2014年常用会计科目表及详细解释.pdf

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1、一、一、资产类资产类11001库库存现金存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。21002银银行存款行存款31003存存放中央银行款项放中央银行款项银行专用（Due from Central Bank）是指各金融企业在中央银行开户而存入的41011510126102171031891101101111111121121122131123141131151132存存放同业放同业银行专用其其它货币基金它货币基金结结算

2、备付金算备付金证券专用存出保证金存出保证金金融共用交交易性金融资产易性金融资产买入返售金融资产买入返售金融资产应收票据应收票据应收帐款应收帐款预付帐款预付帐款应收股利应收股利应收利息应收利息用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。是证监会和银监会首次提出的概念。结算备付金的定义并没有明确给出，但对缴纳数额作出了界定。结算备付金是指结算参与人根据规定，存放再期资金交收账户中用于证券交易及非交易结算的资金.资金交收账户即结算备付金账户。是指金融企业按规定交存的保证金

3、，包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等。存出保证金应按实际存出的金额入账。是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。金融共用是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。Receivables）指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。是付款性质的科目，属于资产类科目。是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实

4、际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。（211221其它应收款其它应收款（other receivables）是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收221231坏帐准备坏帐准备231301贴现资产贴现资产银行专用241303贷款贷款银行和保险共用251304贷款损失准备贷款损失准备银行和保险共用261311代理兑付证券代理兑付证券银行和保险共用271321代理业务资产代理业务资产281401材料采购材料采购291402在途物资在途物资30140

5、3原材料原材料311404材料成本差异材料成本差异321405库存商品库存商品331406发出商品发出商品341407商品进销差价商品进销差价351408委托加工物资委托加工物资（包装物、低值易耗品）款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。坏帐准备帐户是应收帐款帐户的备抵帐户，其贷方登记企业按规定提取的坏帐准备金，以及重新收回的以前年度发生的坏帐损失；借方登记已确认坏帐损失的冲销数；余额在贷方，表示已提取但尚未冲销的坏帐准备金。是指企业单位采用计划成

6、本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本。核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供应单位和物资品种进行明细核算。原材料即原料和材料。原料(raw material)一般指来自矿业和农业、林业、牧业、渔业的产品；材料(processed material)一般指经过一些加工的原料。举例来讲，林业生产的原木属于原料，将原木加工为木板，就变成了材料。但实际生活和生产中对原料和材料的划分不一定清晰，所以一般用原材料一词来统称。“材料成本差异账户”用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记实际成本大于计

7、划成本的差异额（超支额），贷方登记实际成本小于计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。（节约用红字，超支用蓝字）。是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。是指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品。是指从事商品流通的小企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价之间的差额即为商品进销差价。是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等。3

8、81411周转材料周转材料建造承包商专用是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销；企业(建造承包商)的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等，可以采用一次转销法、五五摊销法或者分次摊销法进行摊销。371421消耗性物资产消耗性物资产农业专用是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长391431401441411451421471451501461502471503481511491512501521511531521532531551541601贵金属贵金属银行专用抵债资产抵债资

9、产金融共用损余物资损余物资保险专用存货跌价准备存货跌价准备持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备可供出售金融资产可供出售金融资产长期股权投资长期股权投资长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备投资性房地产投资性房地产长期应收款长期应收款未实现融资收益未实现融资收益存出资本保证金存出资本保证金保险专用固定资产固定资产（包装物、低值易耗品）中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏代售的牲畜等。(Goods in stock drops in price preparing)是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成

10、本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。Long-term investment on stocks）是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。是指企业融

11、资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。固定资产是指企业使用期限超过 1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于（生产经营主要设备的物品，单位价值在2000 元以上，并且使用年限超过 2 年的，也应当作为固定资产。551602累计折旧累计折旧（包装物、低值易耗品）561603固定资产减值准备固定资产减值准备571604在建工程在建工程（包装物、低值易耗品）581605工程物资工程物资是指用于固定资产建造的建筑材料（如钢材、水泥、玻璃等），企业（民用航空运输）的高价周转件（例如

12、飞机的引擎）等。在资产负债表中并入在建工程项目。是指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。591606固定资产清理固定资产清理（包装物、低值易耗品）是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。611611未担保余值未担保余值租赁专用621621生产性生物资产生产性生物资产农业专用631622生产性生物资产累计折旧生产性生物资产累计折旧农业专用641623公益性生物资产公益性生物资产农业专用6

13、51631油气资产油气资产石油天然气开采专用661632累计折耗累计折耗石油天然气开采专用671701无形资产无形资产（包装物、低值易耗品）（Intangible Assets）是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。681702累计摊销累计摊销（包装物、低值易耗品）691703无形资产减值准备无形资产减值准备701711商誉商誉711801长期待摊费用长期待摊费用（包装物、低值易耗品）是指企业已经支出，但摊销期限在 1

14、 年以上（不含 1 年）的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1 年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。721811递延所得资产递延所得资产731901待处理财产损益待处理财产损益（包装物、低值易耗品）二、二、负债类负债类742001短期借款短期借款（Short Term Loan 或 Short Term Loans）是借款的一种，与之相对的是长期借款。在中国的会计实务而言，短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种

15、借款。752002存入保证金存入保证金金融共用762003拆入资金拆入资金金融共用772004向中央银行借款向中央银行借款银行专用782012同业存放同业存放银行专用792011吸收存款吸收存款银行专用802021贴现负债贴现负债银行专用812101交易性金融负债交易性金融负债是指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，比如短期借款、长期借款、应付债券。作为交易双方来说，甲方的金融债权就是乙方的金融负债，由于融资方需要支付利息，因比，就形成了金融负债。交易性金融负债是企业承担的交易性金融负债的公允价值。822111卖出回购金融资产款卖出回购金融资产款金融共用832201应付票据应付票据是指企

16、业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据的持票人，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。842202应付帐款应付帐款852203预收帐款预收帐款862211应付职工薪酬应付职工薪酬是收款性质的科目，属于负债类科目。是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、非货币性福利、其它与获得职工提供的服务相关的支出 等应付职工薪酬项目进行明细核算。是指企业经董事会或股东大会，或类似

17、机构决议确定分配的现金股利或利润。是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。872221应交税费应交税费（工资、职工福利）882232应付股利应付股利892231应付利息应付利息（工资、职工福利）902241其他应付款其他应付款（工资、职工福利）拿走资金垫付，不给，需还，一般用于借差旅费912251应付保户红利应付保户红利保险专用922261应付分保帐款应付分保帐款保险专用932311代理买卖证券款代理买卖证券款证券专用942312代理承销证券款代理承销证券款证券和银行共用

18、952313代理兑付证券款代理兑付证券款证券和银行共用962314代理业务负债代理业务负债992401递延收益递延收益（工资、职工福利）1002501长期借款长期借款（long-term loans）是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。1022601未到期责任准备金未到期责任准备金保险专用1032602保险责任准备金保险责任准备金保险专用1042611保户储金保户储金保险专用1052621独立帐户负债独立帐户负债保险专用1062701长期应付款长期应付款（long-term payables）是在较长时间内应付的款项，而会计业务

19、中的1072702未确认融资费用未确认融资费用1082711专项应付款专项应付款982801预计负债预计负债1092901递延所得税负债递延所得税负债三、共同类三、共同类1103001清算资金往来清算资金往来银行专用1113002外汇买卖外汇买卖金融共用1123101衍生工具衍生工具1133201套期工具套期工具1143202被套期项目被套期项目三、三、所有者权益类所有者权益类1154001实收资本实收资本1164002资本公积资本公积1174101盈余公积盈余公积1184102一般风险准备一般风险准备金融共用1194103本年利润本年利润1204104利润分配利润分配1214201库存股库存

20、股长期应付款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。是融资租入固定资产所发生的应在租赁期内各个期间进行分摊的未实现的融资费用，换一个角度，我们可将其理解为由于融资而应承担的利息支出在租赁期内的分摊。也可视为承租方必须向出租方支付的因融资而产生的利息，因为融资租赁本身就包含了融资的目的。是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，它是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。实收资本是企业永久性的资金来源，它是保证企业持续经营和偿还债务的最基本的物质基础，是企业抵御各种风险的缓冲器。capital reserves）是指企业在经营过程中由于

21、接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于公司职工福利设施的支出。按现行规定，上市公司按照税后利润的5%至 10%的比例提取法定公益金。是用来核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）的会计科目。利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。（treasury s

22、tock）是指已经认购缴款，由发行公司通过购入、赠予或（其他方式重新获得，可供再行出售或注销之用的股票。四、成本类四、成本类1225001生产成本生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等）、直接工资（生产人员的工资、补贴）、其他直接支出（如福利费）；制造费用是指企业内的分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项费用，包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用（办公费、差旅费、劳保费等）。制造费用 包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本，主要包括企

23、业各个生产单位（车间、分厂）为组织和管理生产所发生的一切费用。是指企业提供劳务作业而发生的成本，相对于公司劳务收入而言，可以是公司内也可以是公司外。如提供修理、搬运、服务等，相应的人工工资、福利、劳保、相关费用等就是劳务成本。是指在研究与开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等。1235101制造费用制造费用1245201劳务成本劳务成本1255301研发支出研发支出1265401工程施工工程施工建造承包商专用1275402工程结算工程结算建造承包商专用1285403机械作业机械作业建造承包商专用五、损益类五、损益类12960

24、01主营业务收入主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，如制造业的销售产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入；商品流通企业的销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。主营业务收入发生时是在贷方，每到月末要在借方转入本年收入。1306011利息收入利息收入金融共用1316021手续费收入手续费收入金融共用1326031保费收入保费收入保险专用1356041租赁收入租赁收入租赁专用1356051其他业务收入其他业务收入1366061汇兑损益汇兑损益金融专用1376101公允价值变动损益公允价值变动损益1386111投资收益投资收益1396201摊回保险责任准备金摊回

25、保险责任准备金保险专用是因为公允价值的变动而引发的损失或是收益。是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收人减去投资损失后的净收益。是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。1406202摊回赔付支出摊回赔付支出保险专用1416203摊回分保费用摊回分保费用保险专用1426301营业外收入营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直143640

26、1主营业务成本主营业务成本14464021456403146641114764211486501149650215065111516521152653115365411546542155660115666021576603158660415967011606711接成本，主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等。“主营业务成本”用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。其它业务成本其它业务成本营业税金及附加营业税金及附加利息支出利息支出金融共用手续费支出手续费支出金融共用提取未到期责任准备金提取未到期责任准备金保险专用提取保险责任准备金提取保险责任准备

27、金保险专用赔付支出赔付支出保险专用保单红利支出保单红利支出保险专用退保金退保金保险专用分出保费分出保费保险专用分保费用分保费用销售费用销售费用（selling expenses）企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用，包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费（不含融资租赁费)和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。差旅费，低值易耗品摊销是包括在管理费用里面。管理费用管理费用是指企业行政管理部门 为组织和管理 生产经营活动 而发生的各项费用。管理费用属于期间费

28、用，在发生的当期就计入当期的损益。财务费用财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费、等。勘探费用勘探费用资产减值损失资产减值损失营业外支出营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐

29、赠、赔偿金、违约金等。1616801所得税费用所得税费用所得税 是各地政府在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得（例如彩票中奖）等等情况分别纳税。所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整1626901以前年度损益调整以前年度损益调整