初级会计实务课件--资产ppt.ppt
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1、火灾袭来时要迅速疏散逃生,不可蜂拥而出或留恋财物,要当机立断,披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去1 CASHChapter 2资产资产 级会计实务级会计实务级会计实务级会计实务初初 Junior Accounting重要章节重要章节火灾袭来时要迅速疏散逃生,不可蜂拥而出或留恋财物,要当机立断,披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去 本章主要教学内容本章主要教学内容货币资金货币资金应收及预付款项应收及预付款项交易性金融资产交易性金融资产存货存货长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产无形资产及其他资产无形资产及其他资产火灾袭来时要迅速疏散逃生,不可蜂拥而出或留恋财物,要当机立
2、断,披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去第一节第一节 货币资金货币资金库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金火灾袭来时要迅速疏散逃生,不可蜂拥而出或留恋财物,要当机立断,披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去 一、库存现金 库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币纳人员经管的货币库存现金的定义库存现金的定义现金的管理制度现金的管理制度现金的账务处理现金的账务处理现金的清查现金的清查 主要内容主要内容火灾袭来时要迅速疏散逃生,不可蜂拥而出或留恋财物,要当机立断,披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出
3、去(一)现金的管理制度(一)现金的管理制度n1、现金的使用范围、现金的使用范围n(1)(1)职工工资、津贴;职工工资、津贴;n(2)(2)个人劳务报酬;个人劳务报酬;n(3)(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;种奖金;n(4)(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;n(5)(5)向个人收购农副产品和其他物资的款项;向个人收购农副产品和其他物资的款项;n(6)(6)出差人员必需随身携带的差旅费;出差人员必需随身携带的差旅费;n(7)(7)结算起点(结
4、算起点(10001000元)以下的零星支出;元)以下的零星支出;n(8)(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。n【提示】(【提示】(1 1)至()至(6 6)项不受结算起点的限制。)项不受结算起点的限制。n 属于上述范围内的支出可以使用现金结算,超出此范围的款项支属于上述范围内的支出可以使用现金结算,超出此范围的款项支付均需通过银行转账结算。付均需通过银行转账结算。火灾袭来时要迅速疏散逃生,不可蜂拥而出或留恋财物,要当机立断,披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去n2、现金的限额、现金的限额n现金的限额是指为了保证企业单位日常零星开支现金
5、的限额是指为了保证企业单位日常零星开支的需要,允许单位留存现金的最高数额。的需要,允许单位留存现金的最高数额。n一般:一般:3-5天日常零星开支所需。天日常零星开支所需。n边远地区:不超过边远地区:不超过15天。天。n核定后的现金限额,开户单位必须严格遵守,超过部分核定后的现金限额,开户单位必须严格遵守,超过部分应于当日终了前存入银行。应于当日终了前存入银行。n需要增加或减少现金限额的单位,应向开户银行提出申需要增加或减少现金限额的单位,应向开户银行提出申请,由开户银行核定。请,由开户银行核定。(一)现金的管理制度(一)现金的管理制度火灾袭来时要迅速疏散逃生,不可蜂拥而出或留恋财物,要当机立断
6、,披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去3、现金的收支规定、现金的收支规定(1)不允许)不允许“坐支坐支”(2)不得)不得“白条抵库白条抵库”(3)不得设置)不得设置“小金库小金库”(一)现金的管理制度(一)现金的管理制度火灾袭来时要迅速疏散逃生,不可蜂拥而出或留恋财物,要当机立断,披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去n设置设置“库存现金库存现金”会计科目会计科目n设置设置库存现金日记账库存现金日记账和和库存现金总账库存现金总账 2 资产资产(二)现金的账务处理(二)现金的账务处理 库存现金库存现金增加增加减少减少余额余额火灾袭来时要迅速疏散逃生,不可蜂拥而出或留恋财物,要当
7、机立断,披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去经济交易经济交易与事项与事项 账务处理方法账务处理方法收到现金收到现金 借:现金借:现金 贷:资产、负债、收入等科目贷:资产、负债、收入等科目支出现金支出现金 借:费用、负债、资产等科目借:费用、负债、资产等科目 贷:现金贷:现金 2 资产资产(二)现金的账务处理(二)现金的账务处理火灾袭来时要迅速疏散逃生,不可蜂拥而出或留恋财物,要当机立断,披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去企业单位应当按规定企业单位应当按规定定期或不定期定期或不定期地进行现金的清地进行现金的清查。查。n现现金金清清查查时时,应应由由清清查查工工作作小小组组的
8、的人人员员会会同同出出纳纳人员一起,一般采用人员一起,一般采用实地盘点法实地盘点法。n清清查查之之后后,应应将将清清查查结结果果填填列列到到“库库存存现现金金盘盘点点报报告告表表”中中,并并由由现现金金清清查查人人员员和和出出纳纳员员签签字字盖盖章。章。n清查结果:其一,实际与账面记录相符;清查结果:其一,实际与账面记录相符;n 其二,实际与账面记录不相符。其二,实际与账面记录不相符。(三)现金的清查(三)现金的清查 如果发生不相等的情况,该如何处理?如果发生不相等的情况,该如何处理?火灾袭来时要迅速疏散逃生,不可蜂拥而出或留恋财物,要当机立断,披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去库
9、存现金清查中发现的短缺或溢余情况,通过库存现金清查中发现的短缺或溢余情况,通过“待处理财产损溢待处理财产损溢”科目反映。科目反映。1.1.现金短缺现金短缺借:待处理财产损溢借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷:库存现金贷:库存现金借:其他应收款借:其他应收款 管理费用管理费用 贷:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢(三)现金的清查(三)现金的清查火灾袭来时要迅速疏散逃生,不可蜂拥而出或留恋财物,要当机立断,披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去库存现金清查中发现的短缺或溢余情况,通过库存现金清查中发现的短缺或溢余情况,通过“待处理
10、财产损溢待处理财产损溢”科目反映。科目反映。2.2.现金溢余现金溢余借:库存现金借:库存现金 贷:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢借:待处理财产损溢借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷:其他应付款贷:其他应付款 营业外收入营业外收入(三)现金的清查(三)现金的清查火灾袭来时要迅速疏散逃生,不可蜂拥而出或留恋财物,要当机立断,披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去 例题例题 资料:某企业资料:某企业2月月28日清查现金发现短缺日清查现金发现短缺400元,元,3月月5日日查明原因如下:查明原因如下:100元属被盗,由保险公司赔偿,赔
11、偿款尚元属被盗,由保险公司赔偿,赔偿款尚未收到。未收到。250元由出纳赔偿,元由出纳赔偿,50元无法查明原因,经批准作元无法查明原因,经批准作为管理费用处理。为管理费用处理。要求:根据经济业务做会计处理要求:根据经济业务做会计处理 2 资产资产火灾袭来时要迅速疏散逃生,不可蜂拥而出或留恋财物,要当机立断,披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去 2 资产资产 二、银行存款 银行存款是企业存放在银行和其他金融机构的银行存款是企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。货币资金。银行存款的定义银行存款的定义银行存款的账户管理银行存款的账户管理银行存款的账务处理银行存款的账务处理银行存款的核对银行
12、存款的核对 主要内容主要内容火灾袭来时要迅速疏散逃生,不可蜂拥而出或留恋财物,要当机立断,披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去|1 1基本存款账户基本存款账户 :是指企业办理日常转账结算和现:是指企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户,包括工资、奖金等现金的支取。金收付业务的账户,包括工资、奖金等现金的支取。|2 2一般存款账户一般存款账户:是指企业在基本存款账户以外的:是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户,该账户不能办点的附属非独立核算单位开立的账户,该账户不能办理
13、现金支取。理现金支取。|3 3临时存款账户临时存款账户:是企业因临时经营活动需要而开:是企业因临时经营活动需要而开立的账户。该账户可办理转账结算和现金的收付业务。立的账户。该账户可办理转账结算和现金的收付业务。|4 4专用存款账户专用存款账户:是指企业因特定用途的需要而开:是指企业因特定用途的需要而开立的账户。企业特定用途的资金包括基建资金、更改立的账户。企业特定用途的资金包括基建资金、更改资金、特准储备资金等,可以通过该账户办理。资金、特准储备资金等,可以通过该账户办理。(一)银行存款的账户管理火灾袭来时要迅速疏散逃生,不可蜂拥而出或留恋财物,要当机立断,披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇
14、敢地冲出去 2 资产资产(一)银行存款的账户管理(一)银行存款的账户管理n各银行存款账户特点:各银行存款账户特点:基本账户(一个:可存、可取、可转账基本账户(一个:可存、可取、可转账 )一般账户(只存、转账)一般账户(只存、转账)临时账户(临时存、立即转)临时账户(临时存、立即转)专用账户(专款专用)专用账户(专款专用)火灾袭来时要迅速疏散逃生,不可蜂拥而出或留恋财物,要当机立断,披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去设置设置“银行存款银行存款”会计科目会计科目设置设置银行存款日记账银行存款日记账和和银行存款总账银行存款总账银行存款银行存款增加(存入)增加(存入)减少(转账、提款等)减
15、少(转账、提款等)余额余额(二)银行存款的账务处理(二)银行存款的账务处理火灾袭来时要迅速疏散逃生,不可蜂拥而出或留恋财物,要当机立断,披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去为了保证银行存款核算的正确性,掌握银行存款的为了保证银行存款核算的正确性,掌握银行存款的实际数额,企业应定期、实际数额,企业应定期、至少每月一次至少每月一次将将银行存款银行存款日记账日记账的记录与的记录与银行对账单银行对账单进行核对。进行核对。如果发现企业银行存款账面余额与银行对账单余额如果发现企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间有差额,应编制之间有差额,应编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”调节调节相
16、符,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。相符,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。(三)银行存款的核对(三)银行存款的核对火灾袭来时要迅速疏散逃生,不可蜂拥而出或留恋财物,要当机立断,披上浸湿的衣服或裹上湿毛毯、湿被褥勇敢地冲出去企业银行存款账面余额与银行对账单余额之企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因,是因为间不一致的原因,是因为存在未达账项。存在未达账项。通常情况下,发生未达账项的具体情况有四通常情况下,发生未达账项的具体情况有四种:种:一是企业已收款入账,银行尚未收款入账;一是企业已收款入账,银行尚未收款入账;二是企业已付款入账,银行尚未付款入账;二是企业已付款入
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