立信未能发现财务舞弊、天健未能发现财务错报同日收到警示函.doc

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1、立信未能发现财务舞弊、天健未能发现财务错报，同日收到警示函立信未能发现财务舞弊、天健未能发现财务错报，同日收到警示函 一、立信未能发现财务舞弊 关于对立信会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师朱伟、张建新、陈朝亮采取出具警示函措施的决定 立信会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师朱伟、张建新、陈朝亮：根据中华人民共和国证券法有关规定，我局对你们执业的浙江万盛股份有限公司 20_ 年、20_ 年年报审计项目（报告文书：信会师报字20_第 662 号、信会师报字20_第 ZF10092 号）进行了专项检查。经查，你们在执业中存在以下问题：一、未恰当识别和评估舞弊风险 你们未将并购子公司业绩承诺

2、事项识别为因舞弊因素导致的重大错报风险，且未将其营业收入确认评价为风险因素，也未记录不确认的原因。上述行为不符合中国注册会计师审计准则第1 号-注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求第二十八条、中国注册会计师审计准则第 1141 号-财务报表审计中与舞弊相关的责任第九条、第二十七条、第三十三条、第五十一条的相关规定。二、对采购与付款环节内控评价不恰当 你们在执行采购和付款环节内控审计时，存在以下问题：一是未合理关注供应商付款环节的异常情况。你们未合理关注并购子公司第一大供应商且同为销售客户的付款申请单无采购申请人、无具体货物名称等明显异常情形。二是内控测试结论不合理、不谨慎。你们未将采购与付

3、款环节缺乏有效管控的现状识别为内控缺陷，测试结论与测试样本存在明显矛盾。上述行为不符合企业内部控制审计指引第四条、中国注册会计师审计准则第 1301 号-审计证据第十条、第十一条、第十三条、中国注册会计师鉴证业务基本准则第二十八条的相关规定。三、对销售与收款环节内控评价不恰当 你们在执行销售与收款内控审计时，内控测试结论不合理、不谨慎，未将销售与收款环节缺乏有效管控的现状识别为内控缺陷，测试结论与测试样本存在明显矛盾。上述行为不符合企业内部控制审计指引第四条、中国注册会计师审计准则第 1301 号-审计证据第十条、第十一条、第十三条、中国注册会计师鉴证业务基本准则第二十八条的相关规定。四、对并

4、购子公司第一大供应商的实质性审计程序执行不到位 一是未对并购子公司第一大供应商且同为销售客户 20_ 年销售额执行函证程序，且未说明不予函证的理由。二是未合理关注第一大供应商的交易真实性，未追加有针对性的实质性审计程序。上述行为不符合中国注册会计师鉴证业务基本准则第二十八条、中国注册会计师审计准则第 1 号-注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求第二十八条、中国注册会计师审计准则第 1301 号-审计证据第十条的规定。朱伟、陈朝亮作为万盛股份 20_ 年报签字注册会计师，张建新、陈朝亮作为万盛股份 20_ 年报签字注册会计师。你们上述审计程序不到位，导致未能发现公司财务报表存在舞弊，会计差错

5、追溯调整 20_ 年、20_ 年、20_ 年 1-9 月份归属于母公司股东净利润 691.62 万元、813.58万元、562.49 万，分别占上市公司当年归属于母公司股东净利润的 8.13、5.44、7.23。上述行为不符合中国注册会计师执业准则中国注册会计师职业道德守则的有关要求，违反了上市公司信息披露管理办法第五十二条、第五十三条的规定。按照上市公司信息披露管理办法第六十五条的规定，我局决定对你所及朱伟、张建新、陈朝亮采取出具警示函的监督管理措施并记入证券期货诚信档案。你们应严格遵照相关法律法规和中国注册会计师执业准则的规定，及时加强质量控制，确保审计执业质量。你所应当在收到本决定书之日

6、起15 个工作日内向我局报送整改报告。整改报告应同时抄送证监会会计部。如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起 60 日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6 个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。浙江证监局 20_ 年 12 月 6 日 二、天健未能发现财务错报 关于对天健会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师陈志维、李琼娇采取出具警示函措施的决定 天健会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师陈志维、李琼娇：根据中华人民共和国证券法有关规定，我局于 20_ 年对你们执行的海越能集团股份有限公司（以下简称“

7、海越能”）20_ 年年报审计项目涉及会计差错部分进行了专项检查。经查，我局发现你们在执业过程中存在以下问题: 一、未充分识别和评估重大错报风险 海越能子公司宁波海越新材料有限公司（以下简称“宁波海越”）停工检修，其大修费用对当期净利润产生重大影响。你们在对宁波海越审计过程中未充分了解大修供应商的选择、未充分评估大修费长周期结算对费用完整性确认的影响，未将大修费识别为与认定层次相关的重大错报风险。上述行为不符合中国注册会计师审计准则第1 号-注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求第二十八条、中国注册会计师审计准则第 1211 号-通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险第十二条、第二十

8、八条、第二十九条的规定。二、大修费的实质性审计程序执行不到位 海越能公告子公司宁波海越 20_ 年 6 月开始停工检修，并于当年 8 月 11 日和 11 月 6 日大修完成，恢复生产。20_ 年公司进行前期会计差错调整，调增宁波海越 20_ 年度大修费3,691.17 万元。你们在审计过程中未保持足够的职业怀疑，未执行充分的审计程序并获取充分的审计证据。一是宁波海越 20_ 年度完成大修，你们未执行进一步审计程序，查验工程结算原始单据的完整性，导致未发现公司 20_ 年度少计大修费。二是你们在访谈中了解到公司有 3 家大修供应商，但项目组仅获取到其中 2 家供应商的部分合同，未对合同的完整性

9、及公司未按权责发生制暂估大修费的恰当性保持足够的关注。上述行为不符合中国注册会计师鉴证业务基本准则第二十八条、中国注册会计师审计准则第 1 号-注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求第二十八条、中国注册会计师审计准则第 1301 号-审计证据第十条的规定。三、日常修理费审计程序执行不到位 20_ 年宁波海越进行会计差错调整增加 20_年以前日常维修费 2,111.51 万元、减少 20_年度日常维修费 68.46 万元。你们在发现宁波海越跨期确认以前年度日常维修费的情况下，未保持应有的职业谨慎，未执行进一步审计程序，访谈相关人员、查看工程核验单并及工程结算书并比较分析p ，以合理保证日常维修

10、费用的完整性。上述行为不符合中国注册会计师鉴证业务基本准则第二十八条、中国注册会计师审计准则第 1 号-注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求第二十八条、中国注册会计师审计准则第 1301 号-审计证据第十条的规定。陈志维、李琼娇作为海越能 20_ 年报签字注册会计师，你们上述审计程序不到位，导致未能发现公司财务报表存在错报，且错报金额超过审计重要性水平。上述行为不符合中国注册会计师执业准则、中国注册会计师职业道德守则的有关要求，违反了上市公司信息披露管理办法第五十二条、第五十三条的规定。按照上市公司信息披露管理办法第六十五条的规定，我局决定对你所及陈志维、李琼娇采取出具警示函的监督管理措施并记入证券期货诚信档案。你们应严格遵照相关法律法规和中国注册会计师执业准则的规定，及时采取措施加强质量控制，确保审计执业质量。你们应当在收到本决定书之日起 15 个工作日内向我局报送整改报告。整改报告应同时抄送证监会会计部。如果对本监督管理措施不服，可以在收到本决定书之日起 60 日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6 个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。浙江证监局 20_ 年 12 月 6 日 - 第 5 页 共 5 页