法按摊余成本进行计量；（2）在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。3、本公司采用实际利率法按摊余成本对金融负债进行后续计量。但下列情况除外：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

24、按照公允价值计量；（2）与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量。（三）金融工具公允价值的确定存在活跃市场的金融工具，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值。金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。（四）金融资产转移的确认和计量1、金融资产的转移，指本公司将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转入方）。2、本公司已将金融资产所有权上几乎所有的

25、风险和报酬转移给转入方的，则终止确认该金融资产；本公司保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。3、本公司对于金融资产转移满足终止确认条件的，按照因转移而收到的对价，及原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和，与所转移金融资产的账面价值之间的差额计入当期损益。本公司对于金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认所转移金融资产，并将收到的对价确认为一项金融负债。（五）金融资产减值1、资产负债表日，本公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，确

26、认减值损失，计提减值准备。2、金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：（1）发行人或债务人发生严重的财务困难；（2）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；（3）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人做出让步；（4）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；（5）因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；（6）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；（7）其他表明应收款项发生减值的客观证据。3、持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量。持有至到期投资、贷款以摊余成本计量的金融资产发生减值的，本公司按该金融资产未来现金流量现值低于账面

27、价值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值的，确认减值损失，计入当期损益。单项金额不重大的金融资产，可单独进行减值测试，或与经单独测试未发生减值的金融资产一起，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失则予以转回，计入当期损益。4、应收款项减值损失的计量于坏账准备政策中说明。5、可供出售金融资产减值损失的计量。可供出售金融资产发生减值的，即使该金融资产没有终止确认，本公司将原

28、直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失一并转出，计入当期损益。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值的，本公司按该金融资产未来现金流量现值低于账面价值的差额，确认为减值损失，计入当期损益。该等资产发生的减值损失，在以后会计期间不得转回。对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失则予以转回，计入当期损益。第三十六条 坏账准备核算方法（一）坏账准备的确认标准。应收款项存在下述情况之一时，表明应收款项有减值迹象，应当进

29、行减值测试，计提减值准备：1、债务人发生严重的财务困难；2、债务人违反了合同条款，发生违约或逾期未履行偿债义务；3、债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人做出让步；4、债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；5、其他表明应收款项发生减值的客观证据。（二）坏账准备的计提方法本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。对单项金额不重大的应收款项，可以单独进行减值测试，确认减值损失，计提坏账准备；也可以与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按应

30、收款项组合于资产负债表日余额的 3%计算确定减值损失，计提坏账准备。第三十七条 存货核算方法（一）本公司根据存货的持有目的将存货分为原材料（包括辅助材料）、自制半成品、产成品、委托加工材料、低值易耗品等五大类。（二）各类存货取得时均以实际成本入账，实际成本包括采购成本、加工成本和其他成本。（三）存货发出采用加权平均法计价，低值易耗品于领用时采用一次摊销法摊销。（四）存货盘存制度采用永续盘存制。（五）期末，存货按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，按单个存货项目或存货类别计提存货跌价准备，计入当期损益。确定可变现净值时，除考虑持有目的和资产负债表日该存货的价格与成本波动外，

31、还需要考虑未来事项的影响。（六）可变现净值根据存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定，为执行确定的销售合同而持有的存货，其估计售价为合同价格。第三十八条 长期股权投资核算方法（一）长期股权投资的计价1、公司合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本：（1）同一控制下的公司合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，

32、调整留存收益。合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。（2）非同一控制下的公司合并，按照下列规定确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本：A、一次交换交易实现的公司合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。B、通过多次交换交易分步实现的公司合并，合并成本为每一单项交易成本之和。C、购买方为进行公司合并发生的

33、各项直接相关费用也应当计入公司合并成本。D、在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本。2、除公司合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本：（1）以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。（2）以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。（3）投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初

34、始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。（4）通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，如非货币性资产交换具有商业实质，换入的长期股权投资按照公允价值和应支付的相关税费作为初始投资成本；如非货币性资产交换不具有商业实质，换入的长期股权投资以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为初始投资成本。（5）通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值和应支付的相关税费确定。（二）收益确认方法1、本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资或本公司对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算；本公司对被投资单位具有共同

35、控制或重大影响的长期股权投资采用权益法核算。2、采用成本法核算的，在被投资单位宣告发放现金股利时确认投资收益，但该投资收益仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的被投资单位宣告分派的现金股利超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回冲减投资的账面价值。3、采用权益法核算的，以取得被投资单位股权后发生的净损益为基础，在各会计期末按应分享或应分担的被投资单位实现的净利润或发生的净亏损的份额，确认投资收益，并调整长期股权投资的账面价值。4、处置股权投资时，将投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资收益。第三十九条 固定资产计价和折旧方法（一）固定资产是指为生产商

36、品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。本公司固定资产分为房屋建筑物、机器设备、运输设备和电子及其他设备。（二）固定资产按成本进行初始计量。购置固定资产的成本包括买价、相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的其他支出，如运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费等。确定固定资产成本时，需考虑弃置费用因素。与固定资产有关的后续支出，符合固定资产的确认条件的，计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益。（三）固定资产折旧采用年限平均法计算，并根据各类固定资产的原值、预计使用寿命和预计净残值（预计净残值率为原值的5-1

37、0%）确定折旧率。分类折旧率如下：资产类别 预计使用年限 年折旧率房屋建筑物 1020年 4.59%机器设备 510年 918%运输设备 5年 19%电子及其他设备 5年 19%（四）无法为本公司产生收益或暂时未使用（季节性停用除外）的固定资产，作为闲置固定资产。闲置固定资产需重新估计预计使用寿命和折旧率，折旧直接计入当期损益。（五）如果与某项租入固定资产有关的全部风险和报酬实质上已经转移，本公司认定为融资租赁。融资租入固定资产需按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者，加上可直接归属于租赁项目的初始直接费用，作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账

38、价值，其差额作为未确认融资费用。未确认融资费用采用实际利率法在租赁期内分摊。租入固定资产按租赁期和估计净残值确定折旧率，计提折旧。第四十条 在建工程核算方法在建工程是指本公司购建固定资产或投资性房地产在达到预定可使用状态前所发生的必要支出，包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用。在建工程按单项工程进行明细核算。在建工程达到预定可使用状态后，不论是否已办理竣工决算手续，均需转入固定资产或投资性房地产。第四十一条 无形资产核算方法（一）无形资产按取得时的实际成本入账。（二）无形资产在取得时分析判断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产，自无形资产可供使用

39、时起在预计使用年限、合同规定的受益年限和法律规定有效年限三者中最短者分期平均摊销。本公司的无形资产摊销年限如下：类 别 摊销年限商标权 10年专利权 5年技术使用费 5年土地使用权 50年（三）本公司至少于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，必要时进行调整。（四）无法预见无形资产为本公司带来的经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产，但每个会计期间，需对其使用寿命进行复核，如果有证据表明其使用寿命有限，则转为按使用寿命有限的无形资产处理。使用寿命不确定的无形资产不摊销。（五）本公司内部研究开发项目的支出，区分研究阶段的支出与开发阶段的支出。研究是指为获取并理

40、解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。（六）本公司内部研究开发项目研究阶段的支出在发生时计入当期损益；开发阶段的支出，仅在同时满足下列条件时，确认为无形资产：1、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；2、具有完成该无形资产并使用或出售的意图；3、该无形资产能够带来经济利益；4、有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；5、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。不能同时满足上述条件的，于发

41、生时计入当期损益。第四十二条 长期待摊费用核算方法（一）长期待摊费用是指本公司已经支出、摊销期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用在费用项目的受益期限内分期平均摊销，不能使以后会计期间受益的长期待摊费用项目，在确定时将该项目的摊余价值全部计入当期损益。（二）筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，于公司开始生产经营当月一次计入损益。第四十三条 资产减值准备确定方法和计提依据（一）本公司对除存货、金融资产、递延所得税资产外的资产减值，按以下方法确定：（二）资产负债表日，如果有证据表明资产被闲置、有终止使用计划或市价大幅下跌、外部环境发生重大变化时，需对资产进行减值测试，按资产的可收回金额低

42、于其账面价值的差额，确认资产减值损失，计入当期损益，计提相应的资产减值准备。对因公司合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。本公司以单项资产为基础估计其可收回金额，如果难以对单项资产的可回收金额进行估计，以该资产所属资产组为基础确定资产组的可收回金额。（三）资产减值损失确认后，减值资产的折旧或摊销费用在未来期间作相应调整。（四）资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（五）商誉减值的处理：商誉应结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，将商誉

43、的账面价值按照合理的方法分摊至相关的资产组或者资产组组合。在进行减值测试时，先按照不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，确认相应的资产减值损失，再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，确认相应的商誉减值损失。第四十四条 资产组的确定方法本公司将能独立产生现金流入，且被管理层独立管理和监控的最小资产组合确定为资产组。第四十五条 或有事项的确认方法（一）或有资产的确认 或有事项形成的或有资产只有在公司基本确定能够收到的情况下，才转变为真正的资产，从而予以确认。（二）或有负债的确认 与或有事项有关的义务应当在同时符合以下三个条件时，确认为负债，作为预计负债进行确认和计量：1、该义务是

44、公司承担的现时义务；2、履行该义务很可能导致经济利益流出公司；3、该义务的金额能够可靠地计量。第一、该义务是公司承担的现实义务，即与或有事项相关的义务是在公司当前条件下已承担的义务，公司没有其他现实的选择，只能履行该现时义务。这里所指的义务包括法定义务和推定义务。法定义务，是指因合同、法规或其他司法解释等产生的义务，通常即公司在经济管理和经济协调中，依照经济法律、法规的规定必须履行的责任。推定义务，是指因公司的特定行为而产生的义务。公司的“特定行为”，泛指公司以往的习惯做法、已公开的承诺或已公开宣布的经营政策。并且，由于以往的习惯做法，或通过这些承诺或公开的声明，公司向外界表明了它将承担特定的责任，从而使受影响的各方形成了其将履行那些责任的合理预期。第二、履行该义务很可能导致经济利益流出公司。即履行与或有事项相关的现时义务时，导致经济利益流出公司的可能性超过 50，但尚未达到基本确定的程度。公司因或有事项承担了现时义务，并不说明该现时义务很可能导致经济利益流出公司。第三、该义务的金