个税专项附加扣除及社保课件.pptx

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1、个税专项加计扣除和社保从严征管日期：2018年12月21日目录2.社保1.个税个税改革个税改革 个人所得税是对个人(即自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。它不仅能缩小个人收入差距，缓解社会分配不公的矛盾，而且在调节社会经济发展速度、增加国家财政收入等方面都有着积极的促进作用。2018年8月31日中华人民共和国个人所得税法修订完成；截至2018年12月22日，此次个人所得税改革最大亮点：1.自2018年10月开始扣除标准按照5000元/月执行，税率下调；2.按年征收（按月预扣），次年3月1日-6月30日汇算清缴；3.新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项

2、附加扣除。六项专项加计扣除六项专项加计扣除序序号号专项附加扣除专项附加扣除范围范围标准扣除定额（元）标准扣除定额（元）备注备注1住房贷款利息首套住房贷款利息支出1000元/月扣除期限最长不超过240个月只允许扣除1套；可以选择由夫妻其中一方扣除，扣除方式在一个纳税年度内不得变更住房租金在工作城市没有住房而租房产生的租金支出1100元/月（台州市户籍人数超过100万人）夫妻同居，只能由一方扣除租金支出夫妻异地，可以分别扣除租金支出2子女教育支出学前教育即年满3岁至小学入学前教育1000元/月/每个子女可以双方分别扣除50%，也可以由一方扣除100%，具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更往后子女的

3、义务教育高中大学（大专）硕士以及博士3继续教育支出学历继续教育400元/月学历教育期间技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出300元/月取得相关证书的年度4大病医疗支出个人负担超过15000元的医药费用支出部分80000/年一个纳税年度内，在社会医疗保险管理信息系统记录的，包括医保范围内的自付和医保范围外的自费5赡养老人支出赡养60岁（含）以上父母以及其他法定赡养人的赡养支出2000元/月独生子女，每月2000元非独生子女，可以分摊，如平均分摊、约定分摊等情况，分摊方式一个纳税年度内不得变更。每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每年12000元（每月1000元）专项附加扣除专

4、项附加扣除 住房贷款利息住房贷款利息住房住房贷款利息 纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。首套贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。纳税人及其配偶婚前各自购买住房发生首套住房贷款的，婚后可以选择任何一方的住房，由贷款人按照规定标准扣除起止时间起止时间：贷款合同约定开始

5、还款的当月贷款全部归还或贷款合同终止的当月备查资料备查资料：住房贷款合同、贷款还款支出凭证等专项附加扣除专项附加扣除 住房住房租金租金贷款利息 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,可以按照以下标准定额扣除：A.直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元，B.市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；C.市辖区户籍人口不超过100万（含）的城市，扣除标准为每月800元。纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出；不同的，分

6、别扣除；住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。起止时间起止时间：租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准备查资料备查资料：住房租赁合同或协议等专项附加扣除专项附加扣除 子女教育支出子女教育支出利息(1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内

7、和在境外接受教育。起止时间起止时间：学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育：接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月教育结束当月 因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施 的寒暑假等假期，可连续扣除备查资料备查资料：境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书留学签证等相关教育资料专项附加扣除专项附加扣除继续教育支出继续教育支出 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员

8、职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除起止时间：起止时间：学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月 职业资格继续教育：取得相关职业资格证书上载明的发证（批准）日期的所属年度 专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得备查资料备查资料：职业资格证书专项附加扣除专项附加扣除大病医疗支出大病医疗支出 纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额；在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内

9、据实扣除。起止时间：起止时间：新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办理备查资料备查资料：患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件 或者医疗保障部门出具的医药费用清单等 专项附加扣除专项附加扣除赡养老人赡养老人 赡养60岁（含）以上父母以及其他法定赡养人的纳税人 纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更；起止

10、时间：起止时间：开始时间为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末；备查资料备查资料：非独生子女，采取约定或者指定分摊的扣除方式，则需要留存相关书面协议资料根据国家新个税准则规定，要求达到个税起征点的员工关注公众号“亿企薪税保亿企薪税保”；操作步骤如下：关注公众号 绑定手机 点击个人中心温馨提示：温馨提示：个人所得税税率表一个人所得税税率表一 (工资薪金所得适用）工资薪金所得适用）级数级数全月应纳税全月应纳税额所得额额所得额税率税率(%)速算扣除数速算扣除数1 1不超过不超过3,000元的部分元的部分3 30 02 2超过超过3,000元至元至12,000元的部分元的部分10102102

11、103 3超过超过12,000元至元至25,000元的部分元的部分2020141014104 4超过超过25,000元至元至35,000元的部分元的部分2525266026605 5超过超过35,000元至元至55,000元的部分元的部分3030441044106 6超过超过55,000元至元至80,000元的部分元的部分3535716071607 7超过超过80,000元的部分元的部分45451516015160社保改革社保改革 社会保险是一种为丧失劳动能力、暂时失去劳动岗位或因健康原因造成损失的人口提供收入或补偿的一种社会和经济制度。2018年9月18日，李克强总理在国务院常务会议上特别强

12、调，各地一律保持现有社保政策不变；自2019年1月起，社保费将由税务部门统一征收：国税地税征管体制改革方案明确，从2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收税务部门统一征收社保费，提高了征缴力度，有利于将社会保险费基向个人所得税的税基靠拢，解决长期存在的费基不实的问题社保社保“黑名单黑名单”人社部制定了社会保险领域严重失信“黑名单“管理暂行办法（征求意见稿）。根据征求意见稿第5条规定，下面这6种情形拟列入社保“黑名单”1、用人单位未按相关规定参加社会保险且拒不整改的；2、以欺诈、伪造证明材料或者其他手段参加、申

13、报社会保险和骗取社会保险待遇或社会保险基金支出的；3、非法获取、出售或变相交易社会保险个人权益数据的；4、社会保险服务机构违反服务协议或相关规定且拒不整改的；5、负有偿还义务的用人单位及其法人代表或第三人，拒不偿还社会保险基金已先行支付工伤保险待遇的；6、法律、行政法规规定的其他情形。由相关部门在各自职责范围内依据备忘录规定，在政府采购、交通出行、招投标、生产许可、资质审核、融资贷款、市场准入、税收优惠、评优评先等方面予以限制社保最低缴费基数与比例社保最低缴费基数与比例台州市台州市企业缴费企业缴费个人缴费个人缴费小计小计缴费基数缴费基数职工月工资总额职工月工资总额（305515274）本人上年

14、度月均工资本人上年度月均工资（305515274）险种险种缴费比例缴费比例缴费金额缴费金额缴费比例缴费比例缴费金额缴费金额基本养老保险基本养老保险14%14%427.7427.78%8%244.4244.4672.1672.1职工医疗保险职工医疗保险8%8%244.4244.45.55.5249.9249.9工伤保险工伤保险0.90%0.90%27.527.527.527.5生育保险生育保险0.50%0.50%15.2815.2815.2815.28失业保险失业保险0.50%0.50%15.2815.280.50%0.50%15.2815.2830.5630.56住房公积金住房公积金12%12

15、%21621612%12%216216432432总计总计企业合计企业合计946.16946.16个人合计个人合计481.18481.181427.341427.34台州市台州市企业缴费企业缴费个人缴费个人缴费小计小计缴费基数缴费基数职工月工资总额职工月工资总额（282014096）本人上年度月均工资本人上年度月均工资（282014096）险种险种缴费比例缴费比例缴费金额缴费金额缴费比例缴费比例缴费金额缴费金额基本养老保险基本养老保险14%14%394.8394.88%8%225.6225.6620.4620.4职工医疗保险职工医疗保险8%8%225.6225.65.55.5231.1231.1工伤保险工伤保险1.10%1.10%31.0131.0131.0131.01生育保险生育保险0.50%0.50%14.114.114.114.1失业保险失业保险0.50%0.50%14.114.10.50%0.50%14.114.128.228.2住房公积金住房公积金12%12%20020012%12%200200400400总计总计企业合计企业合计879.61879.61个人合计个人合计445.2445.21324.811324.81感谢在场各位倾听