6信息传递.ppt

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1、企业内部控制应用指引第17号内部信息传递内部信息传递应用指引第应用指引第1717号号-内部信息传递内部信息传递v一、内部信息传递的意义一、内部信息传递的意义v二、对内部信息传递实施内部控制的总体要求二、对内部信息传递实施内部控制的总体要求v三、内部信息传递的流程三、内部信息传递的流程介绍有哪些环节及其意义，工作内容方面介绍有哪些环节及其意义，工作内容方面v四、主要风险以及管控措施四、主要风险以及管控措施根据流程来介绍根据流程来介绍v五、反舞弊措施五、反舞弊措施解决两个问题解决两个问题有什么需要做有什么需要做会遇到什么风险，怎么克服。会遇到什么风险，怎么克服。2一、内部信息传递的意义一、内部信息

2、传递的意义 定义：定义：是指企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递是指企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。生产经营管理信息的过程。作用：作用：降低管理成本降低管理成本 提升组织效率提升组织效率 目的：目的：为了促进企业生产经营管理信息在内部各管理层级之为了促进企业生产经营管理信息在内部各管理层级之间的有效沟通和充分利用。间的有效沟通和充分利用。3v减少决策信息失真度减少决策信息失真度,使决策建立在真实和可靠的信息基使决策建立在真实和可靠的信息基础之上础之上,就可以最大限度地减少决策失误。就可以最大限度地减少决策失误。v据说历史上某部队一次命令传递的过程是这样的

3、据说历史上某部队一次命令传递的过程是这样的:v少校对值班军官少校对值班军官:今晚今晚8 8点左右点左右,哈雷彗星将可能在这个地哈雷彗星将可能在这个地区看见区看见,这种彗星每隔这种彗星每隔7676年才能看见一次。命令所有士兵年才能看见一次。命令所有士兵穿野战服在操场上集合穿野战服在操场上集合,我将向他们解释这一罕见的现象。我将向他们解释这一罕见的现象。如果下雨如果下雨,就在礼堂集合就在礼堂集合,我会为他们放一部关于彗星的影我会为他们放一部关于彗星的影片。片。4v值班军官对上尉值班军官对上尉:根据少校的命令根据少校的命令,今晚今晚8 8点点,76,76年出现一次年出现一次的哈雷彗星将在操场上空出现

4、。如果下雨的哈雷彗星将在操场上空出现。如果下雨,就让士兵穿着就让士兵穿着野战服列队前往礼堂野战服列队前往礼堂,这一罕见现象将在那里出现。这一罕见现象将在那里出现。v上尉对中尉上尉对中尉:根据少校的命令根据少校的命令,今晚今晚8 8点点,非凡的哈雷彗星将非凡的哈雷彗星将身穿野战服在礼堂出现。如果操场上有雨身穿野战服在礼堂出现。如果操场上有雨,少校将下达另少校将下达另一个命令一个命令,这种命令每隔这种命令每隔7676年才出现一次。年才出现一次。v中尉对上士中尉对上士:今晚今晚8 8点点,少校将带着哈雷彗星在礼堂出现少校将带着哈雷彗星在礼堂出现,这这是每隔是每隔7676年才有的事。如果下雨年才有的事

5、。如果下雨,少校将命令彗星穿上野少校将命令彗星穿上野战服到操场上去。战服到操场上去。5v上士对士兵上士对士兵:在今晚在今晚8 8点下雨的时候点下雨的时候,著名的著名的7676岁的哈雷将岁的哈雷将军将在少校的陪同下军将在少校的陪同下,身着野战服身着野战服,开着他那开着他那“彗星彗星”牌汽牌汽车车,经过操场前往礼堂。经过操场前往礼堂。v少校对值班军官少校对值班军官:今晚今晚8 8点左右点左右,哈雷彗星将可能在这个地哈雷彗星将可能在这个地区看见区看见,这种彗星每隔这种彗星每隔7676年才能看见一次。命令所有士兵年才能看见一次。命令所有士兵穿野战服在操场上集合穿野战服在操场上集合,我将向他们解释这一罕

6、见的现象。我将向他们解释这一罕见的现象。如果下雨如果下雨,就在礼堂集合就在礼堂集合,我会为他们放一部关于彗星的影我会为他们放一部关于彗星的影片。片。v经过经过5 5次传递次传递,少校的命令已经变得面目全非少校的命令已经变得面目全非,信息失真率信息失真率达到达到90%90%以上。以上。v企业决策在信息传递的过程中也会出现这种命令失真企业决策在信息传递的过程中也会出现这种命令失真,如如何避免这种失真何避免这种失真?6 企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息系的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责

7、任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业所有员工必须从最事项、活动及环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供应商、向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。政府主管机关和股东等做有效的沟通。企业内部信息传递企业内部信息传递，说白了就是，说白了就是内部报告内部报告。在应用指引讨论稿下发时，就称为内部报告。在应

8、用指引讨论稿下发时，就称为内部报告。外部信息传递：财务报告外部信息传递：财务报告 1、五大要素之一：信息沟通的组成部分、五大要素之一：信息沟通的组成部分72 2、信息是管理的重要要素、信息是管理的重要要素 企业的整个生产经营活动以及对其实施管理与内部控制，都是企业的整个生产经营活动以及对其实施管理与内部控制，都是靠信息流动与传递完成的。靠信息流动与传递完成的。首先，首先，决策层的指令决策层的指令要通过信息传递给执行部门与监督部门，由要通过信息传递给执行部门与监督部门，由执行部门按指令执行，同时监督部门也按同一指令对执行部门进行执行部门按指令执行，同时监督部门也按同一指令对执行部门进行监督；监督

9、；其次，执行部门执行情况如何？监督部门要把信息及时反馈到决其次，执行部门执行情况如何？监督部门要把信息及时反馈到决策部门；策部门；然后，决策层要根据信息部门收集到的各种信息，结合监督部门然后，决策层要根据信息部门收集到的各种信息，结合监督部门反馈回来的信息，再下达修正指令，把信息传递给执行与监督部门；反馈回来的信息，再下达修正指令，把信息传递给执行与监督部门；与此同时，各指行部门为了保持步调协调，还要与此同时，各指行部门为了保持步调协调，还要横向沟通横向沟通信息，信息，达到相互配合，保证各生产经营环节衔接，按流程运转。如果有一达到相互配合，保证各生产经营环节衔接，按流程运转。如果有一分钟信息不

10、通，整个生产经营活动就要失去秩序，处于混乱状态。分钟信息不通，整个生产经营活动就要失去秩序，处于混乱状态。可见，。可见，。8 3 3、企业实行内部报告制度，是信息传递的一种企业实行内部报告制度，是信息传递的一种具体形式。具体形式。内部报告控制是常见的内部控制方法，其标志性成果就内部报告控制是常见的内部控制方法，其标志性成果就是在企业里建立起来一种全面反映经济活动情况，及时是在企业里建立起来一种全面反映经济活动情况，及时传递各种业务信息，以加强内部管理的内部报告制度。传递各种业务信息，以加强内部管理的内部报告制度。但现实情况是有些企业与单位不会运用这种控制方法，但现实情况是有些企业与单位不会运用

11、这种控制方法，或者应用时显得非常松散，随意。具体表现就是内部报或者应用时显得非常松散，随意。具体表现就是内部报告制度缺乏系统性，不能形成制度化，难以满足企业管告制度缺乏系统性，不能形成制度化，难以满足企业管理向更高层次、更高水平前进。理向更高层次、更高水平前进。基于这种情况，财政部等五部门提出内部控制应用指基于这种情况，财政部等五部门提出内部控制应用指引第引第1717号，将其列为内部控制必备内容和重要控制方法。号，将其列为内部控制必备内容和重要控制方法。9二、对内部信息传递实施内部控制的二、对内部信息传递实施内部控制的总体要求总体要求本指引第四条：本指引第四条：v企业应当加强内部报告管理，全面

12、梳理内部信息传递过程企业应当加强内部报告管理，全面梳理内部信息传递过程中的薄弱环节，建立科学的内部信息传递机制，明确内部中的薄弱环节，建立科学的内部信息传递机制，明确内部信息传递信息传递 的内容、保密要求及密级分类、传递方式、传的内容、保密要求及密级分类、传递方式、传递范围以及各管理层级的职责权限等，促进内部报告的有递范围以及各管理层级的职责权限等，促进内部报告的有效利用，充分发挥内部报告的作用。效利用，充分发挥内部报告的作用。10v收集和传递相关信息一般应遵循以下原则：收集和传递相关信息一般应遵循以下原则：v（一）真实准确性。（一）真实准确性。v（二）及时有效性。（二）及时有效性。v（三）遵

13、守保密原则（三）遵守保密原则 11三、内部信息传递流程三、内部信息传递流程v企业应当加强内部报告管理，企业应当加强内部报告管理，v全面全面梳理内部信息传递过程中的薄弱环节，梳理内部信息传递过程中的薄弱环节，v建立科学的内部信息传递机制，建立科学的内部信息传递机制，v明确内部信息传递具体要求，明确内部信息传递具体要求，v关注内部报告的有效性、及时性和安全性关注内部报告的有效性、及时性和安全性，v促进内部报告的有效利用，充分发挥内部报告的作用。促进内部报告的有效利用，充分发挥内部报告的作用。1213v1 1、建立内部报告指标体系、建立内部报告指标体系 v内部报告指标体系是否科学直接关系到内部报告反

14、映的信内部报告指标体系是否科学直接关系到内部报告反映的信息是否完整和有用，这就要求企业应当根据自身的发展战息是否完整和有用，这就要求企业应当根据自身的发展战略、风险控制和业绩考核特点，系统、科学地规范不同级略、风险控制和业绩考核特点，系统、科学地规范不同级次内部报告的指标体系，合理设置关键信息指标和辅助信次内部报告的指标体系，合理设置关键信息指标和辅助信息指标，并与全面预算管理等相结合，同时应随着环境和息指标，并与全面预算管理等相结合，同时应随着环境和业务的变化不断进行修订和完善。在设计内部报告指标体业务的变化不断进行修订和完善。在设计内部报告指标体系时，企业应当根据内部各系时，企业应当根据内

15、部各“信息用户信息用户”的需求选择信息的需求选择信息指标，以满足其经营决策、业绩考核、企业价值与风险评指标，以满足其经营决策、业绩考核、企业价值与风险评估的需要。估的需要。14v2 2、收集内外部信息、收集内外部信息 v为了随时掌握有关市场状况、竞争情况、政策变化及环境为了随时掌握有关市场状况、竞争情况、政策变化及环境的变化，保证企业发展战略和经营目标的实现，企业应当的变化，保证企业发展战略和经营目标的实现，企业应当完善内外部重要相关信息的收集机制和传递机制，使重要完善内外部重要相关信息的收集机制和传递机制，使重要信息能够及时获得并向上级呈报。企业可以通过行业协会信息能够及时获得并向上级呈报。

16、企业可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息；访、网络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息；通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道，获取内部信息。企业应当广内部刊物、办公网络等渠道，获取内部信息。企业应当广泛收集、分析、整理内外部信息，并通过内部报告传递到泛收集、分析、整理内外部信息，并通过内部报告传递到企业内部相关管理层级，以便及时采取应对策略。企业内部相关管理层级，以便及时采

17、取应对策略。15案例：案例：v沃尔玛超市：啤酒沃尔玛超市：啤酒+尿布的故事尿布的故事v一般太太让先生买尿布的时候，先生们会为自己买点啤酒。一般太太让先生买尿布的时候，先生们会为自己买点啤酒。v这是一个现代商场智能化信息分析系统发现的秘密。这是一个现代商场智能化信息分析系统发现的秘密。v数据挖掘进入商战。数据挖掘进入商战。v沃尔玛能够跨越多个渠道收集最详细的顾客信息，信息系沃尔玛能够跨越多个渠道收集最详细的顾客信息，信息系统的特点是：投入大、功能全、速度快、职能化和全球联统的特点是：投入大、功能全、速度快、职能化和全球联网，目前中国公司和美国总部联系和数据传递通过卫星。网，目前中国公司和美国总部

18、联系和数据传递通过卫星。16v3 3、编制及审核内部报告、编制及审核内部报告v企业各职能部门应将收集的有关资料进行筛选、抽取，然企业各职能部门应将收集的有关资料进行筛选、抽取，然后，根据各管理层级对内部报告的信息需求和先前制定的后，根据各管理层级对内部报告的信息需求和先前制定的内部报告指标，建立各种分析模型，提取有效数据并进行内部报告指标，建立各种分析模型，提取有效数据并进行反馈汇总，在此基础上，对分析模型进一步改造，进行资反馈汇总，在此基础上，对分析模型进一步改造，进行资料分析，起草内部报告，形成总结性结论，并提出相应的料分析，起草内部报告，形成总结性结论，并提出相应的建议，从而对发展趋势、

19、策略规划、前景预测等提供重要建议，从而对发展趋势、策略规划、前景预测等提供重要的分析指导，为企业的效益分析、业务拓展提供有力的保的分析指导，为企业的效益分析、业务拓展提供有力的保障。企业内部报告因报告类型不同、反映的信息特点不同，障。企业内部报告因报告类型不同、反映的信息特点不同，内部报告的格式不尽一致。一般情况下，企业内部报告应内部报告的格式不尽一致。一般情况下，企业内部报告应当包括报告名、文件号、执行范围、内容、起草或制定部当包括报告名、文件号、执行范围、内容、起草或制定部门、报送和抄送部门及时效要求等。门、报送和抄送部门及时效要求等。17v4 4、构建内部报告流转体系及渠道、构建内部报告

20、流转体系及渠道v企业应当制定严密的内部报告传递流程，充分利用信息技企业应当制定严密的内部报告传递流程，充分利用信息技术，强化内部报告信息集成和共享，将内部报告纳入企业术，强化内部报告信息集成和共享，将内部报告纳入企业统一信息平台，构建科学的内部报告网络体系。企业内部统一信息平台，构建科学的内部报告网络体系。企业内部各管理层级均应当指定专人负责内部报告工作。正常而言，各管理层级均应当指定专人负责内部报告工作。正常而言，内部报告应当按照职责分工和权限指引中规定的报告关系内部报告应当按照职责分工和权限指引中规定的报告关系传递信息。但为保证信息传递的及时性，重要信息应当及传递信息。但为保证信息传递的及

21、时性，重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。企业应当拓宽内部报时传递给董事会、监事会和经理层。企业应当拓宽内部报告渠道，通过落实奖励措施等多种有效方式，广泛收集合告渠道，通过落实奖励措施等多种有效方式，广泛收集合理化建议。理化建议。18 （1 1）书面报告。）书面报告。书面报告因为成本低，易于复制、携带，成为常见的形书面报告因为成本低，易于复制、携带，成为常见的形式，但其只适用于单方向传递信息，缺乏制作者与使用式，但其只适用于单方向传递信息，缺乏制作者与使用者之间的沟通。者之间的沟通。（2 2）口头介绍。）口头介绍。它是书面报告的补充形式，通常只使用于紧急情况下或它是书面报告的补充形式

22、，通常只使用于紧急情况下或者碰面后的简化形式。者碰面后的简化形式。（3 3）视频会议。）视频会议。需要贵重的设备和价格不菲的使用费，所以在大型企业、需要贵重的设备和价格不菲的使用费，所以在大型企业、重要工作中使用。特点是极其方便、没有空间限制。重要工作中使用。特点是极其方便、没有空间限制。19 （4 4）音像制品。）音像制品。只能单向传递信息，一般适用于提供一般信息，如培只能单向传递信息，一般适用于提供一般信息，如培训、指导、操作规范等。训、指导、操作规范等。（5 5）计算机多媒体及信息中心。）计算机多媒体及信息中心。由于微机普及，该方法具有强大数据处理功能，便捷由于微机普及，该方法具有强大数

23、据处理功能，便捷的服务能力，现在普遍适用。的服务能力，现在普遍适用。企业选用何种方式进行内部报告，应根据经济实力和企业选用何种方式进行内部报告，应根据经济实力和具体情况，本着及时有效、节约、方便的原则进行。具体情况，本着及时有效、节约、方便的原则进行。20 内部报告的格式设计，也就是以什么形式出现在管理者面内部报告的格式设计，也就是以什么形式出现在管理者面前，一般有：文本格式、图表格式、数值或综合格式等。前，一般有：文本格式、图表格式、数值或综合格式等。（1 1）文本格式。）文本格式。以文字叙述的方式传递信息，常用来说明不能量化的以文字叙述的方式传递信息，常用来说明不能量化的信息，不能用数据表

24、示的相互关系等。信息，不能用数据表示的相互关系等。（2 2）图表格式。）图表格式。以图或者表格表示，通过书面或者电子计算机联网传递以图或者表格表示，通过书面或者电子计算机联网传递信息，视觉效果好，制作难度大。信息，视觉效果好，制作难度大。21 （3 3）数字表格。）数字表格。以数字的形式，描述一些能量化的信息。它反映的信息以数字的形式，描述一些能量化的信息。它反映的信息多，生成容易，又被大多数人接受，所以成为企业里生产多，生成容易，又被大多数人接受，所以成为企业里生产统计、销售快报等快速报告采用。统计、销售快报等快速报告采用。（4 4）综合形式。）综合形式。即以上几种形式的综合运用。即以上几种

25、形式的综合运用。格式设计可以考虑信息接收者具体情况，区别字体、格式设计可以考虑信息接收者具体情况，区别字体、颜色等，以突出重要性。主要考虑信息使用者理解、成本颜色等，以突出重要性。主要考虑信息使用者理解、成本费用。费用。22 企业内部报告一般分为定期与不定期两种。企业内部报告一般分为定期与不定期两种。内部报告必须规定最迟上交时间。内部报告必须规定最迟上交时间。有些需要汇总的内部报告，应指定专人负责，明确报告时有些需要汇总的内部报告，应指定专人负责，明确报告时点。点。公司董事会是重大事项信息管理机构，内部报告管理由公司董事会是重大事项信息管理机构，内部报告管理由董事会秘书负责；经董事会授权董秘负

26、责公司重大信息管董事会秘书负责；经董事会授权董秘负责公司重大信息管理以及对外披露协调工作，包括公司的定期报告和重要事理以及对外披露协调工作，包括公司的定期报告和重要事项临时报告。项临时报告。内部管理信息传递由总经理办公室负责组织协调，重要内部管理信息传递由总经理办公室负责组织协调，重要风险信息可以直接报告最高层管理者。风险信息可以直接报告最高层管理者。企业应拓宽内部报告渠道，鼓励员工提合理化建议，鼓企业应拓宽内部报告渠道，鼓励员工提合理化建议，鼓励举报舞弊行为，应设立高层管理者信箱，方便报告。励举报舞弊行为，应设立高层管理者信箱，方便报告。23案例：阿里巴巴案例：阿里巴巴v阿里巴巴集团由中国互

27、联网先锋马云于阿里巴巴集团由中国互联网先锋马云于1999年创立，他希年创立，他希望将互联网发展成为普及使用、安全可靠的工具，以让大望将互联网发展成为普及使用、安全可靠的工具，以让大众受惠。阿里巴巴集团由私人持股，现服务来自超过众受惠。阿里巴巴集团由私人持股，现服务来自超过240个国家和地区的互联网用户，在大中华地区、日本、韩国、个国家和地区的互联网用户，在大中华地区、日本、韩国、英国及美国超过英国及美国超过50个城市有员工个城市有员工17,000人。人。v在在评评估估了了Microsoft Exchange Server 2010后后，阿阿里里巴巴巴巴集集团团IT部部门门逐逐步步为为整整个个集

28、集团团超超过过7,000个个邮邮件件用用户户部部署署全全新新的的信信息息传传递递与与沟沟通通平平台台。Microsoft Exchange Server 2010使使其其 IT 环环境境更更加加自自动动化化，更更易易维维护护和和管管理理，并并提提供供了了极极高高的的可可用用性性和和性性能能。同同时时，通通过过与与业业务务系系统统、客客户户端端工工具具和和终终端端设设备备的的集集成成，阿阿里里巴巴巴巴集集团团员员工工可可随随时时、随随地地、通通过过多种方式访问业务信息，极大提高了沟通效率。多种方式访问业务信息，极大提高了沟通效率。24v2121世纪是信息时代，企业不再仅仅依靠电话、语言、文件、世

29、纪是信息时代，企业不再仅仅依靠电话、语言、文件、会议沟通了，网络使得信息传递变大迅捷，但是，会议沟通了，网络使得信息传递变大迅捷，但是，v仅仅依靠信息技术是不够的，还是得有制度保障。仅仅依靠信息技术是不够的，还是得有制度保障。25v5 5、内部报告有效使用及保密、内部报告有效使用及保密v 要求企业各级管理人员应当充分利用内部报告进行要求企业各级管理人员应当充分利用内部报告进行有效决策，管理和指导企业的日常生产经营活动，及时反有效决策，管理和指导企业的日常生产经营活动，及时反映全面预算执行情况，协调企业内部相关部门和各单位的映全面预算执行情况，协调企业内部相关部门和各单位的运营进度，严格绩效考核

30、和责任追究，确保企业实现发展运营进度，严格绩效考核和责任追究，确保企业实现发展战略和经营目标。战略和经营目标。企业应当有效利用内部报告进行风险评估，准确识企业应当有效利用内部报告进行风险评估，准确识别和系统分析企业生产经营活动中的内外部风险，确定风别和系统分析企业生产经营活动中的内外部风险，确定风险应对策略，实现对风险的有效控制。企业对于内部报告险应对策略，实现对风险的有效控制。企业对于内部报告反映出的问题应当及时解决。企业应当制定严格的内部报反映出的问题应当及时解决。企业应当制定严格的内部报告保密制度，明确保密内容、保密措施、密级程度和传递告保密制度，明确保密内容、保密措施、密级程度和传递范

31、围，防止泄露商业秘密。范围，防止泄露商业秘密。26v6 6、内部报告的保管、内部报告的保管v 在企业的经营管理活动中，会产生大量的数据信息，在企业的经营管理活动中，会产生大量的数据信息，管理好这些资料，对于分析和解决企业管理中的问题至关管理好这些资料，对于分析和解决企业管理中的问题至关重要。但是，有些企业对这些管理中产生的大量数据记录重要。但是，有些企业对这些管理中产生的大量数据记录采取粗放经营的态度，甚至使一些重要数据丢失，造成不采取粗放经营的态度，甚至使一些重要数据丢失，造成不可挽回的损失。可挽回的损失。27v例如，在原材料采购和商品销售过程中，市场价格的调查例如，在原材料采购和商品销售过

32、程中，市场价格的调查资料、对供应商和销售商做出选择的依据、对方企业的资资料、对供应商和销售商做出选择的依据、对方企业的资金信用状况等数据资料，不仅是企业以后购销工作的重要金信用状况等数据资料，不仅是企业以后购销工作的重要参考依据，同时也是实行财务监督的重要依据，但是许多参考依据，同时也是实行财务监督的重要依据，但是许多企业对以上资料不做长期保留，致使发生了原材料质量问企业对以上资料不做长期保留，致使发生了原材料质量问题或者是应收账款变成坏账等问题以后，都找不到企业内题或者是应收账款变成坏账等问题以后，都找不到企业内部的责任者，分析不出失误的原因，更找不到解决问题的部的责任者，分析不出失误的原因

33、，更找不到解决问题的方法。方法。28v7 7、内部报告评估、内部报告评估v由于内部报告传递对企业具有重要影响，内部信息传递由于内部报告传递对企业具有重要影响，内部信息传递强调企业应当建立内部报告评价制度。企业应当对内部强调企业应当建立内部报告评价制度。企业应当对内部报告是否全面、完整、内部信息传递是否及时、有效，对报告是否全面、完整、内部信息传递是否及时、有效，对内部报告的利用是否符合预期数做到心中有数，这就要求内部报告的利用是否符合预期数做到心中有数，这就要求企业建立内部报告评估制度，通过对一段时间内部报告的企业建立内部报告评估制度，通过对一段时间内部报告的编制和利用情况进行全面的回顾和评价

34、，掌握内部信息的编制和利用情况进行全面的回顾和评价，掌握内部信息的真实状况。企业对内部报告的评估应当定期进行，具体由真实状况。企业对内部报告的评估应当定期进行，具体由企业根据自身管理要求做出规定，至少每年度对内部报告企业根据自身管理要求做出规定，至少每年度对内部报告进行一次评估。企业应当重点关注内部报告的及时性，内进行一次评估。企业应当重点关注内部报告的及时性，内部信息传递的有效性和安全性。经过评估发现内部报告存部信息传递的有效性和安全性。经过评估发现内部报告存在缺陷的，企业应当及时进行修订和完善，确保内部报告在缺陷的，企业应当及时进行修订和完善，确保内部报告提供的信息及时、有效。提供的信息及

35、时、有效。29 四、主要风险及其措施四、主要风险及其措施文件：文件：v至少应关注下列风险：至少应关注下列风险：v内部报告系统缺失，功能不健全，内容不完整，可能影响内部报告系统缺失，功能不健全，内容不完整，可能影响生产经营有序运行。生产经营有序运行。v内部信息传递不通畅、不及时，可能导致决策失误，相关内部信息传递不通畅、不及时，可能导致决策失误，相关政策措施难以落实。政策措施难以落实。v内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力v以下结合流程具体介绍。以下结合流程具体介绍。30 文件：文件：v总体三大风险：总体三大风险：v内部报告系统缺失

36、，功能不健全，内容不完整，可能影响内部报告系统缺失，功能不健全，内容不完整，可能影响生产经营有序运行。生产经营有序运行。v内部信息传递不通畅、不及时，可能导致决策失误，相关内部信息传递不通畅、不及时，可能导致决策失误，相关政策措施难以落实。政策措施难以落实。v内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力v以下结合流程具体介绍。以下结合流程具体介绍。31v1 1、建立指标体系环节、建立指标体系环节v该环节的主要风险是：指标体系的设计未能结合企业的发该环节的主要风险是：指标体系的设计未能结合企业的发展战略，指标体系级次混乱，与全面预算管理要求

37、相脱节，展战略，指标体系级次混乱，与全面预算管理要求相脱节，并且一旦设定后未能根据环境和业务变化有所调整。并且一旦设定后未能根据环境和业务变化有所调整。v管理控制三措施管理控制三措施 ：32内部报告指标体系的设计（指引第内部报告指标体系的设计（指引第5 5条）条）v第一个，企业应当根据第一个，企业应当根据发展战略、风险控制和和业绩考核要求，要求，科学规范不不同级次内部报告的同级次内部报告的指标体系，采用，采用经营快报等多种形式，全面反映与企业等多种形式，全面反映与企业生产经营管理相关的各种内外部信息。生产经营管理相关的各种内外部信息。注意：企业内部报告指标确定后，注意：企业内部报告指标确定后，

38、应进行细化，层层分解，使企业中各责任中心及其各相关职能部门都有自应进行细化，层层分解，使企业中各责任中心及其各相关职能部门都有自己明确的目标，以利于控制风险并进行业绩考核。己明确的目标，以利于控制风险并进行业绩考核。v内部报告指标体系的设计应当与内部报告指标体系的设计应当与全面预算管理相结合，并随着环，并随着环 境和业境和业务的变化不断进行修订和完善。设计内部报告指标体系时，应当关注企业务的变化不断进行修订和完善。设计内部报告指标体系时，应当关注企业成本费用预算的执行情况。成本费用预算的执行情况。内部报告需要依据全面预算的标准进行信息反内部报告需要依据全面预算的标准进行信息反馈，将预算控制的过

39、程和结果向企业内部管理层报告，以有效控制预算执馈，将预算控制的过程和结果向企业内部管理层报告，以有效控制预算执行情况、明确相关责任、科学考核业绩，并根据新的环境和业务，调整决行情况、明确相关责任、科学考核业绩，并根据新的环境和业务，调整决策部署，更好地规划和控制企业的资产和收益，实现资源的最有效配置和策部署，更好地规划和控制企业的资产和收益，实现资源的最有效配置和管理的协同效应。管理的协同效应。v内部报告应当简洁明了、通俗易懂、传递及时，内部报告应当简洁明了、通俗易懂、传递及时，便于企业各管理级和全体企业各管理级和全体员工员工掌握相关信息，正确履行职责。相关信息，正确履行职责。33v2 2、收

40、集内外部信息、收集内外部信息环节环节v该环节的主要风险是：收集的内外部信息过于散乱，不能突出重点；该环节的主要风险是：收集的内外部信息过于散乱，不能突出重点；内容准确性差，据此信息进行的决策容易误导经营活动；获取内外部内容准确性差，据此信息进行的决策容易误导经营活动；获取内外部信息的成本过高，违反了成本效益原则。信息的成本过高，违反了成本效益原则。主要管控措施：第一，根据特定服务对象的需求，选择信息收集过程主要管控措施：第一，根据特定服务对象的需求，选择信息收集过程中重点关注的信息类型和内容。中重点关注的信息类型和内容。v第二，对信息进行审核和鉴别，对已经筛选的资料作进一步的检查，第二，对信息

41、进行审核和鉴别，对已经筛选的资料作进一步的检查，确定其真实性确定其真实性 和合理性。和合理性。v第三，企业应当在收集信息的过程中考虑获取信息的便利性及其获取第三，企业应当在收集信息的过程中考虑获取信息的便利性及其获取成本高低，如果需要较大代价获取信息，则应当权衡其成本与信息的成本高低，如果需要较大代价获取信息，则应当权衡其成本与信息的使用价值，确保所获取信息符合成本效益原则。使用价值，确保所获取信息符合成本效益原则。34v外部信息的管理（指引第外部信息的管理（指引第7 7条）条）v企业应当企业应当关注市场环境、政策变化等市场环境、政策变化等外部信息对企业生产对企业生产经营管理的影响，广泛收集、

42、分析、整理外部信息，并通经营管理的影响，广泛收集、分析、整理外部信息，并通过过内部报告传递到企业内部相关管理层级，以便采取应对到企业内部相关管理层级，以便采取应对策略。策略。35v3 3、编制及审核内部报告环节编制及审核内部报告环节v该环节的主要风险是：内部报告未能根据各内部使用单位的需求进行该环节的主要风险是：内部报告未能根据各内部使用单位的需求进行编制，内容不完整，编制不及时，未经审核即向有关部门传递。编制，内容不完整，编制不及时，未经审核即向有关部门传递。v主要管控措施：第一，企业内部报告的编制单位应紧紧围绕内部报告主要管控措施：第一，企业内部报告的编制单位应紧紧围绕内部报告使用者的信息

43、需求，以内部报告指标体系为基础，编制内容全面、简使用者的信息需求，以内部报告指标体系为基础，编制内容全面、简洁明了、通俗易懂的内部报告，便于企业各管理层级和全体员工掌握洁明了、通俗易懂的内部报告，便于企业各管理层级和全体员工掌握相关信息，正确履行职责。第二，企业应合理设计内部报告编制程序，相关信息，正确履行职责。第二，企业应合理设计内部报告编制程序，提高编制效率，保证内部报告能在第一时间提供给相关管理部门。对提高编制效率，保证内部报告能在第一时间提供给相关管理部门。对于重大突发事件应以速度优先，尽可能快的编制出内部报告，向董事于重大突发事件应以速度优先，尽可能快的编制出内部报告，向董事会报告。

44、第三，企业应当建立内部报告审核制度，设定审核权限，确会报告。第三，企业应当建立内部报告审核制度，设定审核权限，确保内部报告信息质量。企业必须对岗位与职责分工进行控制，内部报保内部报告信息质量。企业必须对岗位与职责分工进行控制，内部报告的起草与审核岗位分离，内部报告在传递前必须经签发部门负责人告的起草与审核岗位分离，内部报告在传递前必须经签发部门负责人审核。审核。对于重要信息，企业应当委派专门人员对其传递过程进行复核，对于重要信息，企业应当委派专门人员对其传递过程进行复核，确保信息正确的传递给使用者。确保信息正确的传递给使用者。36v4 4、构建内部报告流转体系及渠道、构建内部报告流转体系及渠道

45、 v该环节的主要风险是：缺乏内部报告传递流程，内部报告未按传递流该环节的主要风险是：缺乏内部报告传递流程，内部报告未按传递流程进行传递流转，内部报告流转不及时。程进行传递流转，内部报告流转不及时。主要管控措施：第一，企业应当制定内部报告传递制度。企业可根据主要管控措施：第一，企业应当制定内部报告传递制度。企业可根据信息的重要性、内容等特征，确定不同的流转环节。第二，企业应严信息的重要性、内容等特征，确定不同的流转环节。第二，企业应严格按设定的传递流程进行流转。企业各管理层对内部报告的流转应做格按设定的传递流程进行流转。企业各管理层对内部报告的流转应做好记录，对于未按照流转制度进行操作的事件，应

46、当调查原因，并做好记录，对于未按照流转制度进行操作的事件，应当调查原因，并做相应处理。第三，企业应及时更新信息系统，确保内部报告有效安全相应处理。第三，企业应及时更新信息系统，确保内部报告有效安全的传递。的传递。企业应在实际工作中尝试精简信息系统的处理程序，使信息在企业应在实际工作中尝试精简信息系统的处理程序，使信息在企业内部更快地传递。对于重要紧急的信企业内部更快地传递。对于重要紧急的信 息，可以越级向董事会、息，可以越级向董事会、监事会或经理层直接报告，便于相关负责人迅速做出决策。监事会或经理层直接报告，便于相关负责人迅速做出决策。37v内部报告流程管理内部报告流程管理指引第6条v企业应当

47、制定企业应当制定严密的内部报告流程,充分利用信息技术，充分利用信息技术，强化内部报告信息集成和共享强化内部报告信息集成和共享,将内部报告纳入企业统一将内部报告纳入企业统一信息平台，信息平台，构建科学的内部报告网络体系。构建科学的内部报告网络体系。v企业内部各管理层级均应指定企业内部各管理层级均应指定专人负责内部报告工作，重内部报告工作，重要信息应及时上报，并可以直接报告高级管理人员。要信息应及时上报，并可以直接报告高级管理人员。企企业应当建立业应当建立内部报告审核制度，确保内部报告信息质量。，确保内部报告信息质量。v拓宽内部报告渠道（指引第拓宽内部报告渠道（指引第8 8条）条）v企业应当企业应

48、当拓宽内部报告渠道，通过落实奖励措施等多种有，通过落实奖励措施等多种有效方式，广泛收集合理化建议。效方式，广泛收集合理化建议。v企业应当企业应当重视和加强反舞弊机制建设，通过设立员工信箱、，通过设立员工信箱、投诉热线等方式，鼓励员工及企业利益相关方举报和投诉投诉热线等方式，鼓励员工及企业利益相关方举报和投诉企业内部的违法违规，舞弊和其他有损企业形象的行为企业内部的违法违规，舞弊和其他有损企业形象的行为38v案例山西王家岭煤矿透水事件案例山西王家岭煤矿透水事件v20102010年年3 3月月2828日，日，153153人被困，人被困，3838人遇难人遇难50005000万损失。万损失。v3 3月

49、月2424日和日和2525日物探员王益已经从探测数据中发现异常但日物探员王益已经从探测数据中发现异常但是没有和技术人员商量，在探测表中草率的填写可以掘进，是没有和技术人员商量，在探测表中草率的填写可以掘进，上报到工程部，部长、工程师没有进行分析，做出可以掘上报到工程部，部长、工程师没有进行分析，做出可以掘进的水害预报，地质技术员监理代表也没有建议停工。进的水害预报，地质技术员监理代表也没有建议停工。v2828日日1010点点3030分工人发现渗水，及时进行了报告，各位领导分工人发现渗水，及时进行了报告，各位领导干部没能及时决策，透水事故终于发生。干部没能及时决策，透水事故终于发生。39v5 5

50、、内部报告有效使用及保密要求、内部报告有效使用及保密要求v该环节的主要风险是：企业管理层在决策时并没有使用内该环节的主要风险是：企业管理层在决策时并没有使用内部报告提供的信息，内部报告未能用于风险识别和控制，部报告提供的信息，内部报告未能用于风险识别和控制，商业秘密通过企业内部报告被泄露。主要管控措施：商业秘密通过企业内部报告被泄露。主要管控措施：v第一，企业在预算控制、生产经营管理决策和业绩考核时第一，企业在预算控制、生产经营管理决策和业绩考核时充分使用内部报告提供的信息。企业应当将预算控制和内充分使用内部报告提供的信息。企业应当将预算控制和内部报告接轨，通过内部报告及时反映全面预算的执行情