常用会计科目一览表.pdf

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1、常用会计科目核算内容一览表类别类别科目科目库存现金银行存款其他货币资金核算内容核算内容企业存放在财务部门由出纳保管的现金企业存入银行或者其他金融机构的款项指企业除库存现金及银行以外的各种货币资金出纳保管在保险柜里的钱存放在银行帐户里的钱解释解释存放地点跟用途跟现金和银行不同的钱（如：银行汇票、银行本票、信用卡存款等）如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金交易性金融资产 是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资等应收票据应收账款预付账款应收股息应收利息其他应收款坏账准备材料采购在途物资原材料材料成本差异库存商品发出商品指企业销售商品，提供劳务收到的商业汇票企业出售商

2、品提供劳务应收对方单位的款项企业按合同规定预付购货单位的款项企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润企业发放贷款、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项等应收取的利息企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各项应收账款核算企业应收款项坏账的提计、转销核算企业已收发票但尚未入库的原材料（计划成本计价法下）核算企业未入库在途中的材料（实际成本计价法下）核算企业验收入库原材料收发与结存情况核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异核算本月已完工入库可用来对外销售的产品已完工入库，等待出售的产品包括应收的各种赔款、罚款、包装物租金，支付的押金等为可能发生的坏账（收不回来的

3、应收账款）先做准备，应收账款和其他应收账款的抵减科目未入库未入库已入库包括银行承兑汇票和商业承兑汇票我们销售产品未到的货款如：预付产品的定金未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成货物虽不在企业但所有权却仍然属于企业本（或售价商品进销差价委托加工物资周转材料存货跌价准备资产持有至到期投资商品流通的小企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价之间的差额即为商品进销差价我们发外加工的材料核算企业包装物和低值易耗品核算企业计提转销的存货跌价准备指企业有明确意图并有能力持有至到期,到期日固定、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产我们发外加工的材料包装物（包括产品的瓶、箱等）、低值易耗

4、品（不能做固定资产管理的设备、用具）是存货项目的低减科目企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等持有至到期投资核算公司持有至到期投资发生减值时计提的减值准备减值准备固定资产累计折旧固定资产清理核算企业固定资产的原价，反映固定资产的增加和减少核算企业固定资产的累计折旧（固定资产的价值损耗）核算企业固定资产的出售、损坏、毁损等转出的固定资产价值高、使用期长、不会改变实物形态的资产固定资产的磨损（已经旧了多少）除固定资产盘亏外固定资产的减少都应该通过固定资产清理科目核算可回收固定资产金额低于账面价值的部分计提减值损失，一经确认，不得转回未建好的房子、未安装好的机器设备固定资产减值准核算

5、企业计提的固定资产减值损失备在建工程工程物资无形资产累计摊销核算企业基建，更新改造固定资产以及需要安装的固定资产在建工程中使用的各种物资核算企业没有实物形态的资产看不见但有影响的资产（包括商标权、专利权、著作权、土地使用权等）无形资产调整科目，核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累是无形资产科目的抵减科目计摊销可回收固定资产金额低于账面价值的部分计提减值损失，一经确认，不得转回无形资产减值准核算企业计提的无形资产减值准备备指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值,或一家商誉企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力(如社会平均投资回报率)的资本化价值长期待摊费用企业发生的应当由以

6、后各期分担的摊销期限在一年以上的各项费用一年以上的费用，等待摊到以后几年的费用（如经营方式租入的固定资产发生的改良支出）待处理财产损益 企业盘点时核算盘盈与盘亏长期股权投资长期持有的被投资单位的份额盘点时多了，少了，等待处理的财产长期股权投资减长期股权投资期末资产账面价值低于可收回的金额的差额值准备投资性房地产未实现融资收益长期应收款是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产未实现融资收益是出租人在租赁期开始日时记录的应收融资租赁款、未担保余值和租赁资产账面价值的差额，是其将来融资收入确认企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动

7、产生的应收款项。递延所得税资产 递延到以后缴纳的税款，递延所得税是时间性差异对所得税的影响短期借款长期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付股利负债类其他应付款应付利息应付债券长期应付款企业向银行及其他金融机构借入的期限为一年以下的各项借款企业向银行及其他金融机构借入的期限为一年以上的各项借款企业购买材料及商品等应付给对方的商业汇票企业购买材料及商品等应付给对方的款项我们预收客户的部分货款（我们预收的定金）核算企业应付给职工的薪酬核算企业按照税法规定应交的各种税费核算企业应付给投资的现金股利和利润核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费及付利息应付股企业按照

8、合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息我们发行债券，到期还本付息指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款应付补偿贸易引进设备款和应付融资租入固定资产租赁费等。包括工资、奖金、职工福利费、社会保险、住房公积金等包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育附加税、印花税等该科目只核算本金该科目核算本金与利息企业接受国家作为企业所有者拨入的具有专门用途的款项所形成的如：国家拨入企业的新产品试制费不需要以资产或增加其他负债偿还的负债。融资租入资产（如固定资产、无形资产）或长期借款所发生的应在 可将其理解为由于融资而应承担的利息支出在租赁期内的

9、未确认融资费用租赁期内各个期间进行分摊的未实现的融资费用分摊包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务预计负债预计负债是指根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负递延所得税负债债核算资本者投入企业的资本（我们实际收到老板作为资本投入资实收资本资本形成有银行存款、无形资产、固定资产等产）专项应付款资本公积所有者权益类盈余公积本年利润利润分配生产成本成本类制造费用主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本核算企业生产各种产品所发生的各项间接费用指企业日常活动中取得的主要收入核

10、算企业取得的基本公积金（别人白白送给我们的）资产溢价、股本溢价、其他资本公积（股票价格变动）核算企业提取的盈余公积金（有钱赚提出来，用于发展公司职工的 按净利润10%提取法定盈余公积金，按5%提取意盈余公积金福利设施）（企业积累资金）核算企业实现的净利润和净亏损核算企业利润分配的去向核算企业生产各种产品所发生的各项直接费用今年累计的利润和亏损从开业到现在，未分配的利润和亏损直接归属到产品的材料、燃料、工资及福利费等不能直接归属到产品的车间发生的工资、福利费、折旧费、修理费、车间办公费、水电费等如：销售公司产品收入指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让 如材料物资及包装物销售

11、、无形资产转让、固定资产出租渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等核算企业对外投资取得的收益非日常活动形成的收入如：销售公司产品成本如：盘盈收入、罚款收入、捐赠收入、固定资产清理收益核算企业因销售产品提供劳务等日常活动发生的成本，即主营业务如：销售商品的成本收入对应产品的成本其他业务成本损益类营业外支出指企业其他业务对应的成本，也是其他业务收入对应的成本如：销售材料发生的成本指与企业日常业务无关的支出如：罚款支出、捐赠支出、盘亏支出、固定资产清理损失包括：营业税、消费税、城建税、资料税、土地增值税、教育附加税如：财务部工资如：贷款利息支出、银行手续费、存款利息收入如：坏账准备，存货跌价准备，固定资产减值准备，无形资产减值准备业务税金及附加 核算企业日常活动应负担的税金及附加管理费用财务费用资产减值损失所得税费用核算企业管理部门发生的各项费用，如：财务部工资企业因筹集经营所需资金所发生的费用核算企业计提的各项资产减值损失核算企业本期应交的所得税费用公允价值变动损 投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价益值变动形成的应计入当期损益的利得或损失以前年度损益调是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整整