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1、 继续教育学院毕业综述山东大学继续教育学院毕业综述题 目 浅析会计信息化内部控制问题及对策 姓 名 郑富生 学 号 18210332010024 年 级 2018年(秋季) 专 业 会计 学习中心 山东大学(威海) 填表日期 2021 3.7 山东大学继续教育学院制7浅析会计信息化内部控制问题及对策摘要:内部控制主要是指在公司内部部门以及员工之间在处理企业交易的时候,相互监督、相互约束的一种管理形式。全文大致分成六个层次:第一部分的主要内容是对会计信息化和内部控制的有关概念进行深入的阐述和说明,第二部分主要是对当前企业会计信息化内部控制的有关情况进行介绍;第三部分主要是对企业会计信息化内部控制
2、的有关问题,进行深入的探索和分析;第四部分对其产生的问题分析原因,作为全文研究的一个基点,并为下文做好铺垫;第五部分则对存在的问题提出了主要的解决措施,有利于企业未来的发展少走弯路;最后第六部分是对会计信息化内部控制问题及对策研究全文的总结。关键词:会计信息化 内部控制 研究 引言:由于互联网的遍及使用与推行,给会计信息化内部控制带来了极大的方便。在一个高度信息化社会时代,会计信息化对内部控制问题的研究产生新的效益,同时也给企业带来新的问题。本文通过对企业内部会计信息化控制的现状进行深入的研究和分析,并对企业内部会计信息化控制的相关问题,提出具有针对性的专业有效意见。因此提出了可操作的相应优化
3、措施,希望可以推进企业信息化稳健发展。1 会计信息化内部控制相关理论概述1.1 会计信息化的定义会计信息化是指企业利用网络通信、计算机等现代信息技术手段开展会计核算,以及利用上述技术手段将会计核算与其他经营管理活动有机结合的过程。在对会计核算进行信息化改革的过程当中,作为一种信息化会计,不能将信息账户与组织形式分离开来。开发利用会计数据源,为企业的发展和改革提供各种经济组织和服务。知名会计学家利特尔顿提出,将来的会计会有两个发展趋势。分别是技术会计和科学会计,技术会计是充分的利用现代科学技术的理论研究成果,促进现代科学技术的进一步发展。1.2内部控制的重要性会计信息的控制范围从财务部门转换为计
4、算机处理及会计部门,控制方向从单纯的手工控制转换为手工控制、程序控制、系统开发、组织控制和内部控制。内部控制开发将通过调整企业策略、改变内外部环境要素、改善经营状况等持续推进功能改善。对现代企业的战略意义、发展和现代企业管理非常重要。一个企业执行的关键性步骤必是制定内部控制制度,它是一个企业风险管理规则,企业商业行为的基本准则。更重要的是,建立内部控制制度,对提供破坏性行为并对内部控制效果产生负面影响的相关责任当事人和行为人提出约束要求,以避免造成不必要的后果,并加以惩戒以降低风险防范。总之,内部控制的普遍操作和改进是一个漫长而艰巨的进程。 1.3 会计信息化与内部控制的关系会计的信息化不仅提
5、高了内部控制的效率,而且也进一步促进了信息化技术在会计领域当中的应用,两者相互促进相互联系不可分割,会计信息化提升了企业内部控制效率。很早以前财政部就有明确要求企业要利用会计信息化进行企业内控,进一步加快会计信息化在企业内部应用,防止人为缘由,给企业带来运营危险。国家也推出政策鼓励企业会计信息化与内部控制工作相互推进融合,这是适应时代的发展的同时也是会计信息化与内部控制相互作用的结果。2 当前会计信息化内部控制现状2.1 我国会计信息化的发展现状中国经济快速发展,我国企业的经营活动也逐渐多样化,会计信息技术也被普及使用和推行。当前会计信息化也顺应时代发展的潮流,提高了员工工作效率的同时还提高信
6、息输出的速度,国家不断推行政策加快融合会计信息化与企业内部控制工作同时也越来越关注会计信息化的发展问题。但是从总体来说我国会计信息化水平偏低,与其他国家相比我国的会计信息化发展起步较晚,与信息技术和先进的信息管理理念相比还有不小的距离。总体来说企业对会计信息化系统维护没有重视,维护好会计信息系统的能力还需要不断进步,一系列问题由此而生。目前企业的会计软件提供审计线索同时也提供了保留的功能。会计软件的使用虽然很多已经可以和审计相结合了,但是我国会计信息化的发展还是不够完善。2.2 会计信息化与内部控制研究现状国家有关部门也在进一步推行会计信息化与企业内部控制相结合的政策,这将解决两者之间“数据黏
7、附”的问题,信息化以一种新型的浪潮的到来使人类进入了信息化的新时代。充分的利用现代化会计信息技术,对企业内部控制的框架以及方法进行改革,将会充分的提高企业内部控制的效果。就目前我们国家各大企业的具体发展情况来看,内部控制机制基本上已经建立起来,会计信息化内部管制的问题也在时时更改中。但是现阶段很多企业内部有些信息数据随意被改动,造成了很大的工作失误。内部控制出现舞弊的现象也时常发生。从易于识别修改线索和痕迹到不易识别的信息被毫无痕迹识别修改,最开始的纸质化会计信息记录变成多种媒介传递,记录的企业内部信息数据安全容易出现虚假现象。加上企业内部的监管不力,设置的机构不规范没有强有力的制约。有些不良
8、分子为了获取商业机密不择手段将企业信息窃取,加大了数据信息安全隐患。3 会计信息化内部控制存在的问题在管理过程中会计信息化技术的应用给企业带来很大影响,它改变了企业组织结构、作业管理流程及经营管理战略的同时也使企业的内部控制产生了不少问题。结合当前会计信息化内部控制现状分析得出现阶段会计信息化内部控制主要存在以下问题:3.1 会计信息被伪造且内部舞弊现象明显电算化条件下,写在账本上的数据很难被篡改,即便被修改了都会留下痕迹也很容易被发现。而在信息化条件下,数据容易被篡改和伪造,特别是企业内部控制的相关数据信息。计算机的运用,存在的各种欺骗现象也越来越显著。在企业内部管理过程中会计信息数据的丢失
9、也给企业带来巨大破坏。怎样可以使企业内部会计信息不易被伪造,减少控制舞弊难度这是一个值得研究的问题。3.2 现阶段设置的监管机制不够严谨传统的企业内部控制工作大多以监督和纠正为主,公司的财务余额定期受到监控,不仅不能实现预期目的同时也增加员工工作量。内部审计已把传统内部审计工作替代,除了内部控制的管理工作。为实现会计活动,企业内部诱导会计人员对公司做假账目,管理标准不完善。设置的监管机制缺乏严谨性,这容易造成企业后期管理不善,不利于防止舞弊现象的发生。3.3 会计信息化软件不能满足信息化审计要求当前我国不够重视会计软件的开发与应用,虽然会计信息化软件版本也不断增多,目前的会计软件很多已经可以和
10、审计进行有机结合了,但会计信息化软件仍然不能满足信息化审计要求。会计信息化软件处理信息的能力随着互联网的发展越来越增强,但与信息化审计相比实现信息化审计就意味着报告审核、项目管理等可直接利用计算机来完成工作而且有效地减少手工作业。会计信息化软件在保留审计痕迹方面还存在不少缺陷,并且没有考虑为信息化审计预留测试通道,加大了会计信息化审计的难度。4会计信息化内部控制的解决对策4.1 建立完善的内部控制监督体系完善会计信息化条件,需要时时对内部控制监督。首先要建立企业的内部审计部门,制定有解决性的政策进行评估使会计信息合法,可行的话还可以举行激励约束制度。完善内部控制监督体系,加强内部监督。几种有效
11、的方式可以参考:为企业的内部控制系统设置适当的检测标准。独立审计标准对提高组织内部控制的质量和效率方面发挥着重要作用。作为审计第三方,在披露内部信息控制方面具有重要指导作用。科学合理的激励制度对于员工而言是至关重要的,不仅能够最大限度的激发员工的工作激情,而且能够进一步改善员工的工作效率,所以需要对激励制度进行科学合理的调整。根据监督检查的结果,相关负责人要根据成果进行科学的评价和补偿,并为了提高内部监督的效率和质量,提高相关员工的热情,确立激励和约束机制。4.2 加强内部审计的作用为了加强审计的作用,首先要改善监事的地位。只有将监查部门设得比其他职能部门高,才能保障内部监查的独立性和权限。同
12、时,监察业务的主要功能要从确认错误和防止出现缺陷转到对公司经营提案的分析、评价和提示上来。当然,内部监查系统能否发挥正当的作用取决于自身的改善。加强内部审计的作用,就要提高企业内部审计的地位。良好的信息化内部审计能为企业的经营业务开展创造自主性,促进企业合法经营。信息化审计需要从现实和实际角度出发,只有会计信息化软件达到信息化审计要求,才能使企业适应社会的发展有效加强内部审计的作用。4.3 优化企业会计内部控制改善企业会计信息化内部控制缺欠,扫除一切障碍优化会计内部环境,降低会计数据的安全风险,使优化内部环境。第一,切实规范员工在会计系统内的权限,建立健全会计系统员工的有关规章制度,对于实际使
13、用会计系统的员工进行严格的培训和讲解,让其明白自身的权限以及操作范围,规避由于职责划分不清晰,权限不够明确,而所带来的风险,员工之间不得相互交换用户名以及密码,一旦发现将会严惩,同时也不能将自己的用户名以及密码透露给企业以外的任何人,也只有这样才能保证企业内部信息会计系统的安全性。第二,将员工的职责进行明确的界定,强化企业内部的相互监督,对于不同等级不同层次的员工,要有全方位的监督和检查力度,同时需要对员工的工作范围以及内容要有明确的规定,要让员工各司其职,进一步提升员工的工作效率,对于发生欺骗的经济业务,所有的参与人员都应当承担相应的责任,只有通过该方式,才能让员工之间相互监督,相互制约。4
14、.4 重视会计人员素质培养企业的生产经营发展离不开会计从业人员的专业性,企业内部所有的会计有关业务都是由会计从业人员完成的,只有加强对会计从业人员的道德培训以及职业素养的培训,才能让企业的会计信息更加的科学性和准确性,也能够给企业在进行生产经营决策时,有解决性的会计信息提供。所以,企业应当采取“请进来走出去”的培训模式,邀请外界的有关会计专家以及名人,对企业的会计工作进行指导和培训,切实的提高企业内部会计从业人员的执行能力。同时也要让企业内部的会计从业人员走出企业,学习优秀会计文化以及先进的会计经验,全面的提高企业会计从业人员的整体职业能力、素质、品德。结论在面临会计信息化内部控制问题时企业应
15、当采取积极主动的措施应对会计信息化所带来的风险。在会计信息化技术的大环境之下,企业的会计信息要充分与企业环境、企业内部控制、企业规章制度有机结合,企业要建立一套完整的解决会计信息化内部控制问题的体系,才能在企业面临自然灾害或者各种风险的压迫下才不会轻易倒闭,使会计信息化在内部控制建设中发挥作用。企业要对传统会计进行全面的革新以及完善,逐步实现从传统会计向信息化会计的转变,为企业未来的发展以及实现经济效益最大化做好充足的准备。参考文献:1 杜宇.会计信息化条件下企业内部控制改进途径J.纳税,2020,14(04):132.2 薛国红.企业会计信息化内部控制问题及解决措施探究J.中国商论,2020(05):188-189.3 陈江.企业会计信息化内部控制问题探讨J.智库时代,2020(05):48-49.4 邢娟. 基于会计信息化的企业财务管理提升研究J.现代商贸工业,2019(21):120-121.5 赵云丽.关于会计信息化环境下的内部控制分析J.纳税,2019,13(11):116.
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