2022年上海审计师（初级）《审计理论与实务》考试题库汇总（含典型题）.docx

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1、2022年上海审计师（初级）审计理论与实务考试题库汇总（含典型题）一、单选题. （2016年）下列销售与收款循环的内部控制中，不能用于防止贪污客户货款的措施是：A、批准坏账与记账相互独立B、开具发票与记账相互独立C、收取货款与记账相互独立D、批准销售退回与记账相互独立答案：B解析：开具发票与记账可以是同一人，其相互独立不能防止贪污货款。1 .下列审计证据中，属于亲历证据的是：A、审计人员取得的银行对账单B、审计人员取得的应收账款账龄分析表C、审计人员函证应收账款时收到的回函D、审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表答案:D解析：AC选项为外部证据，B选项为内部证据。2 .销售与收款业务

2、循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是（）。2010年中级真题A、销货合同A、促进被审计单位提高管理水平B、监督被审计单位建立健全内部控制C、追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果D、提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告答案:C解析：国家审计的作用包括：（1）为宏观政策的制定提供决策依据；（2）维护 财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻落实；（3）追踪反馈宏 观调控政策的运行效果。25 . （2017年）下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是:A、审计机关更换审计项目实施单位B、突发重大公共事件需要进行审计C、被审计单位要求调整

3、审计目标和审计范围D、被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施答案：C解析：遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：（1）本级政府行政首 长和相关领导机关临时交办审计项目的；（2）上级审计机关临时安排或者授权 审计项目的；（3）突发重大公共事件需要进行审计的；（4）原定审计项目的被 审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的；（5）需要更换审计项目实施 单位的；（6）审计目标 审计范围等发生重大变化需要调整的等。26 .为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是0 o 200 9年中级真题A、询问记录78 .下列采购与付款循环业务流程的相关内部控制设计符合要求的是0。A、企业

4、以销售和生产计划为基础，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部 门负责人等适当管理人员审批后提交采购部门B、对合作的供应商事先进行资质等审核，将通过认证的供应商信息录入系统， 形成完整的供应商清单，采购部门只能向通过审核的供应商进行采购。C、出纳员根据签发的支票及时登记银行存款明细账，会计人员登记应付款项明 细账。D、存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近，E、在记录采购交易之前，应付凭单部门应核对订购单、验收单和卖方发票的一 致性并编制付款凭单答案:ABDE解析：出纳员根据签发的支票及时登记银行存款日记账或台账，而不是明细账。79 .下列有关审计报告的表述中，正确的有0。2010年中级

5、真题A、审计报告是对审计过程和结果的总结，是体现审计成果的主要形式B、国家审计报告是审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支的真实 合法、效益发表审计意见的书面文件C、国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常要撰写简式审计报告D、社会审计报告可分为标准审计报告和非标准审计报告E、国家审计报告具有法律效力，社会审计报告和内部审计报告不具有法律效力 答案：ABD 解析：C项，在我国，国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常都要撰 写详式审计报告；E项，注册会计师签发的社会审计报告是具有法律效力的证明 文件，可以起到鉴证作用。80 .审计人员运用分析方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方

6、式有：A、将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期 比较B、将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性C、计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较D、将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比 较E、将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较答案：BCD解析：选项A,固定资产折旧额与固定资产减值准备没有一定的比例关系，无法 对其进行分析。选项E,本期折旧额与全年收入也没有对应关系，无法对其进行 分析。81 .将存货存放在很多地点，可能导致哪些风险？（）A、商品途中毁损或遗失B、存货在两个地点被重复列示

7、C、转移定价的错误D、舞弊E、仓库管理人员监守自盗答案:ABCD解析：大型企业可能将存货存放在很多地点，并且可以在不同的地点之间配送存 货,这将增加商品途中毁损或遗失的风险,或者导致存货在两个地点被重复列示, 也可能产生转移定价的错误或舞弊。82 .国家审计程序通常包括（）阶段。A、审计计划B、审计实施C、初步业务活动D、审计完成E、审计报告答案：ABE解析：国家审计程序通常包括审计计划、审计实施和审计报告三个阶段。83 .制造费用真实性审查的重点项目包括（）。A、全部制造费用B、数额大的C、制度规定有提取标准的D、制度规定有开支标准的E、容易与其他支出项目混淆的答案：BCDE解析：制造费用是

8、各生产单位为组织和管理生产所发生的费用。根据其项目繁多 的特点，审查工作可有针对性地对数额较大 易与其他费用支出混淆的项目，以 及规定有提取或开支标准的项目，重点审查其是否为实际发生，支出或提取标准 是否符合有关规定。A项，应该选择重点项目实施实质性审计程序，而不是全部 的制造费用。84 .在国家审计报告中，审计评价意见的内容是针对被审计单位财务财政收支的:A、合法性B、合理性C、有效性D、真实性E、效益性答案：ADE解析：在国家审计报告中，审计评价意见的内容是针对被审计单位财务财政收支 的合法性、真实性和效益性。85 .下列各项中，属于固定资产业务内部控制测评程序的有()。A、验证固定资产的

9、退废手续B、验证固定资产的新增手续C、审查固定资产的计价方法D、查验固定资产的所有权E、检查固定资产账、卡的设置情况答案：ABE解析：选项C和D属于实质性程序.销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有0A、客户订货单B、销货单C、销售合同D、销售发票E、付款凭单答案：ABCD解析：销售与收款业务循环中所使用的凭证和记录有：客户订货单，销货单，销 货合同，发运单（发运凭证），销货发票，贷项通知单，销货日记账或明细账, 销货退回、折扣及折让日记账或明细账，汇款通知书，现金和银行存款日记账, 坏账审批表，应收账款账龄分析表，应收账款明细账，收款凭证，客户对账单, 转账凭证。86 .标准审计报告具备以下

10、（）要素。A、属于无保留意见B、不含有说明段 强调事项段C、不能包含其他报告责任段D、没有任何修饰性用语E、属于非无保留意见答案:ABD解析：包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的 审计报告被视为标准审计报告。87 .下列各项中，属于国家审计机关权限的有：A、检查被审计单位财务收支电子数据系统B、参与研究制定被审计单位内部的规章制度C、要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告D、可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果E、建议有关部门纠正该部门制度中与法律、行政法规相抵触的规定答案：ACDE解析：选项B属于被审计单位的管理层的责任，国家审计没有该权限。88 .

11、审计质量管理的重要意义是（）。A、充分利用审计资源B、提高审计监督的权威性C、降低审计风险D、为国家宏观调控提供可靠信息E、降低审计成本答案:BCD解析：审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。审计质量管理是审计 管理的核心，加强审计质量管理的意义包括：加强审计质量管理可以提高审计 监督的权威性；加强审计质量管理可以降低审计风险；加强审计质量管理, 提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。89 . （2016年）审计人员对不可控风险的做法有：A、建立风险基金制度，办理职业保险B、加强审计质量制度，严格执行审计准则C、签订业务约定书，取得管理当局说明书D、加强对审计人员的职

12、业培训和继续教育E、聘请法律顾问，及时商洽可能发生的法律责任问题 答案：AE 解析：选项BCD是属于对可以控制的审计风险的应对做法。90 .下列有关材料采购内部控制的表述，存在内部控制设计缺陷的有0。A、请购单既可由仓库人员填制，也可由车间、管理部门人员填制B、订购单未连续编号C、验收人员出差期间，验收业务由采购人员代为执行D、财会人员收到采购发票后，直接根据发票记录的单价和数量登记相关账簿E、收到采购发票前，将材料在仓库临时存放，暂不办理验收手续答案：BCDE解析：选项B,订购单未连续编号不能保证业务的完整性。选项C,验收人员出 差期间，验收业务由采购人员代为执行违反分工。选项D,财会人员在

13、收到发票 后将发票上所列示商品的名称规格、数量等与订购单、验收单等相关凭证核对， 审核后登记相关账簿，而不是直接登记入账。选项E,文件记录使用和实物控制 都会出现问。91 .下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环内部控制测试的有（）。A、实地观察仓库验收原材料的情况B、抽查领料凭证上反映的手续是否齐备C、编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对D、计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化E、抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性答案：ABE解析：生产与存货业务循环的内部控制测试包括：调查了解生产与存货内部控 制，如实地观察仓库验收原材料的情况；检查不相容职责的分离；

14、抽查部分 存货入库、出库业务，追踪其业务处理,如抽查领料凭证上反映的手续是否齐备； 抽查盘点记录,如抽查被审计单位若干月份盘点记录,检查盘点程序的合规性; 产品生产、成本管理制度执行情况的审查；对成本核算和会计入账环节的审 查；评价生产与存货业务内部控制。CD两项属于对生产与存货业务循环的实 质性审查。92 .审查财务报表的目标有。2009年中级真题A、评价企业的经营业绩B、评价企业的风险管理水平C、证实报表内容的真实性D、确认报表编制方法的合规性E、确认报表编制方法的一贯性答案：CDE解析：财务报告的审计目标包括：证实报表内容的真实性；确认报表编制方 法的合规性；确认报表编制方法的一贯性；揭

15、示现金收支变化趋势，为确定 审计范围和重点提供依据；证实合并会计报表合并范围的正确性。93 .下列各项中，属于国家审计报告内容的有：A、审计依据B、审计组人员构成及分工C、被审计单位的基本情况D、审计评价意见E、改进财政收支 财务收支管理的意见和建议 答案：ACDE.审计人员运用分析方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方式有()。A、将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期 比较B、将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性C、计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较D、将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计

16、提额比 较E、将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较答案：BCD解析：选项A,固定资产折旧额与固定资产减值准备没有一定的比例关系，无法 对其进行分析。选项E,本期折旧额与全年收入也没有对应关系，无法对其进行 分析。94 .对应付账款明细账进行审计时，下列各项中，应重点审查的有：A、积欠已久而突然全部结清的账户B、长期未能结清的账户C、业务发生频繁的账户D、债权人不明确的账户E、函证回函证明余额相符的账户答案:ABCD95 . (2016年)下列有关审计证据相关性的表述中，正确的有：A、被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关B、审计证据的相关性取决于获取审计证据的具体环境C针对一项具

17、体审计目标可以获取不同形式的审计证据D、针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据E、一种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关答案：CDE解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体 环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可 靠，选项AB错误。96 . (2011年)对信息系统组成部分的审计是信息系统审计的内容之一，其审计 内容包括O。A、计算机硬件B、系统软件C、安全控制D、应用软件E、组织控制答案：ABD解析：选项C、E属于信息系统内部控制审计的内容。97 .下列情况中，审计人员通常认为是财务报表高舞弊风险信号的有()

18、o 200 9年初级真题A、盈利能力很高，但经营现金流量为负数B、销售增长比较缓慢C、毛利率略低于行业平均水平D、应收账款回收天数显著高于行业平均水平B、销售合同C、应收账款明细表D、银行对账单答案：D解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体 环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可 靠。因此从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠, 已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。银 行属于外部独立第三方机构，其给出的银行对账单作为审计证据更可靠。27 .对审计事项的某一审计目标有重要的、直接

19、证明作用的审计证据指的是()o A、亲历证据B、内部证据C、基本证据D、辅助证据答案：C解析：基本证据是指对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计 证据。如证明账簿登记的正确性，其基本证据应是据以登记账簿的记账凭证；证 明资产负债表各项数字的真实性、正确性，其基本证据应是据以编制报表的各账 户的余额。基本证据与所要证实的目标有极为密切的关系。28 .下列有关审计分析方法的表述，正确的是：A、分析仅运用于审计实施阶段B、分析仅包括财务数据之间关系的分析E、存货周转天数显著增加 答案：ADE解析：审计人员应关注的财务报告舞弊关键信号包括：年末或季末收入大量增 长；销售增长超过行业水平，

20、并不能被合理证明；毛利率异常增长；年末 之后销售退回增加；应收账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平; 存货周转天数增加；财务杠杆显著变化；企业销售收入和盈利能力很高, 但经营现金流量较低或为负数；非财务业绩指标的显著变化。100 .可以防止或发现采购与付款业务发生错误或弊端的内部控制有()oA、所有订货单经授权部门批准，订货单副本及时交财会部门B、由用料单位提出请购申请，经批准交采购部门办理C、由采购部门提出请购申请，并由采购部门办理D、收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单 验收单的一致性E、对现金折扣专门记录，并严格审核是否出现折扣损失答案：ABDE解析：采购与付款循环的内部

21、控制包括：职责分工。信息传递程序控制，具 体分为：a.授权程序；b.文件和记录的使用；c.凭证的预先编号及对例外报 告的跟进处理；d.独立检查。实物控制。C项，由采购部门请购，再由采购 部门采购，违反了职责分工的要求，很可能发生采购部门的舞弊情况，内部控制 存在重大缺陷。101 .下列有关审计目标的提法中，正确的有。2010年初级真题A、审计目标是审计行为的出发点B、审计目标在不同历史时期是相同的C根据审计目标的不同可将审计业务划分为不同的类型D、审计目标包括总体审计目标与具体审计目标两个层次E、审计目标对审计全过程都有影响答案：ACDE解析：B项，审计目标具有局部性和阶段性，审计目标的确定取

22、决于两个因素, 一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平，因此审计目标在不同历史时期 是不同的。102 .下列审计风险中，属于审计机关可控风险的有。2008年初级真题A、由于审计人员工作态度不认真导致的审计风险B、由于审计方法选用不当导致的审计风险C、由于被审计单位内部控制不健全导致的审计风险D、由于审计人员专业水平不高导致的审计风险E、由于重要性水平确定不当带来的审计风险答案：ABDE解析：从审计风险管理的角度可将审计风险分为可控风险和不可控风险。可控风 险是指由审计机构或审计人员可控制的因素导致的审计风险。例如，由于审计人 员的素质、审计人员工作态度、审计方法选用、审计机构对审计工作的管

23、理等因 素导致的审计风险。因为这些因素均与审计机构和审计人员有关，因此审计机构 可以通过控制它们产生的影响来控制审计风险。C项，被审计单位内部控制不健 全导致的审计风险属于不可控风险。103 .关于库存现金的监盘，正确的做法有。A、应由出纳员将现金全部放入保险柜暂行封存B、事先通知出纳员做必要准备C、盘点库存现金的时间一般安排在营业前或营业后D、清点库存现金时，会计主管人员和审计人员在旁观察监督E、审计人员编制“库存现金盘点表”作为审计工作底稿答案：ACD解析：B项，现金监盘为突击监盘，即事先不通知出纳员，防止出纳员在监盘前 采取措施掩盖舞弊，达不到监盘的目的；E项，出纳员清点库存现金以后，应

24、由 其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管 审计人员共同签字，作 为审计工作底稿。104 .社会审计的审计报告分为：A、审计组的审计报告B、审计机关的审计报告C、内部审计报告D、标准审计报告E、非标准审计报告答案:DE解析：选项AB是国家审计报告，选项C是内部审计报告。105 . （2012年）为核实银行存款收付的截止期，审计人员可以实施的审计程序 有（）。A、核对决算日银行存款日记账与总账余额是否相符B、抽查决算日前后开出的现金支票，审查支出内容是否符合现金结算范围C、检查决算日前收到，但决算日前未送存银行的支票的入账日期D、检查决算日后银行对账单中第一周的银行存款收入记录，并与银

25、行存款日记 账核对E、查验决算日签发的最后一张支票序号，并检查此序号前支票的发出和入账日 期答案:CDE106 .下列关于国家审计工作方案和审计实施方案的表述，正确的有()。A、审计工作方案由审计机关业务部门负责编制B、审计实施方案应在审计前下达到审计项目实施单位C、根据审计实施过程中情况的变化，可以对审计工作方案内容进行调整D、审计组人员及其分工发生重大变化时需调整审计实施方案E、审计工作方案一般依据审计实施方案编制答案：ACD解析：审计机关业务部门编制的审计工作方案在年度审计项目计划确定的实施审 计起始时间之前，下达到审计项目实施单位。根据审计实施过程中情况的变化, 审计机关业务部门可以申

26、请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定 的程序报批。审计机关应当定期检查年度审计项目计划执行情况，评估执行效果。 审计项目实施单位应当向下达审计项目计划的审计机关报告计划执行情况。107 .以下针对国家审计的审计程序说法恰当的有。A、审计组实行主审负责制B、审计组组长由审计机关确定C、审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审D、审计机关应当依照法律法规的规定，向被审计单位送达审计通知书E、当标准不一致时，审计人员应当采用权威的和公认程度低的标准 答案：BCD解析：A：审计组实行审计组组长负责制。E：当标准不一致时，审计人员应当采用权威的和公认程度高的标准。108 .审计人员对固定

27、资产相关的内部控制进行测评时，应实施的审计程序有：A、验证新增固定资产的各种手续是否齐全B、索取固定资产睑收报告，检查验收部门工作的独特性C、检查固定资产账、卡的设置情况D、分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动E、检查折旧额计算的正确性答案:ABC解析：固定资产内部控制测评：（1） 了解固定资产的内部控制；（2）睑证固定资产的新增手续；（3）验证固定资产退废手续；（4）抽验固定资产验收报告;（5）检查固定资产账 卡的设置情况。109 .对应收账款余额变动合理性进行分析，主要的方法有（）。A、将本期应收账款余额与上年比较B、将本期末应收账款占本期销售额的比率与上年该指标比较C、将本期赊

28、销收入净额占平均应收账款的比率与上年该指标比较D、将不同期间速动比率比较E、将不同期间流动比率比较 答案：ABC 解析：审计人员运用分析方法，分析应收账款、营业收入的变动，验证其是否合 理。具体做法包括:分析应收账款周转率（赊销额与平均应收账款净额的比率） 或应收账款周转天数、每个主要客户的平均余额、应收账款占流动资产的百分比、 应收账款账龄 坏账准备占应收账款的百分比 坏账损失占赊销净额的百分比; 将本期应收账款的余额与上年度相比，了解其变动趋势；将本期期末应收账 款占本期销售额的比例，与上年度期末应收账款占上年度销售额的比率相比较; 将本期赊销收入净额占平均应收账款金额的比率与上年相比。通

29、过分析比较, 根据其比率及其趋势变化，从中找出不符合正常规律变动的情况，从而抓住进一 步审核的重点。110 .下列关于函证的表述中正确的有：A、函证可用于核实往来账目B、函证的全过程必须由审计人员进行控制C、与消极函证相比，积极函证获得的审计证据更可靠D、对于数额较大 有疑点的往来款项宜采取积极函证方法E、审计人员收到复函后，无论何种情况都不可再次发函询证答案:ABCD111 .下列各项中，属于信息与沟通要素内容的有。A、会计系统B、信息系统C、传导机制D、内部审计E、业务授权 答案：ABC解析：信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保 信息在企业内部、企业与外部之间进

30、行有效沟通。就信息沟通系统的构成而言, 它应包括会计系统、信息系统和传导机制等内容。D项属于对控制的监督；E项 属于控制活动的内容。112 .下列关于审计准则的表述中，错误的有。A、审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B、审计准则是评价被审计单位的标准C、审计准则是对审计职业责任的最高要求D、审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳E、我国社会审计人员参加审计机关组织实施的审计项目时，应遵循注册会计师 审计准则答案：BCDE解析：审计准则是对审计职业责任的最低要求C错,是评价审计质量的依据D 错，也是衡量审计质量的尺度B错,其他组织或者人员接受审计机关的委托、 聘用，承办或者参加审

31、计业务，也应当适用国家审计准则E错。113 .对固定资产减值准备进行实质性审查的内容包括0。A、计提方法是否恰当B、计提金额是否充分C、增减变动的记录是否完整D、期末余额是否正确E、计提是否经过政府有关部门审批答案：ABCD 解析：固定资产减值准备的审查要点主要包括：确定减值准备计提方法及比例 的适当性和计提额是否充分；确定减值准备增减变动完整记录情况；确定固 定资产减值准备账户期末余额的正确性；结合累计折旧账户，确认已计提减值 准备的固定资产是否按照账面价值和尚可使用寿命调整折旧计提金额；审查固 定资产减值准备是否按照企业会计准则进行正确披露。114 .下列各项中，与货币资金相关的实物控制包

32、括()A、出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的接近。B、在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴 银行，防止坐支现金C、作废的法定票据，应当按照规定予以保存，不得随意处置或销毁D、财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人保管E、定期盘点现金，做到账实相符答案：ABCD解析：实物控制一一限制接近货币资金及相关单据。1.设置现金、支票 账簿 保管设施，防止失窃。出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人 的接近。2.在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要 及时解缴银行，防止坐支现金3.企业应明确各种票据的购买、保管、

33、领用、背 书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据 的遗失和被盗用；作废的法定票据，应当按照规定予以保存，不得随意处置或销 毁；超过法定保管期限可以销毁的票据，可以销毁的，在履行审核手续后销毁, 但应当建立销毁清册并由授权人员监销。4.财务专用章应由专人保管，个人名 章必须由本人或其授权人保管。严禁一个保管支付款项所需的全部印章控制活动 要素一一业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。115 .下列内部审计机构的权限的表述中，正确的有（）。A、参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后 实施B、检查有关的计算机系统及

34、其电子数据和资料C、提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建 议D、对违法违规和造成损失浪费的单位和人员追究责任E、对可能转移、隐匿的会计凭证，经本单位主要负责人或者权力机构批准，予 以暂时封存答案：ABCE解析：D：对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追 究责任的建议。116 .永久保管的审计档案包括（）。A、特别重大的审计事项B、具有突出代表意义的审计事项C、查考价值较大的审计事项D、一般性审计事项E、列入审计工作报告的审计事项 答案：ABE 解析：永久保管的档案，是指特别重大的审计事项、列入审计工作报告 审计结 果报告或第一次涉及的审计领域

35、等具有突出代表意义的审计事项档案。117 .内部控制的目的包括（）。A、维护资产的安全、完整B、实现企业战略目标C、保证会计信息的真实 可靠D、证其管理或者经营活动的经济性 效率性和效果性E、遵守有关法规答案:ACDE解析：内部控制，是指被审计单位为了维护资产的安全 完整，保证会计信息的 真实 可靠，保证其管理或者经营活动的经济性 效率性和效果性并遵守有关法 规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。118 .审查某单位决算日银行存款余额调节表，银行对账单与银行存款日记账余额 有300万元差额，其原因可能有（）。A、存在未达账项B、被审计单位会计记录错误C、存款提前入账D、开户银行记录错误E

36、、存款余额不足答案：ABCD解析：银行对账单与银行存款日记账有差异的原因包括：正常原因，即存在未 达账项，具体包括银行已付企业未付、银行已收企业未收、企业已收银行未收及C分析可以帮助审计人员发现异常变动项目D、重新计算是财务审计常用的分析方法答案：C解析：选项A,分析方法可以运用与审计计划、审计实施以及审计终结的全过程。选项B,分析研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间可能存在的 合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。选项D,重新计算与 分析是并列的，均属于审计取证的具体方法。29 .审计人员函证应收账款的下列做法中，恰当的是：A、要求被询证单位将回函寄至被审计单位B、将重

37、要的询证函复制给被审计单位催收回函C、由被审计单位派人前往未回函单位进行调查D、函证后审计人员编制函证汇总分析表答案：D解析：本题考查知识点：应收账款的审查。选项A,回函应该直接寄至事务所, 而非被审计单位。选项B,应收账款的询证函回函不能由被审计单位催收。选项 C,被审计单位对未回函企业无调查的责任，注册会计师应对其进行调查。30 .被审计单位甲产品毛利大幅度下降，该产品是由一家分厂专门生产的，审计 人员调查了解毛利下降原因首先应：A、分析废品损失及材料耗用B、检查生产记录及成本预算C、营业收入明细账与原始凭证核对D、分析产品成本构成并与前期成本比较 企业已付银行未付四种情况，该原因通过编制

38、银行余额调节表可以解决；非正 常原因，即银行和企业有一方账务错误，该原因通过公司出纳与会计对账，看是 否有错记漏记账项解决。E项，银行存款余额不足时，银行对账单与银行存款日 记账余额仍应相等。119 .下列各项中，属于采购与付款循环职责分工控制要求的有（）。A、出纳员不负责登记应付账款明细账B、签发支票要经过被授权人的签字批准C、企业内部建立采购审批制度D、限制未经授权的人员接近存货E、货物的验收由验收部门独立完成答案:AE解析：BC两项均属于“控制活动”中的业务授权控制；D项属于实物控制。120 .属于绩效审计定性分析方法的有。A、内容分析法B、逻辑模型法C、价值分析法D、程序分析法E、时间

39、序列分析法答案：ABD解析：绩效审计的定性分析方法包括：内容分析法；程序分析法；案例研 究；逻辑模型法。CE两项均属于定量分析法。121 .我国绩效（效益）审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和 评价的活动，其中“有效性”的含义包括：A、经济性B、效率性C、效果性D、合规性E、充分性答案：ABCD解析：参见绩效审计定义。122 .下列关于计算机审计的表述，正确的有（）。A、计算机审计不需要审查纸质材料B、计算机审计的审计内容与传统审计不完全一致C、计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统D、计算机审计不需要进行内部控制测试E、计算机审计的基本过程与传统审计是一致的答案:B

40、CE解析：A项，计算机审计包括对电子数据和信息系统本身的审计中涉及纸质资料 的检查。D项，计算机审计包括对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统 本身的审计，信息系统审计又包括对信息系统内部控制的审计，故计算机审计需 要进行内部控制测试。123 .下列各项中，属于数据分析中的总体分析的有：A、账表核对B、表表核对C、指标分析D、建立审计分析模型E、建立审计分析性中间表答案：ABC解析：建立审计分析模型，建立审计分析性中间表属于具体分析的内容。124 .为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法有0。A、检查法B、核对法C、函证法D、监盘法E、观察法答案：AB解析：审计

41、人员应结合使用检查法和核对法，对资产负债表的格式和编制方法进行审查125 .下列对函证结果的处理方法中，正确的有：A、对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账B、对函证回函认可的金额予以确认C、肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证D、函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因E、肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证答案：BDE解析：二次函证的情况有：账款已还，不愿再回复；坏账损失发生；根本 不存在该顾客；询证函邮寄丢失。函证回函认可函证金额说明原账面记录的应 收账款期末余额是真实、准确的。函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审 计人员应对

42、此进行分析，并查明差异的原因。126 .世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可 以分为的体制有：A、董事会领导体制B、监事会或审计委员会领导体制C、总经理领导体制D、财务总经理领导体制E、财务副总经理领导体制答案：ABCE解析：世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同, 可以分为以下几种体制：董事会领导体制；监事会或审计委员会领导体制；总经 理领导体制；财务副总经理领导体制。127 .内部审计基本准则包括0A、报告准则B、一般准则C、作业准则D、内部管理准则E、业务类准则答案：ABCD 解析：内部审计基本准则包括一般准则 作业准则 报告准则、内

43、部管理准则。 内部审计具体准则分为作业类、业务类 管理类。128 .审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时, 可实施的审计程序有：A、观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立B、询问是否按期编制并向客户寄出对账单C、审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性D、检查坏账准备的计提比例是否合理E、验证销售退回是否由业务记录以外人员批准答案:AE解析：检查不相容职责的划分：走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独 立，或分别由不同的人员负责；抽查销售退回或折让发票，审查其是否由业务记 录以外的人员批准;验证坏账冲销是否经过收款业务 记账业务以外的人员批准; 了

44、解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。129 .下列属于销售与收款业务循环风险的有。A、把发送给本企业仓库的货物记录为销售B、以旧换新方式销售商品时以差价确认收入C、低估对存货应计提的跌价准备D、收款未及时入账或者记入不正确的账户E、将本期支出延迟到下期确认 答案：ABD.运用分析方法审查产品成本合理性时，应分析比较某些项目近期各年度和本 年各个月份的总额、构成及其变动情况，这些项目包括有：A、主要产品生产成本B、生产成本总额及单位生产成本C、制造费用D、管理费用E、直接材料费用答案：ABCE解析：本题考查产品成本运用分析方法。不定项选择（总共题）1.2020年3月，某审计组对丙上市公司2

45、019年度财务收支情况进行审计。有关 固定资产业务审计的情况和资料如下：1.审计人员对该公司固定资产的内部控 制进行测评后，确定实质性测试的范围和重点。2. 2019年1月至5月，该公司 对旧厂房进行改扩建，有关情况如下：（1） 2019年初该公司会计记录反映旧厂 房固定资产原值2500万元，净值1300万元；（2）改扩建过程中，该公司支付 改造施工款2000万元、装修费用800万元；（3）该公司将改扩建过程中拆下的 废旧物资出售，取得收入100万元；（4）该公司派出5辆车专门用于改扩建， 共发生费用20万元，已在生产成本中列支。3.审计人员在检查该公司固定资产 租赁业务时发现以下事项：（1）

46、以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿；（2）以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧；（3）以融资租赁方式租入生 产线一条，租赁期5年，预计尚可使用年限6年，该公司未计提折旧；（4）以 经营租赁方式租出固定资产未计提折旧。4. 2019年12月，该公司接受客户捐 赠价值50万元的大客车一辆，当月投入使用。审计人员发现该公司未对这辆大 客车做任何会计处理。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选 出正确答案。针对“资料2”，该公司旧厂房改扩建后的固定资产入账价值应为（）OAs 4100万元B、5220万元C、4020万元D、2800万元答案：C解析：对于在原有固定资产基础上进行改建、

47、扩建的固定资产，其入账价值为原 有固定资产账面原值，减去改建 扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建 扩建而增加的支出。该公司旧厂房改扩建后的固定资产入账价值=净值+该公司 支付改造施工款一废旧物资变价收入+专门用于改扩建的车辆费用= 1300 + 200 0+800-100 + 20=4020 （万元）。2 . 2020年3月，某审计组对下属甲公司2019年度财务收支情况进行了审计。甲 公司有关销售与收款业务的资料和审计情况如下：1.审计人员在对该循环内部 控制进行调查的过程中了解到：（1）该公司未单独设置信用部门，赊销信用由 销售部门主管负责审批。（2）收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准 退货。（3）发货部门在发运货物的同时开具销售发票。（4）出纳员负责编制并 寄送客户对账单。2. 2019年5月，该公司销售给客户A 一批产品，价值100万 元，销货合同约定客户A如果20天内付款可给予2%的折扣，该公司确认的营业 收入为98万元。3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其 中客户甲未予以回函，审计人员再次发函，仍未得到回复；客户乙则回复说相关 款项已经支付。4.审计人员发现该公司2019年