2012年最新常用会计科目表及详细解释.pdf

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1、20122012 年最新常用会计科目表及详细解释年最新常用会计科目表及详细解释一、一、资产类资产类11001库存现金库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。21002银行存款银行存款31012其它货币基金其它货币基金41101交易性金融资产交易性金融资产银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。5112161122711238113191132101221111231121401131402141

2、403151404应收票据应收票据应收帐款应收帐款预付帐款预付帐款应收股利应收股利应收利息应收利息其它应收款其它应收款坏帐准备坏帐准备材料采购材料采购在途物资在途物资原材料原材料材料成本差异材料成本差异是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。是付款性质的科目，属于资产类科目。是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利

3、润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。（other receivables）是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。坏帐准备帐户是应收帐款帐户的备抵帐户，其贷方登记企业按规定提取的坏帐准备金，以及重新收回的以前年度发生的坏帐损失；借方登记已确认坏

4、帐损失的冲销数；余额在贷方，表示已提取但尚未冲销的坏帐准备金。指企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本。核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供应单位和物资品种进行明细核算。原材料即原料和材料。原料(raw material)一般指来自矿业和农业、林业、牧业、渔业的产品；材料(processed material)一般指经过一些加工的原料。举例来讲，林业生产的原木属于原料，将原木加工为木板，就变成了材料。但实际生活和生产中对原料和材料的划分不一定清晰，所以一般用原材料一词来统称。“材料成

5、本差异账户”用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记实际成本大于计划成本的差异额（超支额），贷方登记实际成本小于计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。（节约用红字，超支用蓝字）。1161405库存商品库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。171406发出商品发出商品181407商品进销差价商品进销差价191408委托加工物资委托加工物资是指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品。是指从事商品流通的小企业采用售价核算的

6、情况下，其商品售价与进价之间的差额即为商品进销差价。是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。委201471211501221502231503241511251512261531271532281601291602301603311604321605331606341701存货跌价准备存货跌价准备持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备可供出售金融资产可供出售金融资产长期股权投资长期股权投资长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备长期应收款长期应收款未实现融资收益未实现融资收益固定资产固定资产累计折旧累计折旧固定资产减值准备固定资产减值准备在

7、建工程在建工程工程物资工程物资固定资产清理固定资产清理无形资产无形资产托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等。(Goods in stock drops in price preparing)是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公

8、允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。（Long-term investment on stocks）是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。是指企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。固定资产是指企业使用期限超过 1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物

9、品，单位价值在 2000 元以上，并且使用年限超过 2 年的，也应当作为固定资产。固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。是指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。是指用于固定资产建造的建筑材料（如钢材、水泥、玻璃等），企业（民用航空运输）的高价周转件（例如飞机的引擎）等。在资产负债表中并入在建工程项目。是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。Intangible Assets）是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货无

10、形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、2（币性资产。应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。351702累计摊销累计摊销361703无形资产减值准备无形资产减值准备371711商誉商誉381801长期待摊费用长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在 1 年以上（不含 1 年）的各项费用，包括391811401901二、二、412001422101432201442202452203462211472221482232492231502241512401522501532701542702递延所得资产递延所得资产待

11、处理财产损益待处理财产损益负债类负债类短期借款短期借款交易性金融负债交易性金融负债应付票据应付票据应付帐款应付帐款预收帐款预收帐款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费应付股利应付股利应付利息应付利息其他应付款其他应付款递延收益递延收益长期借款长期借款长期应付款长期应付款未确认融资费用未确认融资费用开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在 1 年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。（Short Term Loan 或 Short Term Loans）是借款的一种，与之相对的是长期借款。在中国的会计实务而言，短期借款是指企业

12、为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。是指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，比如短期借款、长期借款、应付债券。作为交易双方来说，甲方的金融债权就是乙方的金融负债，由于融资方需要支付利息，因比，就形成了金融负债。交易性金融负债是企业承担的交易性金融负债的公允价值。是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据的持票人，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的

13、款项。是收款性质的科目，属于负债类科目。是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、非货币性福利、其它与获得职工提供的服务相关的支出 等应付职工薪酬项目进行明细核算。是指企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。（long-term loans）是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款

14、。（long-term payables）是在较长时间内应付的款项，而会计业务中的长期应付款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。是融资租入固定资产所发生的应在租赁期内各个期间进行分摊的未实现的融资费用，换一个角度，我们可将其理解为由于融资而应承担的利3552711专项应付款专项应付款562801预计负债预计负债572901递延所得税负债递延所得税负债三、三、所有者权益类所有者权益类584001实收资本实收资本594002资本公积资本公积604101盈余公积盈余公积614103本年利润本年利润624104利润分配利润分配五、成本类五、成本类635001生产成本生产成本645101

15、制造费用制造费用655201劳务成本劳务成本六、损益类六、损益类666001主营业务收入主营业务收入息支出在租赁期内的分摊。也可视为承租方必须向出租方支付的因融资而产生的利息，因为融资租赁本身就包含了融资的目的。是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，它是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。实收资本是企业永久性的资金来源，它是保证企业持续经营和偿还债务的最基本的物质基础，是企业抵御各种风险的缓冲器。（capital reserves）是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关

16、而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于公司职工福利设施的支出。按现行规定，上市公司按照税后利润的 5%至 10%的比例提取法定公益金。是用来核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）的会计科目。利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料（原

17、材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等）、直接工资（生产人员的工资、补贴）、其他直接支出（如福利费）；制造费用是指企业内的分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项费用，包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用（办公费、差旅费、劳保费等）。制造费用 包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本，主要包括企业各个生产单位（车间、分厂）为组织和管理生产所发生的一切费用。是指企业提供劳务作业而发生的成本，相对于公司劳务收入而言，可以是公司内也可以是公司外。如提供修理、搬运、服务等，相应的人工工资、福利、劳保、相关费用等就是劳务成本。是指企业经常性的、主要业务所产生

18、的基本收入，如制造业的销售产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入；商品流通企业的销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。主营业务收入发生时是在贷方，每到月末要在借方转入本年收入。4676051其他业务收入其他业务收入686101公允价值变动损益公允价值变动损益是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。是因为公允价值的变动而引发的损失或是收益。696111投资收益投资收益对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收人减去投资损失后的净收益。706301营业外收入营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。

19、营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。716401主营业务成本主营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，726402736403746601756602766603776701786711796801806901其它业务成本其它业务成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用以前年度损益调整以前年度损益调整主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等。“主营业务成本”用于核算企

20、业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。（selling expenses）企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用，包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费（不含融资租赁费)和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。差旅费，低值易耗品摊销是包括在管理费用里面。是指企业行政管理部门 为组织和管理 生产经营活动 而发生的各项费用。管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益。指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业

21、生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费、等。是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金等。所得税是各地政府在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得（例如彩票中奖）等等情况分别纳税。所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整5