吉林省2023年国家电网招聘之财务会计类高分通关题型题库附解析答案.doc

《吉林省2023年国家电网招聘之财务会计类高分通关题型题库附解析答案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《吉林省2023年国家电网招聘之财务会计类高分通关题型题库附解析答案.doc（32页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、吉林省吉林省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类高分通关年国家电网招聘之财务会计类高分通关题型题库附解析答案题型题库附解析答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、被审计单位 2015 年销售 X 商品的毛利率为 20%，2016 年市场条件基本没有变化，被审计单位因销售 X 商品结转营业成本 1800 万元，则注册会计师预期2016 年被审计单位因销售 X 商品实现的营业收入为（）万元。A.360B.2160C.2250D.3240【答案】C2、A 公司的一台机器设备采用工作量法计提折旧。原价为 153 万元，预计生产产品产量为 494.7 万件，预计净残值率为 3%，本月生

2、产产品 7 万件。则该台机器设备的本月折旧额为()万元。A.2.3B.2.2C.2.1D.2.5【答案】C3、在财务报表报出后，如果知悉 S 公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论，然后根据具体情况采取相应的措施。下列措施中，不适当的是()。A.如果管理层对财务报表作了适当修改，并采取适当措施使所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，注册会计师应实施必要的审计程序予以确认和复核，然后针对修改后的财务报表出具新的审计报告B.要求被审计单位仅在公司注册地的新闻媒体上公布相关的事实，以保证财务报表使用者知悉相关情况C.

3、在选项 A 的前提下，在新的审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告D.如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响【答案】B4、净资产收益率在杜邦分析体系中是个综合性最强、最具有代表性的指标。根据杜邦财务分析体系，提高净资产收益率的途径不包括()。A.加强销售管理，提高营业净利率B.加强资产管理，提高其利用

4、率和周转率C.加强负债管理，提高其利用率和周转率D.加强负债管理，提高产权比率【答案】C5、企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是()。A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整【答案】A6、下列有关重要性的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B.注册会计师应当仅在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险【答案】B7、在一般情况下，()负责整个风险管理过程

5、，包括确保内部控制系统是充分且有效的。A.总经理B.财务部C.审计委员会D.外部审计师【答案】C8、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假会计报告，尚未构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门对违法行为人处以()的罚款。A.3000 元以上 5 万元以下B.5000 元以上 5 万元以下C.5000 元以上 10 万元以下D.1 万元以上 10 万元以下【答案】B9、按规定，注册会计师应当将识别出的()导致的风险确定为特别风险。A.与对被审计单位有支配性影响的关联方发生的交易B.超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易C.在被审计单位发生的所有交易中

6、金额最大的交易D.与关键管理人员能够施加影响的关联方发生的交易【答案】B10、甲公司 2011 年 12 月制定了一项关闭 C 产品生产线的重组计划，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款 200 万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金 20 万元；因将用于 C 产品生产的固定资产等转移至另一车间将发生运输费 2 万元；因对留用员工进行培训将发生支出 1 万元；因推广新款 A 产品将发生广告费用 800 万元；因处置用于 C 产品生产的固定资产将发生减值损失 100 万元。上述重组计划已经被甲公司董事会批准，至 12 月 31 日尚未实际实施，有关支出尚未支付，则 2011 年度甲公司

7、上述经济业务影响利润总额的金额为()万元。A.323B.220C.320D.1123【答案】C11、某城市甲企业 1 月份缴纳增值税 17 万元，消费税 30 万元，所得税 13 万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为 7%。该企业应缴纳的城市维护建设税是()万元。A.4.20B.3.29C.2.10D.3.01【答案】B12、某工业企业为增值税小规模纳税人，某月外购原材料 20000 元，当月销售商品获得含税收入 25750 元。该企业当月应纳税增值税为()元。A.750B.977.5C.772.5D.1030【答案】A13、某企业内部乙车间是人为利润中心，本期实现内部销售收入 2

8、00 万元，变动成本为 120 万元该中心负责人可控固定成本为 20 万元，不可控但应由该中心负担的固定成本 10 万元，则该中心对整个公司所做的经济贡献为()万元。A.80B.60C.50D.40【答案】C14、赵某是中国公民，2015 年 6 月收入如下：(1)工资 1000 元，奖金 200 元；(2)因受邀参加广告活动取得收入 1000 元：(3)保险赔偿 3000 元；(4)国债利息收入 1000 元。赵某当月应纳个人所得税()元。A.40B.0C.1024D.153.6【答案】A15、我国税务机关根据纳税人的生产经营状况对不设置账簿的个体工商户可以采取()征收税款。A.查定征收方式

9、B.查验征收方式C.委托代征方式D.定期定额征收方式【答案】D16、A 注册会计师在检查甲公司某项固定资产的累计折旧的计提情况时，为证实甲公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。在下列证据中，相关性最低的是（）。A.甲公司形成的此项固定资产的使用与维修记录B.甲公司保存的此项固定资产的购买发票C.甲公司保存的关于此项固定资产性能的说明D.甲公司所聘常年法律顾问的投资函证回函【答案】D17、某上市公司 2012 年度归属于普通股股东的净利润为 3950 万元。2011 年年末的股本为 10000 万股，2012 年 3 月 5 日，经公司 2011 年股东大会决议，

10、以截止 2011 年年末公司总股本为基础，向全体股东每 10 股送 1 股，工商注册登记变更完成后公司总股本变为 11000 万股，2012 年 5 月 1 日新发行 6000 万股，11 月 1 日回购 2000 万股，以备将来奖励职工之用。则该上市公司基本每股收益为()元。A.0.15B.0.27C.0.32D.0.41【答案】B18、资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置时所付出对价的公允价值计量，称为（）。A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.现值【答案】A19、下列不属于审计业务约定书的基本内容的是（）。A.财务报表审计的目标与范围B.注册会计师的责任C.管理层

11、的责任D.审计报告意见类型【答案】D20、某商品流通企业(增值税一般纳税人)采购甲商品 1000 件，每件售价 2 万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为 340 万元，另支付采购费用 10 万元。该企业采购的该批商品的总成本为()万元。A.2000B.2010C.2340D.2350【答案】B21、甲公司 218 年末编制报表时，对公司举借的长期借款进行列报，相关资料如下：（1）216 年 10 月 1 日，甲公司借入 3 年期的长期借款 500 万元，一次还本分期付息，合同利率为 4%，实际利率为 5%，发生手续费 3 万元。（2）218 年 1 月 1 日，借入 3 年期的银行借款

12、500 万元，一次还本分期付息，合同利率为 3%，实际利率为 4%，发生手续费 10 万元。（3）218 年 4 月1 日，向其他金融机构借入本金为 200 万元的为期 3 年的借款，一次还本分期付息，合同利率等于实际利率，均为 5%。甲公司 218 年“长期借款”的列报金额为（）。A.694.6 万元B.1500 万元C.1000 万元D.1551.8 万元【答案】A22、受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收零散税款的税款征收方式是()。A.定期定额征收B.委托代征C.代扣代缴D.代收代缴【答案】B23、注册会计师审计报告的作用不包括()。A.鉴证作用B.保

13、护作用C.证明作用D.复核作用【答案】D24、某公司月初甲产品结存金额为 1 000 元，结存数量 20 件，采用移动加权平均法计价；本月 10 日和 20 日甲产品分别完工入库 400 件和 500 件，单位成本分别为 52 元和 53 元；本月 15 日和 25 日分别销售该产品 380 件和 400 件。该甲产品月末结存余额为（）。A.7000 元B.7410 元C.7350 元D.7500 元【答案】B25、甲公司董事会对待风险的态度属于风险厌恶。为有效管理公司的信用风险，甲公司管理层决定将其全部的应收款项以应收总金额的 80%出售给乙公司，由乙公司向有关债务人收取款项，甲公司不再承担

14、有关债务人未能如期付款的风险。甲公司应对此项信用风险的策略属于()。A.风险降低B.风险转移C.风险保留D.风险规避【答案】B26、从会计信息成本效益看，对会计事项应分轻重主次和繁简详略进行会计核算，而不应采用完全相同的会计程序和处理方法。其体现的会计信息质量要求是()。A.谨慎性B.重要性C.相关性D.可理解性【答案】B27、按规定，注册会计师应当将识别出的()导致的风险确定为特别风险。A.与对被审计单位有支配性影响的关联方发生的交易B.超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易C.在被审计单位发生的所有交易中金额最大的交易D.与关键管理人员能够施加影响的关联方发生的交易【答案】B28、甲企

15、业以融资租赁方式租人 A 设备，该设备的公允价值为 2000 万元，最低租赁付款额的现值为 1900 万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为 5 万元，甲企业支付途中运杂费和保险费 10 万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为()万元。A.2015B.1915C.1910D.2010【答案】B29、某企业拟进行一项固定资产投资项目决策，设定贴现率为 12%，有四个方案可供选择。其中甲方案的项目计算期为 10 年，净现值为 1000 万元，10 年期、贴现率为 12%的资本回收系数为 0.177;乙方案的现值指数为 0.85;丙方案的项目计算期为 11 年，其

16、年金净流量为 150 万元;丁方案的内含报酬率为10%。最优的投资方案是()。A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案【答案】A30、下列各项中，属于平行结转分步法的优点是()。A.能够提供各生产步骤的半成品成本资料B.能够为半成品的实物管理提供数据C.各生产步骤可以同时计算产品成本D.便于各生产步骤的成本管理【答案】C31、甲公司 2013 年 1 月 2 日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款为 8000 万元，自2013 年起每年年末付款 2000 万元，4 年付清，甲公司当日支付相关税费 10 万元。假定银行同期贷款年利率为

17、5%，4 年期、5%的复利现值系数为 0.8227；4年期、5%的年金现值系数为 3.5460。则甲公司购买该项专利权的入账价值为()万元。A.8010B.7102C.7092D.8000【答案】B32、乙公司 2013 年年末资产总额为 6000 万元，产权比率为 5,则资产负债率为()。A.83.33%B.69.72%C.82.33%D.85.25%【答案】A33、如果企业月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大，月末可采用的在在产品和完工产品之间分配生产成本的方法是()。A.交互分配法B.约当产量比例法C.在产品按年初固定成本计

18、算D.定额比例法【答案】B34、下列各项中，可能会使预算期与会计期间相分离的预算方法是()。A.弹性预算法B.零基预算法C.增量预算法D.滚动预算法【答案】D35、企业对各所属单位在所有重大问题的决策和处理上实行高度集权,各所属单位则对日常经营活动具有较大的自主权，该企业采用的财务管理体制是()A.集权型B.分权型C.集权与分权相结合型D.集权与分权相制约型【答案】C36、企业产品成本中原材料费用所占比重较大时，生产开始时原材料一次投入，月末在产品数量变化较大的情况下，月末可采用的在产品和完工产品之间分配的方法是()。A.在产品成本按年初固定成本计算法B.在产品按所耗直接材料成本计价法C.定额

19、比例法D.约当产量法【答案】B37、在供货企业不提供数量折扣且全年对存货需求确定的情况下，影响经济订货量的因素是()。A.采购成本B.储存存货仓库的折旧费C.采购人员的基本工资D.采购人员的差旅费【答案】D38、下列关于风险理财的说法中，不正确的是()A.公司可以与银行签订应急资本合同应对公司突发事件造成的资本需求B.风险理财既可以针对可控风险，也可以针对不可控风险C.风险理财的手段不改变风险事件发生的可能性，但是可以改变风险事件可能引起的直接损失程度D.风险理财是公司战略的有机部分，其风险经营的结果直接影响公司整体价值的提升【答案】C39、某企业 2019 年 12 月 31 日银行存款日记

20、账的余额为 15000 元，经逐笔核对，发现未达账项如下：银行已收，企业未收 9200 元；银行已付，企业未付200 元。假定不考虑其他因素，该企业的实有存款金额为（）元。A.24000B.6000C.5600D.24400【答案】A40、根据人民币银行结算账户管理办法的规定，银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并在一定期限内向中国人民银行报告，该期限为()。A.2 个工作日B.4 个工作日C.6 个工作日D.8 个工作日【答案】A41、被审计单位记录的下列现销业务中，导致其 2016 年度营业收入违反发生认定的是（）。A.2016 年 12 月 25 日确认收入并结转成本，发运凭

21、证的日期为 2017 年 1 月 2日B.2016 年 1 月 5 日确认收入并结转成本，发运凭证的日期为 2015 年 12 月 29日C.2016 年 12 月 25 日确认收入并结转成本，发运凭证的日期为 2017 年 5 月 3日D.2016 年 12 月 31 日确认收入并结转成本，发运凭证的日期为 2016 年 12 月 9日【答案】C42、下列关于实际执行的重要性在审计中的作用的说法中不正确的是（）。A.注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易.账户余额和披露实施进一步审计程序B.注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目C.注册会

22、计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序D.注册会计师可以运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质.时间安排和范围【答案】C43、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为 16%，采用先进先出法计量 A 原材料的发出成本。218 年初，甲库存 250 件 A 原材料的账面余额为 2500 万元，未计提跌价准备。6 月 1 日购入 A 原材料 200 件，成本 2 400 万元（不含增值税），运杂费 50 万元，保险费用 2 万元。1 月 31 日、6 月 6 日、11月 12 日分别发出 A 原材料 200 件、150 件和 80 件。甲公司 218 年

23、12 月 31日库存 A 原材料成本是（）。A.245.20 万元B.240 万元C.200 万元D.240.2 万元【答案】A44、下列关于营运资金概念及特点的说法中不正确的是()。A.狭义的营运资金是指流动资产减去流动负债B.营运资金来源多样C.营运资金的实物形态具有稳定性D.营运资金周转期较短【答案】C45、甲公司 2018 年实现的归属于普通股股东的净利润为 8400 万元。该公司2018 年 1 月 1 日发行在外的普通股为 20000 万股，3 月 30 日定向增发 1500 万股普通股，9 月 30 日自公开市场回购 300 万股拟用于高层管理人员股权激励，该公司 2018 年基

24、本每股收益为()元。A.0.84B.0.42C.0.40D.0.39【答案】C46、在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常采用的程序不包括（）。A.查阅内部控制手册B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C.重新执行某项控制D.现场观察某项控制的运行【答案】C47、管理会计的应用应以战略规划为导向，以持续创造价值为核心，促进单位可持续发展。这个表述属于()。A.战略导向原则B.融合性原则C.适应性原则D.成本效益原则【答案】A48、针对营业收入审计目标的下面说法中不恰当的是（）。A.确定记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关B.确定所有应当记录的营业收入是否均已记录C.确定与营业收

25、入有关的金额及其他数据是否己恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当D.确定与营业收入对应的应收账款的金额是否己恰当记录，是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分【答案】D49、企业将经营领域扩展到与原先完全无联系的产品和销售领域中，属于()。A.横向一体化战略B.同心多角化战略C.一体化战略D.多角化战略【答案】D50、已知某企业预计每年存入银行 1 万元，以供 n 年后偿还债务，该笔存款的年利率为 i,则该笔债务为()万元。A.1-(1+i)n/iB.1-(1+i)-n/iC.(1+i)n-1/iD.(1+i)-n-1/i【答案】C多选题（共多选题（共 20

26、20 题）题）1、根据票据法的规定，下列各项中，属于票据行为的有()。A.票据丧失后向银行挂失止付的行为B.出票人签发票据并将其交付给收款人的行为C.汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为D.票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为【答案】BCD2、ABC 公司根据存货模式确定的最佳现金持有量为 1000 元，有价证券的年利率为 10%。在最佳现金持有量下，该公司机会成本和与现金持有量相关的现金使用总成本分别为()。A.5000B.10000C.15000D.20000【答案】AB3、在相关范围内，固定成本的特点包括()。A.成本总额的不变

27、性B.单位成本的不变性C.成本总额的正比例变动性D.单位成本的正比例变动性E.单位成本的反比例变动性【答案】A4、下列各项中，关于科目汇总表账务处理程序表述正确的有（）。A.该账务处理程序不利于单位对账目进行检查B.该账务处理程序可减轻单位登记总分类账的工作量C.该账务处理程序下单位应根据记账凭证直接登记总分类账D.该账务处理程序通常适用于经济业务较多的单位【答案】ABD5、在函证中针对舞弊风险的迹象，注册会计师可以实施的审计程序有（）。A.验证被询证者是否存在B.将与从其他来源得到的被询证者的地址相比较，验证寄出方地址的有效性C.将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本.公司公章与回函核对D

28、.验证被询证者是否与被审计单位之间缺乏独立性【答案】ABCD6、下列有关资产负债表债务法的表述，正确的有（）。A.税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整B.根据新的会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债C.与联营企业.合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债D.递延所得税当期递延所得税负债的增加当期递延所得税资产的减少当期递延所得税负债的减少当期递延所得税资产的增加，计入所有者权益的交易或事项的所得税影响除外【答案】BD7、比率分析法是通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。比率指标的类型主要包括()。A.构成比率B

29、.效率比率C.相关比率D.趋势比率【答案】ABC8、根据企业所得税相关规定，关于企业清算所得税处理的说法，正确的有()。A.清算所得税务处理是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理B.被清算企业的股东分得的剩余资产应确认为股息所得C.被清算企业的股东分得的资产按可变现价值或实际交易价格确认计税基础D.由于改变了持续经营原则，企业未超过规定期限的亏损不得在清算所得中弥补E.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得【答案】AC9、财产清查主要解决的问题有()。A.确定单位财产物资的实存

30、数和债权、债务的实际余额B.查明财产物资的实存数与账面数的差异及其产生的原因C.调整账面数据，达到账实相符D.不断发现和解决会计核算和会计管理方面的问题【答案】ABCD10、下列各项中，属于现金预算中现金支出的有()。A.支付所得税费用B.经营性现金支出C.资本性现金支出D.股利与利息支出【答案】ABC11、某企业投资某项资产 12000 元，投资期 3 年,每年收回投资 4600 元，则其投资回报率()。已知:(P/A，6%，3)=-2.6730，(P/A，7%，3)=2.6243，(P/A,8%，3)=2.5771A.大于 8%B.小于 8%C.大于 7%D.小于 6%【答案】BC12、下

31、列关于企业价值创造模式的说法中正确的有()。A.该模式可以指导管理者不断做出企业创值最大化的经营决策B.该模式可以指导管理者管理价值创造活动C.该模式可以指导管理者转移原始资源内含的价值D.该模式是实现向企业价值传输的价值管理模式【答案】ABCD13、关于辅助生产成本的归集，下列说法正确的有()。A.可以直接通过“生产成本辅助生产成本”科目进行归集B.应该通过“制造费用”科目进行归集，然后转入“生产成本辅助生产成本”科目，最后进行分配C.辅助生产成本可以先记入“制造费用”科目及所属明细账的借方进行归集，然后再从其贷方直接转入或分配转入“生产成本辅助生产成本”科目及所属明细账的借方D.可以先通过

32、制造费用进行归集【答案】ACD14、注册会计师在确定数据的可靠性是否能够满足实质性分析程序的需要时，需要考虑的因素有（）。A.可获得信息的来源B.可获得信息的可比性C.可获得信息的性质和相关性D.与信息编制相关的控制，用以确保信息的完整、准确和有效【答案】ABCD15、通过了解被审计单位及其环境，可以为注册会计师在()关键环节作出职业判断提供重要基础。A.确定并调整重要性水平B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当C.确定在实施分析程序所使用的预期值D.了解管理层是否缺乏诚信【答案】ABC16、下列有关合营安排表述正确的有（）。A.共同控制是按照相关约定等分享对一项安排的控制权，并且仅在对相关活动

33、的决策要求分享控制权的参与方一致同意时才存在B.合营安排分为两类共同经营和合营企业C.共同经营是指共同控制一项安排的参与方享有与该安排相关资产并承担与该安排相关负债的合营安排D.合营企业是共同控制一项安排的参与方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排【答案】ABCD17、下列选项中，属于普通股股东的权利的有()。A.公司管理权B.收益分享权C.股份转让权D.优先认股权E.剩余财产要求权【答案】ABCD18、根据中华人民共和国会计法的规定，出纳员不得兼任的工作有()。A.登记收入、支出账目B.登记债权、债务账目C.登记现金日记账D.保管人事档案【答案】AB19、C 公司的固定成本(包括利息费用)为

34、 600 万元，资产总额为 1000 万元，资产负债率为 50%，负债平均利息率为 8%，净利润为 800 万元，该公司适用的所得税税率为 20%，则息税前利润和总税前利润对销量的敏感系数分别是()。A.1400B.1200C.1.14D.1.43【答案】AC20、下列各项中，不考虑其他因素，符合收入定义的有（）。A.提供服务收入B.销售商品取得的收入C.销售材料取得的收入D.出售固定资产取得的净收益【答案】ABC大题（共大题（共 1010 题）题）一、ABC 会计师事务所的注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下，请逐项指出注册会计师的做法是否恰当。

35、如不恰当，简要说明理由。(1)A 注册会计师在甲公司财务部员工的陪同下到乙银行实施函证，A 注册会计师将跟函的时间和地点、银行柜台经办人员的职位以及观察其处理函证的过程记录于审计工作底稿中作为识别特征。(2)在归整审计档案时，A 注册会计师删除了商誉减值测试审计工作底稿的初稿，以及计划阶段评估重要性的工作底稿；同时，代之以商誉减值测试审计工作底稿的终稿，以及重新评估重要性的工作底稿。(3)A 注册会计师就一项与债务重组相关的重大会计问题咨询了事务所专业技术部，在归整审计档案时，A 注册会计师认为双方的不同意见已经得到解决，将记录该问题的职业判断过程的审计工作底稿予以删除，仅保留记录最终处理意见

36、的问题备忘录。(4)A 注册会计师在电子表格中记录了对存货实施的计价测试，在光盘中存储了实地查看固定资产的影像资料，因页数较多未打印成纸质工作底稿，直接将该电子表格和光盘进行归档。(5)审计工作底稿中包含一份甲公司重大投资合同的复印件，共计 20页，A 注册会计师将其编制在同一索引号中，并要求审计工作的执行人员和复核人员仅在该复印件首页签署姓名和日期。(6)在完成审计档案归整工作后，A注册会计师收到一份其他应收款询证函回函，其结果显示无差异。A 注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。【答案】（1）不恰当；理由：注册会计师还应当在审计工作底稿中记录处理

37、询证函人员的姓名、员工号等身份识别特征。（2）不恰当；理由：计划阶段评估重要性的工作底稿不应在审计工作底稿归档时删除。/注册会计师应当在审计工作底稿中记录在审计过程中对具体审计计划作出的任何重大修改和理由。（3）不恰当；注册会计师应当在审计工作底稿中记录项目组成员和专业技术部门不同意见的解决情况。（4）恰当。（5）恰当（6）不恰当；在完成最终审计档案的归整工作后，不应在规定的保存期限届满前删除、或废弃任何性质的审计工作底稿。二、2012 年 4 月，ABC 会计师事务所首次接受委托，审计甲公司 2012 年度财务报表，委派 A 注册会计师担任项目合伙人。A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计

38、计划，部分内容摘录如下：在评估重大错报风险时，确定参加项目组讨论的人员包括：A 注册会计师、内部信息技术专家、外部评估专家以及其他项目组关键成员，对未参与讨论的项目组成员，由 A 注册会计师确定将哪些事项向其通报。要求：指出审计项目组的处理是否存在不当之处，如存在不当之处，简要说明理由。【答案】不存在不当之处。三、A 注册会计师是 X 公司 2016 年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对X 公司及其环境的了解，发现 X 公司 2016 年度存在以下需要关注的事项：（1）在 2015 年度实现销售收入增长 10%的基础上，X 公司董事会确定的 2016年销售收入增长目标为 20%。X 公司管

39、理层实行年薪制，总体薪酬根据上述目标的完成情况上下浮动。X 公司所在行业 2016 年的销售增长率为 10%。（2）X 公司于 2016 年 4 月 30 日向 Y 公司投资 1000 万元，取得了 Y 公司 30%的股权。但至年末为止，双方尚未就 X 公司能否参与 Y 公司的经营决策达成完全一致。（3）X 公司的 1000 万元长期借款于 2016 年 11 月 30 日到期后，曾多次提出延长半年还款，但债权银行仍于 2017 年初强行收回了贷款。（4）2016 年 8 月，由于开发商流动资金短缺，X 公司委托某房地产开发公司承建的大型基建项目被迫停工，何时开工，尚难预料。（5）自 2016

40、 年 10 月起，X 公司将主要产品交货方式由在 X 公司仓库收款交货改为运至客户指定交货地点交客户签收。（6）2016 年 12 月初，X 公司耗资 500 万元全面实现了会计电算化。为尽快适应信息技术环境，财务部门分期分批对全体财务人员进行了业务培训。要求：假定上述第（1）至（6）项均为独立事项，逐项指出是否表明存在重大错报风险。如认为存在重大错报风险，请指出重大错报风险是属于财务报表层还是认定层；如认为是认定层，请指明涉及财务报表的哪一个项目的哪一项认定，并简要说明理由。【答案】事项（1）存在重大错报风险。销售目标与行业其他公司相比偏高，并且管理层的报酬与销售增长目标挂钩，可能导致管理层

41、多计销售收入。事项（2）存在重大错报风险。由于未就 X 公司能否参与 Y 公司的经营决策达成一致，可能导致 X 公司长期股权投资项目的计价和分摊认定产生重大错报。事项（3）存在重大错报风险。X 公司为了从银行延长还款期限，可能会隐瞒负债，特别是隐瞒短期借款，导致短期借款的完整性认定存在重大错报风险。事项（4）存在重大错报风险。由于大型基建项目非正常原因停工，而且难以预料复工时间，可能导致在建工程项目的计价和分摊认定产生重大错报风险。事项（5）存在重大错报风险。X 公司主要产品的交货方式的改变，可能涉及相关产品与所有权相关的主要风险和报酬转移时点的改变，由发货转移推迟到运至客户指定的交货地点后交

42、客户签收才转移。因此 2016 年 10 月起可能存在 X 公司在发货时即提前确认相关营业收入的风险。事项（6）存在重大错报风险。信息技术环境发生变化很可能导致相当一段时期内的信息技术难以与经营活动融合，从而导致财务报表层次的重大错报风险。四、211 年至 214 年，甲公司与无形资产有关的业务如下：（1）211 年1 月 1 日，以银行存款 500 万元购入一项无形资产，其中包含支付的相关税费20 万元。甲公司预计该无形资产的使用年限为 10 年，净残值为零，采用直线法摊销。（2）212 年 12 月 31 日，甲公司预计该无形资产的可收回金额为300 万元。该无形资产发生减值后，原摊销方法

43、、预计使用年限、预计净残值不变。（3）213 年 12 月 31 日，因技术更新，该无形资产发生减值，甲公司预计该无形资产的可收回金额为 150 万元，调整该无形资产减值准备后，原摊销方法、预计净残值不变，预计尚可使用年限为 5 年。（4）214 年 8 月 16日，甲公司与 B 公司签订一项不可撤销的合同，以资产置换形式将该无形资产换入一台生产用的机器设备。甲公司和 B 公司均为增值税一般纳税人。当日无形资产的公允价值为 150 万元，增值税为 9 万元，另支付银行存款 15 万元。固定资产的公允价值为 150 万元，增值税的进项税额为 24 万元。当天办理完毕相关资产转移手续并支付银行存款

44、 15 万元。假定该交换具有商业实质并且公允价值能够可靠的计量。其他资料：假定甲公司按年计提无形资产的累计摊销。、根据资料（1），编制甲公司购入该无形资产的分录；、根据资料（2）判断该无形资产是否需要计提减值；如果需要计提减值准备，请计算应计提的减值金额并编制相关的会计分录；、根据资料（3）计算该无形资产 213 年应计提的累计摊销金额，判断该无形资产是否需要计提减值；如果需要计提减值准备，请计算应计提的减值金额并编制相关的会计分录；、根据资料（4）计算甲公司因该换出该无形资产应确认的处置损益金额；并编制与非货币性资产交换相关的会计分录。【答案】1.211 年 1 月 1 日购入时：借：无形资

45、产 500贷：银行存款 500（1 分）2.212 年年末，企业应该对该无形资产计提资产减值准备。（1 分）212 年12 月 31 日该无形资产计提减值准备前的账面价值500500/102400（万元）；可收回金额是 300 万元，账面价值大于可收回金额，因此需要对该无形资产计提减值准备金额；应计提资产减值损失的金额400300100（万元）；相关会计分录为：借：资产减值损失 100贷：无形资产减值准备 100（2 分）3.212 年末，该无形资产发生了减值，应该按照计提减值准备后的无形资产的账面价值在剩余使用年限内进行分摊，甲公司 2013 年应计提的累计摊销300/837.5（万元）；（

46、1 分）213 年年末甲公司应对该无形资产计提资产减值损失；213 年 12 月 31 日无形资产计提减值准备之前的账面价值30037.5262.5（万元）；无形资产的可收回金额150（万元），该无形资产的账面价值大于其可收回金额，因此甲公司应对该无形资产计提资产减值准备；计提资产减值损失的金额262.5150112.5（万元）；相关会计分录：借：资产减值损失 112.5贷：无形资产减值准备 112.5（2 分）4.214 年 1 至 7 月的摊销额150/57/1217.5（万元）；甲公司因换出该无形资产的处置损益150（15017.5）17.5（万元）；（1分）与非货币性资产交换相关的会计

47、分录为：借：固定资产 150五、甲公司 219 年度实现的利润总额为 2000 万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为 25%，递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额。甲公司 219 年度与所得税有关的经济业务如下：（1）218 年 12月购入管理用固定资产，原价为 300 万元，预计净残值为 15 万元，预计使用年限为 10 年，按双倍余额递减法计提折旧，税法按年限平均法计提折旧，折旧年限与预计净残值和会计规定相一致。（2）219 年 1 月 1 日，甲公司支付价款 120 万元购入一项专利技术，企业根据各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使

48、用寿命不确定的无形资产。假定税法规定此专利技术摊销年限为 10 年，采用直线法摊销，无残值。219 年 12 月31 日，该无形资产的可收回金额为 90 万元。（3）219 年甲公司因销售产品承诺 3 年的保修服务，年末预计负债账面余额为 80 万元，当年度未发生任何保修支出，按照税法规定，与产品售后服务有关的费用在实际支付时抵扣。（4）219 年 8 月 4 日购入一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具），取得成本为 900 万元，219 年 12 月 31 日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）公允价值为 1020 万元，假定税法规定，以

49、公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司 219 年应纳税所得额和应交所得税金额。（2）计算甲公司 219 年 12 月 31 日递延所得税资产和递延所得税负债余额。（3）计算甲公司 219 年所得税费用金额并编制与所得税相关的会计分录。【答案】（1）应纳税所得额=2000+3002/10-（300-15）/10-120/10+30+80=2129.5（万元），应交所得税=2129.525%=532.38（万元）；（2）事项（1）219 年 12 月 31 日固

50、定资产的账面价值=300-3002/10=240（万元），计税基础=300-（300-15）/10=271.5（万元），产生可抵扣暂时性差异=271.5-240=31.5（万元），应确认递延所得税资产=31.525%=7.88（万元）；事项（2）无形资产使用寿命不确定，不计提摊销，所以 219 年 12 月 31 日成本为 120 万元，可收回金额为 90 万元，所以账面价值为 90 万元，计税基础=120-120/10=108（万元），产生可抵扣暂时性差异=108-90=18（万元）。确认递延所得税资产=1825%=4.5（万元）；事项（3）219 年 12 月 31 日预计负债账面价值为