服务业营业税的规定.ppt

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1、服务业营业税服务业营业税的规定的规定1u 税目与税率税目与税率u 纳税人纳税人u 计税依据计税依据u 申报与缴纳申报与缴纳u 税收优惠税收优惠2服务业，指利用设备、工具、场所、信服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。息或技能为社会提供服务的业务。本税目的征税范围包括本税目的征税范围包括:代理业、旅店业、代理业、旅店业、饮食业、旅游业、饮食业、旅游业、仓储业仓储业、租赁业租赁业、广告业广告业、其他服务业。（现在有其他服务业。（现在有5目）目）32013年年8月月1日在全国范围内部分现日在全国范围内部分现代服务业改征增值税，其中包括研发和技代服务业改征增值税，其中包括研发

2、和技术服务、术服务、信息技术服务信息技术服务、文化创意服务文化创意服务、物流辅助服务物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、咨询服务、广播影视服务广播影视服务。4小知识小知识信息技术服务信息技术服务是指利用计算机、通信网络等技术对是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。程管理服务。5小知识小知

3、识文化创意服务文化创意服务包括设计服务、商标著作权转让服务、包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服知识产权服务、广告服务和会议展览服务。务。6小知识小知识物流辅助服务物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务和装卸搬运服务 7小知识小知识广播影视服务广播影视服务包括广播影视节目（作品）的制作服包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映，下同）务、发行服务和播映（含放映

4、，下同）服务。服务。8(一一)代理业代理业指代委托人办理受托范围内的业务，包指代委托人办理受托范围内的业务，包括代销货物、代办进出口、介绍服务、其他括代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务。代理服务。具体包括：具体包括：9(一一)代理业代理业1、代销货物，指受托办理货物销售，按、代销货物，指受托办理货物销售，按实销额进行结算并收取手续费的业务。实销额进行结算并收取手续费的业务。2、代办进出口，指受托办理商品或劳务、代办进出口，指受托办理商品或劳务进出口的业务。进出口的业务。代理报关业务代理报关业务(是指接受进出口货物收、是指接受进出口货物收、发货人的委托，代为办理报关相关手续的业发货人的

5、委托，代为办理报关相关手续的业务务)，应按照，应按照服务业服务业代理业代理业税目征收税目征收营业税。营业税。10(一一)代理业代理业3、介绍业务，指中介人介绍双方商谈交、介绍业务，指中介人介绍双方商谈交易或其他事项的业务。易或其他事项的业务。4、其他代理服务，指受托办理上列事项、其他代理服务，指受托办理上列事项以外的其他事项的业务。以外的其他事项的业务。但注意：但注意：11（1）金融经纪业不按本税目征税，属于）金融经纪业不按本税目征税，属于“金融保险业金融保险业”征税范围。征税范围。（2）服务性单位将委托方预付的餐费）服务性单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收转付给餐饮

6、企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的，属于餐饮中介服务，应按取服务费的，属于餐饮中介服务，应按“服服务业务业”税目、税目、“代理业代理业”子税目征收营业税。子税目征收营业税。12（3）无船承运业务）无船承运业务(指无船承运业务经指无船承运业务经营者以承运人身份接受托运人的货载，签发营者以承运人身份接受托运人的货载，签发自己的提单或其他运输单证，向托运人收取自己的提单或其他运输单证，向托运人收取运费，通过国际船舶运输经营者完成国际海运费，通过国际船舶运输经营者完成国际海上货物运输，承担承运人责任的国际海上运上货物运输，承担承运人责任的国际海上运输经营活动输经营活动)应按照应按照服务业服务业代理

7、业代理业税目税目征收营业税。征收营业税。13（4）教育部考试中心及其直属单位与行）教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门（或协会）、海外教育考试机构业主管部门（或协会）、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，实和各省级教育机构合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照质是从事代理业务，按照“服务业服务业代理代理业业”税目征收营业税。税目征收营业税。14（5）纳税人受托进行建筑物拆除、平整）纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其代委托方向原土地使用补偿费的过程中，其代委托方向原土地使用权人支付

8、拆迁补偿费的行为，按照权人支付拆迁补偿费的行为，按照“服务业服务业代理业代理业”税目征收营业税。税目征收营业税。15(二二)旅店业旅店业旅店业，指提供住宿服务的业务。旅店业，指提供住宿服务的业务。(三三)饮食业饮食业饮食业，指经营饮食服务的业务。饮食业，指经营饮食服务的业务。16(四四)旅游业旅游业旅游业，指为旅游者安排食宿、交通工旅游业，指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。具和提供导游等旅游服务的业务。对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保车取得的收观光电梯、观光电车、景区环保车取得的收入，应按入，应按服务业一

9、一旅游业服务业一一旅游业项目征税。项目征税。17(五五)其他服务业其他服务业指上列业务以外的服务业务。如沐浴、指上列业务以外的服务业务。如沐浴、理发、洗染、照相、美术、被画、誉写、打理发、洗染、照相、美术、被画、誉写、打字、镑刻、计算、测试、试验、化验、录音、字、镑刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。探、打包、咨询等。18注意：注意：（1）航空勘探、钻井）航空勘探、钻井(打井打井)勘探、爆破勘探、爆破勘探，不按本税目征税，属于勘探，不按本税目征税，属于“建筑业建筑业”征征税范围。税范围。（2）纳税人单独

10、提供林木管护劳务行为）纳税人单独提供林木管护劳务行为属于营业税征税范围，其取得的收入中，属属于营业税征税范围，其取得的收入中，属于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保于提供农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳务取得的收入免征营业税，属于其他收入劳务取得的收入免征营业税，属于其他收入的，应照章征收营业税。的，应照章征收营业税。19（3）水利工程单位向用户收取的水利工）水利工程单位向用户收取的水利工程水费，属于其向用户提供天然水供应服务程水费，属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，按取得的收入，按服务业服务业征收营业税。征收营业税。（4）纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表）纳税人提供的矿山爆破、穿孔

11、、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和整理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务、属和整理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务、属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。（建于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。（建筑业）筑业）20服务业适用的营业税税率为服务业适用的营业税税率为5%。2122u 税目与税率税目与税率u 纳税人纳税人u 计税依据计税依据u 申报与缴纳申报与缴纳u 税收优惠税收优惠23服务业的纳税人为在我国境内提供服务业的纳税人为在我国境内提供服务业劳务的单位和个人。服务业劳务的单位和个人。24u 税目与税率税目与税率u 纳税人纳税人u 计税依据计税依据u 申报与

12、缴纳申报与缴纳u 税收优惠税收优惠25服务业的营业额服务业的营业额是纳税人提供服务业是纳税人提供服务业劳务向对方收取的劳务向对方收取的全部价款和价外费用全部价款和价外费用。同时，为了避免某些项目重复征税，营同时，为了避免某些项目重复征税，营业税暂行条例及其实施细则等对旅游业业税暂行条例及其实施细则等对旅游业和和广告业广告业的营业额作了特别规定。的营业额作了特别规定。26(一一)代理业营业额的确定代理业营业额的确定1、代理业营业额为纳税人从事代理业、代理业营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。务向委托方实际收取的报酬。2、服务性单位从事餐饮中介服务的营、服务性单位从事餐饮中介服务的营

13、业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。费用。27(一一)代理业营业额的确定代理业营业额的确定3、福利彩票机构发行销售福利彩票取、福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征营业税。对福利彩票机构以得的收入不征营业税。对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应征收营业税。收入应征收营业税。28(一一)代理业营业额的确定代理业营业额的确定4、教育部考试中心及其直属单位应以、教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费

14、其全部收入减去支付给合作单位的合作费的的余额余额为营业额。为营业额。29(一一)代理业营业额的确定代理业营业额的确定5、纳税人从事代理报关业务，以其向、纳税人从事代理报关业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除以委托人收取的全部价款和价外费用扣除以下项目金额后的下项目金额后的余额余额为计税营业额申报缴为计税营业额申报缴纳营业税纳营业税:30(1)支付给海关的税金、签证费、滞报费、滞支付给海关的税金、签证费、滞报费、滞纳金、查验费、打单费、电子报关平台费、纳金、查验费、打单费、电子报关平台费、仓储费仓储费;(2)支付给检验检疫单位的三检费、熏蒸费、支付给检验检疫单位的三检费、熏蒸费、消毒费

15、、电子保险平台费消毒费、电子保险平台费;(3)支付给预录人单位的预录费支付给预录人单位的预录费;(4)国家税务总局规定的其他费用。国家税务总局规定的其他费用。31(一一)代理业营业额的确定代理业营业额的确定6、纳税人从事无船承运业务，以其向、纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额余额为计税营业额申报缴纳营业税为计税营业额申报缴纳营业税;纳税人纳税人从事无船承运业务，应按照其从事无船承运从事无船承运业务，应按照其从事无船承运业务取得的全部价款和价外费

16、用向委托人开业务取得的全部价款和价外费用向委托人开具发票，同时应凭其取得的开具给本纳税人具发票，同时应凭其取得的开具给本纳税人的发票或其他合法有效凭证作为差额缴纳营的发票或其他合法有效凭证作为差额缴纳营业税的扣除凭证。业税的扣除凭证。32(一一)代理业营业额的确定代理业营业额的确定7、纳税人受托进行建筑物拆除、平整、纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为，应以提供代理劳务取得的全补偿费的行为，应以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的的余额余额为营业额。为

17、营业额。33土土地地所所有有人人负责拆迁、安置负责拆迁、安置拆除建筑物拆除建筑物平整土地等平整土地等不征营业税不征营业税投资投资发放拆迁补偿费发放拆迁补偿费征营业税征营业税代理代理征营业税征营业税建筑服务部分建筑服务部分34(二二)旅店业营业额的确定旅店业营业额的确定旅店业的营业额为提供住宿服务的旅店业的营业额为提供住宿服务的各项各项收入收入。(三三)饮食业营业额的确定饮食业营业额的确定饮食业的营业额为向顾客提供饮食消费饮食业的营业额为向顾客提供饮食消费服务而收取的服务而收取的餐饮收入餐饮收入。35(四四)旅游业营业额的确定旅游业营业额的确定纳税人从事旅游业务的，以其取得的全纳税人从事旅游业务

18、的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门单位的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后票和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的的余额余额为营业额。为营业额。单位和个人在旅游景区兼有不同税目应单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取税行为并采取一票制一票制收费方式的，应当分收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额别核算不同税目的营业额;未分别核算或核算未分别核算或核算不清的，从高适用税率。不清的，从高适用税率。36(五五)其他服务业务营业额的确定其他服务业务营业额的确定其

19、他服务业的其他服务业的营业额营业额为发生其他服务业为发生其他服务业劳务时，向对方收取的劳务时，向对方收取的全部费用全部费用，包括价，包括价外费用。需要注意的是，对于财政部、国外费用。需要注意的是，对于财政部、国家税务总局或者省级财政、地税局确定的家税务总局或者省级财政、地税局确定的不征税名单中的收费项目，不征营业税，不征税名单中的收费项目，不征营业税，其余的收费项目都应该征收营业税，且营其余的收费项目都应该征收营业税，且营业额为收费的全额。业额为收费的全额。37(五五)其他服务业务营业额的确定其他服务业务营业额的确定几个例子：几个例子：1、对商业企业向供货方收取的与商、对商业企业向供货方收取的

20、与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，如进场业向供货方提供一定劳务的收入，如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，费等，不属于平销返利不属于平销返利，应按营业税的适，应按营业税的适用税目税率征收营业税。用税目税率征收营业税。38(五五)其他服务业务营业额的确定其他服务业务营业额的确定2、劳务公司接受用工单位的委托，为、劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险劳动力的工资和为劳动力上交的社

21、会保险(包括养老保险、医疗保险、失业保险、工包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同伤保险等，下同)以及住房公积金统一交给以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代转付给从用工单位收取的全部价款减去代转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的住房公积金后的余额余额为营业额。为营业额。39(五五)其他服务业务营业额的确定其他服务业务营业额的确定3、从事物业管理的单位，以与物业管、从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、理有关的全部

22、收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的气、房屋租金的价款后的余额余额为营业额。为营业额。40(五五)其他服务业务营业额的确定其他服务业务营业额的确定4、对勘察设计单位将承担的勘察设计、对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘探设计单位或个劳务分包或转包给其他勘探设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的单位或个人的勘察设计费后的余额余额为计税为计税营业额。营业额。4

23、1(五五)其他服务业务营业额的确定其他服务业务营业额的确定5、期货交易所和期货公司按照期货、期货交易所和期货公司按照期货投资者保障基金管理暂行办法上缴的期投资者保障基金管理暂行办法上缴的期货保障基金中属于营业税征税范围的部分，货保障基金中属于营业税征税范围的部分，允许从其营业税计税营业额中扣除。（金允许从其营业税计税营业额中扣除。（金融经纪业）融经纪业）42u 税目与税率税目与税率u 纳税人纳税人u 计税依据计税依据u 申报与缴纳申报与缴纳u 税收优惠税收优惠43（一）纳税义务发生时间（一）纳税义务发生时间纳税人提供服务劳务，采取预收款纳税人提供服务劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为

24、收到预方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。收款的当天。44（二）纳税地点（二）纳税地点1、境内单位提供设计、工程监理、境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地单位机构所在地。境内单位通过网络为。境内单位通过网络为其他单位和个人提供培训、信息和远程其他单位和个人提供培训、信息和远程调试、检测等服务的，纳税地点为调试、检测等服务的，纳税地点为单位单位机构所在地机构所在地。45（二）纳税地点（二）纳税地点2、按现行营业税政策规定，在境内提供设、按现行营业税政策规定，在境内提供设计劳务并收取价款的单位和个人为营业税纳税计劳

25、务并收取价款的单位和个人为营业税纳税义务人，其提供设计劳务的营业税纳税地点为义务人，其提供设计劳务的营业税纳税地点为该纳税人的该纳税人的机构所在地机构所在地；只签订劳务合同、未；只签订劳务合同、未提供设计劳务并收取价款的单位和个人，不能提供设计劳务并收取价款的单位和个人，不能作为税纳人。作为税纳人。46u 税目与税率税目与税率u 纳税人纳税人u 计税依据计税依据u 申报与缴纳申报与缴纳u 税收优惠税收优惠471.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；养服务，婚姻介绍，殡葬服务；2.残疾人员个人提供的劳务；残疾人员

26、个人提供的劳务；这里所说的残疾人员个人提供的劳务，是指残疾这里所说的残疾人员个人提供的劳务，是指残疾人员人员本人本人为社会提供的劳务。为社会提供的劳务。3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；4.农业机耕、排灌、病虫害防治、农牧以及相关技术培农业机耕、排灌、病虫害防治、农牧以及相关技术培训、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。训、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。48农业机耕农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作（包括耕耘、种植、收割、用农业机械进行耕作（包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等）的业务

27、；脱粒、植物保护等）的业务；排灌排灌，是指对农田进行灌溉或排涝的业务；，是指对农田进行灌溉或排涝的业务；病虫害防治病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务；渔业的病虫害测报和防治的业务；农牧保险农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务；种植和饲养的动植物提供保险的业务；49相关技术培训相关技术培训，是指与农业机耕排灌、病，是指与农业机耕排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务；得农牧保险知识的技术培训业务；家禽

28、、牲畜、水生动物的配种和疾病防治家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围，包括与该项劳务有关的提供业务的免税范围，包括与该项劳务有关的提供药品和医疗用具的业务。药品和医疗用具的业务。50 5 5、自、自20042004年年1 1月月1 1日起，对为安置自谋职业的城镇日起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数士兵达到职工总数30%30%以上，并与其签订以上，并与其签订1 1年以上期限年以上期限劳动合

29、同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3 3年内免征营业税。年内免征营业税。对自谋职业的城镇退役士兵，在国办发对自谋职业的城镇退役士兵，在国办发200410200410号文下发后从事个体经营号文下发后从事个体经营(除建筑业、除建筑业、娱乐业以及广娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登的，自领取税务登记证之日起，记证之日起，3 3年内免征营业税。年内免征营业税。516.对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征

30、营业税。技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。7.对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所，并由学校出资自办，由学校负责经营管理，实习场所，并由学校出资自办，由学校负责经营管理，经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例例“服务业服务业”税目规定的服务项目税目规定的服务项目(广告业、桑拿、按广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外摩、氧吧等除外)取得的收入，免征营业税。取得的收入，免征营业税。8、对符合条件的国家大学科技园和科技孵化器向孵、对符合条件的国家大学科技园和科技孵化器向孵化企业出

31、租场地，房屋以及提供孵化服务取得的收入，化企业出租场地，房屋以及提供孵化服务取得的收入，免征营业税。免征营业税。529、对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格，、对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格，向规定保障对象出租廉价住房的租金收入，免征营业向规定保障对象出租廉价住房的租金收入，免征营业税。税。10.自自2005年年6月月1日起，对公路经营企业收取的高日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一速公路车辆通行费收入统一减按减按3%的税率征收营业税。的税率征收营业税。11.自自2008年年3月起，对个人出租住房，不区分用月起，对个人出租住房，不区分用途，在途，在3%税率的基础上，减

32、半征收营业税。税率的基础上，减半征收营业税。12.对中国境外单位或者个人在境外向境内单位或对中国境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，者个人提供的服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。5313、同时满足以下条件的行政事业性收、同时满足以下条件的行政事业性收费和政府基金暂免征收营业征：费和政府基金暂免征收营业征：（1）由国务院或者财政部批准设立的）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务

33、院或者省级人民政府及其政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管设立的行政事业性收费和政府财政、价格主管设立的行政事业性收费和政府性基金；性基金；（2）收取时开具省级以上（含省级）收取时开具省级以上（含省级）财政部门统一印制或监制的财政票据；财政部门统一印制或监制的财政票据；（3）所收款项全额上缴财政。）所收款项全额上缴财政。5413、同时满足以下条件的行政事业性收费和政府、同时满足以下条件的行政事业性收费和政府基金暂免征收营业征：基金暂免征收营业征：上述上述政府性基金政府性基金是指各级人民政府及其所属部门是指各级人民政府及其所属部门根据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文根

34、据法律、国家行政法规和中共中央、国务院有关文件的规定，为支持某项事业发展，按照国家规定程序件的规定，为支持某项事业发展，按照国家规定程序批准，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途批准，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。包括各种基金、资金、附加和专项收费。的资金。包括各种基金、资金、附加和专项收费。上述上述行政事业收费行政事业收费是指国家机关、事业单位、代是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法

35、人提供特定服务的过程中，按照成准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。5514、自、自2010年年7月月1日起至日起至2013年年12月月31日，对注日，对注册在北京、天津、大连、哈尔滨、大庆、上海、南京、册在北京、天津、大连、哈尔滨、大庆、上海、南京、苏州、无锡、杭州、合肥、南昌、厦门、济苏州、无锡、杭州、合肥、南昌、厦门、济南、武汉、南、武汉、长沙、广州、深圳、重庆、成都、西安等长沙、广州、深圳、重庆、成都、西安等21个中国服务个中国服务外包示范城市的企业从事外包示范城市的企业从事离岸服务外包业务

36、离岸服务外包业务取得的收入取得的收入免征营业税。免征营业税。从事离岸服务外包业务取得的收入，是指上述示范从事离岸服务外包业务取得的收入，是指上述示范城市中符合规定的企业根据境外单位与其签订的委托合城市中符合规定的企业根据境外单位与其签订的委托合同，由本企业或其直接转包的企业为境外提供本通知附同，由本企业或其直接转包的企业为境外提供本通知附件规定的信息技术外包服务（件规定的信息技术外包服务（ITO）、技术性业务流程）、技术性业务流程外包服务（外包服务（BPO）或技术性知识流程外包服务）或技术性知识流程外包服务（KPO），从上述境外单位取得的收入。），从上述境外单位取得的收入。56 15.15.对

37、按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，免征营业税；对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税；对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，免征营业税。收入，免征营业税。16.16.对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，取得的营业税应税收入，免征营业税。营业税应税收入，免征营业税。17 17、对于舟曲灾区的商贸企业服务型企业、对于舟曲灾区的商贸企业服务型企业(除广告业、房层中介、除广告业、房层中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外典当、桑拿、按摩、氧吧

38、外)劳动就业服务企业中的加工型企业和街劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业在新增加的就业岗位中，招用当地因道社区具有加工性质的小型企业在新增加的就业岗位中，招用当地因灾失去工作的人员与其签订一年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保灾失去工作的人员与其签订一年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，经县级人力资源社会保障部门认定，险费的，经县级人力资源社会保障部门认定，按实际招用人数和实际按实际招用人数和实际工作时间工作时间予以定额依次扣除营业税、城市维护建设税、教育费附加和予以定额依次扣除营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额标准为每人每年企业所得税。定额标

39、准为每人每年40004000元，可上下浮动元，可上下浮动20%20%。按上述。按上述标准计算的税收扣减额应当在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维标准计算的税收扣减额应当在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税额中扣减，当年扣减不足的，不护建设税、教育费附加和企业所得税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。得结转下年使用。57 18 18、舟曲灾区失去工作后从事个体经营、舟曲灾区失去工作后从事个体经营(除建筑业、除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外房屋中介、桑拿、

40、按摩、网吧、氧吧外)的人员，以及的人员，以及因灾损失严重的个体户，按每户每年因灾损失严重的个体户，按每户每年80008000元为限额依元为限额依次扣减当年实际应缴纳的增值税、营业税、城市维护次扣减当年实际应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税额小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为纳税额小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限限;大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。58 19 19、对持就业失业登记证、对持就业失业登记证(注明注明“自主创业税收政策自主创

41、业税收政策”或附着高校毕业生自主创业证或附着高校毕业生自主创业证)人员从事个体经营人员从事个体经营(除建筑业、除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，在的，在3 3年内按每户每年年内按每户每年80008000元为限元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应纳税额小于上述扣减，限额费附加和个人所得税。纳税人年度应纳税额小于上述扣减，限额的，以其实际缴纳的税

42、额为限的，以其实际缴纳的税额为限;大于上述扣减限额的，应以上述大于上述扣减限额的，应以上述扣减额为限。对商贸企业、服务型企业扣减额为限。对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外典当、桑拿、按摩、氧吧外)劳动就业服务企业中的加工型企业劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持就业失业登记证当年新招用持就业失业登记证(注明注明“企业吸纳税收政策企业吸纳税收政策”)”)人员，与其签订人员，与其签订1 1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保障费的

43、，年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保障费的，在在3 3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年40004000元，可上下浮动元，可上下浮动20%20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案，按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际税务总局备案，按上述标准计算的税收扣减

44、额应在企业当年实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。59 20 20、自、自20112011年年8 8月月1 1日起，对注册在天津日起，对注册在天津东疆保税港区内的仓储、物流等服务企业从事东疆保税港区内的仓储、物流等服务企业从事货物运输、仓储、装卸搬运业务取得的收入免货物运输、仓储、装卸搬运业务取得的收入免征营业税。征营业税。60 21 21、自、自20112011年年1010月月1 1日至日至20142014年年9 9月月3030日

45、，对家政日，对家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税。收入免征营业税。家政服务企业，是指在企业营业执照的规定经营家政服务企业，是指在企业营业执照的规定经营范围中包括家政服务内容的企业。范围中包括家政服务内容的企业。员工制家政服务员，是指同时符合下列三个条件的员工制家政服务员，是指同时符合下列三个条件的家政服务员：家政服务员：(1)(1)依法与家政服务企业签订半年及半年以上的劳动依法与家政服务企业签订半年及半年以上的劳动合同或服务协议，且在该企业实际上岗工作合同或服务协议，且在该企业实际上岗工作;(2)(2)家政服务企业为其

46、按月足额缴纳了企业所在地人家政服务企业为其按月足额缴纳了企业所在地人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险等社会保险。保险、工伤保险、失业保险等社会保险。61 对已享受新型农村养老保险和新型农村合作医疗对已享受新型农村养老保险和新型农村合作医疗等社会保险或者下岗职工原单位继续为其缴纳社会保等社会保险或者下岗职工原单位继续为其缴纳社会保险的家政服务员，如果本人书面提出不再缴纳企业所险的家政服务员，如果本人书面提出不再缴纳企业所在地人民政府根据国家政策规定的相应的社会保险，在地人民政府根据国家政策规定的相应的社会保险，并

47、出具其所在乡镇或原单位开具的已缴纳相关保险的并出具其所在乡镇或原单位开具的已缴纳相关保险的证明，可视同家政服务企业已为其按月足额缴纳了相证明，可视同家政服务企业已为其按月足额缴纳了相应的社会保险。应的社会保险。62 (3)(3)家政服务企业通过金融机构向其实际支付不家政服务企业通过金融机构向其实际支付不低于企业所在地适用的经省级人民政府批准的最低工低于企业所在地适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。资标准的工资。家政服务，是指婴幼儿及小学生看护、老人和病家政服务，是指婴幼儿及小学生看护、老人和病人护理、孕妇和产妇护理、家庭保洁人护理、孕妇和产妇护理、家庭保洁(不含产品售后服不含产品售后

48、服务务)、家庭烹饪。、家庭烹饪。家政服务企业应将员工制家政服务员提供的家政家政服务企业应将员工制家政服务员提供的家政服务收入按照中华人民共和国营业税暂行条例服务收入按照中华人民共和国营业税暂行条例(国国务院令第务院令第540540号号)第九条的规定，与其他收入分别核算，第九条的规定，与其他收入分别核算，未分别核算的，不得享受上述规定的免征营业税优惠未分别核算的，不得享受上述规定的免征营业税优惠政策。政策。63 家政服务企业依法与员工制家政服务员签订半年家政服务企业依法与员工制家政服务员签订半年及半年以上的劳动合同或服务协议，应当在合同签订及半年以上的劳动合同或服务协议，应当在合同签订后三个月内

49、到当地营业税主管税务机关进行备案，经后三个月内到当地营业税主管税务机关进行备案，经过备案的企业方可申请上述规定的营业税优惠政策。过备案的企业方可申请上述规定的营业税优惠政策。家政服务企业凡弄虚作假骗取上述规定的营业税优家政服务企业凡弄虚作假骗取上述规定的营业税优惠政策的，除根据现行规定进行处罚外，自发生上述惠政策的，除根据现行规定进行处罚外，自发生上述违法违规行为年度起取消其享受上述规定的营业税优违法违规行为年度起取消其享受上述规定的营业税优惠政策的资格，惠政策的资格，3 3年内不得再次申请。年内不得再次申请。64 22 22、自、自20112011年年1212月月1 1日起，注册在福建省平潭

50、综日起，注册在福建省平潭综合实验区的企业从事合实验区的企业从事离岸服务外包业务离岸服务外包业务取得的收入免取得的收入免征营业税。征营业税。65【单项选择题】【单项选择题】某股份公司某股份公司2011年取得如下经营收入：饮食年取得如下经营收入：饮食服务收入服务收入l50万元，向客人提供各种烟、饮料等的收入万元，向客人提供各种烟、饮料等的收入50万元万元;住宿服务收入住宿服务收入120万元，网吧收入万元，网吧收入80万元万元;美容美美容美发、中医按摩收入发、中医按摩收入150万元万元(其中包括选派员工在境外提其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入供中医按摩服务收入50万元万元)，该公司，该公司