北京市2023年税务师之涉税服务实务模拟考试试卷B卷含答案.doc

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1、北京市北京市 20232023 年税务师之涉税服务实务模拟考试试年税务师之涉税服务实务模拟考试试卷卷B B 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、（2015 年真题）甲税务局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款行为不服申请复议，复议机关是（）。A.甲税务局B.甲税务局上级税务机关C.乙保险公司D.乙保险公司上级机构【答案】B2、某企业为增值税一般纳税人，纳税期限为 15 天，2020 年 3 月预缴增值税 60万元。月终核算，2020 年 3 月当期进项税额为 40 万元，销项税额为 90 万元，则月末企业的会计处理正确的是（）。A.借：应交税费未交增值税100000

2、贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）100000B.借：应交税费应交增值税（转出多交增值税）100000贷：应交税费未交增值税100000C.借：应交税费未交增值税100000贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）100000D.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）100000贷：应交税费未交增值税100000【答案】A3、根据税务行政复议与税务行政诉讼的承接关系不同，可以把税务行政复议分成必经复议和选择复议两种程序。在税务机关作出的下述具体行政行为中属于选择复议范围的是（）。A.核定应纳税款B.课征滞纳金C.扣缴银行存款抵缴税款D.委托代征代缴税款【答案】C4、关于符合条件的技术转

3、让所得，某企业 2019 年获得 600 万元技术转让所得，则该企业技术转让所得的应纳税所得额是（）万元。A.50B.100C.250D.500【答案】A5、下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。A.对于骗税行为，税务机关可以在 10 年内追征纳税人所骗取的税款B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 5 年内要求纳税人补缴税款C.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 2 年D.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为 3 年，同时加收滞纳金【答案】D6、（2017 年真题）根据土地增值税相关规定，下列说法错误的是（）。A.将房

4、产无偿转让给法定继承人不予征税B.土地增值税实行四级超率累进税率C.取得的收入为外国货币的，应当以取得收入当天或当月 1 日国家公布的市场汇率折合成人民币确认收入D.房地产评估增值应征收土地增值税【答案】D7、个人基本养老保险缴费基数的下限是当地上年度在岗职工平均工资（），上限是当地上年度在岗职工平均工资（）。A.50，200B.60，200C.50，300D.60，300【答案】D8、涉税鉴证业务报告应该以（）作为报告出具日期。A.完成业务成果外勤工作的日期B.完成报告初稿的日期C.鉴证人完成内部审批复核程序D.委托人认可业务报告内容的日期【答案】A9、下列各项中，不属于企业所得税视同销售行

5、为的是（）。A.将自产的货物用于职工福利B.将自产的货物用于本企业办公楼的在建工程C.将外购的货物用于对外投资D.将自产的货物从境内分支机构移送到境外的分支机构【答案】B10、关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，错误的是（）。A.某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣B.某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税一般计税项目，自制固定资产的进项税额可以抵扣C.某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用装饰材料的进项税额准予抵扣D.某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，进项税额准予抵扣【答案】A11、下列说法中，不符

6、合企业所得税相关规定的是（）。A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费用，准予在税前扣除B.化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入 30%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除C.企业按规定缴纳的增值税，可以在企业所得税前扣除D.凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除【答案】C12、下列关于专业税务顾问实施步骤的表述，错误的是（）。A.长期税务顾问项目一般不召开项目启动会B.

7、专项税务咨询业务实施前，项目团队负责人召开项目启动会C.专业税务顾问的实施是专业税务顾问服务的核心步骤D.对相关法律法规理解不同所导致的分歧，可以不与发文机关沟通确认【答案】D13、（2018 年）在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用是（）。A.房地产开发成本5%以内B.取得土地使用权所支付的金额10%以内C.（取得土地使用权支付的金额房地产开发成本）10%以内D.（取得土地使用权支付的金额房地产开发成本）5%以内【答案】C14、某商业企业为增值税一般纳税人，2020 年 4 月销售服装取得含税收入 8 万元，销售副食品取得含税收

8、入 12 万元，视同销售小电器取得含税收入 2 万元。5 月 7 日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中（纳税期限为 1 个月），“应税货物销售额”栏中合计金额是（）万元。A.6.90B.12.07C.17.24D.19.47【答案】D15、甲税务师在进行纳税审查时，根据产品单耗以及销售情况、库存情况，测算企业全年存货消耗数量，此种审查方法称为（）。A.核对法B.控制计算法C.复算法D.盘存法【答案】B16、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）。A.个人独资企业投资者的工资可以税前扣除B.对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其 40视为与生产经营有关

9、的费用，准予税前扣除C.个人独资企业依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费准予税前扣除D.个人独资企业计提的各种准备金可以在税前扣除【答案】C17、甲公司为一般纳税人，2020 年 1 月缴纳的增值税税控系统专用设备技术维护费已取得合规发票，按规定允许全额抵减的增值税应纳税额应计入（）科目借方。A.应交税费应交增值税B.应交税费应交增值税（减免税款）C.应交税费简易计税D.管理费用【答案】B18、以委托人的名义向主管税务机关办理增值税纳税申报的服务，属于（）。A.增值税申报准备服务B.增值税代理申报服务C.增值税计算准备服务D.增值税申报准备并代理申报服务【答案】B19、（20

10、18 年真题）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）。A.借：管理费用贷：应交税费应交车船税B.借：固定资产贷：应交税费应交车船税C.借：税金及附加贷：应交税费应交车船税D.借：应交税费应交车船税贷：银行存款【答案】C20、某税务师事务所接受司法机关委托，指派本所税务师张某对甲企业进行纳税情况审查。下列表述中，错误的是（）。A.张某应对甲企业开展必要的风险评估，确定审查重点B.审查完毕后，张某应当出具书面业务报告C.张某应当编制纳税情况审查备查类工作底稿和业务类工作底稿，并保证工作底稿记录的完整性.真实性和逻辑性D.税务师事务所应当按照政府采购程序，依据委托人的采购需求和流程，编制项目方案

11、参加政府采购活动【答案】B21、企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.土地增值税B.资源税C.车船税D.增值税【答案】D22、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.农产品销售发票B.门票C.纸质打车票D.印有本单位名称的增值税普通发票【答案】A23、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020 年 1 月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用 5 箱折价 10 万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该高档化妆品本月最高不含税售价是每箱 3 万元，平均不含税售价是每箱 2.5 万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳

12、消费税（）万元。（高档化妆品的消费税税率为 15%）A.0B.1.50C.1.875D.2.25【答案】D24、某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，2020 年 6 月进口一批葡萄酒，关税完税价格为 100 万元，当月领用 80%继续生产葡萄酒。当月销售葡萄酒共计取得不含税销售额 300 万元，则该企业当月应向税务机关缴纳消费税（）万元。（关税税率为 20%、消费税税率为 10%）A.16.67B.19.33C.20.40D.30【答案】B25、在税务行政诉讼等行政诉讼中，税务机关拥有（）。A.起诉权B.应诉权C.反诉权D.审判权【答案】B26、下列关于企业所得税适用税率的表述中，不正确的是（

13、）。A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得在实际征税时减按 10%的税率缴纳企业所得税B.国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按 10%的税率征收企业所得税C.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，按 10%的税率缴纳企业所得税D.小型微利企业减按 20%的税率征收企业所得税【答案】C27、甲市某个体工商户是增值税一般纳税人，2020 年 4 月，将其 2016 年 10月在乙市购买的一间商铺出租，其取得的住房租金收入，应在乙市（）。A.按 1.5%预征率预缴增值税B.按 2%预征率预缴增值税C.按

14、 5%预征率预缴增值税D.按 3%预征率预缴增值税【答案】D28、下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）。A.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证C.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证D.商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证【答案】A29、下列关于税务注销的规定，说法不正确的有（）。A.办理过涉税事宜，领用过发票、但无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书B.未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业

15、执照即时出具清税文书C.经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”D.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时出具清税文书【答案】A30、涉税鉴证业务报告应当由（）个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字。A.1B.2C.3D.5【答案】B31、某增值税一般纳税人购进一批生产用材料，销售方 2021 年 3 月开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联在邮寄过程中因误递，到 2021 年 6 月才收到，

16、关于该项业务处理正确的是（）。A.属于逾期扣税凭证，不得抵扣进项税额B.由省级税务机关认证、稽核比对后，可以抵扣进项税额C.可以用途确认后，抵扣进项税额D.需要由销售方提供报税证明后才能抵扣进项税额【答案】C32、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（）。A.企业支付给兼职的工资B.差旅费津贴、误餐补助C.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得的所得D.个人从事彩票代销业务而取得的所得【答案】C33、某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为 15 天，2021 年 6 月 20日缴纳本月 1 日至 15 日的应纳增值税额 98000 元，则正确的会

17、计处理为（）。A.借：应交税费应交增值税（已交税金）98000 贷：银行存款 98000B.借：应交税费未交增值税 98000 贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）98000C.借：以前年度损益调整 98000 贷：银行存款 98000D.借：应交税费未交增值税 98000 贷：银行存款 98000【答案】A34、关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。A.纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审批确认B.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起 10 日内设置账簿C.除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存 10 年D.纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可

18、视同会计账簿【答案】C35、外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是（）。A.转让专利使用权获得的收入B.董事费收入C.房产出租收入D.股息收入【答案】B36、税务师在 2020 年 4 月对某公司 2019 年度纳税情况进行审核的，发现该企业多摊销了办公室的装修费 30000 元。若该公司 2019 年度决算报表已编制。对该项费用调整的会计分录应为（）。A.借：长摊待摊费用贷：管理费用B.借：长期待摊费用贷：本年利润C.借：长期待摊费用贷：以前年度损益调整D.借：长摊待摊费用贷：利润分配未分配利润【答案】C37、税务师代理某企业印花税

19、纳税申报，企业提供计税资料如下：该企业与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额 20 万美元、原材料金额为 80 万美元，该企业购买的原料运抵企业取得运费结算凭证注明金额 2 万元人民币。以下计算缴纳印花税不符合税法规定的是（）。A.加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税B.原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税C.加工费及原材料价款应按签订合同当月 1 日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额D.运费结算凭证应视同为具有合同性质的票据，计算缴纳印花税【答案】C38、（2019 年）自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 3

20、1 日，对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过 50%的，不适用增值税加计抵减政策的是（）。A.邮政服务B.电信服务C.建筑服务D.家政服务【答案】C39、涉税服务工作底稿属于税务师事务所业务档案，项目组自提交业务结果之日起（）日内将业务工作底稿归整为业务档案，税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存（）年。A.3010B.305C.9010D.601【答案】C40、（）是对涉税专业服务规范的各个指引中某些条款、词语的内涵和外延进行的解释和说明，或者根据税收法律法规及相关规定的变化，对指引相关条款作出的修正或补充规定。A.释义B.基本指引C.职业道德指引D.质量控

21、制指引【答案】A41、2019 年 3 月，企业购入某项交易性金融资产入账价值和计税基础均为2000000 元，2019 年 12 月 31 日，由于市场发生变化，该交易性金融资产的账面价值仅为 1800000 元，其差额 200000 元计入了公允价值变动损益。针对该事项，企业应做的所得税分录为（）。A.借：递延所得税资产50000贷：应交税费应交所得税50000B.借：递延所得税负债50000贷：所得税费用50000C.借：递延所得税资产50000贷：所得税费用50000D.借：所得税费用50000贷：应交税费应交所得税50000【答案】C42、下列关于冠名发票管理的有关规定，错误的是（）

22、。A.用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票B.冠名发票尚未纳入增值税发票管理新系统C.纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票D.使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按规定与发票印制企业直接结算印制费用【答案】B43、纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，（），不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。A.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后C.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金以后【答案】B44、下列关于资源税税收优惠政策的说法中，

23、错误的是（）。A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税B.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征 30资源税C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征 30资源税D.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征 30资源税【答案】C45、下列关于代理建账记账业务的说法，符合相关规定（）。A.税务师代理记账包括代理制作原始凭证B.税务师为个体工商户建立复式账簿，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师为个体工商户建立复式账簿，应按月编制资产负债表、应税所得表和留存利润表D.税务师可代理登记银行存款日记账【答案】C46、税务师在纳税审核中，发现企

24、业以前年度少计收益或多计费用的情况，调账时应（）。A.借记“利润分配未分配利润”B.贷记“主营业务收入”C.借记“本年利润”D.贷记“以前年度损益调整”【答案】D47、下列涉及的应税消费品中需要缴纳消费税的是（）。A.某 4S 店购入的用于出售的价格为 156 万元的小汽车B.某烟草批发商将卷烟卖给外省的烟草批发商C.某金店进口的金银首饰D.委托加工收回的高档化妆品直接出售【答案】A48、马先生的企业聘请税务顾问小陈进行税收策划，小陈建议马先生将其交通基建项目子公司设立在西部地区，从而享受西部大开发的税收优惠政策。则该方案属于税收策划方法中的（）。A.减免税方法B.延期纳税方法C.扣除方法D.

25、分割方法【答案】A49、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况适用的账务调整方法是（）。A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.补充调整法【答案】C50、某税务师 2020 年 6 月对企业 2019 年的纳税情况进行审核，发现企业 2019年 12 月份将新建厂房购进的材料 30000 元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的 30000 元直接作为错账调整金额。2019 年底企业的原材料科目余额是 80000 元，生产成本科目余额是 120000 元，库存商品科目余额是 400000 元，主营业务成

26、本是 480000 元，则以下会计调整分录中，错误的是（）。A.借：以前年度损益调整10800贷：利润分配未分配利润10800B.借：在建工程30000贷：生产成本3600库存商品12000以前年度损益调整14400C.借：在建工程34800贷：生产成本3600库存商品12000以前年度损益调整14400应交税费应交增值税（进项税额转出）4800D.借：以前年度损益调整3600贷：应交税费应交所得税3600【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、（2016 年真题）某企业主营业务属于政策规定的可享受加速折旧政策的行业。2016 年购入价值 150 万元的固定资产投入使用，在享受加

27、速折旧政策时，下列说法正确的有（）。A.若该企业是小型微利企业，且该固定资产专用于研发，则允许一次性税前扣除B.可选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行折旧C.若该企业不属于小型微利企业，且该固定资产专用于研发，则允许一次性税前扣除D.该企业 2016 年度主营业务收入须占收入总额 50%（不含）以上E.该企业根据自身生产经营需要，也可选择不实行加速折旧政策【答案】BD2、应税污染物排放地是指（）。A.应税噪声产生地B.纳税人机构所在地C.应税固体废物产生地D.应税水污染物排放口所在地E.应税大气污染物排放口所在地【答案】ACD3、一般纳税人购入的下列服务产生的进项税额（均取得合法的扣税凭证）

28、，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.国内旅客运输服务B.为生产经营购入的贷款服务C.为解决职工住宿问题租入的不动产D.为销售免税货物购入的运输服务E.从境外购入的设计服务【答案】BCD4、企业所得税纳税审核中发现下列所得，可以减按 10%的税率征收企业所得税的有（）。A.符合条件的小型微利企业取得的所得B.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，在境内取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得与该机构、场所有实际联系的所得【答案】CD5、

29、下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费应交消费税”科目核算的有（）。A.卷烟批发商向零售商批发卷烟B.将自产白酒抵偿债务C.委托加工收回的高档化妆品用于连续生产高档化妆品，被受托方代收代缴的消费税D.委托加工收回的白酒用于连续生产白酒，被受托方代收代缴的消费税E.进口烟丝用于连续生产卷烟【答案】ABC6、纳税人办理下列事项时，须持税务登记证件的情形有（）。A.开立基本银行账户B.选择加速折旧法C.内部研究开发费用加计扣除D.填报跨区域涉税事项报告表E.办理停业、歇业【答案】AD7、按个体工商户财务制度规定，下列支出属于损失列支范围的有（）。A.修理费B.固定资产盘亏C.自然灾害造成的损失D.

30、意外事故损失E.折旧费【答案】BCD8、行政复议期间，下列情形导致行政复议终止的有（）。A.作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的B.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的C.申请人与被申请人依照相关规定，经行政复议机构准许达成和解的D.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的E.行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的【答案】BC9、下列属于税务行政诉讼受案范围的有（）。A.对税务机关作出的不予减免税决定不服的B.对税务行政机关回复的纳税问题不满意的C.对税务行政机关作出的税务处罚决定不满意的D.对税务机关作出的税收保全措施不服的E.税务

31、人员对任免决定不服的【答案】ACD10、“多证合一”改革之外的其他组织，如（）等向税务机关办理税务登记，领取税务登记证件。A.事业单位B.个体工商户C.农民专业合作社D.社会组织E.境外非政府组织【答案】AD11、应交税费应交增值税科目下设三级明细科目，其中属于借方核算的三级科目有（）。A.应交税费应交增值税（转出未交增值税）B.应交税费应交增值税（进项税额）C.应交税费应交增值税（已交税金）D.应交税费应交增值税（进项税额转出）E.应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）【答案】ABC12、根据信任保护原则，税务师事务所及其涉税服务人员终止业务时，下列说法正确的有（）。A.对已完成的部

32、分约定业务，无权收费B.对已完成的部分约定业务，应当按照协议约定收取费用C.就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，税务师事务所及其涉税服务人员不承担该部分责任D.就已完成事项，税务师事务所及其涉税服务人员承担相应责任E.就已完成事项，税务师事务所及其涉税服务人员与委托方共同承担责任【答案】BC13、下列行为属于税务机关作出的征税行为的有（）。A.确认纳税主体B.确认征税范围C.减税、免税、退税D.不依法确认纳税担保行为E.确认纳税地点和税款征收方式【答案】ABC14、某企业有关“应交税费应交增值税”明细账的业务，下列处理正确的有（）。A.企业当期发生进货退回业务（已抵扣进项税额），

33、应该是红字借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目B.邮政服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 10，实际纳税时，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目C.企业因管理不善造成自产涂料发生非正常损失（已抵扣相关进项税额），贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目D.企业用外购的汽车（已抵扣进项税额）对外捐赠，捐赠时贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目E.企业用外购的牛奶（已抵扣进项税额）发放给职工，作为儿童节的福利，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目【答案】ABC15、下列关于资源税征收管理规定的表述中，正确的有（）。A.纳税人按季或者按月申报缴纳资源税的，应当自申

34、报期终了之日起 15 日内申报缴纳资源税B.资源税的纳税地点为应税产品的销售地C.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天D.纳税人以自采原矿加工成精矿产品的，在原矿移送环节暂不缴税E.纳税人销售应税产品，缴纳资源税纳税义务发生时间为发出产品的当日【答案】ACD16、下列关于税务行政复议参加人的表述中，正确的有（）。A.税务行政复议第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理B.申请人.第三人可以委托 1 至 2 名代理人参加行政复议C.被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议D.同一行政复议案件申请人超过 5 人的，应当推选 1 至 2 名代表参加行政复议E.对

35、扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，该扣缴义务人为被申请人【答案】ABC17、在税收风险管理中，其重点内容是（）。A.风险预防B.风险识别C.风险分析及排序D.风险应对E.评价和修正【答案】BCD18、某公司经主管税务局检查，发现 2021 年 4 月购进的甲材料发生非正常损失，企业仅以账面金额 10000 元（不含税价格）结转至“待处理财产损溢”科目核算。税务机关要求该公司在本月调账并补交税款，则正确的账务处理为（）。A.借：待处理财产损溢 1300 贷：应交税费增值税检查调整 1300B.借：待处理财产损溢 1300 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）1300C.借：待处理财产损溢 130

36、0 贷：应交税费应交增值税（销项税额）1300D.借：应交税费增值税检查调整 1300 贷：应交税费未交增值税 1300E.借：应交税费未交增值税 1300 贷：银行存款 1300【答案】AD19、根据增值税相关法规规定，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的增值税小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记，这个年应税销售额包括（）。A.稽查查补销售额B.税务机关代开发票销售额C.纳税评估调整销售额D.免税销售额E.不征增值税项目的销售额【答案】ABCD20、关于“五证合一”税务登记改革的说法，正确的有（）。A.“五证合一”登记制度改革取消了原有税务登

37、记制度B.营业执照在税务机关完成信息补录后具备税务登记证的法律地位和作用C.实行“五证合一”登记制度的企业，领取营业执照后无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证D.对于实行五证合一的企业，当企业近期无应税行为发生，不用进行纳税申报或申领（代开）发票时，可暂不办理税务机关报到事宜E.企业在工商登记，取得“五证合一、一照一码”证照后，30 日内未去税务机关报道，属于逾期登记【答案】BCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、某建筑公司为增值税一般纳税人，2019 年 1 月承接了一个工程项目，含增值税工程总价款为 1100 万元，该项目适用一般计税方法。2019 年 1 月收到预收款 220

38、万元；2019 年 3 月 31 日完工 30%，收到工程款 110 万，原有的 220 万预收款转为工程款；2019 年 6 月工程完工，收到工程款 660 万，被建设方扣留10%质保金 110 万。2020 年 6 月收到 110 万质保金。请做出上述相关业务的会计分录。（以万元为单位）【答案】二、（2018 年）某房地产开发公司系增值税一般纳税人，2020 年 7 月 25 日与政府部门签订了紫金花园项目的土地使用权出让合同，土地出让金 3 亿元，合同约定土地出让金于 7 月 30 日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期为 8 月 25 日。要求：根据上述资料，回答下列问题：（

39、1）支付的土地出让金应取得何种合规的票据？（2）请写出房地产开发公司销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的土地价款及当期销售额的计算公式。【答案】三、（1）基本情况：甲市区内某股份有限公司，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，其会计核算健全，生产经营良好。税务师于 2020 年 4 月 15 日受托审核该公司 2019 年全年的纳税情况，该企业 2019 年已结帐。（2）审核资料：7 月 8 日，第 10 号凭证：公司将自产货物用于赠送关联企业，同类产品不含税售价为 120000 元，成本为 70000 元，企业账务处理为：借：营业

40、外支出70000贷：库存商品7000012 月 13 日，第 18 号凭证，本月对一仓库进行改扩建，支出金额为 10万元，该仓库原值 18 万元，尚未提足折旧，该仓库在 2020 年 1 月 4 日完成验收，企业账务处理为：借：管理费用100000贷：银行存款100000该公司 2019 年 6 月与附近一商场签订了一份租赁合同，合同约定该公司将其购置多年，暂不使用的仓库租给商场储放货物，租期为半年（当年 7 月-12 月），合同注明含税租金 2 万元，合同约定商场应于当年 12 月 31 日支付租金，当年租金未收到，公司未做账务处理；审核“其他应付款”账户，有贷方余额 3.8 万元，经核实，

41、其中含非应税消费品出租的包装物押金2.26 万元，该押金已逾期；审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：A.为开发新产品发生技术开发费 40 万元 B.向其他企业支付的管理费用 10 万元审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：【答案】（1）【正确答案】存在影响纳税的问题及账务调整分录：自产货物用于赠送，属于增值税中的视同销售行为，应计算缴纳增值税，因此，此业务应当补计增值税销项税额、相应的城建税及教育费附加。由于这是非公益性捐赠，应全额调增应纳税所得额 70000 元，应补计增值税销项税额1200001315600（元），调账会计分录：借：以前年度损益调整15600贷：应交税费应交增值税

42、（销项税额）15600 调增视同销售所得1200007000050000（元）。根据会计准则规定，对于未提足折旧的固定资产的改扩建支出，应先转入在建工程核算。调账会计分录：借：在建工程100000贷：以前年度损益调整100000 应当调增应纳税所得额 100000元。企业租赁仓库应该确认收入，并调增应纳税所得额。应确认的租金收入20000（15）19047.62（元），应纳增值税20000（15）5952.38（元）借：其他应收款20000贷：以前年度损益调整19047.62应交税费简易计税952.38四、位于市区的 A 公司出租房产，合同约定自 2019 年 7 月 1 日起租赁期五年，每年

43、不含增值税租金的租金每年支付。由于 A 公司是在 2013 年取得的此房产，因此对于该项出租业务，A 公司选择了简易计税方法计算缴纳增值税。问题：（1）上述房产出租业务 2019 年的增值税、房产税、企业所得税应如何处理？如何计算缴纳印花税？（2）就第一年收取租金、计提房产税和印花税、结转收入的业务作出账务处理。【答案】（1）【正确答案】（1）增值税、房产税、企业所得税、印花税如何处理增值税：纳税人提供租赁服务，采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以出租房产业务第一年应纳增值税12251.2（万元）；房产税：2019 年 712 月份的房产税从租计征，以不含增值税的租

44、金作为计税依据，2019 年 712 月份的房产税6120.72（万元）；企业所得税：根据企业所得税法规定，租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。出租房产业务计算第一年的企业所得税时应将 6 万元收入计入应纳税所得额中；印花税：应该按照合同记载的金额 60 万元作为印花税的计税依据，按照财产租赁合同缴纳1的印花税 600 元。（2）【正确答案】账务处理收取租金借：银行存款 252000 贷：预收账款 240000 应交税费简易计税 12000计提房产税及印花税借

45、：税金及附加 7800五、某设备制造厂系增值税一般纳税人，2020 年 5 月以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为 2000000 元，账面成本为 1400000 元。当年该厂的应纳税所得额为 5000000 元。根据上述资料回答下列问题：1.请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。2.设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，应如何处理？3.若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税，生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定？4.若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后，第二年又将该项投资转让，企业所得税应如何处理？【答案】1.借：长期股权投资 2260000 贷：

46、主营业务收入 2000000 应交税费应交增值税（销项税额）260000 借：主营业务成本 1400000 贷：库存商品1400000 做题微信公众号：jinkaodian2.居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。转让所得=2000000-1400000=600000（元），可在 2020 年至 2024 年（分 5 年），每年计入应纳税所得额 120000 元。2020 年应作纳税调减 480000元。非货币性资产投资取得的股权的计税基础为非货币性资产的原计税成本加上每年确认的非货币性

47、资产转让所得，逐年进行调整。3.被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。生物制药公司取得该设备的计税基础应为公允价值 2000000 元。若增值税进项税额不得抵扣，则计税基础为 2260000 元。4.5 年内转让或投资收回非货币性资产投资取得的股权，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。所以 2021 年确认非货币性资产转让所得=1200004=480000（元）。六、甲股份有限公司是一家上市公司，公司一贯重视并不断完善研发人员的激励机制，2016 年初，

48、公司设立了股票期权。协议规定：甲公司向 100 名高级研发人员每人授予 10 万股股票期权，行权条件为这些高级研发人员从授予股票期权之日起连续服务满 3 年；符合行权条件后，每持有 1 股股票期权可以自 2019年 1 月 1 日起 1 年内，以每股 4 元的价格购买甲公司 1 股普通股股票，在规定期间内未行权的股票期权将失效。在 2016 年初至 2018 年末的等待期间，甲股份有限公司按会计规定确认了相关的成本费用。2019 年 3 月，研发人员王某行使公司股票期权计划，假设行权时股票的公允价值为 9 元，行权数量 10 万股。2020 年 4 月，公司派发现金股利，每股 0.2 元。就上

49、述事项，公司财务经理咨询税务师，请回答下列问题：（1）该股权激励在授予、等待期和行权时的企业所得税扣除有何规定。（2）简述王某在接受该股票期权和 2019 年 3 月行权时个人所得税政策，并计算其应纳税额。（3）该股权激励实际行权是否可以作为研究开发费享受企业所得税前加计扣除的政策。（4）公司派发现金股利，王某是否需要缴纳个人所得税，若需缴纳，请计算其应纳税额。【答案】（1）【正确答案】股权激励计划实行后，需要等待一定服务年限方可行权的，授予时企业不做处理，企业所得税也不涉及调整；等待期企业会计上计入相关成本费用，但是不得在对应年度计算企业所得税时扣除；行权后，上市公司可以根据实际行权时该股票

50、的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出予以扣除。（2）【正确答案】员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定（员工接受该可公开交易的股票期权）外，一般不作为应税所得征税。此时，王某不用缴纳个人所得税。员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。其中股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额（行权股票的每股市场价员工取得该股票期权支付的每股施权价）股票数量（94）1000