文献综述报告 (1).docx

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1、文献综述当前，新一轮税制改革的原则是：简税制、宽税基、低税率、严征管。税收制度改革的核心就是通过调节税收负担水平来影响经济和社会生活，实现宏观调控目标。目前国内许多学者在对我国现行的银行业税制进行研究时，发现了我国金融企业税负偏重，银行业税收调节面不合理等问题，并对银行业税制改革提出了一些不同的看法。刘明康建议适当降低甚至取消银行营业税，改征增值税，修改银行业的所得税扣除项目，下放银行“呆坏账核销利润”管理权，有效解决抵债资产评估、变现过程中有关税费负担不科学的问题。倪红日将我国的税收政策和制度与OECD 多数国家进行了对比，发现我国的现状与国际上一些通行做法存在较大差异，现行税制下我国金融企

2、业的税负偏重，过重的税收负担将金融企业难以持续地依靠企业自身积累满足资本充足率的要求， 从而使我国金融企业加入WTO后处于不利的竞争地位。对于我国银行业税收制度改革的讨论，国内学者或业界人士主要是围绕银行业税收负担和银行业税制调整问题，对其讨论主要集中在下面三个方面:第一，税负过重(包括营业税、企业所得税和其他税费)，主张降低银行业税收负担。第二，税负不公(内、外资银行)，主张统一内、外资银行企业所得税和其他税法。第三，税制设计粗糙，主张优化税制，体现税收政策的导向性作用。闵宗银谈到随着世贸组织谈判取得实质性进展，原有的税收制度和政策已经不能再适应形式的发展，必须改革我国对金融业的税收政策，提

3、出主要从三个方面改革现有金融业税制:一是公平税负，统一中外资企业所得税和其他税收，为中外资金融机构公平竞争创造条件；二是降低金融业税收负担，体现国家的行业扶持政策，促进金融业发展；三是对金融业税收进行细化设计，优化税制，充分发挥税收对金融业的宏观调控和政策导向作用，促进我国金融业发展，符合国际通行的低税率、宽税基、少优惠的做法。国家税务总局金融税收政策研究课题组，认为我国的金融业税制仍明显带有计划经济的痕迹，不能适应市场经济改革发展的需要，金融领域中许多问题的发生都与现行金融业税制的不健全有关，对营业税、企业所得税、个人所得税等主体税种税负不合理的现状进行了详细的分析，得出我国金融业税负过重的

4、结论，并针对诸多金融衍生工具的出现，提出应在税收政策上明确对金融衍生工具涉税的征管。通过分析，提出应在扩大征收范围的基础上，进一步降低营业税税负，将一些新的金融工具和金融衍生业务纳入征税范围，并统一、规范企业所得税降低税负，从而为内外资金融企业创造一个健康、公平的发展环境。刘佐、吴晓灵等主张应将金融业营业税税率在现行50%的基础上逐步调低，考虑改变以往按银行贷款业务营业额全额计税的方式，改将所有的贷款业务均按利差收入征税，并取消对应收未收利息征税的做法。韩耀星提出在经济发展中，科学规范的税收体系还没建立起来，流转税偏高，所得税收入比重偏低，收入分配关系尚未理顺等问题，制约着我国税制改革的进程。

5、在提出对我国现有税制进行改革的建议中，特别注重了税率、税目、纳税期限、减免税等内涵性建议，如企业所得税关于统一纳税人、统一税率、统一计税依据扣除标准、统一减免审批，个人所得税的起征点设计等，这些税制的改革措施，不仅具有前瞻性，而且具有实践性和可操作性，在宏观上勾画出我国税制改革及配套措施的蓝图，对进行金融业税制改革研究具有重要的参考价值。王聪认为银行业税收是中央政府的重要税收来源，金融税制是否科学直接影响到金融企业的经营成果，而且也成为影响金融市场的重要发展因素，而现行金融税制没有与市场经济接轨；尹音频也得出了目前金融业的流转税名义税负明显高于国际一般水平，同时也高于国内其它行业，而实际税负大

6、大高于国内其它行业的其它结论，应当加大对金融业减税的幅度。宋瑞敏认为，无论是从银行业的自身行业特点，还是银行业与其他行业税负、同业税负的比较来看，我国现行的金融税收政策存在税负偏高的问题，这不仅不利于银行消化积聚多年的金融风险和财务包袱，而且直接制约着我国银行业的发展。他对中国银行业税负沉重的原因进行了分析，他认为在改革开放以来形成的“弱财政、强金融”格局下，财政收入分配的需要是形成银行业税负重的外原因，而银行业制度内正常的利息收入与制度外非规范利息收入并存，非规范利息收入既逃避了应纳税额，又降低了银行盈利水平，这是导致银行业税负沉重的制度内原因因此必须本着公平效率国际性原则改革现行金融业税制

7、。李文宏、王刚等通过对银行业税制的中外比较，分析了税收负担对银行资本充足率的影响，认为税收负担的轻重会影响银行税后净利润，进而影响到银行所提取的盈余公积和未分配利润的大小，因而税收负担会影响到银行自身资本积累的能力。提出调整税种结构，逐步由流转税和所得税并重的“双主体”结构向以所得税为主的“单主体”结构过渡的建议。另外，国际货币基金组织的尼古拉斯R拉迪甚至认为，中国现行的银行税制是一种惩罚性的税收政策，与其他国家相比，没有任何一个国家能够承担起如此沉重的税收负担。参考文献1 李庚寅，张宗勇.我国银行业的市场结构、税收负担与绩效J.审计与经济研究，2005，（4）.2 于永臻.中国银行业产业组织：结构缺陷与效率提升J.改革，2006，（8）.3 王聪.美国加拿大金融税制与银行竞争力J.宏观经济管理，2002，（5）.4 安体富，王在清.中国商业银行税制J.税务研究，2004，（2）.5 吴显明，王雅利.论我国国有银行体系的单向恶性循环J.世界经济情况，2006，（8）.6 倪红日.加入WTO 后我国金融企业税收政策和制度选择J.税务研究，2002，（4）.