第四章 支付结算业.ppt

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1、（2 2）汇出行受理汇兑业务）汇出行受理汇兑业务n转账的会计分录为：转账的会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款汇款人户汇款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 或或 联行往账联行往账 n交付现金的会计分录为：交付现金的会计分录为：现金汇划的现金汇划的现金汇划的现金汇划的，会计分录为：，会计分录为：，会计分录为：，会计分录为：借：借：借：借：现金现金现金现金 贷：贷：贷：贷：应解汇款应解汇款应解汇款应解汇款汇款人户汇款人户汇款人户汇款人户 借：借：借：借：应解汇款应解汇款应解汇款应解汇款汇款人户汇款人户汇款人户汇款人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来贷：清算资金往来贷：清算资金往来 （或存放

2、中央银行款项）（或存放中央银行款项）（或存放中央银行款项）（或存放中央银行款项）或或 联行往账联行往账1.1.汇出行的处理汇出行的处理2.2.汇入行的核算汇入行的核算（1 1）直接收账）直接收账n收款人在汇入行开户，汇入行可直接记入收款人账收款人在汇入行开户，汇入行可直接记入收款人账户。以第三联信汇凭证或补充凭证作户。以第三联信汇凭证或补充凭证作贷方传票贷方传票，会，会计分录为：计分录为：借：清算资金往来或借：清算资金往来或 联行往账联行往账（或存放中央银行款（或存放中央银行款项）项）贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户n第四联信汇凭证加盖转讫章或补充凭证作收账通知第四联信汇凭证加盖转讫章

3、或补充凭证作收账通知交收款人。交收款人。（2 2）不直接收账不直接收账（1 1）收款人）收款人不在不在汇入行开户汇入行开户（2 2）汇款人要求将汇款留行待取）汇款人要求将汇款留行待取（3 3）汇给个人的款项）汇给个人的款项n 汇入行收到凭证后汇入行收到凭证后 借：清算资金往来借：清算资金往来 或或 联行往账联行往账 贷：应解汇款贷：应解汇款收款人户收款人户 2.2.汇入行的核算汇入行的核算n收款人来行取款时收款人来行取款时A A支取现金的：支取现金的：借：应解汇款借：应解汇款收款人户收款人户 贷：库存现金贷：库存现金B B转账支付的：转账支付的：借：应解汇款借：应解汇款收款人户收款人户 贷：吸

4、收存款贷：吸收存款收款人户收款人户2.2.汇入行的核算汇入行的核算（1 1）汇出行接到申请的处理）汇出行接到申请的处理n填制四联填制四联“退汇通知书退汇通知书”P118 P118（2 2）汇入行的处理）汇入行的处理n如该笔汇款已解付，在退汇通知书或电报上注明解如该笔汇款已解付，在退汇通知书或电报上注明解付日期及情况，将第二联留存，以第三联退汇通知付日期及情况，将第二联留存，以第三联退汇通知书通知汇出行。书通知汇出行。n尚未解付尚未解付借：应解汇款借：应解汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 或或 联行往账联行往账 1.1.汇款人要求退汇的处理汇款人要求退汇的处理（3 3）汇出行收到退汇的处理

5、）汇出行收到退汇的处理n收款人在汇出行开户的收款人在汇出行开户的借：清算资金往来借：清算资金往来 或或 联行往账联行往账 贷：吸收存款贷：吸收存款原汇款人户原汇款人户n如汇款人未在银行开户如汇款人未在银行开户借：清算资金往来借：清算资金往来 或或 联行往账联行往账 贷：其他应付款贷：其他应付款原汇款人户原汇款人户n汇款人取款时汇款人取款时借：其他应付款借：其他应付款原汇款人户原汇款人户 贷：库存现金贷：库存现金1.1.汇款人要求退汇的处理汇款人要求退汇的处理2.2.汇入行主动退汇的核算汇入行主动退汇的核算（1 1）汇入行的处理）汇入行的处理n汇入行对由于收款人拒绝接受的汇款，应即办理汇入行对由

6、于收款人拒绝接受的汇款，应即办理退汇；汇入行对于发出取款通知，经退汇；汇入行对于发出取款通知，经两个月两个月仍无仍无法交付的汇款，可主动办理退汇。法交付的汇款，可主动办理退汇。借：应解汇款借：应解汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 或或 联行往账联行往账 （2 2）原汇出行的处理）原汇出行的处理n收款人在汇出行开户的收款人在汇出行开户的借：借：清算资金往来清算资金往来 或或 联行往账联行往账 贷：吸收存款贷：吸收存款原汇款人户原汇款人户n如汇款人未在银行开户如汇款人未在银行开户借：借：清算资金往来清算资金往来 或或 联行往账联行往账 贷：其他应付款贷：其他应付款原汇款人户原汇款人户n汇款人

7、取款时汇款人取款时借：其他应付款借：其他应付款原汇款人户原汇款人户 贷：库存现金贷：库存现金2.2.汇入行主动退汇的核算汇入行主动退汇的核算例题例题1 1n8 8月月1010日，日，A A公司来行提交公司来行提交信汇凭证信汇凭证一份，汇往北一份，汇往北京某饭店京某饭店308308房房张某差旅费张某差旅费40004000元，元，汇入行为北京汇入行为北京东城支行，该行于东城支行，该行于8 8月月1414日收到信汇凭证，先将款日收到信汇凭证，先将款项转账，并以便条通知收款人，收款人张某于项转账，并以便条通知收款人，收款人张某于8 8月月1717日来行领取汇款，银行以现金支付。做出有关日来行领取汇款，

8、银行以现金支付。做出有关帐务处理的会计分录。帐务处理的会计分录。答案答案n8 8月月1010日汇出行日汇出行借：库存现金借：库存现金 40004000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 或或 联行往账联行往账 40004000n8 8月月1414日汇入行日汇入行借：清算资金往来借：清算资金往来 或或 联行往账联行往账 40004000 贷：应解汇款贷：应解汇款 40004000n8 8月月1717日日借：应解汇款借：应解汇款 40004000 贷：库存现金贷：库存现金 400040003.3.付款人开户行划款付款人开户行划款n付款人账户有款时，付款人账户有款时，n付款人接到通知后，应于当日书面

9、通知银行付款，付款人接到通知后，应于当日书面通知银行付款，如付款人如付款人3 3日内日内未通知银行付款，银行视同同意付款。未通知银行付款，银行视同同意付款。会计分录：会计分录：借：吸收存款借：吸收存款-付款人户付款人户 贷：贷：清算资金往来清算资金往来 （或其他联行科目）（异地）（或其他联行科目）（异地）存放中央银行款项（同城）存放中央银行款项（同城）n转账后，转账后，销记销记“收到委托收款凭证登记簿收到委托收款凭证登记簿”，第四第四联委托收款凭证填注支付日期，作联行往来的附件。联委托收款凭证填注支付日期，作联行往来的附件。4 4.收款人开户行收到划回款项的核算收款人开户行收到划回款项的核算

10、(1)(1)款项划回的处理款项划回的处理 和原留存凭证核对，无误后办理转账和原留存凭证核对，无误后办理转账借：清算资金往来或借：清算资金往来或 联行往账联行往账 异异地地 或借：存放中央银行款项或借：存放中央银行款项 同城同城 贷：吸收存款贷：吸收存款收款人户收款人户 把收帐通知交给收款人把收帐通知交给收款人 (2)(2)拒绝付款的处理拒绝付款的处理 和原留存凭证进行核对和原留存凭证进行核对 在凭证上注明在凭证上注明 有关凭证交给收款人有关凭证交给收款人 (3)(3)无款支付的处理无款支付的处理 同同(2)(2)相同相同 例题例题2 2n某建行受理其开户单位某建行受理其开户单位A A公司委托收

11、款金额为公司委托收款金额为20002000元，元，代收行为代收行为本市某工行本市某工行，付款单位为，付款单位为B B公司，款项如数公司，款项如数全额结清，作委托行、代收行的会计分录。全额结清，作委托行、代收行的会计分录。答案答案n委托行（收款人开户银行）：委托行（收款人开户银行）：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 20002000 贷：吸收存款贷：吸收存款-收款人户收款人户 20002000n代收行代收行借：吸收存款借：吸收存款-付款人户付款人户 20002000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 20002000 n持票人开户行的会计分录：持票人开户行的会计分录：借：存放中央

12、银行款项借：存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款-持票人户持票人户n出票人开户行的会计分录出票人开户行的会计分录借：吸收存款借：吸收存款-出票人户出票人户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项2.2.转帐支票账务处理转帐支票账务处理例题例题n九江工行开户单位红心食品店来行办理转账支票九江工行开户单位红心食品店来行办理转账支票2 2万元，收款人为九江建行开户单位糖果厂。做出万元，收款人为九江建行开户单位糖果厂。做出相关银行的会计分录。相关银行的会计分录。答案答案n九江建行九江建行借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 20，000 贷：吸收存款贷：吸收存款糖果厂糖果厂 20，000n

13、九江工行九江工行借：吸收存款借：吸收存款红心食品店红心食品店 20，000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 20，000练习练习1.1.合肥建行开户单位宏发实业公司持本市工行开户合肥建行开户单位宏发实业公司持本市工行开户单位旺达食品厂开立的支票一张来行办理转账单位旺达食品厂开立的支票一张来行办理转账,支支票金额为票金额为2000020000元元.2.2.某商业银行接到开户的家俱厂交来的转账支票一某商业银行接到开户的家俱厂交来的转账支票一份份,系支付给另一商业银行开户的木材公司货款系支付给另一商业银行开户的木材公司货款1000010000元元.答案答案n1.1.建行会计分录建行会计分录

14、:借借:存放中央银行款项存放中央银行款项 2000020000 贷贷:吸收存款吸收存款-宏发公司户宏发公司户 2000020000n本题属于持票人开户行受理持票人送交支票的核本题属于持票人开户行受理持票人送交支票的核算算.n2 2n家俱厂开户行转账时，家俱厂开户行转账时，借：吸收存款借：吸收存款-家俱厂家俱厂 1000010000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 1000010000n木材公司开户行转账时，木材公司开户行转账时，借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 1000010000 贷：吸收存款贷：吸收存款-木材公司木材公司 1000010000答案答案（2 2 2 2）出票

15、行：）出票行：）出票行：）出票行：审核申请书审核申请书 予以转帐或收取现金予以转帐或收取现金 转帐会计分录为：转帐会计分录为：转帐会计分录为：转帐会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款申请人户申请人户 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 收取现金会计分录为：收取现金会计分录为：收取现金会计分录为：收取现金会计分录为：借：现金借：现金 贷：汇出汇款贷：汇出汇款212.2.银行汇票付款的核算银行汇票付款的核算A A持票人持票人在代理付款行开户在代理付款行开户 n会计分录为：会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来 或联行往账或联行往账 贷：吸收存款贷：吸收存款持票人户持票人户 B B持票人持票人未在代理付

16、款行开未在代理付款行开 n会计分录为：会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来 或联行往账或联行往账 贷：应解汇款贷：应解汇款持票人户持票人户 n转账转账会计分录为：会计分录为：借：应解汇款借：应解汇款持票人户持票人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 或联行往账或联行往账n提现提现会计分录为：会计分录为：借：应解汇款借：应解汇款持票人户持票人户 现付现付 贷：库存现金贷：库存现金 2.2.银行汇票付款的核算银行汇票付款的核算3.3.银行汇票结清的核算银行汇票结清的核算（1 1）汇票全额解付的处理）汇票全额解付的处理 n出票银行接到代理付款行的发报报文后出票银行接到代理付款行的发报报文后,

17、若汇票号若汇票号码、日期、码、日期、金额及付款账号与收报经办行金额及付款账号与收报经办行(出票行出票行)汇出汇款登记簿要素均相符汇出汇款登记簿要素均相符,会计分录为：会计分录为：借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 或联行往账或联行往账n同时同时,销记汇出汇款登记簿销记汇出汇款登记簿:付付:汇出汇款汇出汇款申请人户申请人户（2 2）汇票有）汇票有多余款多余款的处理的处理 n会计分录为；会计分录为；借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：清算资金往来或联行往账贷：清算资金往来或联行往账 ：吸收存款吸收存款申请人户申请人户 同时销记汇出汇款登记簿同时销记汇出汇款登记簿.在第四联银行汇票

18、在第四联银行汇票(多余多余款收账通知款收账通知)联联填写填写清楚清楚多余金额多余金额，加盖，加盖“业务清讫业务清讫”章交汇票申请人。章交汇票申请人。3.3.银行汇票结清的核算银行汇票结清的核算3 3收款人收款人未在银行开户未在银行开户 则需将多余款先转入则需将多余款先转入“其其他应付款他应付款”科目，再通知申请人来行取款。科目，再通知申请人来行取款。借：汇出汇款借：汇出汇款 贷：清算资金往来或联行往账贷：清算资金往来或联行往账 ：其他应付款：其他应付款借：其他应付款借：其他应付款 贷：库存现金贷：库存现金3.3.银行汇票结清的核算银行汇票结清的核算例题例题n5 5月月8 8日，日，南昌仪表厂南

19、昌仪表厂向开户行提交银行汇票委托书，向开户行提交银行汇票委托书，金额金额1010万元，万元，收款人为上海仪表配件厂收款人为上海仪表配件厂，银行审查，银行审查后同意签发银行汇票。后同意签发银行汇票。5 5月月1515日，南昌仪表厂将汇日，南昌仪表厂将汇票票支付给支付给上海联行开户的仪表配件厂，实际支付金上海联行开户的仪表配件厂，实际支付金额额9 9万元万元。3 3日后，南昌仪表厂开户行收到上海兑付日后，南昌仪表厂开户行收到上海兑付行解讫通知，行解讫通知，并办理了清算。做签发行、兑付行的并办理了清算。做签发行、兑付行的会计分录。会计分录。答案答案n南昌行：南昌行：5 5月月8 8日，日，借：吸收存

20、款借：吸收存款南昌仪表厂户南昌仪表厂户 100 100，000000 贷：汇出汇款贷：汇出汇款 100 100，000000n表外科目：表外科目：收收:汇出汇款汇出汇款南昌仪表厂户南昌仪表厂户 100 100，000000 n上海行：上海行：5 5月月1515日日借：清算资金往来或联行往账借：清算资金往来或联行往账 90 90，000000 贷：吸收存款贷：吸收存款上海仪表配件厂户上海仪表配件厂户 90 90，000000n南昌行：南昌行：5 5月月1818日，日，借：汇出汇款借：汇出汇款 100 100，000000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来 90 90，000000 吸收存款吸收存

21、款南昌仪表厂户南昌仪表厂户 10 10，000000n表外科目表外科目：n付：汇出汇款付：汇出汇款南昌仪表厂户南昌仪表厂户 100 100，000000答案答案付款人的银行账户付款人的银行账户有足够票款支付有足够票款支付 会计分录为：会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款付款人户付款人户 委（委（3 3）贷：清算资金往来或联行往账贷：清算资金往来或联行往账或贷：存放中央银行款项或贷：存放中央银行款项转账后转账后,在在“收到委托收款凭证登记簿收到委托收款凭证登记簿”上注明转账日上注明转账日期期.3.3.付款人开户银行收到汇票的核算付款人开户银行收到汇票的核算4.4.持票人持票人开户行开户行收到划回

22、款项收到划回款项的处理的处理）持票人开户行收到付款人开户行划回款项，）持票人开户行收到付款人开户行划回款项，1 1（会计分录为：会计分录为：转借转借 借：清算资金往来借：清算资金往来转借转借 或：存放中央银行款项或：存放中央银行款项 吸收存款吸收存款 贷：贷：）2 2委（委（存款人户存款人户）持票人开户行接到付款人开户行发来的付款）持票人开户行接到付款人开户行发来的付款2 2（人人未付通知书或拒绝付款证明未付通知书或拒绝付款证明和汇票以及委托收和汇票以及委托收款凭证，按委托收款未付票款退回凭证或拒绝付款凭证，按委托收款未付票款退回凭证或拒绝付款退回凭证的手续处理。款退回凭证的手续处理。销记发出

23、销记发出委托收款凭证登记簿委托收款凭证登记簿。答案答案nB B公司开户行应作如下会计分录：公司开户行应作如下会计分录：借：吸收存款借：吸收存款-B-B公司公司 5000050000 贷：清算资金往来或联行往账贷：清算资金往来或联行往账 5000050000nA A公司开户行收到公司开户行收到B B公司开户行划转来的汇票款项公司开户行划转来的汇票款项时，时，借：清算资金往来或联行往账借：清算资金往来或联行往账 5000050000 贷：吸收存款贷：吸收存款-A-A公司公司 5000050000332 2 2 2、承兑行办理承兑的处理、承兑行办理承兑的处理、承兑行办理承兑的处理、承兑行办理承兑的处

24、理出票人出票人出票人出票人银行承兑汇票（一式三联）银行承兑汇票（一式三联）银行承兑汇票（一式三联）银行承兑汇票（一式三联）银行承兑协议（一式三联）银行承兑协议（一式三联）银行承兑协议（一式三联）银行承兑协议（一式三联）承兑行：承兑行：承兑行：承兑行：审查汇票审查汇票审查汇票审查汇票 签署承兑协议签署承兑协议签署承兑协议签署承兑协议收取承兑手续费（按票面额的万分之五），会计收取承兑手续费（按票面额的万分之五），会计收取承兑手续费（按票面额的万分之五），会计收取承兑手续费（按票面额的万分之五），会计分录为：分录为：分录为：分录为：借：借：借：借：吸收存款吸收存款-活期存款活期存款出票人户出票人户

25、贷：手续费收入贷：手续费收入贷：手续费收入贷：手续费收入同时，编制会计分录：同时，编制会计分录：收取保证金：收取保证金：借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款出票人户出票人户 贷：保证金存款贷：保证金存款出票人户出票人户按票面金额的按票面金额的万分之五万分之五向出票人收取向出票人收取承兑手续费承兑手续费：借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款出票人户出票人户 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入结算手续费户（中间业务收入）结算手续费户（中间业务收入）填填制制银银行行承承兑兑汇汇票票表表外外科科目目收收入入凭凭证证，登登记记表表外外科科目目登登记记簿簿:收：银行承兑汇票收：银行承兑汇

26、票 4.承兑银行办理汇票承兑的处理承承兑兑银银行行应应每每天天查查看看汇汇票票的的到到期期情情况况，对对到到期期的的汇汇票票，应应于于到到期期日日（遇遇法法定定休休假假日日顺顺延延）向向出出票票人人收收取票款。取票款。A.A.当当出出票票人人账账户户有有足足额额时时，填填制制二二联联特特种种转转账账借借方方凭证，一联特种转账贷方凭证。会计分录为：凭证，一联特种转账贷方凭证。会计分录为：借：借：保证金存款保证金存款出票人户出票人户 吸收存款吸收存款 出票人户出票人户 贷：应解汇款贷：应解汇款出票人户出票人户5.5.承兑银行对汇票到期收取票款的处理承兑银行对汇票到期收取票款的处理B.B.当当出出票

27、票人人存存款款账账户户不不足足支支付付时时，其其差差额额应应转转入入该该出出票票人人的的逾逾期期贷贷款款户户，每每日日按按万万分分之之五五计计收收利利息息。填填制制二二联联特特种种转转账账借借方方凭凭证证，一一联联特特种种转转账账贷贷方方凭凭证。会计分录为：证。会计分录为：借：保证金存款借：保证金存款出票人户出票人户 吸收存款吸收存款出票人户出票人户 贷款贷款出票人逾期贷款户出票人逾期贷款户 贷：应解汇款贷：应解汇款出票人户出票人户4.4.承兑银行对汇票到期收取票款的处理承兑银行对汇票到期收取票款的处理 承承兑兑银银行行接接到到持持票票人人开开户户行行寄寄来来的的委委收收凭凭证证及及汇汇票票，

28、与与专专夹夹保保管管的的汇汇票票卡卡片片和和承承兑兑协协议议副副本本核核对对.经经审审查查无无误误后后，应应于于汇汇票票到到期期日日或或到到期期日日之之后后的的见见票票当当日日，按按照照委托收款付款的手续办理。会计分录为：委托收款付款的手续办理。会计分录为：借：应解汇款借：应解汇款出票人户出票人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来/存放中央银行款项存放中央银行款项在在“收收到到委委托托收收款款登登记记簿簿”上上注注明明转转账账日日期期，另另填填制制银银行承兑汇票表外科目付出凭证，销记表外科目登记簿。行承兑汇票表外科目付出凭证，销记表外科目登记簿。付：银行承兑汇票付：银行承兑汇票5.5.承兑银行

29、支付汇票款项的处理承兑银行支付汇票款项的处理持持票票人人开开户户行行收收到到承承兑兑银银行行的的发发报报或或划划回回的的委委托托收收款款凭凭证证，按按照照委委托托收收款款款款项项划划回回手手续续办办理理。会会计分录为：计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来/存放中央银行款项存放中央银行款项 转借转借 贷贷：吸吸收收存存款款持持票票人人户户 委委2 26.6.持票人开户行收到汇票款项的处理持票人开户行收到汇票款项的处理例题例题 A A公司卖给公司卖给B B公司一批原料，价值公司一批原料，价值5 5万元人民币。该万元人民币。该项商品交易是合法的，根据购销合同，进行延期付项商品交易是合法的，根据

30、购销合同，进行延期付款。款。B B公司作为承兑申请人自己签发了一份汇票，公司作为承兑申请人自己签发了一份汇票，并向开户行申请承兑。开户行认真审查汇票和交易并向开户行申请承兑。开户行认真审查汇票和交易合同，确认符合条件后，即与合同，确认符合条件后，即与B B公司签署公司签署“银行承兑银行承兑协议协议”，B B公司开户行向公司开户行向B B公司按票面金额万分之五公司按票面金额万分之五的比例收取承兑手续费，到期归还货款。作相关会的比例收取承兑手续费，到期归还货款。作相关会计分录计分录(保证金比例保证金比例50%)50%)。答案答案n承兑时，承兑时，借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款B B公司

31、公司 2500025000 贷：保证金存款贷：保证金存款B B公司公司 2500025000借：吸收存款借：吸收存款-B-B公司公司 2525 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入 2525n承兑银行应增设承兑银行应增设“银行承兑汇票银行承兑汇票”表外科目进行表外科目进行登记。登记。n收：银行承兑汇票收：银行承兑汇票 5000050000n汇票到期，汇票到期，B B公司开户行划收票款时，公司开户行划收票款时，借：吸收存款借：吸收存款-B-B公司公司 2500025000 保证金存款保证金存款B B公司公司 2500025000 贷：应解汇款贷：应解汇款-B-B公司公司 5000050000

32、n承兑银行支付票款承兑银行支付票款借：应解汇款借：应解汇款 5000050000 贷：贷：清算资金往来清算资金往来 5000050000n进行表外登记。进行表外登记。付：银行承兑汇票付：银行承兑汇票 5000050000答案答案练习练习n20002000年年5 5月月1818日，甲企业将一张面额为日，甲企业将一张面额为1010万元，于万元，于本年本年7 7月月1818日到期的银行承兑汇票到其开户行申请日到期的银行承兑汇票到其开户行申请贴现，贴现率为贴现，贴现率为4%4%。要求：。要求：A.A.计算贴现利息（写计算贴现利息（写计算过程）计算过程）B.B.做出银行贴现的会计分录。做出银行贴现的会计

33、分录。答案答案nA.A.贴现利息贴现利息汇票金额汇票金额贴现期贴现期贴现率贴现率100100，0002 4%/120002 4%/12 667667（元）（元）n实付贴现金额汇票金额贴现利息实付贴现金额汇票金额贴现利息 100100，000000 667 667 9999，333 333（元）（元）nB.B.银行贴现的会计分录银行贴现的会计分录借：贴现资产借：贴现资产银行承兑汇票户银行承兑汇票户 100，000 贷：吸收存款贷：吸收存款甲企业甲企业户户 99，333 贴现资产贴现资产利息调整利息调整 667答案答案n票据到期n收到款项时。其会计分录如下：收到款项时。其会计分录如下：借：借：存放

34、中央银行款项 或 联行往账联行往账 100 000100 000 贷：贴现资产贷：贴现资产 100 000100 000n借：贴现资产借：贴现资产利息调整利息调整 667667n 贷：利息收入贷：利息收入 667667n付：代保管有价值品付：代保管有价值品 100 000100 000n向付款单位向付款单位B B公司收取票款公司收取票款n借：吸收存款借：吸收存款-B-B公司公司 100 000100 000n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 100 000100 0001、银行本票出票的核算、银行本票出票的核算n单位和个人使用银行本票，应填制并向银行提交一式三联“银行本票申请书”。（

35、1）转账签发本票的，会计分录为：借：吸收存款申请人户 书（2）贷：开出本票 书（3）（2）现金办理本票的，会计分录为：借：库存现金 贷：开出本票n出票行在办理转账或收妥现金后，签发银行本票。出票行在办理转账或收妥现金后，签发银行本票。B.出票行付款的核算a.填明“现金”字样的本票支付款项时，必须到出出票票行行办理。出票行接到持票人交来的填明“现金”字样的本票，抽出专夹保管的本票卡片或存根，经核对无误后，办理付款手续。本票作借方凭证，本票卡片或存根联作附件。会计分录为：借：开出本票（本票）贷：库存现金b.出票行受理在本行开户的持票人提交的转账银行本票和两联进账单时，按规定审核无误后，办理转账。会

36、计分录为：借：开出本票 贷：吸收存款持票人户2、银行本票付款的核算、银行本票付款的核算3、银行本票结清的核算、银行本票结清的核算（1）出票银行接到票据交换提入的本票，n会计分录为：借：开出本票 本票 贷：存放中央银行款项 转贷n（2）持票人和申请人在同一银行开户，出票行办理付款和结清同步，会计分录为：借：开出本票 本票 贷：吸收存款持票人户 进（2）例题例题1.某商业银行接到变压厂交来的银行本票申请书一份，要求签发不定额银行本票1600元，系转账交付票款。作相关会计分录。2.某商业银行接到开户单位飞达贸易公司交来一份不定额银行本票及两联进账单，要求兑付本票款19168元，经审核，该本票是由本市

37、建行签发的，作相关会计分录。答案答案1 1借：吸收存款-变压厂 1600 贷：开出本票-不定额本票户 1600答案答案2 2n商业银行兑付时，借：存放中央银行款项 19168 贷：吸收存款-飞达贸易公司户 19168n建行结清时，借：开出本票-不定额本票户 19168n 贷：存放中央银行款项 191681.1.发卡行发卡的处理发卡行发卡的处理发卡行受理单位或个人的信用卡申请书后，经审核符合发卡条件的，发卡行向申请人收取备用金和手续费，并登记开销户登记簿和发卡登记簿，办理转账。会计分录如下：借：库存现金 或借：吸收存款申请人户 贷：吸收存款 持卡人户 贷：手续费及佣金收入n 将信用卡交持卡人，持

38、卡人持卡可到银行取现金或到信用卡特约商户购物消费。2.2.持卡人取现金的处理持卡人取现金的处理（1）发卡行的处理。n银行接到持卡人交来的信用卡、身份证（彩照卡可免验身份证）后，应审核如下内容：信用卡是否有防卫标志；是否超过有效期限或已经止付；是否为单位卡；观察持卡人相貌与身份证上相片是否相符。审核无误，压印一式四联“取现单”，在取现单上填写持卡人身份证件号码、金额及授权号码，交持卡人在取现单上签名，核实后，将现金、一联取现凭证、信用卡、身份证件交持卡人。会计分录如下：借：吸收存款持卡人户 贷：库存现金 （2）代理行受理信用卡取现的处理。对异地卡的处理。代理行收到持卡人交来的异地卡、身份证，要求

39、取现时，应审核无误后，支付现金。会计分录如下：借：清算资金往来 或：存放中央银行款项 贷：库存现金 手续费及佣金收入n异地发卡行收到报单或清算行发来的电子汇划凭证，复核无误后办理转账。会计分录如下：借：吸收存款持卡人户 贷：清算资金往来 或：存放中央银行款项2.2.持卡人取现金的处理持卡人取现金的处理3.3.信用卡购物消费的处理信用卡购物消费的处理n持持卡卡人人到到信信用用卡卡特特约约商商店店刷刷卡卡购购物物时时，特特约约单单位位打打印印签签购购单单，由由持持卡卡人人签签字字。特特约约商商户户汇汇总总签签购购单单，填填制制两两联联进进账账单单交交开开户户银银行行。特特约约商商户户开开户户银银行

40、行经经审审核核无无误误后后，区区分分不不同同发发卡卡行行信信用用卡卡的的签签购购单单，并并按按各各发发卡卡行行分分别别汇汇总总签签购购单单的的金金额额，将将签签购购单单寄寄有有关发卡行，收取持卡人应付的款项。关发卡行，收取持卡人应付的款项。（1 1）特约商户开户行的处理）特约商户开户行的处理 发发卡卡行行为为本本行行的的处处理理。这这是是持持卡卡人人与与特特约约商商户户在在同同一一银银行行开开户户，特特约约商商户户开开户户行行根根据据签签购购单单转转账账。会计分录如下：会计分录如下：借：吸收存款借：吸收存款持卡人户持卡人户 贷：吸收存款贷：吸收存款特约商户户特约商户户 发发卡卡行行为为异异地地

41、同同系系统统银银行行的的处处理理。这这是是持持卡卡人人与与特特约商户在同系统异地开户的情况。会计分录如下：约商户在同系统异地开户的情况。会计分录如下：借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款特约商户户特约商户户 发发卡卡行行为为同同城城跨跨系系统统行行的的处处理理。这这是是持持卡卡人人与与特特约商户在不同银行开户的情况。会计分录如下：约商户在不同银行开户的情况。会计分录如下：借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款特约商户户特约商户户 3.3.信用卡购物消费的处理信用卡购物消费的处理（2 2）发卡行的处理）发卡行的处理 发发卡卡行行收收到到异异地地同

42、同系系统统银银行行发发来来的的信信用用卡卡签签购购单单的的处处理理。发发卡卡行行审审核核报报单单及及签签购购单单无无误误，或或收收到到清清算算行的电子汇划凭证后，办理转账。会计分录如下：行的电子汇划凭证后，办理转账。会计分录如下：借：吸收存款借：吸收存款持卡人户持卡人户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来电子汇划款项户电子汇划款项户 发发卡卡行行从从票票据据交交换换所所提提回回信信用用卡卡签签购购单单的的处处理理。发发卡行审核签购单无误，办理转账。会计分录如下：卡行审核签购单无误，办理转账。会计分录如下：借：吸收存款借：吸收存款持卡人户持卡人户 贷：存中央银行存款贷：存中央银行存款3.3.信用卡购物消费的处理信用卡购物消费的处理