四川省2023年税务师之涉税服务实务能力测试试卷A卷附答案.doc

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1、四川省四川省 20232023 年税务师之涉税服务实务能力测试试年税务师之涉税服务实务能力测试试卷卷A A 卷附答案卷附答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、关于企业所得税收入确认的说法，正确的是（）。A.销售商品以旧换新的，应当按照销售商品收入和回收商品支出的差额确认收入B.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额C.商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额D.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配决定的日期，确认收入的实现【答案】D2、（2016

2、年真题）税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。A.将对未上市居民企业投资的分回利润作为免税收益申报B.将持有 2 年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将购买国库券的利息作为免税收益申报D.将购买 S 公司债券的利息作为免税收益申报【答案】D3、下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得B.转让房屋所得C.股息、红利等权益性投资所得D.特许权使用费所得【答案】D4、税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，股东由税务师、注册会计师和律师担任。其中税务师占比应高于（）。A.5

3、0%B.60%C.70%D.80%【答案】A5、“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由市场监督管理部门核发一个加载法人和其他组织（）营业执照的登记制度。A.组织机构代码B.统一社会信用代码C.纳税人识别号D.社会保险代码【答案】B6、（）咨询是为了解决纳税人具体经营活动适用相应的税收实体法及具体条款，是一般税务咨询服务最重要的内容。A.涉税会计处理的咨询B.解决税收分歧方面的咨询C.适用税收实体法方面的税务咨询D.适用税收程序法方面的税收咨询【答案】C7、（2016 年）某企业 2015 年 8 月 11 日开业，填报 2015 年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时，应填写为（

4、）。A.2015 年 8 月 11 日至 2015 年 12 月 31 日B.2015 年 9 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日C.2015 年 8 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日D.2015 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日【答案】A8、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。A.大气污染物B.工业噪声污染C.水污染物D.光污染【答案】D9、关于增值税发票作废或开具红字发票的说法，错误的是（）。A.纳税人在开具增值税专用发票时发现有误的，需要开具红字增值税专用发票B.纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围

5、内开具多份红字发票C.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明D.纳税人在开具增值税专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废【答案】A10、某企业（一般纳税人）2019 年实际占用土地面积 20000 平方米，其中企业厂区内绿化用地 5000 平方米、直接用于农业生产用地 12000 平方米、办公用地3000 平方米。该地区城镇土地使用税年税额为 5 元/平方米。该企业 2019 年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.15000B.25000C.4000

6、0D.75000【答案】C11、省税务机关根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价，每年（）前完成上一个评价周期信用等级评价工作。A.1 月 31 日B.3 月 31 日C.4 月 30 日D.5 月 31 日【答案】C12、省税务机关根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价，每年（）前完成上一个评价周期信用等级评价工作。A.1 月 31 日B.3 月 31 日C.4 月 30 日D.5 月 31 日【答案】C13、（2015 年真题）个体工商户在计算个人所得税时，不可以在税前扣除的是（）。A.支付给生产经营从业人员的工资B.业主家庭支出C.

7、固定资产盘亏净损失D.实际消耗的外购半成品【答案】B14、下列关于税务行政复议申请人的表述中，错误的是（）。A.有权申请行政复议的公民死亡的，其法定代理人可以申请行政复议B.有权申请行政复议的法人发生合并的，承受其权利义务的法人可以申请行政复议C.股份制企业的股东大会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议D.合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议【答案】A15、保定某幼儿辅导培训公司适用增值税加计抵减政策，2019 年 12 月份发生的销项税额为 17 万元，进项税额为 4 万元，全部属于允许抵扣的进项税

8、额，上期无期末留抵税额。则该公司 12 月份应缴纳的增值税为（）万元。A.16.4B.12.6C.12.4D.17【答案】C16、税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（）。A.作为申请人的公民被宣告失踪的B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的C.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的D.经行政复议机构准许达成和解的【答案】D17、某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2020 年 2 月承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，工程含税总价款为 5550 万元，发生含税分包支出 1200 万元，取得分包企业开具的增值税专用发票，该业务适用一般计税

9、方法计税。2020 年 2 月该建筑公司应预缴增值税（）万元。A.79.82B.117.57C.126.70D.195.95【答案】A18、甲税务师在进行纳税审查时，根据产品单耗以及销售情况、库存情况，测算企业全年存货消耗数量，此种审查方法称为（）。A.核对法B.控制计算法C.复算法D.盘存法【答案】B19、某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式退还的增值税，该企业正确的账务处理为（）。A.借：银行存款贷：补贴收入B.借：银行存款贷：利润分配未分配利润C.借：银行存款贷：其他收益D.借：银行存款贷：以前年度损益调整【答案】C20、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度（已结账）多

10、计收益或少计费用的情况时，调账时应先（）。A.贷记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.借记“本年利润”【答案】B21、下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是（）。A.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过 3 年的，税务机关不再退还多缴税款B.税务机关发现多缴税款的，应立即退还C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过 3 年的，税务机关不再退还多缴税款D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息【答案】A22、除另有规定外，一般纳税人自生效之日起可以按照规定领用增值税专用发票。下列关于一般纳税人生效之日的

11、说法正确的是（）。A.一般纳税人登记的当月 1 日B.一般纳税人登记的当天C.一般纳税人登记的次月 1 日D.纳税人在办理一般纳税人登记手续时，可自行选择登记的当月 1 日或者次月1 日为一般纳税人生效之日【答案】D23、下列项目不予列入工资薪金所得，不予征收个税的是（）。A.加班费B.季度奖金C.年终加薪D.差旅费津贴【答案】D24、实行定期定额征收的个体工商户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不超过（）。A.3 个月B.9 个月C.1 年D.半年【答案】C25、下列不属于应征消费税的消费品的是（）。A.竹制筷子B.高档手表C.贵重首饰及珠宝玉石D.实木地板【答案】A26、对于

12、生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其（）视为与生产经营有关费用，准予扣除。A.0%B.20%C.40%D.60%【答案】C27、下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天B.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天C.纳税人采取分期收款结算方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天D.纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为取得销售款的当天【答案】D28、某汽车销售公司为增值税一般纳税人，2019 年 1 月进口小汽车 20 辆，海关审定的

13、完税价格为 30 万元/辆，关税税率 20%；进口沙滩车 10 辆，海关审定的完税价格为 8 万元/辆，关税税率 10%。已知小汽车的消费税税率为 9%，则该汽车销售公司进口环节应缴纳消费税（）万元。A.3.56B.71.21C.64.8D.59.34【答案】B29、某工业企业 2019 年 8 月在改制重组过程中将自建的办公楼以不含增值税价9500 万元投资于另一工业企业（净值为 4000 万元）。对于该项投资，正确的税务处理是（）。A.不需要缴纳增值税、土地增值税和企业所得税B.以 9500 万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企业所得税C.不需要缴纳增值税，以 95

14、00 万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税D.以 9500 万元确认为销售收入计算缴纳增值税，不需要缴纳土地增值税，非货币性资产转让所得可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税【答案】D30、下面关于印花税的代理申报表述错误的是（）。A.印花税应纳税额不足一角的不征税B.营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件 5 元C.具有合同性质的凭证应视为合同征印花税D.企业一次缴纳印花税超过 500 元的，可用税收缴款书缴纳税款【答案】B31、税务师在 2020 年 2 月对某工业企业 2019 年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业 2

15、019 年 10 月将用于职工福利支出的 80000 元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于 2019 年 11 月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记的账户不包括（）。A.本年利润B.长期待摊费用C.库存商品D.以前年度损益调整【答案】A32、下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是（）。A.商场向消费者个人零售商品时B.批发市场向商贩批发商品时C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时D.建筑施工企业支付张某 10000 元设计费时【答案】D33、企业下列行为应

16、视同销售征收增值税的是（）。A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将自有不动产用于公益事业捐赠【答案】C34、（2019 年）自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过 50%的，不适用增值税加计抵减政策的是（）。A.邮政服务B.电信服务C.建筑服务D.家政服务【答案】C35、（2016 年真题）关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（）。A.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉B.纳税

17、人接受税务机关检查时，对检察人员的询问可以保持沉默C.纳税人自结算税款之日起 3 年后发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴税款，但不加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密【答案】A36、（2018 年真题）在规定纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的，首先（）。A.核定应纳税额B.责令限期缴纳应纳税额C.税收强制执行措施D.扣押其商品【答案】B37、乙公司为增值税一般纳税人，2019 年 12 月 1 日出租异地办公楼，该办公楼是 2012 年购入的。合同约定每月收取含税租金 6.6

18、万元，该公司采用简易计税方法计税，则该公司每月在不动产所在地预缴增值税，正确的账务处理是（）。A.借：应交税费简易计税 1922.33 贷：银行存款 1922.33B.借：应交税费预交增值税 1922.33 贷：银行存款 1922.33C.借：应交税费预交增值税 3142.86 贷：银行存款 3142.86D.借：应交税费简易计税 3142.86 贷：银行存款 3142.86【答案】D38、下列关于税务注销的规定，说法不正确的有（）。A.办理过涉税事宜，领用过发票、但无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书B.未办理过涉税事宜的纳税人，主动到

19、税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书C.经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”D.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时出具清税文书【答案】A39、下列关于税务行政复议管辖原则的说法中，不正确的是（）。A.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议B.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决

20、定的税务机关申请行政复议C.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议D.对税务所（分局）.各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议【答案】C40、某生产企业为增值税一般纳税人，2019 年 6 月采取分期收款方式向当地一家大型超市销售一批产品，取得价税合计金额为 226 万元，合同约定超市分两次等额支付货款，付款日期分别为 6 月 20 日、7 月 20 日。该超市因资金运转紧张于 2019 年 7 月 5 日才支付了第一笔款项 60 万元。该生产企业 2019 年 6 月应确认的增值税销项税额为（）万元。A.0B

21、.7.8C.13D.26【答案】C41、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）。A.个人独资企业投资者的工资可以税前扣除B.对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其 40视为与生产经营有关的费用，准予税前扣除C.个人独资企业依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费准予税前扣除D.个人独资企业计提的各种准备金可以在税前扣除【答案】C42、下列房产中，属于房产税征税范围的是（）。A.农村的住房B.市区的室外游泳池C.建制镇的酒精池D.县城的仓库【答案】D43、对于涉税专业服务机构难以区分“一般税务咨询”“专业税务顾问”和“税收策划”三类涉税业务

22、的，可按（）填报。A.一般税务咨询B.专业税务顾问C.税收策划D.其他涉税服务【答案】A44、甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于 2020 年 4 月 18 日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记D.甲厂应先办注销税务登记，再办

23、设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续【答案】B45、某企业 2019 年 4 月排放汞及其化合物 800 千克，汞及其化合物的污染当量值（单位：千克）为 0.0001，适用税额为 10 元每污染物当量。该企业当月应缴纳环境保护税（）万元。A.8000B.800C.4000D.2000【答案】A46、由（）统一印制的税收票证在 2018 年 12 月 31 日后继续使用。A.省地税局B.省国税局C.设区市税务局D.国家税务总局【答案】D47、应当由（）制定业务计划。A.项目经理B.项目助理C.项目组成员D.项目组负责人【答案】D48、根据行政诉讼法及有关规定，税务行政诉讼法定证

24、据种类的形式不包括（）。A.网上聊天记录、网络博客B.电子邮件、电子签名C.评论性证言D.手机短信【答案】C49、（2020 年真题）纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向税务机关报告全部账号。A.30B.10C.45D.15【答案】D50、某税务师 2020 年 12 月对企业进行纳税审核，发现企业当月购进原材料时将应计入成本的 50000 元运费计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的部分产品已经出售，所以无法按照审核发现的 50000 元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是 300000 元，生产成本科目余额是

25、 200000 元，库存商品科目余额是 480000元，当期发生的主营业务成本是 420000 元，则本期销售产品成本应分摊（）元。A.14994B.15990C.16994D.14894【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、年度关联交易金额符合下列（）之一的企业，应当就其全部关联交易准备本地文档。A.有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过 2 亿元B.金融资产转让金额超过 1 亿元C.无形资产所有权转让金额超过 1 亿元D.其他关联交易金额合计超过 4000 万元E.股权转让金额超过 3000 万元【答案】ABCD2、行政复议机构应当对被申请人的

26、具体行政行为提出审查意见，经行政复议机关负责人批准，按规定作出行政复议决定（）。A.被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行B.具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持C.被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该具体行政行为D.适用依据错误的，决定撤销、变更或确认该具体行政行为违法E.认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或适用依据错误的，确认该具体行政行为违法【答案】ABCD3、某企业为增值税一般纳税人，2019 年 11 月从一般纳税人处外购一批

27、原材料，支付不含税价款 30000 元，取得增值税专用发票。12 月份材料被盗丢失，经查明，该损失系管理不善造成，保险公司同意赔偿 20000 元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。对于 12 月份发生的材料丢失损失该企业编制的会计分录正确的有（）。A.借：待处理财产损溢30000贷：原材料30000B.借：待处理财产损溢33900贷：原材料30000应交税费应交增值税（进项税额转出）3900C.借：其他应收款XX 保险公司20000管理费用10000贷：待处理财产损溢30000D.借：其他应收款XX 保险公司20000管理费用13900贷：待处理财产损溢33900E.借：管理费用20000贷

28、：待处理财产损溢20000【答案】BD4、依据注册税务师管理暂行办法的有关规定，对出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴、少缴税款的注册税务师和税务师事务所，下列处罚措施中，对其适用的有()。A.给予警告并处 5 万元罚款B.撤销执业备案或者收回执业证C.处 1000 元以上 5000 元以下罚款D.给予警告并处 1000 元以上 3 万元以下的罚款 E:向社会公告【答案】D5、下列关于个体工商户建账的说法，正确的有（）。A.设置简易账的个体工商户应当设置经营收入账、经营费用账、商品（材料）购进账、库存商品（材料）盘点表和利润表B.设置复式账的个体工商户应按个体工商户会计制度（试行）的规定设置

29、总分类账、明细分类账、日记账等C.复式账簿中现金日记账、银行存款日记账和总分类账必须使用订本式D.简易账可以采用订本式，也可以不采用E.账簿和凭证应当按照发生的时间顺序填写、装订或者粘贴【答案】ABC6、下列增值税，应记入“营业外收入”科目核算的有（）。A.直接减免的增值税B.先征后退的增值税C.加计抵减的增值税D.免抵的增值税E.即征即退的增值税【答案】AB7、纳税人发生下列行为，需要办理变更税务登记的有（）。A.企业名称发生变更B.改变法人代表C.改变经济性质或企业类型D.不涉及主管税务机关变动的经营地改变E.改变企业类型【答案】ABCD8、会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为（）。A.

30、外来凭证B.通知凭证C.原始凭证D.付款凭证E.记账凭证【答案】C9、对下列行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的有（）。A.行政处罚B.行政奖励C.核定税额D.确定税率E.确定应税所得率【答案】ABC10、下列关于提供不动产经营租赁服务增值税征收管理的有关规定，叙述正确的有（）。A.一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5%的征收率计算应纳税额B.一般纳税人出租其 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产，适用一般计税方法计税C.个体工商户（系小规模纳税人）出租住房，按

31、照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额D.其他个人出租不动产（不含住房），按照 3%的征收率计算应纳税额E.其他个人出租住房，按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额【答案】ABC11、（2016 年）下列关于税务师对印花税计税依据的审核，错误的有（）。A.合同签订时无法确定金额的，先定额贴花，待金额确定后再补贴印花税B.按金额比例计税的应税凭证，只载明数量未注明金额，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额C.已税合同修改后增加金额的，按增加部分计算补税，减少金额的，按减少部分退税D.以外币计价的应税合同，按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税E.

32、技术开发合同，按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额计税【答案】C12、除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可采取的组织形式有（）。A.普通合伙税务师事务所B.个体工商户制税务师事务所C.特殊普通合伙税务师事务所D.有限责任制税务师事务所E.股份公司制税务师事务所【答案】ACD13、行政复议证据包括下列类别（）。A.书证B.纳税评估数据C.试听资料D.电子数据E.当事人的陈述【答案】ACD14、有下列（）之一的，国家税务总局可以拒绝企业申请或者税收协定缔约对方税务主管当局启动相互协商程序的请求。A.企业或者其关联方不属于税收协定任一缔约方的税收居民B.申请或者请求不属于特别纳税调整事项C.申

33、请或者请求明显缺乏事实或者法律依据D.申请不符合税收协定有关规定E.特别纳税调整案件已经结案但是企业尚未缴纳加收利息【答案】ABCD15、根据企业所得税的相关规定，下列各项表述中正确的有（）。A.境内投资方企业发生的亏损，可用境外被投资企业分回的所得弥补B.被投资企业发生的经营亏损可以由投资企业的盈利弥补C.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额D.被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得E.企业向投资者支付的股息，在计算应纳税所得额时不得扣

34、除【答案】AD16、对下列行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的有（）。A.行政处罚B.行政奖励C.核定税额D.确定税率E.确定应税所得率【答案】ABC17、小规模纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的，可在（）中任何一地，就近向税务机关申请代开增值税专用发票。A.税务登记地B.货物起运地C.货物到达地D.托运企业所在地E.运输业务承揽地【答案】ABC18、关于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，下列说法正确的有（）。A.房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照

35、取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额B.房地产企业取得土地使用权支付的契税允许在计算销售额时扣除C.一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税D.房地产开发企业按预收款方式销售其自行开发的房地产项目，在收取预收款时，应开具“不征税”的增值税普通发票E.一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照 5%的预征率预缴增值税【答案】ACD19、关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法正确的有（）。A.到纳税人的住所检查纳税人的财产情况B.询问纳税人.扣缴义务人与纳税或者代扣代缴.代收代缴

36、税款有关的问题C.到车站.码头检查纳税人托运.邮寄应纳税商品.货物或者其他财产的有关单据.凭证和有关资料D.经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产.经营的纳税人在银行的存款账户E.在调查税收违法案件时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款【答案】BCD20、甲咨询公司 2021 年 6 月销项税额 40 万元，进项税额 38 万元，下列说法正确的是（）。A.甲公司可以享受进项税额加计抵减 10%的政策B.甲公司 2021 年 6 月实际加计抵减额为 2 万元C.甲公司 2021 年 6 月无需缴纳增值税D.由于甲公司 202

37、1 年 6 月无需缴纳增值税，因此无需进行账务处理E.甲公司月末账务处理为：借：应交税费未交增值税 20000 贷：其他收益 20000【答案】ABC大题（共大题（共 1010 题）题）一、2020 年 2 月 15 日，某市房地产开发公司（增值税一般纳税人）收到主管税务机关的土地增值税清算通知书，要求对其建设的 A 项目进行清算。该项目总建筑面积 12000 平方米，其中可售建筑面积 10000 平方米，不可售建筑面积 2000 平方米（产权属于全体业主所有的公共配套设施）。该项目 2019 年4 月通过全部工程质量验收。2019 年 5 月该公司开始销售 A 项目，截止清算前，可售建筑面积

38、中已售出 8600 平方米，取得含税销售收入 40000 万元。该公司对 A 项目选择一般计税方法。经审核，A 项目从政府部门取得土地使用权所支付的土地价款为 7200 万元，另按当地规定缴纳了契税 216 万元；房地产开发成本 12000 万元，管理费用 2000 万元，销售费用 3600 万元，财务费用2500 万元（其中利息支出 2300 万元，无法提供金融机构证明）。已知：A项目所在省政府规定，房地产开发费用扣除比例为 10%。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）该房地产开发公司应于多长时间内办理清算手续？（2）请分别列出销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地

39、价款及当期销项税额的计算公式及金额。（3）请写出允许扣除的房地产开发费用的计算公式及金额。（4）房地产开发企业接受建筑安装服务取得的增值税发票在计算土地增值税扣除时，有何要求？【答案】（1）该房地产开发公司应当在收到清算通知之日起 90 日内办理清算手续。（2）当期允许扣除的土地价款（当期销售房地产项目建筑面积房地产项目可供销售建筑面积）支付的土地价款86001000072006192（万元）。当期销项税额（全部价款和价外费用当期允许扣除的土地价款）（19%）9%（400006192）（19%）9%2791.49（万元）。（3）纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证

40、明的，其允许扣除的房地产开发费用（取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本）10%以内允许扣除的房地产开发费用（720021612000）86001000010%1669.78（万元）（4）土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。二、某企业 2020 年签订如下合同：（1）与税务师事务所签订税务咨询合同，咨询费 10 万元。（2）将自己于 2014 年取得的一宗土地使用权以 1000 万元转让给其他企业，签订一份土地使用权转让合同。（3）与国外某公司签订一份受让期五年的专利技术合同，技术转

41、让费按此项技术生产的产品销售收入的 3收取，每年 12 月结算。（4）与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为 10000 万元，每次在限额内借款时，不再签订新合同。（5）与银行签订的借款金额为 500 万元的无息贷款合同。（6）与货运公司签订货物运输合同一份，运输费用为 2 万元，所运货物价值 50 万元，保险费用 1 万元。（7）与其他公司签订技术开发合同，合同总金额为 500 万元，其中研究开发费用为100 万元。请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。?（1）请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述

42、计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。【答案】（1）【正确答案】（1）不缴纳印花税。（2）要缴纳印花税，计税依据为 1000 万元；适用“产权转移书据”税目。（3）要缴纳印花税，计税依据是合同所载的金额，但是本题中合同无法确定计税金额，暂按 5 元贴花，结算时再按实际金额计税，补贴印花；适用“产权转移书据”税目。（4）要缴纳印花税，计税依据为 10000 万元，因为借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，规定最高限额，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据；适用“借款合同”税目。（5）不缴纳印花税，无息贷款合同免征印花税。（6）缴纳印花税，计税依据为 2 万元；适用“货物运输合同”税目。（7）缴

43、纳印花税，计税依据为 400 万元。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费用不作为计税依据；适用“技术合同”税目。三、某高新技术企业从当地政府主管部门门 J 取得 200 万元研发费用专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用一-研发费用”科目单独核算归集，企业财务人员咨询该项拨款相关问题，假如您是负责该业务的税务师，请回答财务人员提出的如下问题:1.该项拨款如果要作为不征税收入处理，按现行政策规定应该同时符合哪些条件?2.该项拨款作为应税收入与不征税收人哪个对企业更为有利，为什么?【答案】1.企业取得的专项用途的财政性资金，凡同时符合以下条件的

44、，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收人总额中减除:(1)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;(2)财政部门门或其他拨付资金的政府部广对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;(3)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。2.作为应税收入更为有利。作为应税收入:根据规定，企业为开发新产品发生的研究开发费用，在按照规定据实扣除的基础上，可以加计 50%扣除。如果作为应税收入，确认收入 200 万元，允许税前扣除=200X(1+50%)=300(万元)。可以减少企业应纳税所得额 100 万元。作为不征税收入:根据规定，不征税收人用于支出所形成的费用不得在税前扣除，形成的资

45、产不得计算折旧、摊销在税前扣除。如果作为不征税收入，对企业应纳税所得额的影响为零。综上所述，作为应税收入对企业更为有利。四、某国有企业从政府部门取得下列财政拨款：（1）300 万元研发专项拨款，当年全部用于新产品研发支出，在“管理费用研发费用”科目单独核算归集；（2）5000 万元环保资金拨款，不符合专项用途条件，企业按会计准则规定计入“递延收益”核算。根据上述事项，请回答下列问题：问题（1）：研发专项拨款如果作为不征税收入处理，根据现行规定应该同时符合哪些条件？问题（2）：将研发专项拨款作为应税收入处理，与作为不征税收入处理相比，哪种对企业有利，为什么？问题（3）：对于 5000 万元环保拨

46、款而言，企业所得税法与会计在处理上存在什么差异？应如何调整？【答案】五、2020 年 6 月 A 公司将设备租赁给 B 公司，收取两年的租金，含税租金为 12万元。请根据上述业务回答下列问题。问题 1：请写出 A、B 两个公司的会计分录？问题 2：说明 A、B 两个公司的企业所得税处理？【答案】六、某省税务局在 2019 年 10 月对省内食品生产企业 2019 年 8 月增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，某县税务局下属税务稽查局对辖区内的食品生产企业 8 月增值税缴纳情况进行了审查。经查发现某食品生产企业 8 月从农民、集贸市场的小商贩处购进农产品用于生产饼干对外销售，该生产企业开具

47、了农产品收购发票，抵扣了进项税额；此外该生产企业还从一家蔬菜批发企业购进蔬菜用于生产饼干，该生产企业根据蔬菜批发公司开具的普通发票注明的买价和 10的扣除率计算抵扣进项税额，该蔬菜批发公司销售的蔬菜适用免征增值税的优惠政策；购进原材料和销售产品取得的运输发票包括某汽车运输公司开具的增值税普通发票，企业按普通发票上列明金额和 9计算抵扣了增值税。由于上述事项的影响，稽查人员认为该食品生产企业，多列增值税进项税额，导致 8 月少缴增值税 20 万元，要求食品生产企业补缴税款 20 万元和滞纳金 0.3 万元，并按偷税处以该企业 20 万元的罚款。税务稽查局于 2019 年 10 月20 日，制作税

48、务处理决定书、税务行政处罚告知书，并于当日派员送达该食品生产企业。企业对上述决定书和处罚不服，决定不缴纳税款和罚款，直接提出税务行政复议。作为税务师，请回答下列问题：（1）该食品生产企业增值税缴纳中是否存在问题，并说明理由？（2）该食品生产企业是否可以直接提出税务行政复议，并说明理由？（3）如果该食品生产企业可以提出税务行政复议，应该向谁提出行政复议申请？并简要说明理由。【答案】（1）该食品生产企业增值税缴纳中存在多抵扣进项税额问题：农产品收购发票只能是收购企业向农业生产者开具，该食品生产企业可以向农民开具农产品收购发票，但不能向集贸市场的小商贩开具农产品收购发票，由于向小商贩开具了农产品收购

49、发票，导致多抵扣了进项税额。税法规定，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。本题中蔬菜批发公司享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证，导致该企业多抵扣了进项税额。按照现行政策，支付运费，取得增值税专用发票才可以抵扣进项税额，取得普通发票不得抵扣进项税额。（2）该食品生产企业对“补缴税款和滞纳金”的决定不能直接提出税务行政复议，根据规定，申请人对税务机关作出的征税行为不服的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或

50、者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起 60日内提出行政复议申请。对“罚款”的决定可以直接提出税务行政复议。（3）该食品生产企业应该向县税务局提出行政复议申请。因为根据税法规定，纳税人对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。七、某物业公司为增值税一般纳税人，2020 年 3 月向某税务师事务所咨询如下问题。资料 1：2020 年 3 月，一次性预收业主物业费合计 636 万元（含税），并向业主开具增值税普通发票（物业费所属期间为 2020 年 3 月至 2021 年 2月，物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取）；收取部分业主自来