公共选修课《基础会计》课件.ppt

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1、 基基 础础 会会 计计 欢欢 迎迎 ！WELCOME WELCOME ！主主 讲讲 教教 师：师：葛葛 子子 明明 教师任职单位：教师任职单位：经济与管理学院经济与管理学院 联联 系系 电电 话：话：1387205248413872052484 E EMAIL:GMAIL:G基础会计基础会计 课课 程程 体体 系系第一章第一章 总论总论第二章第二章 会计核算的具体内容与一般要求会计核算的具体内容与一般要求第三章第三章 会计科目与会计账户会计科目与会计账户第四章第四章 复式记账复式记账第五章第五章 会计凭证会计凭证第六章第六章 会计账簿会计账簿第七章第七章 账务处理程序账务处理程序第八章第八章

2、 财产清查财产清查第九章第九章 财务会计报告财务会计报告第十章第十章 会计档案会计档案第第 一一 章章 总总 论论 教教 学学 内内 容容 体体 系系第一节第一节 会计概述会计概述第二节第二节 会计基本假设会计基本假设第三节第三节 会计基础会计基础第四节第四节 会计要素与会计等式会计要素与会计等式第第 一一 节节 会会 计计 概概 述述一、会计的概念一、会计的概念 关于会计的概念关于会计的概念,有多种不同的理解：有多种不同的理解：1 1,职业论职业论 2 2,工具论工具论 3 3,艺术论艺术论 4 4,管理工作（活动）论管理工作（活动）论 5 5,经济信息系统论经济信息系统论 本质上本质上，会

3、计是一种以货币为主要计量单位，会计是一种以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计概念的两层含义：会计概念的两层含义：1 1，会计的本质是一项经济管理工作，会计的本质是一项经济管理工作 即：对经济活动中的人、财、物三大要素进行即：对经济活动中的人、财、物三大要素进行会计核算和会计监督。会计核算和会计监督。2 2，会计的基本特点是以货币为主要计量单位，会计的基本特点是以货币为主要计量单位 即，会计所进行的管理，是一种价值形式的即，会计所进行的管理，是一种价值形式的管理。管理。二，会计的基本职能二，会计的基本职能（一）会计

4、职能的含义（一）会计职能的含义 会计职能是指会计在经济管理活动中所具有会计职能是指会计在经济管理活动中所具有 的内在功能。的内在功能。（二）会计基本职能的内容（二）会计基本职能的内容 1 1，进行会计核算的职能（会计反映职能），进行会计核算的职能（会计反映职能）会计核算主要采取货币形式；全面、连续、会计核算主要采取货币形式；全面、连续、系统地进行。它是会计最基本的职能。系统地进行。它是会计最基本的职能。2 2，实施会计监督的职能（会计控制职能），实施会计监督的职能（会计控制职能）对会计主体经济活动的合理性和合法性进行对会计主体经济活动的合理性和合法性进行 审查和监督；是一种全过程的监督。审查和

5、监督；是一种全过程的监督。三、会计对象三、会计对象（一）会计对象的含义（一）会计对象的含义 会计核算和监督的内容称为会计对象。具体内容为会计核算和监督的内容称为会计对象。具体内容为 企业以货币表现的价值运动或资金运动。企业以货币表现的价值运动或资金运动。（二）不同单位的会计对象（二）不同单位的会计对象 1 1，工业企业的会计对象工业企业的会计对象工业企业的工业企业的资金运动资金运动。包括资金的投入、运用和退出。包括资金的投入、运用和退出。2 2，商业企业的会计对象商业企业的会计对象商业企业的商业企业的资金运动资金运动。包括商品的购进、销售和储存。包括商品的购进、销售和储存。3 3，行政事业单位

6、的会计对象行政事业单位的会计对象行政事业单位的行政事业单位的 资金运动资金运动包括预算投资和预算支出。包括预算投资和预算支出。第二节第二节 会计基本假设会计基本假设一、会计假设的含义一、会计假设的含义 是对会计核算所处的时间、空间环境和计量是对会计核算所处的时间、空间环境和计量方式所作出的合乎情理的假设和限定。会计假设方式所作出的合乎情理的假设和限定。会计假设是会计核算的基本前提。是会计核算的基本前提。二、会计假设的内容二、会计假设的内容 1，会计主体假设，会计主体假设核算空间范围的假定核算空间范围的假定 2 2，持续经营假设持续经营假设核算时间的假定核算时间的假定 3 3，会计分期假设会计分

7、期假设核算时间的假定核算时间的假定 4 4，货币计量假设货币计量假设计量方式上的假定计量方式上的假定 一、会计主体假设一、会计主体假设不赚钱？不赚钱？我们是工商企业我们是工商企业我们是宗教团体我们是宗教团体还有政府呢！还有政府呢！二、持续经营假设二、持续经营假设 组织除非发生特殊情况，应永远存续下去。组织除非发生特殊情况，应永远存续下去。好好经营不要倒闭！不要倒闭！大家有钱赚大家有钱赚经营无止境！经营无止境！三、会计分期假设三、会计分期假设快点算账，快点算账，我已经投资快一年啦！我已经投资快一年啦！我今我今年赚年赚了？了？这个月又亏了？这个月又亏了？四、货币计量假设四、货币计量假设 币值能否稳

8、定不变？币值能否稳定不变？第第 三三 节节 会会 计计 基基 础础一、收入和费用的收支期和归属期一、收入和费用的收支期和归属期 1 1，收入和费用的收支期：是指收入和费用支付的收入和费用的收支期：是指收入和费用支付的 会计期间。会计期间。2 2，收入和费用的归属期：是指应获得收入和应负收入和费用的归属期：是指应获得收入和应负 担费用的会计期间。担费用的会计期间。二、会计核算基础二、会计核算基础 1 1，权责发生制：权责发生制：它是以权利或义务的发生与否来它是以权利或义务的发生与否来 确认收入和费用。又称为应计制或应收应付制。确认收入和费用。又称为应计制或应收应付制。2 2，收付实现制：收付实现

9、制：它是以是否收到或支付现金作为它是以是否收到或支付现金作为 确认收入和费用的依据。确认收入和费用的依据。目前，我国确定的会计核算基础是：权责发生制目前，我国确定的会计核算基础是：权责发生制第四节第四节 会计要素与会计等式会计要素与会计等式一、会计要素的概念一、会计要素的概念 会计要素是会计对象要素的简称。它是对会计要素是会计对象要素的简称。它是对会计对象的具体内容所作的基本分类。会计对象的具体内容所作的基本分类。会计要素是会计对象的组成部分，是会计会计要素是会计对象的组成部分，是会计报表内容的基本框架，也是账户的归并和概括。报表内容的基本框架，也是账户的归并和概括。二，会计要素的基本分类二，

10、会计要素的基本分类 （1 1）反映企业财务状况的会计要素）反映企业财务状况的会计要素 1 1）资产）资产 2 2）负债）负债 3 3）所有者权益）所有者权益 （2 2）反映企业经营成果的会计要素）反映企业经营成果的会计要素 4 4）收入）收入 5 5）费用）费用 6 6）利润）利润 前三个要素从前三个要素从静态静态上反映企业的上反映企业的财务状况财务状况，是编制是编制资产负债表资产负债表的基础。的基础。后三个要素从后三个要素从动态动态上反映企业的上反映企业的经营成果经营成果，是编制是编制利润表利润表的基础。的基础。会会 计计 要要 素素 资资 产产 1 1，概念：概念：是由过去的交易或事项所引

11、起的，为会计主体是由过去的交易或事项所引起的，为会计主体拥有或控制的，能带来未来经济利益的经济资源拥有或控制的，能带来未来经济利益的经济资源 2 2，特征：特征：（1 1）由过去的交易或事项所引起（形成）由过去的交易或事项所引起（形成）（2 2）为会计主体拥有或控制）为会计主体拥有或控制（3 3）能直接或间接地带来未来经济利益）能直接或间接地带来未来经济利益 请问：融资租赁的资产是企业的资产吗请问：融资租赁的资产是企业的资产吗？经营租赁的呢经营租赁的呢？会会 计计 要要 素素 负负 债债 1 1，概念：概念：是过去的交易或事项所形成的，由会计主体所是过去的交易或事项所形成的，由会计主体所承担的

12、，须在未来交付某种资产或提供某项劳务的承担的，须在未来交付某种资产或提供某项劳务的一种现时义务。一种现时义务。2 2，特征：特征：（1 1）由过去的交易或事项所引起（形成）由过去的交易或事项所引起（形成）（2 2）由会计主体所承担一种现时义务）由会计主体所承担一种现时义务（3 3）该义务的履行将导致经济利益流出企业。）该义务的履行将导致经济利益流出企业。请问：或有负债是真正意义上的负债吗请问：或有负债是真正意义上的负债吗？为什么？为什么？会会 计计 要要 素素 所有者权益所有者权益 1 1，概念：概念：是指所有者在企业资产中享有的经济利益。它是指所有者在企业资产中享有的经济利益。它 是资产减去

13、负债后的余额。是资产减去负债后的余额。2 2，特征：特征：（1 1）企业不需要偿还所有者权益（减资、清算除外）企业不需要偿还所有者权益（减资、清算除外）（2 2）企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者）企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者 权益才返还给所有者。权益才返还给所有者。（3 3）所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。）所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配。所有者权益包括：实收资本（股本）、资本公积、所有者权益包括：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。盈余公积和未分配利润。会会 计计 要要 素素 收收 入入 1 1，概念：，概念：收入是指企业在销售商品、提供

14、劳务及让渡资产收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产 使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。2 2，特征：，特征：（1 1）收入产生于企业的日常生产经营活动。）收入产生于企业的日常生产经营活动。（2 2）收入可能表现为资产的增加，或负债的减少，）收入可能表现为资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之。或二者兼而有之。（3 3）收入能导致企业所有者权益的增加。）收入能导致企业所有者权益的增加。（4 4）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为）收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为 第三方或客户代收的款项。第三方或客户代收的款项。会会 计计

15、 要要 素素 费费 用用 1 1，概念：，概念：费用是指企业在销售商品、提供劳务等日常费用是指企业在销售商品、提供劳务等日常 活动中所发生的各种耗费。活动中所发生的各种耗费。2 2，特征：，特征：（1 1）费用是企业日常活动中发生的经济利益的）费用是企业日常活动中发生的经济利益的（2）费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，）费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或二者兼而有之或二者兼而有之（3 3）费用的发生将导致企业所有者权益的减少）费用的发生将导致企业所有者权益的减少 会会 计计 要要 素素 利利 润润 1 1，概念：，概念：利润是企业在一定会计期间的经营成果。是收入利润是企业在一定会

16、计期间的经营成果。是收入 减去费用后的净额。减去费用后的净额。2 2，内容：内容：（1 1）营业利润）营业利润:=主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加其他业务利润期间费用其他业务利润期间费用（2 2）利润总额营业利润投资收益补贴收入）利润总额营业利润投资收益补贴收入 营业外收入营业外支出营业外收入营业外支出（3 3）净利润利润总额所得税）净利润利润总额所得税三、会计要素的计量三、会计要素的计量（一）会计计量属性（一）会计计量属性 1 1，历史成本，历史成本实际成本实际成本 2 2，重置成本，重置成本现行成本现行成本 3 3，可变现净值，可变现净值

17、 4 4，现值，现值 5 5，公允价值，公允价值（二）计量属性的应用原则（二）计量属性的应用原则 一般采用历史成本属性进行计量一般采用历史成本属性进行计量三、会计等式一、会计等式的概念一、会计等式的概念 是表明各会计要素之间基本关系的恒等式是表明各会计要素之间基本关系的恒等式二、第一会计恒等式二、第一会计恒等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 或资产或资产=权益权益 第一会计恒等式是企业编制第一会计恒等式是企业编制资产负债表资产负债表的基础的基础三、第二会计恒等式三、第二会计恒等式 收入收入费用费用=利润利润 第二会计恒等式是企业编制第二会计恒等式是企业编制利润表利润表的基础的基础四

18、、经济业务及其对会计等式的影响四、经济业务及其对会计等式的影响 1 1，经济业务，经济业务 是指发生于企业生产经营过程中，引起会计要素是指发生于企业生产经营过程中，引起会计要素 发生增减变化的事项。也称会计事项。发生增减变化的事项。也称会计事项。2 2，影，影 响响（1 1）任何经济业务的发生都会）任何经济业务的发生都会引起等式两边或一边的引起等式两边或一边的 至少两个项目发生变化至少两个项目发生变化,变化的结果不影响等式的平衡变化的结果不影响等式的平衡（2 2）如果经济业务的发生）如果经济业务的发生涉及等式两边的不同项目，将涉及等式两边的不同项目，将 发生同增或同减的变化发生同增或同减的变化

19、，变化的结果不影响等式的平衡，变化的结果不影响等式的平衡（3 3）如果经济业务的发生）如果经济业务的发生只涉等式一边的两个项目，将只涉等式一边的两个项目，将 发生一增一减的变化发生一增一减的变化，变化的结果不影响等式的平衡。，变化的结果不影响等式的平衡。3 3，经济业务对会计等式影响的具体表现，经济业务对会计等式影响的具体表现（1 1）资产项目内部一增一减）资产项目内部一增一减 例：从银行提取现金；用银行存款购买设备等；例：从银行提取现金；用银行存款购买设备等；（2 2）负债项目内部一增一减）负债项目内部一增一减 例：用银行借款偿还应付账款等例：用银行借款偿还应付账款等（3 3）所有者权益项目

20、内部一增一减）所有者权益项目内部一增一减 例：用盈余公积转增资本金等例：用盈余公积转增资本金等（4 4）负债与所有者权益项目内部一增一减）负债与所有者权益项目内部一增一减 例：结算应向股东分配的股利例：结算应向股东分配的股利（5 5）资产与负债同增）资产与负债同增 例：购置设备一台，款未付；例：购置设备一台，款未付；（6 6）资产与负债同减）资产与负债同减 例，用银行存款偿还前欠货款；例，用银行存款偿还前欠货款；（7 7）资产与所有者权益同增）资产与所有者权益同增 例：接受投资者投资例：接受投资者投资（8 8）资产与所有者权益同减）资产与所有者权益同减 例：用现金（银行存款）进行利润分配例：用

21、现金（银行存款）进行利润分配第第 二二 章章 会计核算的具体内容与一般要求会计核算的具体内容与一般要求 教教 学学 内内 容容 体体 系系第一节第一节 会计核算的具体内容会计核算的具体内容第二节第二节 会计核算的一般要求会计核算的一般要求第一节第一节 会计核算的具体内容会计核算的具体内容 会计核算的具体内容会计核算的具体内容 是各单位在生产经营和业务活动中所发生的经济是各单位在生产经营和业务活动中所发生的经济业务，即能引起会计要素发生增减变化的会计事项。业务，即能引起会计要素发生增减变化的会计事项。这些经济业务或会计事项包括：这些经济业务或会计事项包括：1 1，款项和有价证券的收付款项和有价证

22、券的收付2 2，财物的收发、增减和使用财物的收发、增减和使用3 3，债权、债务的发生和结算债权、债务的发生和结算4 4，资本、基金的增减资本、基金的增减5 5，收入、费用、支出、成本的计算收入、费用、支出、成本的计算6 6，财务成果的计算和处理财务成果的计算和处理7 7，其他事项其他事项第二节第二节 会计核算的一般要求会计核算的一般要求 一、依法进行会计核算一、依法进行会计核算（一）设置会计科目和账户（一）设置会计科目和账户（二）复式记账（二）复式记账（三）填制和审核会计凭证（三）填制和审核会计凭证（四）登记账簿（四）登记账簿（五）成本计算（五）成本计算（六）财产清查（六）财产清查（七）编制会

23、计报表（七）编制会计报表二、根据实际发生的经济业务进行会计核算二、根据实际发生的经济业务进行会计核算 1 1，以货币为主要计量单位以货币为主要计量单位 2 2，以业务所产生的合法凭证为书面核算依据以业务所产生的合法凭证为书面核算依据 3 3，以一套科学的方法为核算手段以一套科学的方法为核算手段 4 4，会计核算具有全面性、连续性和系统性会计核算具有全面性、连续性和系统性三、依法设置会计账簿三、依法设置会计账簿 1 1，各单位必须设账，不得未设账各单位必须设账，不得未设账 2 2，各单位必须设置一套完整的账簿各单位必须设置一套完整的账簿 3 3，各单位不得重复设账（账外设账、私设账簿）各单位不得

24、重复设账（账外设账、私设账簿）4 4，各单位必须保证账簿记录的真实、完整各单位必须保证账簿记录的真实、完整四、依法建立会计档案四、依法建立会计档案五、依法进行会计电算化五、依法进行会计电算化六、正确使用会计记录文字六、正确使用会计记录文字第三章第三章 会计科目和账户会计科目和账户教教 学学 内内 容容 体体 系系第第 一一 节节 会会 计计 科科 目目第第 二二 节节 会会 计计 账账 户户第第 一一 节节 会会 计计 科科 目目 一、会计科目的概念一、会计科目的概念 是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。二、会计科目的分类二、会计科目的分类 1

25、1，按其所归属的会计要素分类按其所归属的会计要素分类（1 1）资产类）资产类 （2 2）负债类）负债类 （3 3）所有者权益类）所有者权益类（4 4）成本类）成本类 （5 5）损益类）损益类 常用会计科目见表常用会计科目见表 2 2，按其提供信息的详细程度及其统御关系分类按其提供信息的详细程度及其统御关系分类（1 1）总分类科目）总分类科目 （2 2）明细分类科目）明细分类科目 总分类科目总分类科目 一级科目一级科目明细分类科目明细分类科目二级科目二级科目三级科目三级科目 原材料原材料原材料及原材料及主要材料主要材料甲材料甲材料乙材料乙材料辅助材料辅助材料A材料材料B材料材料燃料燃料汽油汽油柴

26、油柴油第第 二二 节节 会会 计计 账账 户户 一、会计账户的概念一、会计账户的概念 是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，分类反映会计要素增减变化情况及其结果的载体。分类反映会计要素增减变化情况及其结果的载体。二、会计账户的分类二、会计账户的分类 1 1，按其，按其核算的经济内容核算的经济内容的不同分的不同分（1 1）资产类）资产类 （2 2）负债类）负债类 （3 3）所有者权益类）所有者权益类（4 4）成本类）成本类 （5 5）损益类）损益类 2 2，按按提供信息的详细程度及统御关系提供信息的详细程度及统御关系不同分不同分（1 1）总分类帐）总

27、分类帐 （2 2）明细分类账）明细分类账三、账户的基本结构三、账户的基本结构 “T”型账户结构。型账户结构。账户划分为左方、右方两个方向。账户划分为左方、右方两个方向。左方为借方、右方为贷方。一方登记增加左方为借方、右方为贷方。一方登记增加 数、另一方登记减少数。数、另一方登记减少数。至于哪一方登记增加数，哪一方登记减少至于哪一方登记增加数，哪一方登记减少 数，取决于所记录经济业务和账户的性质以及数，取决于所记录经济业务和账户的性质以及 所采用的记账方法。所采用的记账方法。账户的基本结构账户的基本结构借方借方贷方贷方某类账户的增加额某类账户的增加额某类账户的减少额某类账户的减少额某类账户的减少

28、额某类账户的减少额某类账户的增加额某类账户的增加额 资产、成本类账户的基本结构资产、成本类账户的基本结构期初余额期初余额本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额期末余额期末余额 负债、所有者权益类账户的基本结构负债、所有者权益类账户的基本结构期初余额期初余额本期减少发生额本期减少发生额本期增加发生额本期增加发生额期末余额期末余额 收入类账户的基本结构收入类账户的基本结构本期减少发生额本期减少发生额本期增加发生额本期增加发生额 收入类账户的基本结构收入类账户的基本结构本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额 会计科目与会计账户的区别会计科目与会计账户的区别 1 1

29、、会计科目是会计账户的名称，是账户设、会计科目是会计账户的名称，是账户设置的依据。先有会计科目，后有会计账户。置的依据。先有会计科目，后有会计账户。2 2、会计科目本身没有结构，而会计账户有、会计科目本身没有结构，而会计账户有特定的结构和格式。特定的结构和格式。第第 四四 章章 复复 式式 记记 账账教学内容体系教学内容体系第一节第一节 复式记账原理复式记账原理第二节第二节 借贷记账法借贷记账法第三节第三节 总分类账与明细分类账的平行登记总分类账与明细分类账的平行登记第第 一一 节节 复复 式式 记记 账账 原原 理理一、复式记账原理一、复式记账原理 是以资产与权益的平衡关系作为记账基础，对是

30、以资产与权益的平衡关系作为记账基础，对每一笔经济业务，都在两个或两个以上相互联系的每一笔经济业务，都在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。一种记账方法。二、复式记账法的优点二、复式记账法的优点 1 1，能全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉，能全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉 2 2，能进行试算平衡，便于查账和对账，能进行试算平衡，便于查账和对账第第 二二 节节 借借 贷贷 记记 账账 法法一、借贷记账法的概念一、借贷记账法的概念 是以是以“借借”、“贷贷”为记账符号的一种复式记账为记账符号的

31、一种复式记账方法方法二、账户设置二、账户设置五大类账户五大类账户 账户的借方登记：账户的借方登记：资产、成本、费用的增加；资产、成本、费用的增加；负债、所有者权益、收入的减少；负债、所有者权益、收入的减少；账户的贷方登记：账户的贷方登记：资产、成本、费用的减少；资产、成本、费用的减少；负债、所有者权益、收入的增加；负债、所有者权益、收入的增加；三、借贷记账法的记账规则三、借贷记账法的记账规则 1 1，任何一笔经济业务都必须同时分别记录到两个，任何一笔经济业务都必须同时分别记录到两个或两个以上的账户中去。或两个以上的账户中去。2 2，所记录的账户可以是同类账户，也可以是不同类，所记录的账户可以是

32、同类账户，也可以是不同类账户，但必须是两个记账方向。既不能都记入借方，账户，但必须是两个记账方向。既不能都记入借方，也不能都记入贷方。也不能都记入贷方。3 3，记入借方的金额必须等于记入贷方的金额，即，记入借方的金额必须等于记入贷方的金额，即“有借必有贷，有借必有贷，借贷必相等借贷必相等”。借贷记账法应用举例借贷记账法应用举例 1 1，用银行存款购入材料一批，价值，用银行存款购入材料一批，价值10000元。元。借：原材料借：原材料 10000 贷：银行存款贷：银行存款 10000 2 2，向银行借入短期借款，向银行借入短期借款5000偿还应付账款偿还应付账款 借：应付账款借：应付账款 5000

33、 贷：短期借款贷：短期借款 5000 3 3，收到投资者投入的资本金，收到投资者投入的资本金200000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 200000 贷：实收资本贷：实收资本 200000 4 4，用银行存款偿还到期长期借款，用银行存款偿还到期长期借款10000元。元。借：长期借款借：长期借款 10000 贷：银行存款贷：银行存款 10000 5 5，用资本公积，用资本公积500000元转增资本金。元转增资本金。借：资本公积借：资本公积 500000 贷：实收资本贷：实收资本 500000 6 6，用应付票据抵付应付账款，用应付票据抵付应付账款8000元。元。借：应付账款

34、借：应付账款 8000 贷：应付票据贷：应付票据 8000四、会四、会 计计 分分 录录 1 1，概念：，概念：是依据借贷记账法的记账规则对每笔经济业务是依据借贷记账法的记账规则对每笔经济业务列示其应借记和应贷记的账户名称及其金额的一种列示其应借记和应贷记的账户名称及其金额的一种书面记录书面记录 2 2，分类：，分类：（1 1）简单分录：一借一贷分录）简单分录：一借一贷分录（2 2）复合分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷分录）复合分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷分录 会会 计计 分分 录录 应应 用用 举举 例例 A、简单分录、简单分录例例1 1，用现金，用现金800元支付上月水电费。元支付

35、上月水电费。借：管理费用借：管理费用 800 贷：现金贷：现金 800例例2 2，用银行存款，用银行存款10000元预付设备购置款。元预付设备购置款。借：预付账款借：预付账款 10000 贷：银行存款贷：银行存款 10000 B、复合分录、复合分录例例3 3，购入材料一批，价值，购入材料一批，价值100000元，增值税元，增值税17000元，款项元，款项 均未支付。均未支付。借：原材料借：原材料 100000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 17000 贷：应付账款贷：应付账款 117000例例4 4，销货一批，价值，销货一批，价值100000元，增值税元，增值税17000元，收到货款元

36、，收到货款 80000元，余款未收。元，余款未收。借：银行存款借：银行存款 80000 应收账款应收账款 37000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 17000五、借贷记账法的试算平衡五、借贷记账法的试算平衡1 1，发生额的试算平衡，发生额的试算平衡 全部账户本期借方发生额合计全部账户本期借方发生额合计 =全部账户本期贷方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计2 2，余额的试算平衡，余额的试算平衡 全部账户借方期初余额合计全部账户借方期初余额合计 =全部账户贷方期初余额合计全部账户贷方期初余额合计 全部账户借方期末余额合计全部账户借方期末余额

37、合计 =全部账户贷方期末余额合计全部账户贷方期末余额合计 试试 算算 平平 衡衡 表表账户账户名称名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借借贷贷借借贷贷借借贷贷合计合计第三节第三节 总分类账户与明细分类账户的总分类账户与明细分类账户的平行登记平行登记 一、总分类账户与明细分类账户的关系一、总分类账户与明细分类账户的关系 1 1，总分类账户是对所属明细分类账户的总括，总分类账户是对所属明细分类账户的总括，对明细分类账户具有统御控制作用；对明细分类账户具有统御控制作用；2 2，明细分类账户是对总分类账户的细分，具有，明细分类账户是对总分类账户的细分，具有 补充说明作用；补充说明作

38、用；3 3，总分类账户登记的金额与它所属的明细分类，总分类账户登记的金额与它所属的明细分类 账户中所登记的金额应当相等。账户中所登记的金额应当相等。二、总分类账户与明细分类账户的平行登记二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 平行登记要点通常包括以下四个方面：平行登记要点通常包括以下四个方面：1 1，同依据登记，同依据登记 2 2，同时登记，同时登记 3 3，同方向登记，同方向登记 4 4，同金额登记，同金额登记第五章第五章 会计凭证会计凭证教学内容体系教学内容体系第一节第一节 会计凭证的意义及种类会计凭证的意义及种类第二节第二节 原始凭证原始凭证第三节第三节 记账凭证记账凭证第四节第四节 会

39、计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管第一节第一节 会计凭证的意义及种类会计凭证的意义及种类一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念 是记录经济业务事项发生或完成情况的书面是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明。会计凭证是登记账簿的依据。证明。会计凭证是登记账簿的依据。二、会计凭证的意义（作用）二、会计凭证的意义（作用）1 1，记录经济业务，提供记账依据。，记录经济业务，提供记账依据。2 2，明确经济责任，强化内部控制。，明确经济责任，强化内部控制。3 3，监督经济活动，控制经济运行。，监督经济活动，控制经济运行。三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类 1 1，原始凭证：外来原始凭证；自制原始凭

40、证，原始凭证：外来原始凭证；自制原始凭证 2 2，记账凭证：通用记账凭证；专用记账凭证，记账凭证：通用记账凭证；专用记账凭证第第 二二 节节 原原 始始 凭凭 证证一、原始凭证的概念一、原始凭证的概念 又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录经济业务发生或完成情况的文字凭据。用以记录经济业务发生或完成情况的文字凭据。二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类 1 1，按，按来源不同来源不同分为分为 自制原始凭证和外来原始凭证自制原始凭证和外来原始凭证 2 2，按，按填制手续和内容不同填制手续和内容不同分为分为 一次凭证、累计凭证和汇总凭

41、证一次凭证、累计凭证和汇总凭证 3 3，按，按格式不同格式不同分为分为 通用凭证和专用凭证通用凭证和专用凭证 自自 制制 原原 始始 凭证凭证收料单收料单供应单位：供应单位：发票：发票：编号编号材料材料名称名称规格规格应收数应收数 实收数实收数单位单位单价单价金额金额备备 注注验收人验收人盖章盖章合计合计 外外 来来 原原 始始 凭证凭证发货票发货票购买单位：购买单位：结算方式：结算方式：年年 月月 日日 编号编号品名规格品名规格单位单位数量数量单价单价金额金额合计（大写）合计（大写）三、原始凭证的基本内容三、原始凭证的基本内容 1 1，原始凭证的名称，原始凭证的名称 2 2，填制日期，填制日

42、期 3 3，接受凭证的单位名称，接受凭证的单位名称 4 4，经济业务内容（数量、单价、金额等），经济业务内容（数量、单价、金额等）5 5，填制单位盖章，填制单位盖章 6 6，有关人员盖章，有关人员盖章 7 7，凭证附件，凭证附件四，原始凭证的填制要求四，原始凭证的填制要求 1 1，记录要真实，记录要真实 2 2，内容要完整，内容要完整 3 3，手续要完备，手续要完备 4 4，书写要清楚、规范，书写要清楚、规范 5 5，编号要连续，编号要连续 6 6，不得涂改、刮擦、挖补，不得涂改、刮擦、挖补 7 7，填制要及时，填制要及时五，原始凭证的审核内容五，原始凭证的审核内容 1 1，审核原始凭证的真实

43、性，审核原始凭证的真实性 2 2，审核原始凭证的合法性，审核原始凭证的合法性 3 3，审核原始凭证的合理性，审核原始凭证的合理性 4 4，审核原始凭证的完整性，审核原始凭证的完整性 5 5，审核原始凭证的正确性，审核原始凭证的正确性 6 6，审核原始凭证的及时性，审核原始凭证的及时性 对经审核的原始凭证的处理对经审核的原始凭证的处理（1 1）对完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制）对完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制 记账凭证入账记账凭证入账（2 2）对真实、合法、合理但内容不够完整、填写有）对真实、合法、合理但内容不够完整、填写有 错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负错误的原始

44、凭证，应退回给有关经办人员，由其负 责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办 理会计手续。理会计手续。（3 3）对不真实、不合法的原始凭证，会计机构、）对不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。第第 三三 节节 记记 账账 凭凭 证证 一、记账凭证的概念一、记账凭证的概念 是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经 业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。所填制的会计凭

45、证。二、记账凭证的种类二、记账凭证的种类（一）按其所反映的业务内容分为（一）按其所反映的业务内容分为 1 1，收款凭证，收款凭证 2 2，付款凭证，付款凭证 3 3，转账凭证，转账凭证（二）按其填列方式的不同分为（二）按其填列方式的不同分为 1 1，复式凭证，复式凭证 2 2，单式凭证，单式凭证 收收 款款 凭凭 证证收款凭证收款凭证借方科目：银行存款借方科目：银行存款 2 2 0 0 1 1 0 0 年年1 1 0 0 月月1 1日日 银收字第银收字第1 1号号摘要摘要贷方科目贷方科目明细科目明细科目金额金额子工厂偿还子工厂偿还货款货款应收账款应收账款53000合计合计53000 付付 款款

46、 凭凭 证证付款凭证付款凭证贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 2 2 0 0 1 1 0 0 年年1 1 0 0 月月1 1日日 银付字第银付字第1 1号号摘要摘要借方科目借方科目明细科目明细科目金额金额支付支付广告费广告费销售费用销售费用5000合计合计5000 转转 账账 凭凭 证证转账凭证转账凭证 2 2 0 0 1 1 0 0 年年1 1 0 0 月月1 1日日 转字第转字第6号号 摘要摘要总账科目总账科目明细科目明细科目 借方金额借方金额贷方金额贷方金额本月计提本月计提折旧费折旧费制造费用制造费用6000管理费用管理费用2000累计折旧累计折旧8000合计合计80008000三、

47、记账凭证的基本内容三、记账凭证的基本内容 1 1，记账凭证的名称，记账凭证的名称 2 2，记账凭证日期，记账凭证日期 3 3，记账凭证的编号，记账凭证的编号 4 4，经济业务事项的内容摘要，经济业务事项的内容摘要 5 5，经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向，经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向 6 6，经济业务事项的金额，经济业务事项的金额 7 7，记账标记，记账标记 8 8，所附原始凭证的张数，所附原始凭证的张数 9，会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员，会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员 盖章。盖章。四，记账凭证的填制要求四，记账凭证的填制要求1 1，各项内容必须完

48、整，各项内容必须完整2 2，应连续编号，应连续编号3 3，书写应清楚、规范，书写应清楚、规范4 4，不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张，不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张 记账凭证上。记账凭证上。5 5，除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。其他记账凭证必须附有原始凭证。6 6，填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。，填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。7 7，记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应该，记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应该 在金额栏最后一笔金额数字下的空行出

49、至合计数上的在金额栏最后一笔金额数字下的空行出至合计数上的 空行处划线注销。空行处划线注销。五，记账凭证的审核内容五，记账凭证的审核内容 1 1，内容是否真实，内容是否真实 2 2，项目是否齐全，项目是否齐全 3 3，科目是否正确，科目是否正确 4 4，金额是否正确，金额是否正确 5 5，书写是否正确，书写是否正确 第第 四四 节节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递 是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部和人员之间的传递程序。过程中，在单位内部和人员之间的传递程序。会计凭证的传递一般包括传递

50、程序和传递时间会计凭证的传递一般包括传递程序和传递时间两个方面。两个方面。二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。其具体要求见后：工作。其具体要求见后：会计凭证的保管的具体要求会计凭证的保管的具体要求 1 1，会计凭证应定期装订成册，防止散失。，会计凭证应定期装订成册，防止散失。2 2，会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证，会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号、年度、月份、会计主管人员、装订人张数、起止号、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项。会计主管和保管人员应在封面上盖章