常用会计科目表和详细解释.pdf

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1、常用会计科目表与详细解释常用会计科目表与详细解释一、一、资产类资产类-10011001库存现金库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。企业存放在财务部门由出纳保管的货币资金-10021002银行存款银行存款企业存放在银行和其他金融机构的货币资金、各种款项（支票的核算）。-10121012 其它货币资金其它货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存

2、款、信用证保证金存款、存出投资款和在途货币资金等其他货币资金的核算。-是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资等交易性金融资产的公允价值。-11211121应应收票据收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，商业汇票按照承兑人的不同可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票-11221122应应收帐款收帐款（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等经营活动，应向购货单位收取的款项，以与代垫运杂费

3、和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。-11231123预预付帐款付帐款是付款性质的科目，企业按照合同规定预先支付的款项。预付款项情况不多的可以不设置本科目，将预付款直接计入“应付账款”（支付的定金的核算）-11311131应应收股利收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以与应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。-11321132应应收利息收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。-12211221 其它应收款其它应收款（other receiv

4、ables）是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收与暂付款项。（预借的差旅费、支付的押金）-12311231坏帐准备坏帐准备坏帐准备XX 是应收帐款XX 的备抵 XX，其贷方登记企业按规定提取的坏帐准备金，以与重新收回的以前年度发生的坏帐损失；借方登记已确认坏帐损失的冲销数；余额在贷方，表示已提取但尚未冲销的坏帐准备金。企业的应收款项的减值项-11011101交易性金融资产交易性金融资产14011401材料采购材料采购

5、是指企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采购成本。-14021402在途物资在途物资核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供应单位和物资品种进行明细核算。-14031403原材料原材料企业购入的存放在仓库的材料-14041404材料成本差异材料成本差异“材料成本差异账户”用于企业采用计划成本进行各种材料日常核算的实际成本与计划成本之间的差额，借方登记实际成本大于计划成本的差异额（超支额），贷方登记实际成本小于计划成本的差异额（节约额）以与已分配的差异额。（节约用红字，超支用蓝字）。-14051

6、405 库存商品库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以与外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。-14061406 发出商品发出商品是指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品。-是指从事商品流通的小企业采用售价核算法进行日常核算，其商品售价与进价之间的差额即为商品进销差价。-是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用与应负担的运杂费、支付的税金等。-14111411周转资料周转资料企业周转用材料。包

7、括包装物和低值易耗品包装物：为了包装企业商品而储备的各种容器，如：箱、桶、瓶等等低值易耗品：不能作为固定资产核算的各种用具，如：工具、器具、工人工作服等-是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。-15011501持有至到期投资持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。-15021502 持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备-15031503 可供出售金融资产可供出售金融资产通常是指

8、企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以与没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。-15111511 长期股权投资长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以与通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。企业持有的投出期限在一年以上的各种股权性投资-15311531长期应收款长期应收款是指企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有14711471存货跌价准备存货跌价准备14081408 委托加工物

9、资委托加工物资14071407 商品进销差价商品进销差价融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。-16011601固定资产固定资产企业使用期限超过 1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以与其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在 2000元以上，并且使用年限超过2 年的，也应当作为固定资产。企业持有的固定资产的原值。确认固定资产必须是满足以下特征的有形资产：一、是为了生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的；二、使用寿命超过一个会计年度-16021602累计折旧累计折旧固定资产在使用过程中会发生磨损、消耗导致其价值会逐渐减少，这

10、种价值的减少就是固定资产的折旧-16031603固定资产减值准备固定资产减值准备固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。-16041604在建工程在建工程是指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。-16051605工程物资工程物资是指用于固定资产建造的建筑材料（如钢材、水泥、玻璃等），企业（民用航空运输）的高价周转件（例如飞机的引擎）等。包括工程用材料。在资产负债表中并入在建工程项目。-16061606 固定资产清理固定资产清理企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务

11、重组、因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失等原因转出的固定资产价值以与在清理过程中发生的各种收支等-17011701无形资产无形资产（Intangible Assets）是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。-17021702累计摊销累计摊销无形资产备抵科目-是指企业已经支出，但摊销期限在1 年以上（不含1 年）的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以与摊销期在1 年以上的固

12、定资产大修理支出、股票发行费用等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。-18111811递延所得税资产递延所得税资产就是递延到以后缴纳的税款，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异与适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。-19011901 待处理财产损溢待处理财产损溢核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。本科目下设置“待处理固定资产损益”和“待处理流动资产损益”两个明细科目。盘盈时贷记本科目，盘亏时借记本科目。待处理财产损溢是资产类账户。18011801长期待摊费用长期待摊费

13、用二、二、负债类负债类指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。如：临时借款、生产周转借款、票据贴现借款等20012001短期借款短期借款-22012201应付票据应付票据是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据的持票人，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。企业因购买商品、材料和接受劳务供应等开出的商业汇票-22022202应付帐款应付帐款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。-2

14、2032203 预收帐款预收帐款企业在提供商品或者劳务之前，按照合同规定向购货方预收的款项，如：收取的定金-是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、非货币性福利、“辞退福利”、“股利支付”其它与获得职工提供的服务相关的支出 等应付职工薪酬项目进行明细核算。-22212221应交税费应交税费 企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费，包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税等等，但是，并不是所有的税都通过“应交税费”核算（具体见管理费用）-22

15、322232 应付股利应付股利是指企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。-22312231 应付利息应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。-22412241其他应付款其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。如：收取的押金-25012501长期借款长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。如：工程借款、投资借款-25022502应付

16、债券应付债券企业为了长期使用资金，而依照法定程序发行的承诺在一定期限内还本付息的有价证券发行债券的企业在到期时应付钱给持有债券的人（包括本钱和利息）。-27012701长期应付款长期应付款是在较长时间内应付的款项，而会计业务中的长期应付款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。-28012801 预计负债预计负债22112211应付职工薪酬应付职工薪酬三、三、所有者权益类所有者权益类40014001实收资本实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，它是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权关系。实收资本是企业永久性的资金来源，它是

17、保证企业持续经营和偿还债务的最基本的物质基础，是企业抵御各种风险的缓冲器。股份 XX 应该为“股本”-40024002资本公积资本公积（capital reserves）是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以与法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。企业收到投资者出资额超出其在注册资本或者股本中所占份额的部分以与企业里的其他直接计入所有者权益的利得和损失-41014101盈余公积盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积是根据其用途

18、不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于公司职工福利设施的支出。按现行规定，上市公司按照税后利润的 5%至10%的比例提取法定公益金。包括：法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金-41034103本年利润本年利润是用来核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）的会计科目。-41044104利润分配利润分配利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。企业利润的分配（或者亏损的弥补）以与历年分配（弥补）后的余额-42014201库存股库存股（treasurystock）是指已经认购缴款，由发行公司通过购入、赠予或其他方式重新

19、获得，可供再行出售或注销之用的股票。四、四、成本类成本类50015001 生产成本生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、燃料与动力等）、直接工资（生产人员的工资、补贴）、其他直接支出（如福利费）；制造费用是指企业内的分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项费用，包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费与其他制造费用（办公费、差旅费、劳保费等）。-51015101制造费用制造费用 制造费用包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本（为了生产产品和提供劳务），主要包括企业各

20、个生产单位（车间、分厂）为组织和管理生产所发生的一切费用。-52015201劳务成本劳务成本是指企业提供劳务作业而发生的成本，相对于公司劳务收入而言，可以是公司内也可以是公司外。如提供修理、搬运、服务等，相应的人工工资、福利、劳保、相关费用等就是劳务成本。-53015301研发支出研发支出是指在研究与开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资与福利费、开发过程中发生的租金以与借款费用等。五、五、损益类损益类是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，如制造业的销售产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入；商品流通企业的销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等

21、。主营业务收入发生时是在贷方，每到月末要在借方转入本年收入。-60516051其他业务收入其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入与让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。如：销售材料收入、出租的租金收入等-60016001主营业务收入主营业务收入61016101公允价值变动损益公允价值变动损益是因为公允价值的变动而引发的损失或是收益。-61116111投资收益投资收益是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收人减去投资损失后的净收益。-63016301营业外收入营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产

22、生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。如：捐赠收入、现金的盘盈收入、处置固定资产净收益、罚款收入等-是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等。“主营业务成本”用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。-64026402其它业务成本其它业务成本核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。包括：销售材料成本，出租固定资产折旧额，出租无形资产摊销额，出租包装物成本或摊销额。-64036403 营业税金与附加营业税金与附加核算企业日常主要经营活

23、动应负担的税金与附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。但是不包括增值税-66016601销售费用销售费用（selling expenses）企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用，包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费（不含融资租赁费)和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以与其他经费等。差旅费，低值易耗品摊销是包括在管理费用里面。-66026602管理费用管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。管理费

24、用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益。业务招待费、差旅费、行政管理人员的工资、车间与管理部门的设备维修费、管理费用四小税（印花税、房产税、车船税、城镇土地使用税）-66036603财务费用财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，以与筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费等。-67016701资产减值损失资产减值损失 是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。主要是固定资产、无形资产以与除特别规定外的其他资产

25、减值的处理。-67116711营业外支出营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金、罚款支出等。-68016801所得税费用所得税费用 所得税是各地政府在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以与偶然所得（例如彩票中奖）等等情况分别纳税。所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在64016401主营业务成本主营业务成本一定时期内的各种所得征收的一类税收。企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用-69016901以前年度损益调整以前年度损益调整是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”科目下，进行相应的盈余公积的调整