会计从业资格辅导(7).ppt

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1、会计从业资格考试辅导会计从业资格考试辅导第一章第一章 总论总论第二章第二章 会计核算的具体内容与一般要求会计核算的具体内容与一般要求第三章第三章 会计科目和账户会计科目和账户第四章第四章 复式记账复式记账第五章第五章 会计凭证会计凭证第六章第六章 会计账簿会计账簿第七章第七章 账务处理程序账务处理程序第八章第八章 财产清查财产清查第九章第九章 财务会计报告财务会计报告第十章第十章 会计档案会计档案学学学学 习习习习 内内内内容容容容第七章第七章 账务处理程序账务处理程序第一节第一节第一节第一节 账务处理程序的意义和种类账务处理程序的意义和种类账务处理程序的意义和种类账务处理程序的意义和种类第二

2、节第二节第二节第二节 不同种类账务处理程序的内容不同种类账务处理程序的内容不同种类账务处理程序的内容不同种类账务处理程序的内容第三节第三节第三节第三节 账务处理程序的应用账务处理程序的应用账务处理程序的应用账务处理程序的应用第一节第一节 账务处理程序的意义和种类账务处理程序的意义和种类 一、账务处理程序意义一、账务处理程序意义 账务处理程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报账务处理程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭

3、证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。工作程序和方法等。科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效地组织会计核算具有重要意义。1.有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿与报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量。2.有利于保证会计记录的完整性、正确性，通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。3.有利于减少不必要的会计核算环节，通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。第一节第一节 账务处理程序的意义和种类账务处理程序的意义

4、和种类 二、账务处理程序的种类二、账务处理程序的种类常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。表账务处理程序。注意：注意：一种账务处理程序区别于另外一种账一种账务处理程序区别于另外一种账务处理程序，务处理程序，主要在于登记总分类账的依据和程主要在于登记总分类账的依据和程序不同。序不同。经济业经济业务发生务发生审核原审核原始凭证始凭证编编制制记记账凭证账凭证登记各登记各种账簿种账簿对账试对账试算调整算调整编制会编制会计报表计报表第二节第二节 不同种类账务处理程序的

5、内容不同种类账务处理程序的内容一、记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序（一）记账凭证账务处理程序的概念与特点（一）记账凭证账务处理程序的概念与特点 记账凭证会计核算形式是会计核算中最基本的核算形式，其他各种会计核算形式基本上是在记账凭证核算形式的基础上发展而形成的。其主要特点是：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。（二）会计凭证和账簿的设置（二）会计凭证和账簿的设置 1.1.凭证设置凭证设置 记账凭证可以采用通用格式，用来记录全部经济业务，也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的专用格式，分别用来记录收款、付款和转账业务。2.2.账簿设置账簿设置 （1）现金、银行存款日记账只是用来序

6、时地登记各笔现金、银行存款的收支业务，并不作为登记总分类账的依据，一般采用三栏式订本账；（2）总分类账一般采用三栏式订本账；（3）明细分类账根据管理需要分别设置三栏式、数量金额式或多栏式三种格式。（三）账务处理程序（三）账务处理程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；2、根据收款凭证、付款凭证每日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3、根据记账凭证及所附的原始凭证、原始凭证汇总表逐笔登记明细分类账；4、根据各种记账凭证逐笔登记总分类账；5、期末，根据对账的具体要求，将现金、银行存款日记账和各种明细分类账与总分类账核对相符；6、期末，根据总分类账和有关明细分类账的记录编制财务会计报表

7、。原始原始凭证凭证总分类账总分类账明细分类账明细分类账汇总原汇总原始凭证始凭证日记账日记账会会计计报报表表付付款款记账凭证记账凭证收收款款转转账账银行银行存款存款现现金金 (四四)优缺点与适用范围优缺点与适用范围 优点：优点：简单明了，易于理解和掌握，总分类账的记录能较详细地反映经济业务的发生情况，来龙去脉清楚，便于对经济业务进行分析和检查；账户之间的对应关系清晰，便于核对账目。缺点：缺点：根据记账凭证逐笔登记总分类账，在业务量较大时，登记总账的工作量大；不便于对会计工作进行分工，总账与日记账明显地表现为重复记账。适用范围：适用范围：一般只适用于一些规模小，业务量少，会计凭证不多的单位采用。第

8、二节第二节 不同种类账务处理程序的内容不同种类账务处理程序的内容二、汇总记账凭证账务处理程序二、汇总记账凭证账务处理程序（一）汇总记账凭证账务处理程序的概念与特点（一）汇总记账凭证账务处理程序的概念与特点 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总账的一种账务处理程序。其主要特点是：先定期将记账凭证汇总编制成各种汇总记账凭证，然后根据各种汇总记账凭证登记总分类账。（二）会计凭证和账簿的设置（二）会计凭证和账簿的设置 1.1.凭证设置凭证设置 （1）设置现金收款凭证、现金付款凭证、银

9、行存款收款凭证、银行存款付款凭证和转账凭证。（2）设置汇总现金收款凭证、汇总现金付款凭证、汇总银行存款收款凭证、汇总银行存款付款凭证和汇总转账凭证。2.2.账簿设置账簿设置 （1）现金、银行存款日记账，一般采用三栏式订本账；（2）总分类账一般采用三栏式订本账；（3）明细分类账根据管理需要分别设置三栏式、数量金额式或多栏式三种格式。（三）账务处理程序（三）账务处理程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；2、根据收款凭证、付款凭证每日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3、根据记账凭证及所附的原始凭证、原始凭证汇总表逐笔登记明细分类账；4、根据记账凭证编制有关汇总记账凭证；5、根据汇总

10、记账凭证登记总分类账；6、期末，将现金、银行存款日记账和各种明细分类账与总分类账核对相符；7、期末，根据总分类账和有关明细分类账的记录编制财务会计报表。原始原始凭证凭证总分类账总分类账明细分类账明细分类账汇总原汇总原始凭证始凭证日记账日记账会会计计报报表表付付款款记账凭证记账凭证收收款款转转账账银行银行存款存款现现金金汇总记账凭证汇总记账凭证汇汇收收汇汇付付汇汇转转 (四四)优缺点与适用范围优缺点与适用范围 优点：优点：减轻了登记总账的工作量，由于按照账户对应关系汇总编制记账作证，便于了解账户之间的对应关系。缺点：缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，并且当转账凭证较

11、多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。适用范围：适用范围：适用规模较大，业务量较多的单位。第二节第二节 不同种类账务处理程序的内容不同种类账务处理程序的内容三、科目汇总表账务处理程序三、科目汇总表账务处理程序（一）科目汇总表账务处理程序的概念与特点（一）科目汇总表账务处理程序的概念与特点 科目汇总表账务处理程序是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账的一种账务处理程序。其主要特点是：先定期将全部记账凭证按科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。（二）会计凭证和账簿的设置（二）会计凭证和账簿的设置 1.1.凭证设置凭证设置 （1）设置收款凭证、付款凭证和转账凭证。

12、（2）设置科目汇总表。2.2.账簿设置账簿设置 （1）现金、银行存款日记账，一般采用三栏式订本账；（2）总分类账一般采用三栏式订本账；（3）明细分类账根据管理需要分别设置三栏式、数量金额式或多栏式三种格式。科科 目目 汇汇 总总 表表会计科目会计科目合合 计计总账页数总账页数1-10日日11-20日日21-30日日合计合计借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方年年 月月 第第 号号 （三）账务处理程序（三）账务处理程序 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；2、根据收款凭证、付款凭证每日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3、根据记账凭证及所附的原始凭证、原始

13、凭证汇总表逐笔登记明细分类账；4、根据记账凭证编制科目汇总表；5、根据科目汇总表登记总分类账；6、期末，将现金、银行存款日记账和各种明细分类账与总分类账核对相符；7、期末，根据总分类账和有关明细分类账的记录编制财务会计报表。原始原始凭证凭证总分类账总分类账明细分类账明细分类账汇总原汇总原始凭证始凭证日记账日记账会会计计报报表表付付款款记账凭证记账凭证收收款款转转账账银行银行存款存款现现金金科目汇总表科目汇总表汇总记账凭证汇总记账凭证 (四四)优缺点与适用范围优缺点与适用范围 优点：优点：减轻了登记总账的工作量，并可做到试算平衡，简明易学，方便掌握。缺点：缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。适用范围：适用范围：它适用于经济业务较多的单位。再见再见