中职中专基础会计第二章会计要素及会计平衡等式ppt课件.ppt

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1、第二章第二章会计究竟核算什么呢？会计要素会计要素资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润资产负债表资产负债表利润表利润表会计要素的会计要素的含义含义 是对会计对象的个体内容所做的是对会计对象的个体内容所做的基本分类基本分类。是是会会计计对对象象的的组组成成部部分分，是是会会计计报报表表内内容容的的基基本本框框架架，也也是是账账户户的的归归并并和和概括。概括。第一节第一节、会计要素、会计要素一、资产什么是资产?是企业是企业过去过去的交易或者事项形成、的交易或者事项形成、企业企业拥有或控制拥有或控制的、预期会的、预期会给企业给企业带来经济利益带来经济利益的的资源资源。是企业过去

2、是企业过去发生的事件发生的事件或者交易形或者交易形成的结果。成的结果。拥有了所有拥有了所有权或者控制权或者控制了使用权了使用权预期会给企预期会给企业带来经济业带来经济利益。利益。资资产产的的分分类类流动流动资产资产按流动按流动性分类性分类非流动非流动资产资产其他应收款其他应收款货币资金货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收及预付款项应收及预付款项存货存货应收票据应收票据应收账款应收账款预付账款预付账款原材料原材料库存商品库存商品长期投资长期投资 投资性房地产投资性房地产固定资产固定资产 长期生物资产长期生物资产无形资产无形资产 商誉商誉一、资产其他长期资产其他长期资产二、负债什么是负债？什么

3、是负债？是指企业是指企业过去过去的交易或者事项的交易或者事项形成的、预期会导致经济形成的、预期会导致经济利益流出利益流出企业的企业的现时义务现时义务。流动流动负债负债非流动非流动负债负债短期借款短期借款应付账款应付账款其他应付款其他应付款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费应付股利等应付股利等长期借款长期借款应付债劵应付债劵 长期应付款等长期应付款等（二）负债按偿还按偿还期限分期限分2 2。负负债债的的分分类类 是指将在一年或者超过一年的一个营业周期以内偿还的债务.是指将在一年或者超过一年的一个营业周期以上偿还的债务.是指企业是指企业资产扣除负资产扣除负债债后由所有者享有的

4、后由所有者享有的剩余权益。公司的所剩余权益。公司的所有者权益又称为有者权益又称为股东股东权益权益。所有者权益（净资产）所有者权益（净资产）=资产资产-负债负债1.什么是所有者权益什么是所有者权益？三、所有者权益盈余公积盈余公积实收资本（或者股本）实收资本（或者股本）资本公积资本公积未分配利润未分配利润所有者权益所有者权益的构成的构成2留存收益四、收入 收入是指企业在收入是指企业在日常活动中形日常活动中形成成的、会的、会导致所有者权益增加导致所有者权益增加的、的、与所有者投入资本无关与所有者投入资本无关的经济利益的经济利益的总流入。的总流入。1 1.收收入入的的概概念念 收入是企业日常经营活动产

5、生的；收入是企业日常经营活动产生的；收入能引起企业所有者权益的增加；收入能引起企业所有者权益的增加；收入与所有者投入资本无关。收入与所有者投入资本无关。按照企业经营按照企业经营业务的主次分业务的主次分主营业务主营业务收入收入2.2.收入收入dede分分 类类四、收入其他业务其他业务收入收入销售商品（产品）销售商品（产品）提供劳务所得提供劳务所得让渡资产使用权让渡资产使用权销售材料所得销售材料所得技术转让所得技术转让所得出租包装物所得出租包装物所得出租固定资产所得出租固定资产所得费用费用的概念的概念是指企业在是指企业在日常活动日常活动中发生的、会中发生的、会导致所导致所有者权益减少有者权益减少的

6、、的、与与向所有者分配利润无向所有者分配利润无关关的经济的经济利益的总流利益的总流出。出。五、费用是日常活动而是日常活动而不是偶发事项不是偶发事项或交易引起的或交易引起的能够引起所能够引起所有者权益的有者权益的减少减少最终导致经济利最终导致经济利益流出企业益流出企业能够引起所有能够引起所有者权益的减少者权益的减少按经济按经济用途分用途分 营业成本营业成本期间费用期间费用管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用五、费用 营业税金及附加营业税金及附加主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本 利润是指企业在一定会计期利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润包括收入减间的经营成果，利

7、润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润的利得和损失等。六、利润 利润利润 =收入费用收入费用+利得损失利得损失利 得是指由企业非日常活是指由企业非日常活动所形成的、会导致动所形成的、会导致所有者权益增加的、所有者权益增加的、与所有者投入资本无与所有者投入资本无关的经济利益的流入。关的经济利益的流入。偶发或非经营活动的收益；偶发或非经营活动的收益；企业与其他主体间的非交换性资源转移；企业与其他主体间的非交换性资源转移；持有资产或负债的价值变动；持有资产或负债的价值变动；其他因素导致的利得。其他因素导致的利得。六、利润损失（1）偶发或非经营活动

8、的牺牲）偶发或非经营活动的牺牲（2）企业与其他主体间的非交换性资源转移）企业与其他主体间的非交换性资源转移（3）持有资产或负债的价值变动）持有资产或负债的价值变动（4）自然灾害或其他因素导致的损失）自然灾害或其他因素导致的损失 是指由企业非日常活动所是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。关的经济利益的流出。（六）利润第三节第三节 会计要素的相互关系与会计平衡公式会计要素的相互关系与会计平衡公式 资金运动的静态表现资金运动的动态表现权益权益投资人投资人债权人债权人借借 入入投投 入入要要求

9、求权权要要 求求 权权所有者所有者权益权益债权人债权人权益权益货币资金货币资金资产资产=债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 一、会计要素的相互关系一、会计要素的相互关系投入资本投入资本厂房厂房资产资产=权益权益原材料原材料汽车汽车银行银行1 1.会计恒等式会计恒等式是反映各会会计恒等式是反映各会计要素之间数量关系的计要素之间数量关系的表达式表达式它是设置账户、复式记它是设置账户、复式记账和编制会计报表等会账和编制会计报表等会计核算方法的理论依据计核算方法的理论依据.会计恒等式的含义会计恒等式的含义会计恒等式的意义会计恒等式的意义 资资 产产 金金

10、 额额 负负 债债 和和 所所 有有 者者 权权 益益 金金 额额 流动资产：流动资产：银银 行行 存存 款款 库库 存存 商商 品品 固定资产：固定资产：房房 屋屋 货货 车车 无形资产：无形资产：专专 利利 权权 400 000 20 000 180 000 120 000 80 000负债：负债：短短 期期 借借 款款 长长 期期 借借 款款所有者权益：所有者权益：实实 收收 资资 本本 40 000 160 000 600 000 合合 计计800 000 合合 计计800 000 从表中可以看出，该公司的资产总额（从表中可以看出，该公司的资产总额（800000元）元）=负债总额（负债

11、总额（200000元）元）+所有所有者权益总额（者权益总额（600000元），而表中左方的资产具体项目和右方的负债及有者权益具体元），而表中左方的资产具体项目和右方的负债及有者权益具体项目并无直接的一一对应关系。项目并无直接的一一对应关系。公司公司2009年年3月月1日的资产、负债和所有者权益的状况如下日的资产、负债和所有者权益的状况如下 表：表：案案 例例 资产（资产（800000）=负债（负债（200000）+所有者权益所有者权益（600000）2.经济业务变化对会计恒等式的影响经济业务变化对会计恒等式的影响1.1.公司从银行提公司从银行提取现金取现金20002000元备元备用。用。库存现

12、金库存现金 +2000银行存款银行存款 -20003.3.公司向工商银公司向工商银行借入短期借款行借入短期借款500000500000元，直接元，直接抵偿所欠货款。抵偿所欠货款。短期借款短期借款 +50000应付账款应付账款 -500002.2.公司购入材料一公司购入材料一批，价款批，价款5000050000元，元，货款未付。货款未付。原材料原材料 +50000应付账款应付账款 +50000资产（资产（850000）=负债（负债（250000）+所有者权益（所有者权益（600000）4 4、以银行存款、以银行存款20000 20000 偿还银行偿还银行 短期借款。短期借款。银行存款银行存款 -

13、20000 短期借款短期借款 -20000资产（资产（830000）=负债（负债（230000）+所有者权益（所有者权益（600000）2.经济业务变化对会计恒等式的影响经济业务变化对会计恒等式的影响案案 例例资产（资产（830000）=负债（负债（230000）+所有者权益（所有者权益（600000）5.5.接受投资接受投资人王风追加人王风追加投投 资资2400024000元存入银行元存入银行银行存款银行存款 +24000实收资本实收资本 +24000资产（资产（854000）=负债（负债（230000）+所有者权益（所有者权益（624000）6.6.投资人张投资人张力、王洪雷力、王洪雷从公

14、司抽回从公司抽回投资投资18 00018 000元，公司以元，公司以银行存款支银行存款支付。付。银行存款银行存款 18000实收资本实收资本 18000资产（资产（836000）负债（负债（230000）+所有者权益（）所有者权益（）案案 例例公司会计事项汇总表公司会计事项汇总表资产（资产（800000）=负债（负债（200000）+所有者权益（所有者权益（600000）期初余额期初余额会计事项会计事项1会计事项会计事项2会计事项会计事项3会计事项会计事项4会计事项会计事项5会计事项会计事项6库存现金库存现金 +2000银行存款银行存款 2000原材料原材料 +50000应付账款应付账款 +5

15、0000银行存款银行存款 20000短期借款短期借款 20000银行存款银行存款 +24000实收资本实收资本 +24000银行存款银行存款 18000实收资本实收资本 18000短期借款短期借款 +50000应付账款应付账款 50000变动后余额变动后余额资产（资产（836000）负债（）负债（230000）+所有者权益（）所有者权益（）2.经济业务变化对会计恒等式的影响经济业务变化对会计恒等式的影响结结 论论1经济业务发生后，引起资产、负债、所有者权经济业务发生后，引起资产、负债、所有者权益的增减变动，不外乎以下四种类型：益的增减变动，不外乎以下四种类型：资产项目之间此增彼减相同金额，会计

16、等式保持平衡。资产项目之间此增彼减相同金额，会计等式保持平衡。负债和所有者权益项目之间此增彼减相同金额，会计等式保持负债和所有者权益项目之间此增彼减相同金额，会计等式保持平衡。平衡。资产与负债和所有者权益项目同时增加相等的金额，会计等式资产与负债和所有者权益项目同时增加相等的金额，会计等式保持平衡。保持平衡。资产与负债和所有者权益项目同时减少相等金额，会计等式保资产与负债和所有者权益项目同时减少相等金额，会计等式保持平衡。持平衡。2.经济业务变化对会计恒等式的影响经济业务变化对会计恒等式的影响结结 论论1资产资产+资产资产 负债和所有者权益负债和所有者权益 +负债和所有者权益负债和所有者权益

17、有有增增有有减减有有增增有有减减同同 增增同同 减减同类项目有增有减，增减金额相等；同类项目有增有减，增减金额相等；两类项目同增同减，增减金额相等。两类项目同增同减，增减金额相等。资产资产 =负债负债+所有者权益所有者权益结结 论论2会计事项的发生还具有以下规律性：会计事项的发生还具有以下规律性：会计事项的发生，如果只引起等式一方要会计事项的发生，如果只引起等式一方要素项目发生变动，不但不会破坏双方总额的平素项目发生变动，不但不会破坏双方总额的平衡，而且原来的总额也不会变动；衡，而且原来的总额也不会变动；会计事项的发生，如果引起等式两方要素会计事项的发生，如果引起等式两方要素项目发生变动，会使

18、双方总额发生同增、同减项目发生变动，会使双方总额发生同增、同减的变动，但变动后的双方总额仍然相等，仍不的变动，但变动后的双方总额仍然相等，仍不会破坏会计等式的平衡关系。会破坏会计等式的平衡关系。二、收入、费用与利润的平衡关系二、收入、费用与利润的平衡关系 企业将一定期间的收入与支付的费用比较后，企业将一定期间的收入与支付的费用比较后，就能确定该期间企业的经营成果。当收入大于就能确定该期间企业的经营成果。当收入大于费用时，表示企业实现利润；反之，则意味着费用时，表示企业实现利润；反之，则意味着企业发生了亏损。收入、费用和利润的关系，企业发生了亏损。收入、费用和利润的关系，用公式表示即为：用公式表

19、示即为：收入收入费用费用=利润利润财务报告财务报告第二节第二节 会计核算方法会计核算方法一、设置会计科目和账户一、设置会计科目和账户资资 产产货币货币资金资金 成品成品资金资金 生产生产资金资金 储备储备资金资金 固定固定资金资金 存放在企业的库存放在企业的库存现金存现金 存入银行的存入银行的 存存 款款仓库储存的仓库储存的 材材 料料 库存现金库存现金银行存款银行存款 原材料原材料会计对象会计对象的具体内的具体内容容账户账户【会计会计信息的存储信息的存储器器】仓库存放的仓库存放的包装物包装物 周转材料周转材料 根据会计对象的特点和经济管理的要求根据会计对象的特点和经济管理的要求,科学地科学地

20、 确定会计对象分类项目的过程确定会计对象分类项目的过程,是分类核算和监督会计是分类核算和监督会计 对象的专门方法。对象的专门方法。二、复式记账二、复式记账 对发生的每笔经济业务以对发生的每笔经济业务以相等的金额相等的金额在在 相关的相关的两个或两个以上的账户两个或两个以上的账户登记的专门方法。登记的专门方法。500 500 银行银行存款存款原材料原材料 经济业务经济业务 企业用银行存款企业用银行存款500元购买材料。元购买材料。三、填制和审核凭证三、填制和审核凭证经经 济济业业 务务会计凭证会计凭证账账 户户 保证保证账簿记录正确、完整账簿记录正确、完整的方法。的方法。审查审查经济业务合理、合

21、法经济业务合理、合法性的方法。性的方法。审核会计凭证是会计人员的职责。审核会计凭证是会计人员的职责。四、登记账簿四、登记账簿经济业务经济业务会计凭证会计凭证账账 簿簿（内设账户）（内设账户）按经济业务发生的顺序，分门别类的在按经济业务发生的顺序，分门别类的在账户的载体账户的载体账簿中记录的专门方法。账簿中记录的专门方法。五、成本计算五、成本计算 归集一定计算对象上的全部费用，借归集一定计算对象上的全部费用，借以确定其总成本和单位成本的专门方法。以确定其总成本和单位成本的专门方法。原材料原材料1080/4件件总成本：总成本：1000元元+80元元=1080元元单位成本：单位成本：1080元元4=

22、270元元经经济济业业务务：购购入入A材材 料料 4件件，买买 价价1000元元，支支付付运运费费80元。元。记账记账成本计算成本计算六、财产清查六、财产清查购购进进材材料料一一批批，买买价价1000元，运杂费元，运杂费80元。共计元。共计4件。件。原材料原材料1080/4件件盘点实物盘点实物（4件）件）账实核对账实核对 通过盘点实物等查明财产的实存通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相符的方法。数与账存数是否相符的方法。定期反映企业的财务状况、经营成定期反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况的方法。果和现金流量等情况的方法。账账 簿簿财务报告财务报告（财务状况、经营成果等）经济业务经济业务会计凭证会计凭证七、编制会计报表七、编制会计报表