中小企业财务内部控制问题与措施研究—以广东众筑投资实业有限公司为例.docx

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1、Study on the problems and measures of financial internal control of small and medium-sized enterprises-Take guangdong zhongzhu investment industrial co., LTD as an exampleAbstract：With the development of economy, small and medium-sized enterprises become an important part of the economic market. Due

2、 to the rapid growth of small and medium-sized enterprises, they gradually began to face the emergence of financial problems, hindering the development of enterprises. As the core department of the enterprise, the financial department must ensure the true and effective conduct of the financial activ

3、ities of the enterprise, so the establishment of financial internal control is the only way to protect the financial activities of the enterprise. Taking guangdong zhongzhu investment industrial co., LTD as an example, this paper studies the problems existing in financial internal control, such as w

4、eak awareness of financial internal control, unsound enterprise management structure, and low quality of financial personnel. Finally, in view of the causes of the problems proposed solutions, such as strengthening the awareness of corporate financial internal control, improve the corporate manageme

5、nt structure, improve the quality of financial personnel education. From the research of guangdong zhongzhu investment industrial co., LTD., it is found that the importance of financial internal control to the internal control of enterprises plays a great role in the management of small and medium-s

6、ized enterprises, so that enterprises can develop healthily in the complex social environment.Keywords：Small and medium-sized enterprises，Internal financial control，measures目录第1章绪论11.1研究背景11.2研究目的与意义21.2.1研究目的21.2.2研究意义21.3研究内容21.4研究方法3第2章国内外研究概况42.1国外研究概况42.2国内研究概况5第3章中小企业的特点及相关理论73.1中小企业的特点73.2内部控

7、制与财务内部控制的关系73.3财务内部控制7第4章广东众筑投资实业有限公司的现状及存在的问题94.1广东众筑投资实业有限公司概况94.1.1行业基本情况94.1.2公司的基本情况94.2财务部门职能与组织架构94.2.1财务部门职能94.2.2组织架构94.3广东众筑投资实有限公司财务内部控制的现状104.4广东众筑投资实业有限公司财务内部控制存在的问题11第5章广东众筑投资实业有限公司财务内部控制的解决措施13第6章研究结论15参考文献：16致谢17第1章绪论1.1研究背景近年来，我国的社会经济的快速增长，在市场经济体制的不断完善下，许多企业逐渐暴露出自身存在的问题，尤其是中小企业最为严重。

8、企业意识到要在这险峻的环境下生存，需要对内部进行管理和监督，慢慢地许多企业都开始重视内部控制的建设。内部控制是指由企业全体员工实施，为保证业务活动的效率效果，财务报表的合法合规和管理制度的规范等目标实现的过程。当今我国社会经济的飞速发展，不断地完善市场经济体制，中小企业要适应当下时代和市场的发展环境，提升自己在市场的地位，就必须建立好内部控制制度，来调整企业更好的去适应市场环境。内部控制的执行，直接影响了企业未来的发展。内部控制是企业制度的核心，对企业管理也起着很大的作用，而财务内部控制是企业的经营活动的关键。财务内部控制是指企业为了保证会计信息的正确可靠和最大程度实现企业目标价值利益，并且为

9、了实现这个目标而进行财务计划制定以及实施的过程而制定的一系列内部规范。财务内部控制的主线是为保证企业财务信息的真实和完整性，而工作的主要核心是会计控制。为了企业健康发展，经营效率的提升，同时展现真实全面的财务信息，完善财务内部控制，对每个企业来说是非常有必要的。但是，从目前中小企业的角度来看，内部控制还存在很多问题。以广东众筑投资实业有限公司为例，在企业成立的这三年以来，企业的财务内部控制意识一直处于相对薄弱的阶段。作为中小房地产开发商来说，为了项目的开发和建设，它的日常经济活动和企业自身资金的需求都是相当大的。对于企业的业务活动，如果没有完善的内部控制制度来管理和监督这一系列的操作流程，可能

10、会因为工作人员的粗心造成企业出现很大的损失，如果被心思不正的员工钻了空子也会对企业造成不必要的损失。还有企业治理结构不成熟，对财务人员的监管缺乏有效的牵制等这些问题的存在使企业发展缓慢。所以对于广东众筑投资实业有限公司来说，有必要对财务内部控制进行研究。1.2研究目的与意义1.2.1研究目的本文以财务内部控制理论为基础，结合实际情况来调查分析广东众筑投资实业有限公司的财务内部控制的实施程度。通过对企业财务内部控制的构建和应用进行分析，找出该企业财务内部控制存在的问题，分析问题所在的原因并提出相对的改进方式。提高广东众筑投资实业有限公司财务内部控制水平，促进企业健康发展。1.2.2研究意义(1)

11、 理论意义本文通过对广东众筑投资实业有限公司的调查与研究，充分理解原有的财务内部控制理论以及前人对财务内部控制研究的相关理论，为研究提供框架，补充自己的见解和创新原有理论。(2) 实践意义本文以财务内部控制为基础，结合广东众筑投资实业有限公司的实际情况，对当前企业存在的财务内部控制的存在的问题以及产生的原因进行科学合理的分析，对于分析的结果和财务内部控制的理论规范，为广东众筑投资实业有限公司的财务内部控制制度提供可行的建议，使企业更好的去适应市场环境。1.3研究内容本文以广东众筑投资实业有限公司为研究对象，分析企业财务内部控制的现状，指出广东众筑投资实业有限公司财务内部控制现阶段存在的问题，并

12、研究提出相对的措施，研究内容共分为6部分：第1章：绪论。这章对本研究的背景、目的和意义以及研究内容和方法进行介绍。第2章：国内外研究概况。本章主要对国内外内控和财务内部控制的研究进行了梳理，进一步认识内部控制与财务内部控制理论，为研究提供框架。第3章：中小企业的特点及相关理论。本章介绍了中小企业与财务内部控制的特征，财务内部控制的概念以及内部控制与财务内部控制的关系。第4章：广东众筑投资实业有限公司的现状及存在的问题。是以广东众筑投资实业有限公司为研究对象，对该企业财务内部控制现状进行分析，发现其中存在的问题。第5章：广东众筑投资实业有限公司财务内部控制的解决措施。对广东众筑投资实业有限公司财

13、务内部控制存在的问题提出合适的解决措施。第6章：研究结论。对本文进行回顾，总结。1.4研究方法(1) 理论与实际相结合法本文是基于广东众筑投资实业有限公司的财务内部控制制度，根据在校园所学习的理论知识，去发现该企业财务内部控制中所存在的问题。深入的分析出现问题的原因，并利用先进的财务内部控制理论来提供建议解决问题。(2) 文献分析法通过对文库的查阅收集和相关文献的分析，了解国内外的内部控制的起源过程还有内部控制和财务内部控制之间的关系，吸收相关的理论研究成果，使本研究内容更加科学与丰富。(3) 规范分析法分析财务内部控制的理论，对本研究对象进行规范整理。第2章国内外研究概况2.1国外研究概况随

14、着社会的发展，内部控制不管是在理论上还是在管理层面上都在不断地引出新的研究方向，国外对内控的研究经历了这五个阶段：(1) 内部牵制阶段这个阶段出现在上个世纪的40年代，这是内控开始萌芽的时期。在这一阶段,研究的主要内容是不相容职位分离原则，目的是起到相互制约，防止出现舞弊的现象，其控制的对象是会计事项为主，这也是内部控制的最初形成的基本形态。其基本假设是：一个人或部门犯错的概率远大于两个或两个以上人员或部门犯同样错误的概率。而内部牵制的主要特点是同一岗位或不同岗位之间相互制约和相互监督。(2) 内部控制制度阶段到了上世纪40年代至70年代，这个阶段是内部控制开始发展的时期。在经过工业革命和经济

15、危机这两个阶段，推动了生产关系和社会经济的变革，也加快了内部控制进一步发展的进程。企业为了适应当时的社会经济状况和投资者、债权人经济利益的保护，逐渐开始对经营活动进行控制和监督管理。在这阶段，内部控制的对象从一开始的会计事项逐渐扩大到企业全部经营活动中去，让内部控制不再只局限于会计控制。内部控制的概念是由美国注册会计师协会在1949年首次正式提出的。概念将内部控制分为会计控制和管理控制两大部分，但由于在实际运用中两者的界限不明确，在1972年美国注册会计师协会重新定义区分两者的职责范围，并引入内部审计的理念。(3) 内部控制结构阶段在80年代至90年代初期，是内部控制快速发展的兴盛期。“水门事

16、件”的发生，对世界经济和政治产生了巨大的影响，同时也使西方国家对内控的研究从意义走向具体内容。1988年，首次将“内部控制”的概念替换为“内部控制结构”的概念。与之前的概念相比，控制结构将加入内部控制环境，也不再分会计控制和管理控制的区别。(4) 内部控制整体框架阶段1992年COSO发布内部控制整体框架指出，内部控制是由董事会、经理和其他员工实行的，为实现目标提供合理保证。该系统由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控这五个要素组成。(5) 基于风险管理的企业内部控制阶段这个阶段使内部控制理论逐步走向成熟时期。2004年COSO委员会正式发布了企业风险管理总体框架解释了基于风险管理的

17、内部控制。财务内部控制的出现是在内部牵制阶段，经过内部控制的逐渐具体化，国外的学者也开始着重研究起来。Maryanne和hansen认为（2003）由于企业规模的扩大和业务结构的复杂化，财务管理将变得越来越重要。企业更多地使用全面预算控制和其他分散管理的方法，必将在企业管理中发挥积极作用。Robert和abbie（2003）认为企业财务内部控制环境的关键在于财务管理层的职业素养。这对企业的财务活动有着很大的影响，进一步影响企业实行财务内部控制的效率和效果。经过内部控制不断地研究改进，研究的角度也在不断地转变。从最开始内部审计的方向到风险管理阶段过渡，风险管理在内部控制中起着越来越重要的作用，这

18、也让财务内部控制进入新的研究阶段。2.2国内研究概况内部控制从1985年通过会计法提出明确的内部控制法规法律开始到现在，在我国已经经历了30多年的发展。内部控制在国内的起步主要是由政府主导和各行业监管机构的推动发展。1996年会计基本工作规范的发布，对会计基础工作的问题作了全面的规范，这是我国早期对内部控制的规范。1997年首个专门针对中国内部控制的行政法规加强金融机构内部控制的指导原则的发布，标志着内部控制正式进入我国，为金融机构奠定了发展基础。在亚洲金融危机的影响下，我国开始调整提高内部控制的要求，2002年内部控制审计指引的发布，开始明确注册会计师和被和审计单位的职责，对内部控制审核的责

19、任进行界定和制定工作要求。在萨班斯法案的推动下，我国对内部控制的建设进入了加速的阶段。2006年受国务院、财政部牵头成立了企业内部控制标准委员会，在各大机构与专家的支持和建设下，我国内部控制制度的组织配套和保障机制逐渐成型。2008年6月企业内部控制基本规范的发布，明确介绍了我国企业建立和实施内部控制的基本框架，其中由5个目标、5个原则和5个要素组成。这是我国内部控制最全面、最具有代表性的规章制度，标志着我国企业内部控制规范体系建设取得了重大的突破。2010年财政部等五部委发布了企业内部控制应用指引企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指引，这三部指引分别对企业内部控制的应用、评价和审计工作进

20、行了具体的规范指导，也标志着我国内部控制体系的形成。经过这几十年的发展，我国企业的发展越来越离不开内部控制的建设。辛莉莉（2011）认为，从公司治理结构来完善财务内部控制体系。提高管理者的意识，这样才能及时建立完整的企业内控系统。周玉凤（2017）认为，提高企业核心竞争力，要重视财务管理的建设。强化对财务内部控制认知，加大检查力度。要重视监督机制的建设，加强财务内部控制的素质。陈燕（2019）认为，中小企业财务内部控制意识不足。对于制度的建设不够科学，没有找到合适的方法。企业内部管理观念落后，人员素质不高。对于这些问题，要重视内部环境优化，建立科学前卫的财务内部控制。我国目前在学术界上对财务内

21、部控制的研究，主要是引用西方的发展历史和相关理论，对于当前我国财务内部控制的研究还不够深入、实践应用的经验较少，在之后我国的财务内部控制研究和体系的实践还有很大的发展空间。内部控制和财务内部控制的出现是为了适应社会经济的发展，也是为了企业发展的自身需求。本文将结合国内外对财务内部控制的研究成果，分析企业在当前环境下存在的弊端，对财务内部控制的结构和环境进行深入的研究。第3章中小企业的特点及相关理论3.1中小企业的特点简单地说，中小企业是指中小型的人员和经营规模。随着经济的发展，中小企业在国民经济中越来越活跃。中小企业具有较强的市场适应能力，经营模式灵活且工作效率高，但组织结构简单，内部管理随意

22、，防范能力较弱难以抵挡经营风险。3.2内部控制与财务内部控制的关系财务内部控制是内部控制的重要组成部分，两个之间可以理解为包含与被包含的关系。从主体来看，实行财务内部控制的主体是财务部门，实行内部控制的主体是全体员工，而全体员工中包含了财务部门。因此，从主体的角度来看，财务内部控制是内部控制的一部分。从控制对象上看，财务内部控制主要是对企业财务活动进行管理和控制，内部控制主要是对企业的所有经营活动进行管理和控制，在所有的经营活动中当然也包括财务活动。所以从对象上看来，财务内部控制是包含在内部控制中的。从发展的路线上来说，内部控制的发展经历了5个阶段，研究方向从最开始的审计学角度一直到现在的风险

23、控制阶段。这一路走来，发展的所有变化都没有离开过对财务活动的管理控制。所以从发展路线来看，财务内部控制是内部控制的重要组成部分，内部控制与财务内部控制是分不开的。从控制目的上来说，内部控制的目的在于提高经营效率、规范管理模式和保障会计信息的真实与完整，财务内部控制的目的在于保证财务报告、资产账目的真实与完整和确保财务制度的规范化。所以从控制目的上来看，两者是相互包含不可缺少的。3.3财务内部控制财务内部控制是指企业为财务活动的管理和正确可靠的会计信息而建立的内部规范。是用来控制和协调日常业务活动，互相监督和制约，并管理和监督企业全面的发展，以确保企业资产的安全，实现企业的发展目标。财务内部控制

24、可以具体分为以下几个部分：(1) 原则性的会计和财务制度：主要包括会计核算，会计相关的使用规范，会计制度的遵守，还有对企业资产的管理等遵照国家法律法规原则的制度。(2) 综合性的管理制度：主要包括对企业财务相关的处理流程的管理、资产管理和预算分析与管理等一些与企业财务活动有关的制度。(3) 财务收支审批报告制度：企业的收入与支出是业务活动的重要步骤之一，该制度主要包括收入与支出的管理和权限与审批的管理。(4) 财务机构与人员管理：该制度主要是对财务人员进行工作上的约束，工作人员的素质与效率确定了财务内控的质量，因此要制定相应财务人员管理办法。(5) 成本费用管理制度：生产经营的核心是成本。企业

25、对成本费用的控制有助于经营利润的最大化，也是经营管理的关键。随着经济全球化的发展，在这趋势下我国中小企业的加入会得到更多的发展机会。但由于企业财务内部控制建设不完善，不能适应当下的发展节奏，最终会导致企业的无法经营。因此，建立良好的财务内部控制，让企业更快更好的实现经营目标，向更好的方向发展。第4章广东众筑投资实业有限公司的现状及存在的问题4.1广东众筑投资实业有限公司概况4.1.1行业基本情况随着我国经济的发展，人们生活水平的提高，“买房子”这个话题一直是处于火热的状态。房地产行业在近几年中一直处于快速发展的阶段，而现在已经成为我国经济发展中的支柱行业。在2019年国家的政策规范下，房地产行

26、业也从高速发展转为相对稳定的状态。在现阶段房地产行业也面临着许多问题，首先过高的房价显然是不太合理的，这对我国是一个严重的隐患；其次，随着房地产行业迅速发展，对于市场的供求情况不容客观，长期处在空置率过高，供过于求的状态。这也会对房地产行业有相对的影响。4.1.2公司的基本情况广东众筑投资实业有限公司2016年下半年成立，位于新的一线发展城市东莞。该企业的主要经营房地产投资与开发，在东莞和惠州有7个项目，其中有3个项目已经进行开售，还有4个项目正在投资建设当中。企业在深圳起步、在东莞逐渐发展、项目逐步分布在珠三角。企业全力打造一支优秀的职业队伍，在这里汇集了行业许多出色的人才。以城市为主要发展

27、支柱、知识精英为中心，为在城市里拼搏奋斗的人提供产品与服务，开发出精品住宅、配套齐全的社区商业、高品质公寓、特色酒店等是众筑的发展策略，除此之外还不断寻找更多创新的道路。经过这3年多的经营发展，众筑的总资产已达到30亿、净资产15亿。4.2财务部门职能与组织架构4.2.1财务部门职能财务部门是负责对企业日常核算进行监督管理。参与企业经营活动，为企业资金运行作出合理分析，对经营、投资及利润分配等资金活动进行管理，保障企业资金正常运行。在企业管理和核算的基础上对企业各个部门的经营活动的真实性，合法合理性进行审查和监督。4.2.2组织架构在2020年的开始广东众筑投资实业有限公司的财务人员共有12人

28、，其中在企业总部的有5人，还有7人分布在企业不同的项目上。其中总部财务总监1名，财务主管1名，会计师1名，税务会计1名，出纳1名；惠州项目部和东莞两个项目中各有财务经理1名，出纳1名。企业的财务总监兼任企业内部的审计人员。4.3广东众筑投资实有限公司财务内部控制的现状(1) 企业货币资金的管理出纳人员按照规章制度每日进行现金和银行日记账的更新，做到实物与账单核对相符；每个月按时编写银行余额调节表，及时将未达账项进行核对。将存放现金超出银行规定限额的部分，及时存入银行。对于企业经营活动需要进行现金收支和银行结算时，要按照相关制度规范进行开票和保存原始凭证。关于现金的存放如有保管不胜的情况，保管人

29、负责赔偿损失。(2) 财务报销与审批管理关于该企业内部财务报销与审批的流程有5步：第一，先要报销单要完整无误的填写好并提供相应单位出具的发票附在填写好的报销单后。第二，经办人确认报销单无误后签字并提交给相应的项目负责人进行确认和签字，而对费用报销的真实性与合理性，项目负责人要进行审核。第三，项目负责人审核通过后交给出纳审核签字，然后财务部门对于单据的合法合理性进行再次审核。第四，财务部将符合要求的报销单统一的递交给副执行总裁，由他来批准签字。第五，财务部根据副执行总裁批准的报销单来准备报销款项，将款项汇入相应报销人员的银行账号中。最后要将审批通过的单据作为财务报销的原始凭证粘附在记账凭证后进行

30、保管。(3) 存货管理企业为了保证存货的计价合理，对于已验收的采购货物，都需要附上采购单并记录好相应的价格以供参考。对于存货的核算和账务真实完整，财务经理要审核相关的原始凭证是否真实，内容是否完整，手续是否齐全。为了存货的账实相符，财务部门会定期的对存货盘点并编制盘点表并对存货的价值进行记录。(4) 成本费用管理企业各个部门每月会根据企业年度计划和项目进度安排来编制部门成本费用计划交给财务经理，对于企业成本费用的管理，为避免不必要的开支照成资金浪费，财务部门会根据财务成本预算的要求来审核汇总，再统一交给副执行总裁审批。审批通过后，财务部门对于本月发生的成本费用进行支付。(5) 资产管理对于企业

31、资产管理，财务部门在每年编制年度会计报表之前，为保证账实相符，会与相关使用部门一起全面清查企业固定资产，如果发现了亏损盘亏现象，要及时向有关项目负责人审批处理。(6) 销售与收款管理在销售与收款内部管理中，房地产行业的销售政策一直在不断地更新，企业也会根据政策的变动来调整销售模式并结合企业生产能力修改销售计划。对于收款，相关的财务人员会将正确的收款日期和金额纪录下来并开具收据，在收集客户的档案同时，财务人员要对客户档案真实有效起到维系的作用，及时更新客户收款信息。4.4广东众筑投资实业有限公司财务内部控制存在的问题(1) 财务人员相关岗位的职责与分工不明确，岗位执行流程缺乏规范性。在现金的保管

32、和收支方面一直是财务部出纳的工作，因为财务部门的人员不足，在出纳需要请假时会把工作直接交给会计来负责，在这之中没有相应的交接程序，也没有明确的职责规定，如果出现了现金和收支的问题，就会无法确定责任人是谁，这会给企业财产的保管带来一定的风险。(2) 企业治理结构不健全，财务人员缺乏有效牵制。出纳人员在日常工作中除了要每日编制现金和银行日记账负责现金与银行存款的收支核算以外，还需要编制银行余额调节表。但按照财务内部控制的要求，是不允许出纳人员来编制银行余额调节表的，如果日记账与余额调节表由同一个人来制作并且在没有有效牵制下，这样可能会产生做假账的风险，导致公司利益受损。(3) 企业领导层缺少对内部

33、控制的监督能力，整体员工的个人素质水平不高，相关人员缺乏责任意识。对于企业物资采购，没有严格的执行制度、相应的监督人员，采购员的素质会影响到采购物资的成本和质量。在物资使用过程中虽然有入库，出库领用的管理制度，但是工作人员缺乏责任意识，没有形成相互监督制约的场面，对于物资的出入库的数量管理不够严格，这样会有大量的浪费现象产生。(4) 预算控制不全面，缺乏约束和奖励机制。关于企业预算的管理，财务部门对企业的项目发展和建设的流程都不太熟悉，所以对各个部门上报的费用成本数据不能充分理解。虽然企业各个部门每月会编制成本计划，但是财务部门对于成本超支的情况通过向上级的申请也是会给予报销处理。没有严格的成

34、本支出考核制度，在管理上缺乏科学性，不能很好地调动广大员工的生产积极性，虽然各个部门的成本费用有限额，但因没有严格的执行和控制，使企业的成本处于失控的状态。(5) 企业对应收账款缺乏有效的控制。由于企业对市场情况的分析预测不到位，客户信息了解不到位，没有合理的资产信用评估，对应收账款缺乏有效的控制。企业为了扩大销售提高销售额，主动降低企业规定的信用标准，这样会使信用条件以及收款政策存在问题，导致企业无法很好的控制应收账款，影响企业资金流转和正常运行。(6) 信息化建设不足，没有适应企业的发展。在销售方面，销售根据市场政策不断更新调整销售对策，制定营销策略吸引顾客眼球，所以销售管理在对于现代化信

35、息技术广泛的引进，而财务部门对于信息化管理还处在手动管理的落后阶段，容易出现信息接收错误的现象，使两个部门未能有效的对接，没有适应企业的发展同时不能满足企业对财务内部控制的精准性和及时性的要求。(7) 财务人员对企业经营发展缺乏了解。由于企业项目的周期长，资金需求量大，而且项目建设需要企业垫付大量的资金，对于企业的整体经营发展财务人员还是缺少一定的了解，不能对应企业的财务情况和经营情况来提出适合企业投资发展规划。(8) 内部审计工作欠缺，对财务内部控制的监管考评工作弱化。企业领导层对内部控制的关注和执行监督重视度不高，没有专门的内部审计小组，而定期检查的工作任务缺乏权威性，不能正确的评价会计信

36、息与各级部门的绩效，这也会使财务内部控制制度流于形式，起不到监督的作用。第5章广东众筑投资实业有限公司财务内部控制的解决措施(1) 明确财务岗位的职责与分工，健全财务内部结构，建立相关的岗位执行流程。企业要清楚的意识财务每个岗位的工作和责任，了解会计相关法律规范，重视基础工作的规范性。对相关财务岗位工作的主要内容和工作交接的流程要制定相对的规范并实施监督。财务岗位分工明确，工作流程清晰可控，才能保证财务部门更好的为企业提高经济效益，防止出现舞弊的情况。(2) 对财务内部控制制度进行完善，合理配置财务内部控制的权限。对于财务岗位设置应符合内部牵制制度的要求，不相容职位分离原则。在企业的迅速发展下

37、，建立健全的财务内部控制制度是非常有必要的。首先，要重视财务管理团队的建设与发展，保证团队有较高的工作效率和工作质量，才能使财务管理工作更加有效、规范的进行，这是完善财务内部控制制度的重要基础。其次，对财务内部控制的标准进行制定，重视相关财务信息统计工作，实行责任落实制。制度的完善，能更有效的规范和监控财务部门，提高工作质量。(3) 提高工作人员素质教育，规范相关的监督程序。定期对企业的工作人员进行培训教育，学习企业的管理制度和专业上的知识，提升员工自身修养，明确自身工作职责和企业管理制度，员工的自我提升与环境的融入，也是企业健康发展的需要。除了员工培训以外，人力资源部门也要适当的提高企业管理

38、职位的招聘标准，财务内部控制是否能有限的实施，关键在于实施者的素质。对于企业的监督制度要进行规范和实质性操作，不能让制度的存在过于形式，要充分的实行起来。(4) 加强预算控制，建立企业奖罚机制，提升财务内部控制的执行力。加强预算管理的实行，首先要加大企业对预算的重视，企业领导要不断地学习预算管理的新理念，将理念用到管理中，还要加强对员工的培训，保证员工能深感预算管理对企业发展的重要性。让预算管理深入到企业经营的各个环节中去，有效控制企业风险，实现企业经营目标和提高经济效益。其次，建立相关的奖罚机制，提高员工对预算控制的意识，让企业资源使用效果最大化，减少浪费现象的发生。(5) 提高应收账款控制

39、。对于应收账款，财务人员要明确债权与债务的关系，仔细核算和记录应收款项，掌握客户资产信用信息和保管好相应的原始单据，相关经济业务开展、投入支出都要有详细的记录。采取适当的信用政策，对客户的资产信用进行合理评估，并要明确责任，实行奖罚制度。做好应收账款的催收工作，款项的收取必须由财务部门负责，对应收账款的账龄分析工作要给予重视并积极做好管理。(6) 加强信息化建设，引入现代化信息技术，严禁会计失真现象的发生。引入现代化信息技术，建立科学的信息传递机制，加强各个部门的信息交流。加快财务信息的传递与整理，保障会计信息的真实可靠，及时为企业提供有效信息。(7) 实行财务内部控制与管理会计有效结合。企业

40、应在财务内部控制建设中同时对管理会计信息体系进行规划，对企业项目发展中的问题，可以通过管理会计体系对相关的数据信息进行分析并提出相应的决方法，提供数据为企业决策作出保障。(8) 强化内部审计，完善财务内部控制的检查和考核。企业内部要成立内部审计组，内部审计人员在职能上要相对独立，要有较高的工作效率和质量。企业应该要重视内部审计工作，每月对财务内部控制的执行情况进行检查和考核，看财务内部控制在企业中是否有效的进行。第6章研究结论在市场竞争激烈的当下，经营环境复杂多变和不确定因素持续增加，如何提高中小企业的市场经济地位，更加了解企业自身优势，使企业健康有序的发展是企业首先要解决的难题。在充满竞争的

41、环境下，要发展企业自身优势，而对财务内部控制的建设是必不可少的。通过对广东众筑投资实业有限公司的研究，说明了财务内部控制对企业的发展有着很大的影响，意识到普遍的中小企业对财务内部控制仍然处在相对薄弱的阶段。经过调查了解，从货币资金管理、财务报销与审批流程、采购货物、资产管理、销售与收款内部管理等方面对企业的财务内部控制进行分析。发现问题主要体现在财务内部结构不完善、财务人员素质教低下、应收账款缺乏有效控制、信息化建设落后、缺乏内部监督考评。笔者根据广东众筑投资实业有限公司的实际情况和财务内部控制理论相结合，对存在的问题提出健全财务内部结构、提高工作人员素质教育、实行奖罚机制、提高应收账款控制、

42、引入现代化信息技术等措施来优化企业的财务内部控制。通过研究，能够更加深入的了解财务内部控制在中小企业管理中的重要性，给广东众筑投资实业有限公司财务内部控制方面带来帮助。参考文献：1 中小企业财务内部控制存在的问题及对策J. 杨旭荣.中国商论 . 2018(30) 2 浅析中小企业财务内部控制存在的问题及对策J. 王华.中国商论 . 2019(09)3 建筑施工企业财务内部控制问题及对策J. 王雁.山西财经大学学报. 2019(S2) 4 建筑施工企业财务内部控制存在的问题及对策J. 沈华.管理观察. 2019(05) 5 徐慧芳.基于内部控制导向的中小企业财务管理研究J.全国流通经济,2018

43、,(33):40-41. 6 陈燕.浅谈中小企业财务内部控制制度的优化J.经营者,2019,33(19):131-132.7 史晓玲.中小企业财务内部控制建设探讨J.中国市场,2019,(14):83-84.8 叶燕红.关于中小企业内控缺陷分析J.财会学习,2016,(19):240-241.9 Glyceraldehyde-3-phosphate dehydrogenase: A universal internal control for Western blots in prokaryotic and eukaryotic cellsJ. Yonghong Wu,Min Wu,Guowe

44、i He,Xiao Zhang,Weiguang Li,Yan Gao,Zhihui Li,Zhaoyan Wang,Chenggang Zhang.Analytical Biochemistry. 2012(1) 10 Null controllability of the linearized compressible Navier Stokes system in one dimensionJ. Shirshendu Chowdhury,Debanjana Mitra,Mythily Ramaswamy,Michael Renardy.Journal of Differential Eq

45、uations. 2014(10) 11 KPMG: Implications of Propose d Auditing Standard on Internal ControlJ.Defining Issues,October 2003,(07):03-22.12 Robert M.Bushm an, Abbie J.Smith:Transparency,Financial Accounting Information,And Corporate Governance. Economic Policy Review,April 2003:87.13 辛莉莉.浅谈企业财务内部控制J.全国商情

46、(理论研究),2011,(09):53-5414 周玉凤.公司财务管理中的内部控制的问题及解决措施分析J.现代国企研究,2017,(14):110-111.致谢时间过的很快，我的大学生活很快就要结束了。在这几年的大学生活中，我收获了许多关于会计的专业知识，让我对这个专业越来越感兴趣，同时也遇到了负责有趣的老师和充满活力的朋友，在学习生活中他们给了我很多的帮助，这是我在大学收获的最宝贵的财富。在毕业之际，想对那些曾经关心和帮助过我的人表示最真诚的感谢。感谢指导老师对我的细心教导，感谢广州大学松田学院为我提供了良好的学习环境，感谢亲爱的家人和朋友对我的支持与关心，因为有你们的关爱，让我的大学生活丰富多彩。17