2014年常用会计科目表及详细解释.pdf
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1、一、一、资产类资产类11001库库存现金存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金,对库存现金进行监督盘点,可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性,对于评价企业的内控制度将起到积极作用。银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。21002银银行存款行存款31003存存放中央银行款项放中央银行款项银行专用(Due from Central Bank)是指各金融企业在中央银行开户而存入的41011510126102171031891101101111111121121122131123141131151132存存放同业放同业银行专用其其它货币基金它货币基金结结算
2、备付金算备付金证券专用存出保证金存出保证金金融共用交交易性金融资产易性金融资产买入返售金融资产买入返售金融资产应收票据应收票据应收帐款应收帐款预付帐款预付帐款应收股利应收股利应收利息应收利息用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。企业(银行)存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。是证监会和银监会首次提出的概念。结算备付金的定义并没有明确给出,但对缴纳数额作出了界定。结算备付金是指结算参与人根据规定,存放再期资金交收账户中用于证券交易及非交易结算的资金.资金交收账户即结算备付金账户。是指金融企业按规定交存的保证金
3、,包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等。存出保证金应按实际存出的金额入账。是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。金融共用是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券,也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。Receivables)指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等,应向购货单位收取的款项,以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。是付款性质的科目,属于资产类科目。是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润,包括企业股票实
4、际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等,但不包括应收的股票股利。是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。(211221其它应收款其它应收款(other receivables)是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收221231坏帐准备坏帐准备231301贴现资产贴现资产银行专用241303贷款贷款银行和保险共用251304贷款损失准备贷款损失准备银行和保险共用261311代理兑付证券代理兑付证券银行和保险共用271321代理业务资产代理业务资产281401材料采购材料采购291402在途物资在途物资30140
5、3原材料原材料311404材料成本差异材料成本差异321405库存商品库存商品331406发出商品发出商品341407商品进销差价商品进销差价351408委托加工物资委托加工物资(包装物、低值易耗品)款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。坏帐准备帐户是应收帐款帐户的备抵帐户,其贷方登记企业按规定提取的坏帐准备金,以及重新收回的以前年度发生的坏帐损失;借方登记已确认坏帐损失的冲销数;余额在贷方,表示已提取但尚未冲销的坏帐准备金。是指企业单位采用计划成
6、本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本。核算企业采用实际成本(进价)进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资(即在途物资)的采购成本,本科目应按供应单位和物资品种进行明细核算。原材料即原料和材料。原料(raw material)一般指来自矿业和农业、林业、牧业、渔业的产品;材料(processed material)一般指经过一些加工的原料。举例来讲,林业生产的原木属于原料,将原木加工为木板,就变成了材料。但实际生活和生产中对原料和材料的划分不一定清晰,所以一般用原材料一词来统称。“材料成本差异账户”用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异,借方登记实际成本大于计
7、划成本的差异额(超支额),贷方登记实际成本小于计划成本的差异额(节约额)以及已分配的差异额。(节约用红字,超支用蓝字)。是指企业已完成全部生产过程并已验收入库,合乎标准规格和技术条件,可以按照合同规定的条件送交订货单位,或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。是指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品。是指从事商品流通的小企业采用售价核算的情况下,其商品售价与进价之间的差额即为商品进销差价。是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等。3
8、81411周转材料周转材料建造承包商专用是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料,如包装物和低值易耗品,应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销;企业(建造承包商)的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等,可以采用一次转销法、五五摊销法或者分次摊销法进行摊销。371421消耗性物资产消耗性物资产农业专用是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产,包括生长391431401441411451421471451501461502471503481511491512501521511531521532531551541601贵金属贵金属银行专用抵债资产抵债资
9、产金融共用损余物资损余物资保险专用存货跌价准备存货跌价准备持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备可供出售金融资产可供出售金融资产长期股权投资长期股权投资长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备投资性房地产投资性房地产长期应收款长期应收款未实现融资收益未实现融资收益存出资本保证金存出资本保证金保险专用固定资产固定资产(包装物、低值易耗品)中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏代售的牲畜等。(Goods in stock drops in price preparing)是指在中期期末或年度终了,如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使存货成
10、本不可以收回的部分,应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取,并计入存货跌价损失。是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。Long-term investment on stocks)是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资,通常是为长期持有,以及通过股权投资达到控制被投资单位,或对被投资单位施加重大影响,或为了与被投资单位建立密切关系,以分散经营风险。是指企业融
11、资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。固定资产是指企业使用期限超过 1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于(生产经营主要设备的物品,单位价值在2000 元以上,并且使用年限超过 2 年的,也应当作为固定资产。551602累计折旧累计折旧(包装物、低值易耗品)561603固定资产减值准备固定资产减值准备571604在建工程在建工程(包装物、低值易耗品)581605工程物资工程物资是指用于固定资产建造的建筑材料(如钢材、水泥、玻璃等),企业(民用航空运输)的高价周转件(例如
12、飞机的引擎)等。在资产负债表中并入在建工程项目。是指企业固定资产的新建、改建、扩建,或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因,导致其可收回金额低于其账面价值,这种情况称之为固定资产减值。591606固定资产清理固定资产清理(包装物、低值易耗品)是指固定资产的报废和出售,以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。611611未担保余值未担保余值租赁专用621621生产性生物资产生产性生物资产农业专用631622生产性生物资产累计折旧生产性生物资产累计折旧农业专用641623公益性生物资产公益性生物资产农业专用6
13、51631油气资产油气资产石油天然气开采专用661632累计折耗累计折耗石油天然气开采专用671701无形资产无形资产(包装物、低值易耗品)(Intangible Assets)是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有广义和狭义之分,广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等,因为它们没有物质实体,而是表现为某种法定权利或技术。681702累计摊销累计摊销(包装物、低值易耗品)691703无形资产减值准备无形资产减值准备701711商誉商誉711801长期待摊费用长期待摊费用(包装物、低值易耗品)是指企业已经支出,但摊销期限在 1
14、 年以上(不含 1 年)的各项费用,包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1 年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。应当由本期负担的借款利息、租金等,不得作为长期待摊费用处理。721811递延所得资产递延所得资产731901待处理财产损益待处理财产损益(包装物、低值易耗品)二、二、负债类负债类742001短期借款短期借款(Short Term Loan 或 Short Term Loans)是借款的一种,与之相对的是长期借款。在中国的会计实务而言,短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下(含一年)的各种
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