北京市2023年高级会计师之高级会计实务通关提分题库及完整答案.doc

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1、北京市北京市 20232023 年高级会计师之高级会计实务通关提分年高级会计师之高级会计实务通关提分题库及完整答案题库及完整答案大题（共大题（共 1010 题）题）一、华夏公司系上海证券交易所上市的一家股份有限公司，为开拓市场、提高效率、增加利润、提升品牌形象，企业召开董事会会议作出以下改革措施：（1）按照国家有关规定，对董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序等予以明确。规定以下职务可以由同一人担任：可行性研究和执行；决策审批与执行。（2）公司为提高市场占有率，决定依靠企业强大的人力资源加大研发力度，提高产品的科技含量，在研发上大量投入，力争在较短时间内有所突破。（3）

2、公司的发展离不开强大的人力资源，公司决定面向社会大量招聘具有管理专长和技术专长的员工，以提高企业整体的管理水平和技术水平，同时辞退不符合要求的员工。（4）公司为增加销售量，需要大量的资金，因此需进行筹资。公司为提高财务杠杆效应，降低综合资金成本，决定新增资金全部通过发行长期债券解决，此筹资方案未经专家论证。（5）强化内部管理，特别是提高审计委员会和内部审计机构的职能作用，审计委员会应当主要由执行董事、高层管理人员组成。（6）公司为促进并购重组的顺利开展，对被并购方的员工加强文化建设，尽快使被并购方的员工对其原有的文化进行抛弃，进而接受公司的新文化，使其有归属感。（7）某产品（健身器材）市场供不

3、应求，为扩大销量，公司决定在不影响产品基本功能的情况下，适当降低检验标准。（8）为扩大市场，公司决定有偿给主要经销商提供担保以扩大产品销售能力。假定不考虑其他因素。1、根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的企业内部控制基本规范和配套指引，逐项识别华夏公司董事会决议中（1）至（7）项改革措施所面临的主要风险；同时，针对识别出的主要风险，逐项设计相应的控制措施。2、假如你是华夏公司的高级管理人员，根据决议（8），立足业务层面考虑，简要说明在担保业务活动中，企业面临的主要风险及采取的应对措施。【答案】二、甲单位是一家事业单位。乙单位是甲单位下属事业单位，丙公司是甲单位208 年 3 月

4、与其他单位共同出资设立的企业。209 年初，为了做好 208 年度决算编报工作，甲单位成立检查组对本单位 208 年度的预算执行、资产管理、收支处理及会计报表编制等进行了全面检查，并对以下事项提出异议：预算执行（1）甲单位将专项经费 50 万元作为开办费借给新设立的丙公司，截至检查日止，借款尚未收回。（2）财政部门通过甲单位拨付乙单位一笔专项经费200 万元，甲单位临时动用其中的 80 万元用于垫支本级办公经费，计划 209年度预算批复后补付乙单位。（3）甲单位按规定程序报经批准后，出售旧办公楼收取价款 1300 万元。甲单位将该笔款项直接划转基建账户，用于已批准立项的在建工程。资产管理（1）

5、甲单位经单位领导集体讨论决定，并报主管部门批准，以本单位一栋办公楼为乙单位的银行借款提供担保。目前尚无迹象表明，甲单位需要承担连带偿付责任。（2）甲单位在资产盘点中，发现 30 台计算机已到规定报废期限，经本单位的计算机维护部门认定后，予以报废，并进行了核销处理。收支处理（1）甲单位与乙单位约定，由乙单位每年向甲单位上缴款项 100 万元。208 年，甲单位采取在乙单位报销办公经费的方式，抵免部分乙单位缴款。（2）甲单位受主管部门委托承办了一次国际性研讨会，将主管部门拨付的会议经费及会议【答案】1.预算执行（1）甲单位将专项经费出借给丙公司的做法不正确。或：甲单位不应挪用专项经费。正确做法：甲

6、单位应（尽快）收回借出资金。或：专项经费应专款专用。（2）甲单位动用乙单位专项经费垫支办公经费的做法不正确。或：甲单位不应截留乙单位专项经费。正确做法：甲单位应将专项经费全额（及时）拨付给乙单位。或：专项经费应专款专用。（3）甲单位将出售旧办公楼收取的款项直接划转基建账户的做法不正确。正确做法：出售旧办公楼收取的款项应纳入“收支两条线”管理或：应上缴财政；或：应计入“应缴财政专户款”。2.资产管理（1）甲单位以办公楼提供担保的程序不符合国有资产管理的相关规定。正确做法：事业单位以国有资产提供担保，须经主管部门审核，报同级财政部门审批。三、A 公司 2008 年成立，主营太阳能光伏电池板制造业务

7、。太阳能是传统能源重要的替代品，光伏产业作为对太阳能的开发利用，已经被社会接受并获得推崇，国内外市场需求不断攀升，市场潜力巨大。各国政府鼓励光伏产业发展的政策相继出台。光伏产业生产技术已被市场认可，企业生产成本与产品价格不断降低。A 公司因此选择生产太阳能光伏电池板，产品主要出口欧洲市场，供光伏设备装机时使用。A 公司的产品在欧洲市场的交易以美元结算，以预防欧元币值的大幅度变动。A 公司的光伏电池板是基于以往积累的客户需求做出的改良产品，研发成本较低，相对市场上的一般产品具有一定的优势。A 公司根据市场变化，不断对产品进行再创新，比同行业的竞争者获得了更高的利润和更多的客户。A 公司基于自身的

8、技术与外销渠道优势，与国内多家光伏电池板生产商达成协议，采用代工模式（OEM），由生产商按照 A 公司的订单要求，为其提供符合标准的产品。A 公司的主要客户是欧洲太阳能发电企业。欧洲国家的太阳能发电产业发展迅速，对光伏电池板需求很大，且不断增长，为公司提供了广阔的发展空间。2010 年底，A 公司召开股东会，研究公司下一步发展方向。公司认为，对于太阳能光伏电池板制造商而言，进军电池板销售业务领域障碍不大。目前受利润吸引已经有更多的企业投入到这一行业中，其中包括一批大型太阳能光伏电池板生产企业，这些企业产销一体的优势对 A 公司业务形成威胁。随着全球太阳能光伏产业的日益成熟，光伏产业技术革新较快

9、，政府已经缩减了对光伏行业的税收优惠政策范围。公司认为应该基于自身的研发实力，开发新的太阳能光伏产品，以有效规避光伏电池板行业由卖方市场转向买方市场的市场风险，同时，可以充分发挥公司自身的优势，将企业做强做大。要求：1.从宏观环境分析 A 公司 2008 年成立时面临的机会和 2010 年后面临的威胁。2.从行业环境分析 A 公司 2008 年成立时面临的机会和 2010 年后面临的威胁。【答案】1.2008 年成立时面临的机会：政治因素：“各国政府鼓励光伏产业发展的政策相继出台”。经济因素：“国内外市场需求不断攀升，市场潜力巨大”、“以美元结算，以预防欧元币值的大幅度变动”。社会因素：“光伏

10、产业已经被社会接受并获得推崇”。技术因素：“光伏产业生产技术已被市场认可，企业生产成本与产品价格不断降低”。2010 年后面临的威胁：法律因素：“政府已经缩减了对光伏行业的税收优惠政策范围”。技术因素：“光伏产业技术革新较快”。2.2008 年成立时面临的机会：供应者：与国内多家光伏电池板生产商达成协议，采用代工模式（OEM），为 A 公司提供符合标准的产品。购买者：主要客户是欧洲太阳能发电企业。欧洲国家太阳能发电产业发展迅速，对光伏电池板需求很大，且不断增长。现有企业间竞争：A 公司产品相对市场上的一般产品具有一定的优势。而且根据市场变化，不断对产品进行再创新，比同行业的竞争者获得了更高的利

11、润和更多的客户。替代品：太阳能是传统能源重要的替代品。2010 年后面临的威胁：四、甲单位为一家省级行政单位，按省财政厅要求执行中央级行政单位部门预算管理、政府采购等有关规定。2015 年 3 月，甲单位内部审计部门对该单位2014 年度财政项目预算管理情况进行审计，重点关注了以下事项：(1)“架空线路改造”项目经费预算 160 万元，项目资金于 2014 年 3 月全额下达至甲单位零余额账户。该项目于 2014 年 10 月执行完毕通过验收，并按合同完成结算，形成财政项目支出结余资金 3 万元。2014 年 12 月，甲单位直接将项目结余资金全部用于“架空线路改造”项目管理人员培训支出。(2

12、)“职工食堂改造”项目经费预算 560 万元，财政直接支付额度通知于 2014 年 4 月下达至甲单位。该项目在食堂管理部门和工程管理部门对改造方案存有较大争议的情况下完成编报，且在项目排序时甲单位未进行严格审核即优先予以安排。项目资金到位后，因改造设计方案存有缺陷，项目难以实施，预算一直没有执行。(3)“业务楼配套设备购置”项目经费预算 270 万元，项目资金于 2014 年 3 月全额下达至甲单位零余额账户。该项目计划采购 2 台大型设备(未纳入集中采购目录范围，但达到政府采购限额标准)。在项目执行过程中，因设备安装场所和用途发生调整，设备购置数量和技术参数出现了较大变更，由此节约设备购置

13、资金 15 万元。2014 年 6 月，甲单位直接同中标供应商签订了 255 万元的设备购置合同，并完成了设备安装、验收与付款工作。(4)“行政办公楼设备购置”项目经费预算 530 万元，按财政要求纳入预算绩效管理。该项目在 2014 年 11 月执行完毕并通过验收。2014 年 12 月，依据项目支出预算绩效管理有关规定，甲单位组织专家对该项目支出进行绩效评价，形成绩效评价报告。报告的内容包括：项目基本概况；绩效评价的组织实施情况；绩效评价指标体系、评价标准和评价方法；绩效目标的实现程度；存在问题及原因分析；评价结论及建议；其他需要说明的问题。甲单位已将该项目支出绩效评价报告存档。(5)“智

14、能管理信息系统建设”项目经费预算 180 万元，项目资金于 2014 年 5 月全额下达至甲单位零余额账户。经公开招标，甲单位于 2014 年 7 月同中标的 X 公司签订软件开发合同。合同约定：合同签订日支付首笔款 72 万元，余款 108 万元贷软件开发完全验收后支付。因 X 公司负责该软件开发的关键技术岗位人员变动，软件开发工作一直处于停滞状态。甲单位为加快执行进度，于 2014 年 12 月 23 日将项目剩余资金 108 万元一次性支付给 X 公司。假定不考虑其他因素。要求：【答案】1.事项(1)存在不当之处。(1 分)理由：项目结余资金在统筹用于编制以后年度部门预算之前，原则上不得

15、动用；因特殊情况需在预算执行中动用的，应报同级财政部门审批。(1 分)2.事项(2)存在不当之处。(1 分)理由：项目预算编报应遵循科学论证、合理排序的原则。(1.5 分)或：项目应当进行充分的可行性论证和严格的审核，分轻重缓急合理排序后择优进行安排(1.5 分)3.事项(3)存在不当之处。(1 分)理由：单位应当按照财政批复的项目支出预算组织项目实施，项目预算执行中发生变更的，必须经上级主管单位同意后报同级财政部门批准。(1.5 分)4.事项(4)无不当之处。(1 分)5.事项(5)存在不当之处。(1 分)理由：项目资金应按合同规定的付款条件支付。(1 分)或：项目剩余资金 108 万元应在

16、软件开发完成验收合格后支付。(1 分)五、甲公司是一家从事重型机械制造的企业，经过多年的发展，其挖掘机、大型卡车和模具等重型产品逐步赢得了市场认可，市场占有率不断提高。公司2017 年年末总资产 1200000 万元，所有者权益 400000 万元。公司董事会经过综合分析认为，公司目前已经进入成长期，结合公司目前发展态势以及所处的发展阶段，公司董事会确定了今后 5 年的发展战略：为扩大产能规模，拟收购当地另一家同类型的公司乙公司 100%股权，并购后乙公司将解散(两家公司之前不存在关联方关系)。通过本次并购，将提高公司产量和市场占有率，实现公司的可持续增长。乙公司的相关资料如下：资产负债表编制

17、单位：乙公司 2017年 12 月 31 日单位：万元利润表编制单位：乙公司 2017 年度单位：万元其他相关资料：乙公司当前的有息债务总额为 74000 万元，均为长期负债；目前公司持有的超过营运资本需求的现金为 5000 万元；本年度固定资产折旧额为 10000万元。双方初步确定的收购价格为 150000 万元，与乙公司最接近的竞争者 A 公司的 P/E 为 10.8、EV/EBITDA 为 6。为了解决扩大规模和高增长的资金需求，公司财务部提出以下方案解决资金缺口：方案一：向战略投资者进行定向增发新股；方案二：向银行举借长期借款。要求：按照拟订的收购价格计算乙公司的收购市盈率 P/E。【

18、答案】收购市盈率 P/E=15000013600=11.03六、甲公司是新能源领域的高科技企业，并购了经营同类业务的乙公司。甲公司已经全额支付了并购对价，并办理完并购交易的相关手续。甲公司在并购后整合过程中，为保证乙公司经营管理顺利过渡，采取了以下措施：（1）留用了乙公司原管理层的主要人员及业务骨干，并对其他人员进行了必要的调整；（2）将本公司行之有效的管理模式移植到乙公司，为后续的管理融合创新奠定基础；（3）重点加强了财务一体化管理，实行资金集中管理，统一会计政策和会计核算体系。在运用策略方面，财务组织结构调整，全面预算管理、员工考核指标及费用标准等实施“刚性”处理。（4）在总体战略和经营战

19、略的指导下，将双方的研发部门进行充分整合，以更好的提升研发能力，确保总体战略和经营战略的顺利实施和战略目标实现。要求：（1）根据上述资料，指出甲公司对乙公司主要进行了哪些方面的并购后整合。要求：（2）判断整合措施（3）是否有不妥之处，有不妥之处的，请说明理由。【答案】七、前进科技为上市公司，2016 年度、2016 年度与长期股权投资业务有关的资料如下：1.2016 年度有关资料1 月 1 日，前进科技以银行存款 4000 万元和公允价值为 3000 万元的专利技术(成本为 3200 万元，累计摊销为 640 万元)从乙公司其他股东受让取得该公司 15%的有表决权股份，对乙公司不具有重大影响，

20、作为长期股权投资核算。乙公司股份在活跃市场中无报价，且公允价值不能可靠计量。此前，前进科技与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。当日，乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为 40000 万元。2 月 25 日，乙公司宣告分派上年度现金股利 4000 万元；3 月 1 日，前进科技收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。2.2017 年度有关资料1 月 1 日，前进科技以银行存款 4500 万元从乙公司其他股东受让取得该公司 10%的股份，并向乙公司派出一名董事。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 40860 万元；X 存货的账面价值和公允价值分别为 1200万元和 1360 万元；其他资产、

21、负债的公允价值与账面价值相同。3 月 28日，乙公司宣告分派上年度现金股利 3800 万元，4 月 1 日，前进科技收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。12 月 31 日，乙公司持有的可供出售金融资产公允价值增加 200 万元，乙公司已将其计入资本公积。至 12 月 31日，乙公司在 1 月 1 日持有的 X 存货已有 50%对外出售。乙公司 2017 年度实现净利润 5000 万元。【答案】前进科技在 2016 年对乙公司的长期股权投资应该采用成本法核算，2017 年应该采用权益法核算。八、【案例分析题三】(必答)(10 分)1.企业发展战略变更调整，经理层审议后董事会批准是否恰当。2.

22、根据资料，指出风险应对策略类型。3.根据企业内部控制基本规范及其配套指引的要求，指出内部控制存在的不当之处。【答案】九、安康农业科技研究院(简称“安康农科”)系一家中央专业农业科技研究的事业单位，全面执行各项相关管理工作规定，请你作为单位高层财务主管领导，针对以下情形做出专业分析与判断：1.财政支出绩效评价是财政部门和预算部门(单位)根据设定的绩效目标，运用科学、合理的评价方法、指标体系和评价标准，对财政支出产出和效果进行客观、公正的评价。需要奉行的基本原则，包括科学规范原则、公正公开原则、分级分类原则和绩效相关原则。2.行政事业单位的会计核算，统一采用收付实现制，对特殊经济业务和情形，可在经

23、过批准后，采用权责发生制。3.行政单位接受委托转赠或储存的物资验收入库时，可以按照有关凭证注明的金额，也可能按照同类或类似物资的市场价格确定的成本金额，增加受托代理资产和受托代理负债，转赠或交付物资时，减少受托代理负债和受托代理资产。4.安康农科经管理层决定，将一栋商铺(价值 800 万元)出租给某餐饮企业，每年收取租金 500 万元，安康农科将所取得的租金纳入单位预算，全部留抵本单位。5.7 月，安康农科报经主管部门审核同意后，以一栋试验楼为下属单位的银行借款提供担保。6.8 月，按照财政部门专项工作要求，安康农科进行了资产清查，发现一台专用设备发生严重损毁。经技术部门认定，该设备已无法使用

24、，并且无残料收回或变现价值，财务部门据此进行了设备核销账务处理。7.9 月，安康农科当年实际取得的事业收入较批准的事业收入预算数超出 60 万元。安康农科考虑当年物价上涨幅度较大等因素，在年末从该项超收收入中支出 40 万元以补贴形式一次性发放给职工。8.10 月，安康农科将所属培训学校按协议约定上缴的管理费 780 万元列入往来账，并经管理层决定从该往来账中支出 670 万元购置了一台专用设备(超出资产配置规定限额)。9.11 月，安康农科 A 研究项目通过了专家鉴定，完成结项，剩余财政资金 50 万元。安康农科鉴于 B 项目任务越来越重，人员经费紧张，经单位管理层研究决定，将项目结余资金

25、50 万元用于补助 B 项目人员经费。10.安康农科领导刘主任持有公务卡办理结算，其出差期间支付累计 8000元，因工作繁忙、接连数次出差在外，超过了发卡行规定的免息期被银行收取罚息、滞纳金共 50 元。安康农科在办理该情形报销时，增加事业支出 8050元，减少银行存款 8050 元。要求：【答案】情形 1：正确。理由：财政支出绩效评价是财政部门和预算部门(单位)根据设定的绩效目标，运用科学、合理的评价方法、指标体系和评价标准，对财政支出产出和效果进行客观、公正的评价。需要奉行的基本原则，包括科学规范原则、公正公开原则、分级分类原则和绩效相关原则。情形 2：错误。理由：行政单位会计核算一般采用

26、收付实现制，特殊经济业务和情形应当按照行政单位会计制度的规定采用权责发生制。事业单位会计核算一般采用收付实现制，经营收支等部分经济业务或者情形应当按照事业单位会计制度的规定采用权责发生制。情形 3：错误。理由：行政单位接受委托转赠或储存的物资验收入库时，按照有关凭证注明的金额(没有相关凭证的，按照同类或类似物资的市场价格确定的成本金额)增加受托代理资产和受托代理负债，转赠或交付物资时，减少受托代理负债和受托代理资产。情形 4：错误。理由：安康农科以国有资产对外出租，单位价值在 800 万元以上(含 800 万元的)应当报经主管部门审核同意后报财政部审批。中央级事业单位利用国有资产出租、出借取得

27、的收入，应纳入一般预算管理，全部上缴中央国库，支出通过一般预算安排，用于收入上缴部门的相关支出.专款专用。情形 5：错误。理由：安康农科以国有资产对外提供担保，应报经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批。情形 6：错误。理由：财政部门批复、备案前的资产损失，单位不得自行进行账务处理；待财政部门批复、备案后，才可进行账务处理。情形 7：错误。理由：安康农科在预算执行中发生的非财政补助收入超收部分，原则上不再安排当年基本支出。情形 8：错误：安康农科将下属单位上缴的管理费列入往来账的做法不正确。安康农科由管理层决定购置超出资产配置规定限额专用设备的做法不正确。安康农科从往来账列支设备购置支出的做

28、法不正确。正确处理：安康农科应将下属单位上缴的管理费计入附属单位缴款。安康农科用财政性资金以外的其他资金购置规定限额以上资产的，须报主管部门审批，并由一十、2003 年 1 月 4 日某市中心大桥突然整体垮塌，过往于桥上的 50 多名群众顿时坠入河中，其中 40 人死亡，直接损失上千万元。据调查，该市个别领导干部明显存在玩忽职守的问题；该项工程未经主管部门立项，无可行性研究报告；设计属于个人行为；工程施工者是挂靠在该市桥梁工程总公司名下的个体业主。组织的施工队伍不具备进行市政工程建设技术和设备力量；不具有合法的市政工程施工资质；工程施工、设计不达标，偷工减料，采用劣质材料。在中心大桥的建设过程中，无工程监理；1999 年建成使用未经法定竣工验收；养护管理中两次发现重大桥梁损坏。要求：分析该案例中存在的内控缺陷。【答案】（1）在工程立项环节缺乏应有的控制，未依法进行审批和可行性研究；（2）在工程设计上，聘用的设计者没有相应资质；（3）在对施工单位的选择上存在明显漏洞，施工单位没有相应的资质，建设单位对工程施工过程也缺乏监督；（4）在竣工验收上存在明显问题，未竣工验收即投入使用。（5）在使用中发现问题后，未采取及时的补救措施。