吉林省2023年税务师之涉税服务实务过关检测试卷B卷附答案.doc

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1、吉林省吉林省 20232023 年税务师之涉税服务实务过关检测试年税务师之涉税服务实务过关检测试卷卷B B 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、根据税务行政复议的有关规定，当申请人、第三人解除或者变更委托时，下列处理正确 的是（）。A.应书面告知行政复议机构B.可口头告知行政复议机构C.先口头告知行政复议机构，随后以书面形式到行政复议机关给予备案D.不需要告知行政复议机构【答案】A2、某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，2020 年 6 月进口一批葡萄酒，关税完税价格为 100 万元，当月领用 80%继续生产葡萄酒。当月销售葡萄酒共计取得不含税销售额 300 万元，则该

2、企业当月应向税务机关缴纳消费税（）万元。（关税税率为 20%、消费税税率为 10%）A.16.67B.19.33C.20.40D.30【答案】B3、因受疫情影响甲公司生产经营发生困难，2021 年集团公司股东大会决议，将甲公司分立为乙公司和丙公司从而实现业务重组（相关资产、负债按 50%的份额进行分割），甲公司在分立前尚存在未缴清的税款 3000 万元，不考虑其他因素，下列说法中正确的是（）。A.由丙公司继续履行，乙公司不承担连带责任B.由乙公司继续履行，丙公司不承担连带责任C.由乙公司、丙公司各自承担 50%的责任D.由乙公司、丙公司承担连带责任【答案】D4、（2020 年真题）因纳税人计算

3、错误导致少缴纳税款的，税务机关可以在（）年内追征税款。A.5B.1C.2D.3【答案】D5、某企业 2019 年 1 月土地使用证上记载占用土地的面积为 50000 平方米（其中企业自办的技术培训学校占地 10000 平方米，厂区内绿化用地 5000 平方米），另外该企业 9 月新征用耕地 20000 平方米，已缴纳耕地占用税，9 月新征用非耕地 10000 平方米。该企业适用城镇土地使用税为 5 元/平方米。则该企业 2019 年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.187500B.200000C.212500D.237500【答案】C6、关于税务行政诉讼的审理，不正确的是（）。A.合议庭的成员,

4、应当是 3 人以上的单数B.在诉讼过程中，税务机关及其诉讼代理人可以向原告和证人收集证据C.除涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定的原因外,税务行政案件应公开审理D.被告不提供或者无正当理由逾期提供的，视为该具体行政行为没有证据和依据【答案】B7、某油田开采企业 2020 年 10 月销售天然气，取得不含增值税收入 1000000元，另向购买方收取手续费 10900 元，运杂费 21800 元，已知天然气的资源税税率为 6%，该企业当月销售天然气应缴纳的资源税为（）元。A.60000B.60600C.61800D.61962【答案】B8、（2019 年真题）增值税一般纳税人取得的普票，可以抵扣

5、增值税进项税额的是（）。A.定额发票B.门票C.机动车销售统一发票D.印有本单位名称的普票【答案】C9、甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积 6000 平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000 平方米，其中企业办学校 5000 平方米，医院 3000 平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积 10000 平方米，实际使用面积各 50。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 8 元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为（）元A.216000B.224000C.264000D.328000【答案】C10、甲

6、烟丝厂为增值税一般纳税人，2021 年 1 月发生如下业务：1 月 5 日销售 200 箱自产烟丝，每箱不含税价格为 18000 元；1 月 20 日销售 300 箱自产烟丝，每箱不含税价格为 16000 元；1 月 25 日用自产烟丝 100 箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为 30%，则甲烟丝厂当月用 100 箱自产烟丝抵偿债务应缴纳增值税和消费税合计（）元。A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】C11、小规模纳税人的下列应税行为中，只能适用 5征收率的是（）。A.提供劳务派遣服务B.提供人力资源外包服务C.提供建筑服务D.销售其 2016 年 5 月

7、 1 日之后取得的不动产【答案】D12、“多证合一”纳税人，核算方式信息发生变化的，应向（）办理变更登记。A.主管税务机关B.主管财政机关C.主管市场监督管理机关D.主管司法机关【答案】A13、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2021 年 1 月将自产的高档化妆品与某商场的商品进行交换，用 5 箱折价 10 万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该高档化妆品本月最高不含税售价是每箱 3 万元，平均不含税售价是每箱 2.5 万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元。（高档化妆品的消费税税率为 15%）A.0B.1.50C.1.875D.2.25【答案】D14、某企业 201

8、9 年 1 月土地使用证上记载占用土地的面积为 50000 平方米（其中企业自办的技术培训学校占地 10000 平方米，厂区内绿化用地 5000 平方米），另外该企业 9 月新征用耕地 20000 平方米，已缴纳耕地占用税，9 月新征用非耕地 10000 平方米。该企业适用城镇土地使用税为 5 元/平方米。则该企业 2019 年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.187500B.200000C.212500D.237500【答案】C15、（2016 年）年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到税务事项通知书后（）日内向主管税务机关报送增值税一般

9、纳税人申请认定表。A.30B.20C.10D.5【答案】D16、企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起（）年内提出相应调整的申请，超过该年限的，税务机关不予受理。A.3B.5C.2D.1【答案】A17、（2017 年真题）某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每 5 天预缴一次增值税，2017 年 3 月当期进项税额 40 万元，销项税额为 90 万元，已经缴纳的增值税为 60 万元，则月末企业的会计处理（）。A.借：应交税费未交增值税 100000 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）100000B.借：应交税费应交增值税（转出多交增值税）100000 贷：应交税费未交增

10、值税 100000C.借：应交税费未交增值税 100000 贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）100000D.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）100000 贷：应交税费未交增值税 100000【答案】A18、下列行为中，应缴纳增值税的是（）。A.被保险人获得的保险赔付B.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务C.出租不动产，租赁合同中约定免租期的D.将货物交付其他单位或者个人代销【答案】D19、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。A.将投资 8 个月的非上市公司分红作为免税收益申报B.将持有 8 个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C

11、.将持有 15 个月的居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报D.将购买的国债利息作为免税收益申报【答案】B20、下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费B.委托加工高档香水精，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费【答案】A21、2020 年 4 月某企业外购一幢办公楼，取得增值税专用发票上注明价款 600万元、增值税税额 54 万元，则该企业 2020

12、年 4 月的会计处理正确的是()。A.借：固定资产600应交税费应交增值税（进项税额）32.4应交税费待抵扣进项税额21.6贷：银行存款654B.借：固定资产654贷：银行存款654C.借：固定资产600应交税费应交增值税（进项税额）54贷：银行存款654D.本月不需对此业务进行账务处理【答案】C22、某商业企业为增值税小规模纳税人，2020 年 1 月购进一批货物取得普通发票，共支付价款 200000 元；第 1 季度销售货物取得含税价款 260000 元；提供商品推广服务，取得收入含税 30000 元。本期应纳增值税是（）元。A.0B.8691.06C.7866.73D.7925.68【答

13、案】A23、丙公司是一家科技型中小企业，2020 年 1 月开展国家重点支持的高新技术领域规定项目的研发活动，发生研发费用支出形成无形资产成本 100 万元，假设按照 10 年摊销，允许税前扣除的摊销额为（）万元。A.5B.15C.17.5D.7.5【答案】C24、（2017 年真题）根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（）。A.将房产无偿转让给法定继承人不予征税B.土地增值税实行四级超率累进税率C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月 1 日国家公布的市场汇率折合成人民币确认收入D.房地产评估增值应征收土地增值税【答案】D25、下列各项不同用途的应税消费品，不需缴纳消费税的是

14、（）。A.将应交消费税的产品用于职工福利的B.委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于连续生产应税消费品的C.自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品的D.生产企业销售自产的残次品卷烟【答案】B26、下列项目不征收个人所得税的是（）。A.年终加薪B.退休人员再任职收入C.劳动分红D.独生子女补贴【答案】D27、关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，错误的是（）。A.某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣B.某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税一般计税项目，自制固定资产的进项税额可以抵扣C.某汽车销售公司装修汽车销售

15、展厅，所耗用装饰材料的进项税额准予抵扣D.某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，进项税额准予抵扣【答案】A28、（2018 年真题）2021 年 5 月 20 日，某食品厂（增值税一般纳税人）支付 10800 元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产 13%税率的食品）并取得增值税普通发票，则该农产品可抵扣的进项税额为（）元。A.314.56B.1069.31C.106.93D.0【答案】D29、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。A.借记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”

16、D.贷记“应交税费应交所得税”【答案】C30、甲企业 2019 年度实际发生的与生产经营有关的业务招待费为 55 万元，该公司 2019 年主营业务收入为 6200 万元，出租仓库收入 200 万元，将自产产品用于捐赠，同类产品售价为 100 万元。营业外收入为 150 万元，投资收益 150万元。在计算应纳税所得额时，该公司业务招待费应调增（）。A.22 万元B.22.5 万元C.32.5 万元D.33 万元【答案】B31、当需要采取税收强制执行措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收强制执行措施范围的是（）。A.唯一的一辆机动车B.新购入的价值 3000 元的餐桌C.豪华住宅D.古玩字画【答

17、案】B32、关于科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，获奖人在取得股份、出资比例暂不缴纳个人所得税事项，在（）向主管税务机关备案。A.完成股权交易后次日B.完成股权交易后 15 日内C.发生股权变动后的当月内D.授（获）奖的次月 15 日内【答案】D33、（）管理是基于税务管理改革与信息技术运用相互结合和互相促进的过程，在税务管理中广泛地采用现代信息技术手段，从企业的实际情况出发，构建一套完善的税务管理。A.EXCEL 管理B.税务信息化管理C.税务师管理D.注册会计师管理【答案】B34、下列关于资源税的表述中，不正确的是（）。A.开采原油以及在油田范围内运

18、输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税B.对进口应税资源的单位和个人不征资源税C.对出口应税资源的单位和个人退还已纳资源税D.稠油、高凝油减征 40%资源税【答案】C35、某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备 2007 年 8 月购入，原价 800 万元，未抵扣进项税额，现在以 30.9 万元售出，账务处理正确的是（）。A.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费简易计税6000B.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费未交增值税6000C.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费应交增值税（销项税额）6000D

19、.借：银行存款309000贷：固定资产清理300000应交税费应交增值税9000【答案】A36、某公司为增值税一般纳税人，2020 年 1 月购进用于办公的汽车 2 辆，取得的机动车销售统一发票上注明的价税合计金额为 16 万元，购进办公电脑 8 台，取得的增值税专用发票注明的价税合计金额 5 万元，业务部员工出差报销高铁票票面金额共计 1500 元，则该公司 1 月可以抵扣的增值税进项税额是（）元。A.24159.29B.24283.15C.5876.07D.5752.21【答案】B37、下列关于消费税的征税规定，表述不正确的是（）。A.卷烟批发环节，按适用税率 11征收从价税并按 0.00

20、5 元/支征收从量税B.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税C.啤酒、黄酒、白酒从量计征消费税D.木制一次性筷子从价计征消费税【答案】C38、超豪华小汽车的征收范围为每辆零售价格为（）及以上的乘用车和中轻型商用客车。A.100 万元（含增值税）B.100 万元（不含增值税）C.130 万元（含增值税）D.130 万元（不含增值税）【答案】D39、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）。A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是 14%、2.5%B.投资者及职工工资不得在税前扣除C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入 5的部分，可在以后纳税年度内扣除D

21、.企业计提的各种准备金不得在税前扣除【答案】D40、某食品加工厂为增值税一般纳税人，2019 年 6 月因管理不善丢失一批作为材料管理的以前月份从农民手中购入的免税农产品（已按照 9%扣除率计算抵扣过进项税额），账面成本为 9100 元，尚未经有关部门批准处理。下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是（）。A.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢10000贷：原材料9100应交税费应交增值税（进项税额转出）900B.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢9919贷：原材料9100应交税费应交增值税（进项税额转出）819C.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢9100贷：原材料9100D.借

22、：待处理财产损溢待处理流动资产损溢900贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）900【答案】A41、关于增值税小规模纳税人的说法，错误的是（）。A.销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税B.提供应税服务的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税C.不经常发生应税行为的个体工商户，可选择按小规模纳税人纳税D.提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人【答案】B42、2020 年 5 月，某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费 10000 元，受托方依法代收代缴消费税 6000 元，增值税 1300 元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为

23、（）。A.借：委托加工物资 17300 贷：银行存款 17300B.借：委托加工物资 16000 应交税费应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款 17300C.借：委托加工物资 10000 应交税费应交消费税 6000 应交税费应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款 17300D.借：生产成本 17300 贷：银行存款 17300【答案】C43、根据增值税的有关规定，下列项目应计算缴纳增值税的是（）。A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务B.残疾人福利机构提供的育养服务C.残疾人员组织为社会提供的服务D.纳税人运输疫情防控重点保障物资取得的收入【答案】C44、下列关于消费税纳税义务

24、发生时间的表述中，不正确的是（）。A.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天B.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天C.纳税人采取分期收款结算方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天D.纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为取得销售款的当天【答案】D45、（2018 年真题）税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所。张某在乙税务师事务所服务未到期的受托顾问服务应（）。A.乙税务师事务所单方面终止张某顾问服务B.委托人单方面终止C.办理涉税服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务

25、师继续担任税务顾问D.办理涉税服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问【答案】C46、乙公司为增值税一般纳税人，2019 年 12 月 1 日出租异地办公楼，该办公楼是 2012 年购入的。合同约定每月收取含税租金 6.6 万元，该公司采用简易计税方法计税，则该公司每月在不动产所在地预缴增值税，正确的账务处理是（）。A.借：应交税费简易计税 1922.33 贷：银行存款 1922.33B.借：应交税费预交增值税 1922.33 贷：银行存款 1922.33C.借：应交税费预交增值税 3142.86 贷：银行存款 3142.86D.借：应交税费简易计税 3142.86 贷：银行存款 3

26、142.86【答案】D47、增值税一般纳税人取得的普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.机动车销售统一发票B.印有本单位名称的增值税普通发票C.门票D.定额发票【答案】A48、甲企业（增值税一般纳税人）用自产原材料换取乙企业（增值税一般纳税人）的实木地板，双方互开了增值税专用发票，假设甲企业换进实木地板用于职工食堂的装修，乙企业换进原材料用于继续生产增值税应税产品，则下列税务处理不正确的是（）。A.甲企业应计算原材料的销项税B.乙企业应计算实木地板的销项税C.甲企业可以抵扣实木地板的进项税D.乙企业可以抵扣原材料的进项税【答案】C49、下列事项属于专项税务咨询服务的是（）。A.代表委托

27、人向税务机关咨询问题和协商税务处理B.税务政策解释C.纳税风险评估D.涉税措施的评价和建议【答案】C50、关于税务师权利和义务的说法中，错误的是（）。A.税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，应当告知委托人，同时有权拒绝B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议D.税务师执业中发现委托人的行为不当，可以将所托事项转托其他税务师事务所办理【答案】D多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、企业取得的下列收入中，可以作为业务招待费和广宣费计算扣除基数的有（）。A.销售货物收入B.转让财产收入C.租金收入D.特许权使用

28、费收入E.视同销售收入【答案】ACD2、下列关于上一年度错误会计账目的调整方法的表述，正确的有（）。A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关

29、的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项【答案】BC3、下列选项属于税务咨询内容的有（）。A.税收法律规定方面的咨询B.税收政策运用方面的咨询C.税务形态方面的咨询D.涉税会计处理的咨询E.办税实务方面的咨询【答案】ABD4、税务机关采取的下列措施中，属于强制执行措施的有（）。A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物B.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款C.拍卖纳税人其价值相当于应纳

30、税款的商品用以抵缴税款D.对纳税人逃避纳税义务的行为处以 2000 元以上 5000 元以下的罚款E.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物或其他财产【答案】BC5、在进行税收策划方案的辩证分析时，税务师应比较分析的方面包括（）。A.委托人的风险接受程度B.税收策划方法C.数据试算结果D.政策适用性E.管理成本【答案】ACD6、税务师在 2020 年 5 月对某工业企业 2019 年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业 2019 年 8 月将用于职工福利支出的 300000 元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于 2019 年 10 月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月

31、份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记（）账户。A.生产成本B.长期待摊费用C.库存商品D.本年利润E.以前年度损益调整【答案】BC7、下列可以成为税务司法鉴定服务委托人的有（）A.人民法院B.公安机关C.人民检察院D.民事诉讼中的第三人E.民事诉讼中的证人【答案】ABCD8、“两证整合”个体工商户清税申报时，应中止清税办理时限的情形有（）。A.纳税人处于非正常状态B.纳税人涉嫌偷税C.纳税人虚开发票D.纳税人需要进行纳税调整E.纳税人涉嫌抗税【答案】BCD9、下列固定资产中，不得计算折旧在企业所得税前扣除的有（）。A.

32、未投入使用的仓库B.以融资租赁方式租入的固定资产C.单独估价作为固定资产入账的土地D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产E.以经营租赁方式租出的固定资产【答案】CD10、增值税一般纳税人善意取得虚开的增值税专用发票并申报抵扣进项税额的，下列处理符合现行相关税收法律、法规的有（）。A.虽能重新取得合法、有效的增值税专用发票准予抵扣进项税额，仍应从抵扣之日起至重新取得增值税专用发票申报抵扣之日止按日加收滞纳金B.因不能抵扣而依法追缴的已抵扣税款，从抵扣之日起至追缴入库之日止按日加收滞纳金C.因不能抵扣而依法追缴的已抵扣税款，不以偷税行为处以罚款D.不能重新取得合法、有效的增值税专用发票，不准抵扣进

33、项税额E.能重新取得合法、有效的增值税专用发票，准予抵扣进项税额【答案】CD11、某税务师事务所 2020 年 3 月对某企业 2019 年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提 折旧 100000 元，财务报表已经报出，则应进行的调账分录有（）。A.借：累计折旧 100000 贷：以前年度损益调整 100000B.借：以前年度损益调整 25000 贷：应交税费应交所得税 25000C.借：所得税费用 25000 贷：应交税费-应交所得税 25000D.借：以前年度损益调整 75000 贷：利润分配未分配利润 75000E.借：本年利润 25000 贷：所得税费用 25000【答案】ABD12、

34、纳税人申报缴纳增值税，以 1 个季度为纳税期限的有（）。A.一般纳税人B.小规模纳税人C.银行D.保险公司E.财务公司【答案】BC13、下列关于企业重组业务企业所得税处理的表述，正确的有（）。A.在一般性税务处理下，发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失B.在特殊性税务处理下，资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 85%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 50%C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失D.在一

35、般性税务处理下，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补E.在特殊性税务处理下，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额 50%以上，可以在 5 个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额【答案】ACD14、某税务师事务所 2020 年 3 月对某企业 2019 年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提 折旧 100000 元，财务报表已经报出，则应进行的调账分录有（）。A.借：累计折旧 100000 贷：以前年度损益调整 100000B.借：以前年度损益调整 25000 贷：应交税费应交所得税 25000C.借：所得税费用 25000 贷：应交税费-应交所得税 25000D.

36、借：以前年度损益调整 75000 贷：利润分配未分配利润 75000E.借：本年利润 25000 贷：所得税费用 25000【答案】ABD15、下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（）。A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定【答案】AC16、根据企业所得税相关规定，企业实际发生的超过当年税前扣除标准的金额，准予在以后纳税年度结转扣除的有（）。A.职工福利费支出B.业务招待费支出C

37、.公益性捐赠支出D.工会经费支出E.广告费和业务宣传费支出【答案】C17、下列有关税务行政复议申请人说法正确的有（）。A.有权申请行政复议的公民死亡，其近亲属可以申请B.有权申请行政复议的公民为无行为能力人或限制行为能力人，其法定代理人可以代理申请C.有权申请行政复议的法人或其他组织发生合并、分立或终止，承受其权利义务的法人或其他组织可以申请D.合伙企业应当以执行合伙事务的合伙人作为申请人E.股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请【答案】ABC18、下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费预交增值税”科目的

38、有（）。A.房地产开发公司销售商品房预收的款项B.工业企业销售货物预收的货款C.建筑公司跨市建造写字楼预收的工程款D.商业企业出租包装物收取的押金E.工业企业分期收款方式销售货物收到的款项【答案】AC19、下列关于个人通过拍卖市场取得的拍卖收入征收个人所得税的表述中，正确的有（）。A.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，应按财产转让所得计算缴纳个人所得税B.通过祖传收藏的拍卖物品的原值为其收藏该拍卖品而发生的费用C.纳税人拍卖自己使用过的小汽车时实际缴纳的相关税费，准予在计算个人所得税的时候扣除D.纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入

39、额的 2%征收率计算缴纳个人所得税E.拍卖品经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的 2%征收率计算缴纳个人所得税【答案】BC20、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有（）。A.纳税评估调整销售额B.税务机关代开发票销售额C.稽查查补销售额D.免税销售额E.不征税销售额【答案】ABCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于 2012年 2 月 10 日开始，将原四层的办公楼推倒重建，新办公楼于 2012 年 10 月 18日建成并投入使用，楼内

40、配有中央空调和电梯。经审核企业账面记录，原办公楼的账面原值为 500 万元，已计提折旧 16 年，累计折旧为 400 万元。新建办公楼及附属设施的购建成本为 5000 万元；办公楼装修费用为 1000 万元；中央空调购置成本为 200 万元，电梯购置成本为 300 万元，均取得增值税专用发票。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算。假定该公司所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除 20%的损耗价值以后的余额，该公司已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料。（计算房产原值时不考虑土地价格。）问题：1.说明该办公楼 2012 年度房产税应税和免税的起止时间。2.

41、分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据，并计算该办公搂 2012 年度应纳房产税。3.说明办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限。4.说明该公司购入的中央空调和电梯的进项税额能否抵扣【答案】二、某市贸易公司于 2012 年 8 月 16 日将拥有的商铺以 800 万元出售.经审核：该商铺购房发票显示开票日期为 2007 年 1 月 18 日，金额为 500 万元；缴纳契税 15 万元、印花税 0.25 万元，支付手续费 10 万元；商铺购进后发生装修费用75 万元：商铺于 2007 年 6 月 18 日开始投入使用。贸易公司除将印花税计入“管理费用”外，商铺置的价款、税费和装修费均计入“固定资产

42、”，合计原值为 600 万元.截止到出售时，商铺己累计计提折旧 140 万元。问题：1.计算商铺出售时应缴纳的相关税费。2.计算商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。【答案】三、A 酒店成立于 2015 年，提供餐饮、住宿服务，无其他业务。2020 年声明放弃免税优惠。2020 年 4 月餐饮、住宿服务实现不含税销售额为 280 万元，当月购买货物取得专票，不含税价为 40 万元，此外购进的调料、床单、被罩等因管理不善丢失，账面价值 10 万元，其中 2 万元的货物为 2019 年 3 月购入，其余8 万元为本月购入，上月增值税留抵税额 2 万元。请回答下列问题：问题 1：该酒店是否可

43、以享受加计抵减政策？理由？问题 2：如果要享受加计抵减政策需要办理什么手续？问题 3：该酒店实际应该缴纳多少增值税？问题 4：请填写附列资料（四）和增值税纳税申报主表问题 5：请做出月末结转应纳税额和下月初缴纳增值税的账务处理。【答案】四、中国公民李某 2019 年度取得下列所得：（1）全年取得基本工资收入200000 元，李某全年负担的“三险一金”共计 19600 元，任职单位已预扣了个人所得税。（2）李某的儿子 2016 年 4 月 5 日出生，其女儿 2018 年 10 月 1 日出生，夫妻双方商定其子女教育支出均由李某扣除。（3）李某 8 月为非雇佣单位提供安装服务，取得劳务报酬 50

44、000 元，支付单位预扣了个人所得税。（4）李某 8 月通过境内公益性社会组织捐款 20000 元，用于慈善活动，并取得了合规票据。李某选择在年度汇算清缴时扣除。其他资料：不考虑增值税和其他税费。问题：（1）李某当年可以扣除的子女教育专项附加扣除的金额为多少？并简要说明理由。（2）请计算任职单位预扣的个人所得税金额。（3）请阐述劳务报酬预扣预缴个人所得税的政策，并计算劳务报酬支付单位预扣的个人所得税金额？（4）请计算李某 2019 年度汇算清缴应退或应补税额。【答案】（1）【正确答案】学前教育阶段，为子女年满 3 周岁当月至小学入学前一月。2019 年儿子的教育支出专项附加扣除金额100099

45、000（元），女儿尚未满 3 周岁，不得扣除子女教育支出。【提示】子女教育。学前教育阶段，为子女年满 3 周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。（2）【正确答案】任职单位预扣的个人所得税金额（20000060000196009000）1025201114001025208620（元）（3）【正确答案】扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。劳务报酬所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率。劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。劳务报酬所得每次收入不超过四千

46、元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。劳务报酬所得应预扣预缴税额预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数劳务报酬支付单位预扣的个人所得税金额50000（1-20）30200010000（元）（4）【正确答案】综合所得应纳税所得额20000050000（1-20）60000196009000151400（元），公益捐赠支出扣除限额1514003045420（元），实际公益性捐赠支出为 20000 元，未超过扣除限额，可以据实扣除。李某 2019 年度汇算清缴应退或应补税额（15140020000）102520862010000-8000（元）李某 2019 年

47、度汇算清缴，应退税额为 8000 元。五、（根据 2015 年教材规定，此题目涉及知识点已删除）某增值税一般纳税人购进一批生产用材料，销售方 2012 年 3 月开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联在邮寄过程中因误递，到 2012 年 10 月才收到。问题：1.该纳税人收到的此份增值税专用发票能否于 2012 年 10 月到主管税务机关办理认证，并申报抵扣进项税额说明理由。2.该纳税人就此份增值税专用发票申请抵扣时，应向主管税务机关报送哪些资科【答案】六、某市甲企业是增值税一般纳税人，主要经营药品的生产与销售业务。2019年甲企业实现营业收入 86000 万元、投资收益 4000 万元，发生营

48、业成本 43000万元、税金及附加 2200 万元、管理费用 4600 万元、销售费用 28000 万元、财务费用 1200 万元、营业外支出 800 万元。甲企业自行计算当年实现利润 10200万元。2020 年 2 月甲企业进行 2019 年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：（1）6 月将一批自产药品分配给股东，该药品的成本为 300 万元，市场不含税销售价格为 450 万元，企业未做任何账务处理。（2）11 月采用预收款方式销售药品，该药品成本 1000 万元，市场不含税销售价格 1300 万元；协议约定的发货时间为 2020 年 1 月，截至 2019 年年底

49、未发货。甲企业收到预收款即确认销售收入并结转成本，未开具增值税发票，增值税未缴纳。（3）持有乙公司 10%股权，11 月底全部转让，转让收入 2000 万元，该股权取得成本为 1200 万元，截至 11 月底乙公司账面累计未分配利润300 万元，甲企业以 770 万元计入投资收益。（4）9 月对 6 名高管授予股票期权，约定 2020 年 9 月每人可以 8.5 元/股价格购买 20000 股公司股票，授予日股票期权公允价格为 9 元/股，12 月 31 日甲企业按照企业会计准则进行如下会计处理：借：管理费用1080000贷：资本公积其他资本公积1080000（5）研发产生费用 2400 万元

50、，其中包括委托境外单位研发费用 600 万元。（6）发生广告费和业务宣传费25000 万元，业务招待费 500 万元。（其他相关资料：2019 年各月月末“应交税费应交增值税”科目均无借方余额）问题：（1）根据所列资料，计算该企业 2019 年度应补缴增值税、城市维护建设税及附加的合计金额。【答案】（1）、正确答案：应补缴的增值税=45013%=58.5（万元）应补缴的城建税、教育费附加和地方教育附加=58.5（7%+3%+2%）=7.02（万元）应补缴的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计=58.5+7.02=65.52（万元）（2）业务（1）应确认收入 450 万元，结转成本 30