民营企业内部控制缺陷及应对措施研究.docx

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1、目 录摘要4关键词4引言（前言）51 内部控制相关理论概述51.1 内部控制的概念51.2 内部控制五要素52 民营企业内部控制现状72.1 企业普遍缺乏内部控制管理的意识72.2 家族势力根深蒂固72.3 企业的各项权利比较集中72.4 民营企业缺乏内部审计机构的监督82.5 缺乏专业的内部控制人才83 民营企业内部控制存在的问题83.1 企业内部控制意识缺失83.2 企业内部没有良好的控制环境83.3 企业内部没有完备的风险评估机制103.4 企业内部缺乏强有力的内部监督103.5 企业内部缺乏有效的信息沟通114 完善的民营企业控制的解决措施114.1提高民营企业的内部控制意识114.2

2、 民营企业应该营造良好的内部控制环境114.3 民营企业要建立相对应的风险评估机制124.4 民营企业需要强化内部监督体系124.5 民营企业需要建立有效的内部信息沟通机制135 结论13参考文献：13民营企业内部控制缺陷及应对措施研究摘 要：随着改革开放政策的稳步推进，我国的经济规模已经持续多年稳步发展。在此期间民营企业如同雨后春笋一般迅速崭露头角，得到了飞速扩张，已成为我国经济结构中的重要支柱。但在我国民营企业数规模迅速扩大的同时，也出现了在我国新经济形势下的诸多不适应，许多内部问题也伴随而来。其中对企业内部控制制度中的缺陷和改革措施引起了国内外诸多学者的关注，并展开了广泛研究，取得了一系

3、列的研究成果。本文在企业内部控制的理论基础上，将从民营企业的实际情况进行分析，提出解决措施，进一步加强企业的内部管理水平和抗风险能力。旨在给民营企业的发展提供一定理论支持。关键词：民营企业；内部控制；缺陷；措施Study on Internal Control Defects and Countermeasures of Private EnterprisesAbstract: With the steady progress of the reform and opening up policy, Chinas economic scale has continued to develop

4、steadily for many years. During this period, private enterprises quickly emerged like mushrooms and experienced rapid expansion, which has become an important pillar in Chinas economic structure. Although the number of private companies in China is increasing rapidly, Chinas new economic situation h

5、as brought many shortcomings and many internal problems. Among them, the shortcomings and countermeasures for reforming the internal control system of companies have attracted the attention of many scientists in Japan and abroad, have conducted extensive research, and achieved many research results.

6、This article analyzes the actual situation of a private company based on the theory of internal control of the company, and proposes solutions to further strengthen the companys internal control and risk prevention capabilities. The goal is theoretically to support the development of private compani

7、es.Key words:Private Enterprises;Internal Control;The defect;Measures17引言（前言）随着我国经济的迅猛发展，民营企业伴随着改革开放的契机也得到了高速的扩张。同时企业对内部控制的需求也越来越高，一套行之有效的内部控制制度可以有效的提高企业的管理水平与经济效益。但是因为我国民营企业发展时间落后于欧美的大型企业，我国的大部分民营企业并没有意识到内部控制的对其本身的重大作用。另外一部分建立了内部控制制度的企业，也大都停留在初级的设计水平。所以建立一套与企业匹配的内部控制体系，对我国民营企业能否发展壮大走向全世界具有很强的现实意义，可

8、以卓有成效的帮助到我国的民营企业进行相对应的内部控制改革。基于以上的社会现状，本文将对民营企业的内部控制理论进行分析和研究，希望可以为我国的民营企业的内部控制制度提供一些参考和借鉴。1 内部控制相关理论概述1.1 内部控制的概念内部控制说的是一个企业的高层为了达到它的每年的经济收益，保护该公司的经济安全和完好，确保会计信息的真实可靠，确保每一个经营计划得以贯彻落实，让该公司的经济行为可以受到控制和协调，并且可以利用由于公司内部各部门的分工不同，使得各个部门可以互相制衡，互相协作的关系而制定和实施的一连串的控制手段、办法和步骤。内部控制是企业在做大做强的过程中必须要建立的体系。企业内部控制不健全

9、，会导致企业会计信息的不真实，造成企业内部财产管理发生严重错误；企业内部各部门如果没有必要的调和与监管，就会使得企业内部信息不能快速传达和交流，严重影响了企业内部的办事效率等。1.2 内部控制五要素内部控制是为了使控制目标实现而产生的，在公司内部，各个部门共同实施的种种方法技巧以及制度举措的全称。企业制度的内部控制制度应该保证它的生产经营一定符合相关法律法规的各项要求，而且也还需要保证企业的各种资产的安全，用来保证企业提供的财报和相关披露的信息真实完整且可靠，可以保障企业的管理效果和经营结果有显著的提升，并且促使该企业发展计策的成功进行。企业的内控主要为这五个因素：内部控制环境要素。内部控制的

10、环境包括了企业的所有者以及高层管理人员对内控的认识，企业所有者及其高层管理人员对内控是否非常重视以及与此相对应的各种行为、规定、战略、措施，这些是实现内部控制目标的基础。基本包括企业文化，人力资源政策，治理结构等。风险评估要素。企业在开展各项经营活动的时候，有可能会遇到许许多多的经营风险，而且这些经营风险会严重影响企业的经营目标的成功，对这些风险进行鉴识和辨析，这就是风险评估所要发挥的作用。企业面对的内部环境与外部环境是一直且不断变幻这的，并不是守恒不变的，企业只有建立的风险评估机制只有切实可行且有效，才能快速的发觉以及处理应对这些危险系数很高的风险。企业应该结合本身的发展走向和具体状况，对诸

11、多风险资料进行整合分类，且建立一个切实有效的企业应对风险数据库，从而对将要发生的风险进行有无重大影响识别与评估，使得企业对风险的应对方法能够快速的及时得到调整和改变。控制活动要素。控制活动是企业为确保企业高层所下达的命令得以执行，保障经营目标的完成而拔取的一连串的方法来指挥企业的内部控制方面的落实工作，让内控可以在企业内部没有阻力的顺利进行。企业为了使自身的经营计划成功的达到预期的目标，一般会进行相应的控制活动比如：不相容之间的岗位需要分离、审批与授权、不相容之间的岗位需要分离、财务会计信息系统、资产保全措施、预算管理、运营分析和效益考核等控制。信息与沟通要素。企业在实施内部控制的过程中，不仅

12、要及时有效的收集各种各样的与内部控制相关的材料和档案，还要确保收集到的这些资料可以在企业的内部与外部之间可以有序沟通和快速传达和通报，在当今这个信息化的时代，企业要运用信息技术对来自于企业内部和外部的信息进行过滤、审查和整理这样的方法来提高所获得信息的品质，并且也要促进这些信息可以在企业的内部进行资源共享，企业要建立起信息和交流沟通方便的规章制度，明确规定信息的收集程序，传输方法和应对方法等。内部监督要素。企业的内部控制制度是否能达到在建立之初的目标，是否存在极其严重的缺点以及企业的经营活动与内部控制制度之间的矛盾是要怎样统筹兼顾互相调和，防止以及阻止内部舞弊问题的发生，就需要企业的内部监督来

13、展现出它应有的用处，而且企业内部监督在发挥它应有的作用时还必须兼顾到企业正常的生产经营活动，这就是内部控制的内部监督要素。企业应该对内部控制的各个方面包括对各项规定，制度和进程的实施进行督查、防范企业的风险，保障内部控制在企业中顺利实施。企业内部控制五要素是互相关联的，每一个要素都是不可或缺的，并且控制环境建设内部控制的基础，只要保证企业有良好的内部控制环境，其他四个要素就可以紧接着来保障企业内部控制的形成。2 民营企业内部控制现状2.1 企业普遍缺乏内部控制管理的意识我国民营企业的高层管理者对企业的内部控制不重视，只关心企业的经济效益与技术创新，轻视内部控制对企业的作用，想当然的认为只要企业

14、一直赚钱，可以盈利，那么内控就对企业来说可有可无，但是这样就导致了企业的经营风险增加，当危机降临的时候企业的应对能力会异常薄弱，不利于企业稳定发展。2.2 家族势力根深蒂固以我国为例，我国的民营企业有很大一部分是由个人自主建立的公司企业，和国有企业有很大区别。这些企业在缴纳税收后的所得都是企业所有者的，而且由于在刚开始组建公司时人手不充足，并且也出于对外人不信任，所以这些企业的所有者比较喜欢用和自己有血缘关系的亲属。最终就导致我国大多数民营企业存在比较大问题，因为很多重要岗位都是血缘关系的家族成员，虽然在某些方面对企业是有好处的，比如在企业建立初期可以有效的减少决策成本，迅速果断的进行资金投入

15、，发展企业，但是后期对企业内部控制的实施存在很大的阻力，因为都是有血缘关系的亲属，所以有时候并没有办法公事公办，这个时候就变成了用人来管人，而不是用制度来管人，这样对非家族成员的员工起了一个很不好的带头作用，对企业的人员管理很不利。因为内部控制针对的仅仅是非家族成员，不能一视同仁，就很不容易留住企业中的非家族内部人才，对企业的长远发展很不利。2.3 企业的各项权利比较集中因为民营企业大部分是家族式的管理，所以企业中的高层基本为有血缘关系的人员来担当，在企业成立早起，企业集权高度集中，大小事项皆有企业管理者处理，当企业发展壮大后，会导致企业的决策个人主观色彩浓重、比较片面，加重了企业的决策风险，

16、权力集中在发展初期，利大于弊，但企业规模扩大后，很难适应对人才的更高需求，外面的人进不来，企业也不能补充优秀的血液，也就没有办法吸收外面先进的管理理念来提高企业的经营管理水准。2.4 民营企业缺乏内部审计机构的监管由于我国在法律法规上没有针对民营企业内部审计有专门的法律标准和指导明细，目前我国民营企业的内部审计只能按照国企的办法和模式进行，因为没有更符合民营企业自身情况的参照企业，所以不能对企业结合实际情况和自身特点进行有效的帮助。而且，民营企业因为本身的缺陷，比如内部审计的观念差，审计方法落后，审计效率低，审计人员专业素质低，企业没有内部审计机构，或者有内部审计机构但是形同虚设等因素，这些都

17、加重了企业内部审计机构的管理难度。2.5 缺乏专业的内部控制人才我国大部分民营企业都存在人才缺乏的问题，在生产技术方面，很多企业愿意高薪引进大量人才，但是在管理层方面，还是采用了家族内部人员管理的方法，只有很少数岗位是外来人才担任，导致管理人员调动少，管理层流动性差。连普通管理层人才引进都很少，更不用说有关内部控制方面的人才了，很多企业所有者根本没有认识到企业内部控制建设的重要性，片面的认为建立了内部控制就是对自己产生了约束，有种自己约束自己的想法，他们不想管理自己的企业都束手束脚，所以根本就不会产生引进高端的内部控制人才这种想法，从而造成了没有高水平管理人员主持企业内部控制建设。3 民营企业

18、内部控制存在的问题如今，我国的民营企业的内部控制有着许多问题，非常不符合当今时代的发展，这些民营企业的内控问题也严重拖累了企业的发展，使这些企业每发展一步都异常困难，归根到底，我国民营企业有以下几点问题：3.1 企业内部内控意识缺失我国大部分民营企业的规模比较小，而且很多都是家族企业或者几个好朋友合作经营，这些人中文化水平、素质和经营理念良莠不齐，而且经营理念相对于如今快速发展的社会来说比较落后，管理能力低下，有些人的管理方法居然还是从小视频或者微信中学来的，而且这些企业大部分都是靠着人管人，想起一出是一出，毫无制度可言，任人唯亲，思想僵化，以血缘为纽带，家族式思想严重，而且由于这些家族式民营

19、企业，血缘关系密切，让家族内部人员把持管理层，而这样就导致一些有能力的人才难以被重用，人才不能被重用就会导致人才跳槽流失，而想要让企业得到发展，人才是不可或缺的战略性资源，人才缺失的企业就会很容易出现“富不过三代”这种情况。还有一部分年纪大一点的企业所有者思想极度保守，部分还有重男轻女、长幼有序这种封建残余思想，要把权力给予自己的长子长孙，如果长子长孙能力较强或者能力很强还好，如果这些长子长孙的能力及其低下，这对现如今企业的发展极为不利，企业的内控主要依赖企业当权者的意识，而这样混乱的管理体系中，企业的当权者很显然没有内控的观念，而缺乏行之有效的内控，会严重影响到企业的发展，比如企业管理者私自

20、挪用企业的财产据为己有等。如今的社会企业之间的竞争异常激烈，如果部分企业管理者还抱残守缺、思想保守僵化，只会淹死在历史的浪潮中。3.2 企业内部没有良好的控制环境民营企业没有良好的内部控制环境是影响民营企业进行内控的一个重要因素，而大多数民营企业规模较小，在创业初期这些企业只是设立了一些必要的部门，对内部控制的重视还不足，有很强的干大事儿惜身，见小利而忘命的思想，所有并没有设立相对应的内部控制环境，使得这些民营企业的组织结构不规范，部门设置不合理，这些部门进行工作时如若遇到失误，他们对失误的处理也是不科学的。一部分民营企业由于最初体量和业务量不大，基本上企业的管理都是偏向于所有者和管理者一体的

21、，而受限于企业管理者知识储备和眼光的局限性，很容易造成决策的失误，以长远的眼光看，不利于企业的发展。一部分民营企业可能因为当时企业管理者能力较强，顺利的发展了起来，但是由于企业长期都是该管理者掌权，所有的重大决策都是由该管理者做出，这样导致企业做大了，该企业的管理者也不愿意放权，也就谈不上建立一个良好内部控制环境和内部控制制度。最后，因为缺少一个合理、有效、科学的内部控制环境，所以导致了企业内部的人力资源设置不科学，这样就导致企业员工的升职加薪全都为本部门领导或者公司领导一人说了算，使得管理人员权力过大，在考虑人员晋升和加薪时主观意愿强，会出现“我愿意让谁升职谁就能升职”这种情况，不利于企业内

22、部员工的发展，让员工对企业没有感情归属，也容易导致一些有能力但不善于人际交往，四处钻营的人产生跳槽的想法，会造成企业的人才流失。大部分民营企业家族式色彩浓重，在人员聘用上非常倾向于聘用家族内部人员，这就导致了家族成员掌控公司管理层，而如果外聘一个管理人员和其他家族内部管理人员的理念不同，很容易被多个家族内管理人员排斥和针对，这非常不利于民营企业的发展，另外因为聘用的大部分为“自己人”所以导致企业内部的人才聘用有很强的局限性，很多外面的人才想进入这些家族式民营企业比较困难，这样就严重制约了民营企业的人才招聘，不利于民营企业的发展。3.3 企业内部没有完备的风险评估机制企业如果想要大力发展，一个完

23、善的风险评估机制是很重要的，很多民营企业管理者最初都认为给自己的企业做风险评估很不吉利同时也觉得并没有那个必要，也就对风险评估不是特别重视。而且有很多民营企业规模较小，没有识别和分析风险的能力，也就谈不上对企业内部风险的评估，其他的一些民营企业仅仅采用单一的定量方法，导致很多风险不能立马就探寻到，这样就为企业以后的发展埋下了危险的种子。最后很多民营企业在制定风险应对方案时缺乏一定的科学性，控制目标不明确，也不能比较广范的识别风险，这些原因都会影响企业是否能够好的应对和控制风险，并且让风险降低，让企业的经营不受该风险的影响，有利于企业以后的发展。3.4 企业内部缺乏强有力的内部监督一方面，一些民

24、营企业虽然建立了内部控制制度，但是由于缺乏一个强有力的监督导致内部控制流于形式，还有些企业虽然设立了内部监督部门或者人员，但是由于这些监督人员很多都是其他部门的兼职人员，自身缺乏地位，受公司领导的制约，导致他们没有独立性和权威性，使得他们在监督各个部门时故意放水，监督的力度很小，达不到想要的效果，那么这些工作就会成为一个只做了表面的壳子，缺乏内涵，沦为了形式主义。另一方面，我国的大部分民营企业受制于财务成本等方面的压力，导致他们雇佣不起高级内部控制监督人员，所以只能让本企业内部人员兼职，但是兼职人员并没有完善的相关专业知识，自身的地位也不足，所以致使民营企业的内部控制监督机制严重缺失。3.5

25、企业内部缺乏有效的信息沟通我国的民营企业如果想持续的保持良好的运行，企业内部的沟通是必不可少的，在企业刚起步时，由于企业规模小，各部门之间的沟通很轻松，上下级沟通也比较容易，但是企业规模做大之后，就会很容易出现各部门因为相互缺乏了解而发生沟通不便，互相推诿等情况；领导也因为企业规模大，地位得到提升，放不下身段和自身工作变多等因素，导致缺乏时间、机会拉不下脸面来与下属沟通。4 完善民营企业内部控制的解决措施4.1 提高民营企业的内部控制意识为了我国民营企业能更好的发展，应该加强企业所有者及其管理者的内部控制意识，提高企业管理者的管理水平。内部控制应该是由企业的上层管理者来制定和遵守，从而影响下层

26、的员工，然后让下层员工对上层所制定的内部控制计划进行反应。只有上层领导的内部控制意识有了，才会让全公司产生内部控制意识，才能使得公司健康稳定的发展。而首先民营企业应该先解决的是以人管人的问题，这个问题严重影响了企业管理制度的设定，不利于公司的发展，应该尽量予以取缔，引入现代化的企业管理条例，严格的按照制度来管人，内部控制制度才能深入人心，有效的进行，当然严格的按照制度来管人，并不是毫无人情味的生搬硬套，也要有人文主义关怀，让员工体验到公司温情的一面。4.2 民营企业应该营造良好的内部控制环境建立一个良好的内部控制的环境是解决和完善民营企业内部控制的基本要素民营企业要完善企业内部的管理结构，建立

27、与内部控制相关的部门，优化相关业务的处理水平和处理程序，使得企业的内部控制得以正常的运作。千万要杜绝干大事儿惜身，见小利而忘命的思想，企业的上层领导要对内部控制对企业发展的重要性进行重视，所以，要强化企业领导层对内部控制的理论学习，从理论的学习中结合公司的实际情况进行实践，不断的对公司中内部控制环境的不足进行改良，使公司的内部控制环境越来越趋近于完美。最后企业还要建立切实有效的人力资源管理制度，大力招聘外部人才，不可拘泥于家族内部人员，这样选择面太窄，人才数量少，不足以让企业更好更快的发展；需要重视员工的能力培养，对每一个员工进行培训，使得他们的能力越来越强，也能增加员工对企业的认同度和归属感

28、；完善员工的加薪和升职制度，不可以对员工进行没有制度允许的加薪升职，也不可以永远对员工不加薪不升职或者加薪周期过长，加薪水平不够，一定要把“领导想让谁加薪就加薪，想让谁升职就升职”这种情况消灭，一定要一切按照制度来，不可以凭借管理人员的主观能动性进行不规范的操作。4.3 民营企业要建立相对应的风险评估机制建立和完善风险评估机制是提高民营企业发展的一个重要方面，我们需要设立一个明确的控制标准和控制方向，民营企业需要全方位，不间断的收集讯息，同当前的实际情况做比对，才可以更好的保证制定的内部控制方向比较切合实际，而不是浪费时间。而且公司的高层领导一定要高度重视风险评估机制，这样才能使得整个公司的人

29、员对风险评估的重视。我们需要尽可能准确的发现公司发展中所出现的风险，对其进行分析判断，并且制定相应的应对措施，让民营企业的风险降低，保障企业的正常运行，这就需要企业招聘合格的人才，并且规划出相对应的部门来实施。最后，如果风险降临，企业需要制定科学规范的措施来应对，对风险转移和风险对冲等策略进行合理的应用，这要和企业当前发展的实际情况相吻合，只有这样才能更加有效的解决将要面临或者已经到来的风险，让和企业规避过去，减少对企业的不利影响。4.4 民营企业需要强化内部监督体系我国的民营企业由于大部分规模小，资金少，很少有独立的审计监督部门，并且大多数企业所有者并不愿意建立一个强有力的内部监督机构用来约

30、束自己权利。建议民营企业建立一个独立的和有权威性的审计监督部门，确保部门本身不受企业所有者的控制，用来监督企业是否有不规范的经营行为以及违反我国法律的行为，这样才能改变以往的工作方式，提高企业的经济水平和工作能力。在监督部门工作的过程中，需要秉公执行公司赋予监督部门的权利，不得有失偏颇，如若发现问题，应该通知出现问题的企业部门领导，要求责令改正，如果事情重大需要通知公司董事会等公司高层，及时处理，并且需要进行公开处罚，人之所以会犯错就是因为处罚的力度不够，所以，希望小错重罚，杀鸡儆猴，将问题扼杀到摇篮中，只有严格的按照制度来办事，企业的审计监督部本才能体现出作用。4.5 民营企业需要建立有效的

31、内部信息沟通机制企业需要增强企业高层和普通员工的沟通意识，首先，需要让公司的管理者认识到交流的重要性，而且不可以对普通员工有居高临下的态度，尽量以平等的地位去交流，这样不仅可以拉近与员工的关系，也能及时的发现公司在工作中存在的问题，毕竟知屋漏者在宇下，知政失者在朝野。其次要尊重沟通对象之间存在的不同观点，需要辩证的来看待各方的观点，切记不可应为某一方地位高，而产生以势压人等情况，双方尽量要秉持平等的理念，以理服人。最后，企业也要完善沟通管理体系，确立沟通的目的，建立相对应的交流途径等，使得部门与部门之间，领导和下属之间的沟通变的极为有效，节省公司业务的处理时间，完善公司的业务工作水平，不会产生

32、互相推诿等情况，使得公司可以全力全速发展。5 结论本文对我国的民营企业内部控制缺陷及其应对措施进行了研究说明，并且在最后对康美药业股份有限公司进行了实证分析，综上所述，随着我国经济的快速发展，民营企业在我国的经济地位越来越重要，对推动我国经济又好又快发展中扮演这重要的角色，这样就对我国民营企业的要求越来越高，内部控制对民营企业的作用也是越来越明显，我希望我的这篇文章能够促进我国民营企业的内部控制发展，使得我国的民营企业健康快速的成长但是企业自身的水平高低才是企业在新时代能长远走下去的决定性因素，民营企业只有保持强大的核心竞争力才能伴随着中国经济的发展而发展。参考文献：1 钱卫芳.民营企业内部控

33、制存在的问题及对策J.中外企业家，2018（30）:230-231.2 狄文法.浅析民营企业内部控制存在的问题及解决措施J.中国乡镇企业会计，2017（02）:154-155.3 周泠旻.民营企业内部控制中的问题与措施J.财会学习，2018（15）:239-240.4 陶宇.浅谈中小企业内部控制存在的问题及应对措施J.经济研究导刊，2016（10）:14+28.5 王彦新.论民营企业内部控制存在的问题与解决措施J.中国市场，2015（36）:49-50.6 文茜.民营企业内部控制存在的问题及对策J.商讯，2019（23）:100+102.7 胡永洪.中小民营企业内部控制存在问题及对策J.全国流

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