天津市2023年国家电网招聘之财务会计类通关提分题库(考点梳理).doc

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1、天津市天津市 20232023 年国家电网招聘之财务会计类通关提分年国家电网招聘之财务会计类通关提分题库题库(考点梳理考点梳理)单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、某企业 2011 年流动资产平均余额为 100 万元，流动资产周转次数为 7 次。若企业 2011 年净利润为 210 万元，则 2011 年销售净利率为()。A.30%B.50%C.40%D.15%【答案】A2、218 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司,签订 A 商品生产合同，合同约定甲公司为乙公司订制生产 A 商品 100 台，A 商品交付日为 218 年 4 月 30 日，合同价格为 100 万元。若 A 商品可提前

2、交付（满足甲公司的质量要求），每提前一天，甲公司承诺的对价将增加 0.5 万元；若延迟交付，每延迟一天，甲公司承诺的对价将减少 0.5 万元。甲公司估计延迟 2 天的概率为 10%，延迟 1 天的概率为 20%，按时完工的概率为 50%，提前 1 天的概率为 15%，提前 2 天的概率为5%。则甲公司可变对价的最佳估计数的交易价格为（）万元。A.100B.100.13C.99.93D.98.07【答案】C3、依据企业内部控制应用指引第 1 号组织架构，以下需关注的主要风险是()。A.内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠B.缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲日

3、发展C.人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失D.安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故【答案】A4、下列有关注册会计师对以前审计获取的审计证据的考虑中，错误的是（）。A.如果本期信息系统的变化仅仅使被审计单位重新获取报告，这种变化并不影响以前审计证据的相关性，可以信赖以前审计中获取的有关控制运行有效性的审计证据B.无论控制在本期是否发生变化，对于旨在减轻特别风险的控制，不应当依赖以前期间获得的控制运行有效性的审计证据C.以前审计通过实质性程序测试过的某项诉讼在本期没有任何实质性进展，以前获取的审计证据不可以用做本期的有效审计证据D.如果拟利用以

4、前审计中实施实质性程序获取的审计证据，应当确定这些证据在本期是否具有持续相关性【答案】C5、下列关于控制测试的时间的说法，不正确的是（）。A.控制测试的时间包括何时实施控制测试B.控制测试的时间包括测试所针对的控制适用的时点或期间C.注册会计师一般在期中进行控制测试D.注册会计师仅在期末进行控制测试【答案】D6、某增值税一般纳税人因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为 200000 元，收回残料价值 10 000 元（不考虑收回材料的进项税），保险公司赔偿160 000 元。该企业购入材料的增值税税率为 16%，则该批毁损原材料造成的非常损失净额是（）。A.30000 元B.68000

5、元C.78000 元D.37000 元【答案】A7、某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费 800元。事后，他将酒店开出的收据金额改为 1800 元，并作为报销凭证进行了报销。朱某的行为属于下列违法行为中的()。A.伪造会计凭证行为B.变造会计凭证行为C.做假账行为D.违反招待费报销制度行为【答案】B8、下列不属于酌量性固定成本的是()。A.研究开发费B.广告宜传费C.职工培训费D.机器设备折旧费【答案】D9、为了帮助注册会计师对财务报表形成总体结论而设计和实施分析程序的阶段是（）。A.初步业务活动B.实质性程序C.风险评估程序D.总体复核阶段【答案】D10、下列有关进一

6、步审计程序的说法中，正确的是（）。A.进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案B.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质.时间安排和范围，应当与评估的财务报表层次重大错报风险建立明确的对应关系C.注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越小D.进一步审计程序的范围是最重要的【答案】A11、甲企业委托乙单位将 A 材料加工成用于直接对外销售的应税消费品 B 材料.适用的消费税税率为 5%。发出 A 材料的实际成本为 978500 元，加工费为285000 元，往返运杂费为 8400 元。假设双方均为一般纳税企业，增值税率为17%。B 材料加工完毕验收入库时

7、，其实际成本为()。A.1273325 元B.1326400 元C.1338400 元D.1374850 元【答案】C12、某企业采用约当产量比例法分配甲产品的生产费用。2017 年 12 月初甲在产品成本中的直接人工费用为 48000 元，本月发生直接人工费用 100000 元；本月甲完工产品 680 件，月末在产品 640 件，其平均完工程度为 50%。假定不考虑其他因素，2017 年 12 月份甲完工产品应分配的直接人工费用为()元。A.64000B.100640C.76242D.68000【答案】B13、下列各项中，属于平行结转分步法的优点是()。A.能够提供各生产步骤的半成品成本资料

8、B.能够为半成品的实物管理提供数据C.各生产步骤可以同时计算产品成本D.便于各生产步骤的成本管理【答案】C14、甲公司 216 年年末对 W 产品生产线进行减值测试，预计 217 年 W 产品销售收入 1200 万元，216 年的应收账款将于 217 年收回 100 万元，217年销售形成的应收账款未收回的部分将于 218 年全部收回的金额为 20 万元，预计 217 年购买材料支付现金 600 万元，以现金支付职工薪酬 180 万元，其他现金支出 100 万元，甲公司的增量借款年利率为 5%（税前），假定不考虑其他因素，甲公司涉及的现金流均于年末收付，甲公司认为 5%是该产品生产线的最低必要

9、报酬率，甲公司预计 217 年现金流量的现值为（）万元。A.380.95B.1238.10C.1142.86D.1123.83【答案】A15、对于截止审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失，注册会计师下列做法恰当的是()。A.在审计报告中增设说明段予以反映B.在审计报告中增加强调事项段予以反映C.提请被审计单位予以披露D.编制重要事项说明，并作为审计报告附件【答案】C16、甲公司向乙公司发出一批实际成本为 30 万元的原材料，另支付加工费 6万元（不含增值税），委托乙公司加工一批适用消费税税费为 10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后

10、续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 16%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（）万元A.36B.39C.40D.42【答案】A17、以下业务可能影响当期确认的“递延所得税资产”的是（）。A.违反政策法规的罚款支出B.税务上对固定资产计提折旧的方法C.国债利息收入D.研发支出加计扣除的部分【答案】B18、对小型被审计单位的审计，由于其通常没有正式的计划或程序来确定目标、战略和管理经营风险，注册会计师应当()。A.直接将其重大错报风险水平评估为高B.收集同行业信息，参照同行业水平评估重大错报风险C.询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，

11、以获取了解，并评估重大错报风险D.直接视为审计范围受限【答案】C19、甲公司适用的所得税税率为 25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司 217 年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升 40 万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额.（2）计提与担保事项相关的预计负债 600 万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除。（3）计提固定资产减值准备 140 万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生

12、实质性损失前不允许税前扣除。（4）附有销售退回条件的商品销售确认预计负债 100 万元，税法规定在实际退货时才允许税前扣除。不考虑其他因素，甲公司因上述事项或交易产生的可抵扣暂时性差异是（）。A.880 万元B.280 万元C.240 万元D.840 万元【答案】C20、下列各项中，不属于会计资料的是()。A.经济合同B.银行对账单C.财务会计报告D.会计账簿【答案】A21、下列各项表述中，不正确的是()。A.上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债B.商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费计入进货费用，应当计入存货采购成本。进货费用数额较小，也可以在发生

13、时直接计入当期费用C.财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等D.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用不应计入交易性金融资产初始确认金额【答案】A22、下列关于控制测试的说法不正确的是（）。A.控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者有时可以采用相同的审计程序类型B.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的C.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再

14、测试D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率【答案】C23、刘某于 2015 年 3 月将其造价为 200 万元的别墅，以 400 万元的价格卖给刁某和甘某居住。刘某建房支付其他费用为 50 万元，售房过程中按规定支付相关税费 10 万元，则刘某需要交个人所得税()万元。A.28B.40C.80D.0【答案】A24、甲公司为一家制造企业，为增值税一般纳税人。209 年 4 月，为降低采购成本，向乙公司一次购入三套不同型号且不同生产能力的 A、B 和 C 三种设备。甲公司为该批设备共支付货款 7 800 000 元，增值税进项税额 1

15、 248 000元，包装费 42 000 元，全部以银行存款支付；假定 A、B 和 C 设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为 2 926 000 元、3 594 800 元和 1 839 200元；甲公司实际支付的货款等于计税价格，不考虑其他相关税费。B 设备的购买成本是（）。A.2744700 元B.3372060 元C.1725240 元D.3354000 元【答案】B25、注册会计师在执行 X 公司 20 x1 年度财务报表审计业务时，针对同一事项依据不同的工作底稿得出的结论相互矛盾。在确认了正确的和错误的工作底稿后，注册会计师应当()。A.保存正确工作底稿，废弃错误的工作底稿B

16、.保存正确的工作底稿，说明废弃另一张工作底稿的理由C.将错误的工作底稿附在正确的工作底稿之后D.正确的底稿归人永久性档案，错误的底稿归入当期档案【答案】A26、若发现原始凭证的金额有错误，下列做法中正确的是（）A.由出具单位在原始凭证上更正B.由出具单位在原始凭证上更正，并加盖出具单位印章C.由出具单位重开D.本单位代替出具单位进行更正【答案】C27、上市公司按照剩余政策发放股利的好处是()。A.有利于公司合理安排资金结构B.有利于投资者安排收入与支出C.有利于公司稳定股票的市场价格D.有利于公司树立良好的形象【答案】A28、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业

17、人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。其中，有经验的专业人士可以不具备的特质是（）。A.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题B.了解审计过程C.了解被审计单位所处的经营环境D.在会计师事务所长期从事审计工作【答案】D29、在确定控制测试的范围时，注册会计师的说法不正确的是（）。A.如果风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围B.控制执行的频率越高，控制测试的范围越大C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围D.当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小【答案】C30、货币均衡

18、的自发实现主要依靠()的调节。A.利率机制B.价格机制C.汇率机制D.央行宏观调控【答案】A31、甲公司 2017 年出售 2000 张礼品卡，每张面值 500 元，可在其所有营业网点兑换。甲公司基于类似礼品卡的相关历史经验，预计此次未行使礼品卡权利的金额为总额的 5%，即 50000 元。2018 年，客户兑换了价值 450000 元的礼品卡，不考虑其他因素，则甲公司 2018 年应确认的收入为（）元。A.450000B.472500C.427500D.473684.21【答案】D32、企业应当根据生产经营特点，以正常生产能力水平为基础，按照资源耗费方式确定合理的分配标准，具体可以体现的原则

19、不包括（）。A.受益性原则B.成本效益性原则C.管理性原则D.延迟性原则【答案】D33、2014 年 1 月 1 日，甲公司以 1800 万元自非关联方购入乙公司 100%有表决权的股份，取得对乙公司的控制权；乙公司当日可辨认净资产的账面价值和公允价值均为 1500 万元。2015 年度，乙公司以当年 1 月 1 日可辨认资产公允价值为基础计算实现的净利润为 125 万元，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。2015 年 1 月 1 日，甲公司以 2000 万元转让上述股份的 80%，剩余股份的公允价值为 500 万元。转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲公司因转让

20、该股份计入 2015 年度合并财务报表中投资收益项目的金额为()万元。A.560B.575C.700D.875【答案】B34、有一投资项目，原始投资为 27000 元，当年完工并投产，有效期为 5 年，每年可获得现金净流量 6900 元，则此项目的内含报酬率为()。A.8.23%B.8.77%C.7.77%D.7.68%【答案】B35、()是对企业控制的建立和实施有重大影响的各种因素的统称。包括管理者的思想和经营作风；组织结构；董事会的职能；授权和分配责任的方式；管理控制方法；内部审计；人事政策和实务；外部影响等。A.控制环境B.会计系统C.控制程序D.控制活动【答案】A36、下列关于资本结构

21、中的债务筹资描述正确的是()。A.企业初创阶段应控制负债比例B.企业发展阶段应适当缩小债务资本比重C.高技术企业应加大债务资本比重D.企业产销量有周期性时，应加大债务比例【答案】A37、下列关于固定资产的表述中，正确的是()。A.经营出租的生产设备计提的折旧计入其他业务成本B.当月新增固定资产，当月开始计提折旧C.生产线的日常修理费计入在建工程D.设备报废清理费计入管理费用【答案】A38、B 公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。218 年 9 月 20 日 B公司与 M 公司签订销售合同：由 B 公司于 219 年 3 月 3 日向 M 公司销售笔记本电脑 1 000 台，销售价格为每

22、台 1.2 万元。218 年 12 月 31 日 B 公司库存笔记本电脑 1 200 台，单位成本为每台 1 万元，账面成本为 1 200 万元，市场销售价格为每台 0.95 万元，预计销售税费为每台 0.05 万元。假定 B 公司的笔记本电脑以前未计提存货跌价准备，不考虑其他因素，218 年 12 月 31 日 B公司的笔记本电脑应计提的存货跌价准备的金额为（）万元。A.1 180B.20C.0D.180【答案】B39、某企业产品入库后发生可修复废品一批，生产成本 15 万元。返修过程中发生材料费 2 万元、人工费用 4 万元、制造费用 6 万元，废品残料作价 2.5 万元已回收入库。假定不

23、考虑其他因素，该批可修复废品的净损失为()万元。A.9.5B.15C.24.5D.22【答案】A40、甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，该设备的入账价值为 1200 万元，租赁期为 8 年，与承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为 200 万元。该设备的预计使用年限为 10 年，预计净残值为 120 万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租人设备计提的折旧额为()万元。A.120B.108C.125D.100【答案】C41、下列关于安全边际的说法中正确的是()。A.当安全边际率在 20%30%之间时，表明企业经营较安全B.安全边际额减去自身边际贡献后为企业利润

24、C.安全边际只能用绝对数来表示D.安全边际越小，企业经营风险越小【答案】A42、以下不属于有关被审计单位常用的收入确认舞弊手段的是（）。A.以明显高于其他客户的价格向未披露的关联方销售商品B.销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入C.采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入D.在采用代理商的销售模式时，在代理商仅向购销双方提供帮助接洽、磋商等中介代理服务的情况下，按照相关购销交易的净额（扣除佣金和代理费等）确认收入【答案】D43、下列有关多种产品量本利分析的主要产品法的说法中，正确的是()。A.主要产品必须是企

25、业生产经营的重点是主要产品法的依据B.固定成本完全由主要产品负担C.主要产品法分析的结果是精确的D.主要产品计算方法与单一品种的量本利分析并不相同【答案】A44、某公司 DFL 为 2，DOL 为 3，则公司的销售量每增加 1%，公司的每股利润增加()。A.2%B.3%C.4%D.6%【答案】D45、下列各项中，不应计入存货实际成本的是（）。A.用于继续加工应税消费品的委托加工原材料收回时支付的消费税B.小规模纳税人企业委托加工物资收回时所支付的增值税C.发出委托加工物资在运输途中发生的合理损耗D.商品流通企业外购商品时所发生的合理损耗【答案】A46、下列关于管理会计应用环境的说法中错误的是(

26、)。A.单位应用管理会计，应充分了解和分析其应用环境B.管理会计应用环境，是单位应用管理会计的基础C.管理会计应用环境，包括内外部环境D.管理会计应用环境，不包括外部环境【答案】D47、对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性【答案】C48、注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（）。A.宏观经济走势以及货币.财政等方面的宏观经济政策B.环保法规C.资本充足率D.市场和竞争以及技术

27、进步的情况【答案】D49、甲公司 2012 年 1 月 1 日以 300 万元取得乙公司 70%的股权，对乙公司能够实施控制。当日乙公司可辨认净资产公允价值为 3 100 万元，账面价值为 3000 万元，其差额为一项存货账面价值与公允价值不一致引起，该存货分别于2013 年和 2014 年对外出售 60%和 40%。乙公司 2013 年、2014 年分别实现净利润 300 万元、200 万元。2014 年末该项长期股权投资的可收回金额为 280 万元。假定不考虑其他因素，该项长期股权投资在 2014 年末应确认的减值金额为（）。A.0B.20 万元C.70 万元D.60 万元【答案】B50、

28、下列审计程序中，可以证明销售交易的发生认定的是（）。A.复算销售发票上的数据B.核对销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期C.追查主营业务收入明细账中的记录至销售单.销售发票及发运凭证D.追查销售发票的详细信息至发运凭证.经批准的商品价目表和客户订购单【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、按照随机模型，确定现金存量的下限时，应该考虑的因素有()。A.短缺现金的风险程度B.企业日常周转所需资金C.银行要求的补偿性余额D.企业借款能力【答案】ABCD2、下列各项中，应当在发生时计入当期损益的有（）。A.以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出B.计提管理用固定资产折旧C.企业行政

29、管理部门的固定资产的日常维护费用D.建造固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用【答案】BCD3、下列各项中，不属于企业运营风险的有()。A.供应商没有按时供货，导致公司无法按时向客户提供产品B.工厂排放到河流中的废水造成污染，受到监管部门的处罚C.公司产品质量管理中发生失误，一些不合格产品流向市场D.由于内外部环境的复杂性，导致企业的战略目标无法实现【答案】ABD4、ABC 公司根据存货模式确定的最佳现金持有量为 1000 元，有价证券的年利率为 10%。在最佳现金持有量下，该公司机会成本和与现金持有量相关的现金使用总成本分别为()。A.5000B.10000C.15000D.20000【

30、答案】AB5、内部控制是由企业()实施的，旨在实现控制目标的过程。A.董事会B.监事会C.经理层D.全部员工【答案】ABCD6、企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有（）。A.入库前的挑选整理费B.运输途中的合理损耗C.不能抵扣的增值税进项税额D.运输途中因自然灾害发生的损失【答案】ABC7、以下选项可以作为会计主体的有（）。A.发大财集团B.发小财公司C.发小财公司人力销售部门D.环保组织【答案】ABCD8、收款凭证左上角借方科目不应填列的是（）。A.银行存款B.库存现金C.主营业务收入D.应收账款【答案】CD9、下列选项中，对预算工作的组织的表述说法正确的有()。A.董事会

31、或类似机构属于决策层，对预算管理工作负总责B.财务管理部门主要制订预算管理的具体措施和办法C.预算管理委员会负责监督预算的执行情况D.企业内部生产部门具体负责本部门业务涉及的预算编制【答案】ABD10、下列各项中，属于票据当事人的有()。A.出票人B.付款人C.收款人D.保证人【答案】ABCD11、甲公司和乙公司均为 M 公司控制下的子公司，甲公司于 213 年 12 月 31日将自己生产的一件产品销售给乙公司，乙公司购入该产品后作为管理用固定资产于当日投入使用。甲公司销售该产品的销售收入为 3200 万元，销售成本为2800 万元。该固定资产的折旧年限为 4 年，预计净残值为零，采用年限平均

32、法计提折旧。至 215 年 12 月 31 日乙公司对该内部交易固定资产进行提前清理，取得清理净收益，在其个别利润表中作为资产处置收益列示。不考虑其他因素的影响，下列各项中属于 215 年 12 月 31 日合并财务报表中应进行的抵销处理有（）。A.借：未分配利润年初 400 贷：资产处置收益 400B.借：资产处置收益 100 贷：未分配利润年初 100C.借：资产处置收益 200 贷：管理费用 200D.借：资产处置收益 100 贷：管理费用 100【答案】ABD12、下列关于确定可收回金额的说法中正确的有（）。A.资产可收回金额的估计，应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来

33、现金流量的现值两者之间较低者确定B.资产可收回金额的估计，应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定C.资产可收回金额的估计，应当根据其销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定D.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额【答案】BD13、下列有关资产的计税基础与暂时性差异的说法中，正确的有（）。A.当期期末存货账面余额为 200 万元，已计提的跌价准备累计为 20 万元，则当期期末存货的计税基础为 200 万元，则可抵扣

34、暂时性差异余额为 20 万元B.当期购入的交易性金融资产期末账面价值为 100 万元，其中成本明细 80 万元，公允价值变动明细 20 万元，该交易性金融资产的计税基础为 80 万元，则产生应纳税暂时性差异 20 万元C.一项按照权益法核算的长期股权投资，购入时初始投资成本为 1000 万元，当期末确认损益调整 500 万元.其他综合收益 100 万元，则长期股权投资的账面价值与计税基础均为 1600 万元，不产生暂时性差异D.甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为 100 万元，未计提减值准备，已使用 2 年，2 年后该项无形资产的计税基础为 100 万元，不产生暂时性差异【答案】

35、AB14、甲会计师事务所于 2013 年 5 月 5 日完成了 A 公司 2012 年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，会导致注册会计师变动审计工作底稿的有（）。A.注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分B.注册会计师对应收账款进行了函证，但归档后发现对函证结果记录不充分C.注册会计师在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼.索赔事项做出最终判决结果，但是出具审计报告时并不知道该事项D.2013 年 5 月 10 日得知被审计单位于 2013 年 2 月 15 日销售的部分货物被退回【答案】ABC15、在单价大于单位变动成本时，关

36、于敏感系数下列说法中正确的有()。A.敏感系数为负值的，表明该因素对利润不够敏感B.敏感系数为正值的，表明该因素与利润同向增减C.敏感系数=因素变动百分比/利润变动百分比D.单价的敏感系数一般是最大的【答案】BD16、审计人员选择重要预付账款项目进行函证，并依据函证结果作出相应处理，包括()。A.对回函金额相符的，进一步抽查会计凭证B.对回函金额不符的，进一步查明原因C.没有回函的，进行第二次函证D.没有回函的，采用其他可替代的审计程序E.对回函金额相符的，可以认定账实相符【答案】BCD17、以下项目中属于现金使用范围的有()。A.支付职工个人工资 3000 元B.支付个人劳务报酬 380 元

37、C.支付向个人收购农副产品价款 5000 元D.支付职工困难补助费 800 元【答案】BCD18、总部资产的显著特征有（）。A.能够脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入B.资产的账面余额可以完全归属于某一资产组C.资产的账面价值难以完全归属于某一资产组D.难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入【答案】CD19、会计人员回避制度要求单位负责人的直系亲属不得担任本单位的()。A.会计机构负责人B.会计主管人员C.出纳D.销售会计【答案】AB20、在确定函证对象时，以下项目中，注册会计师可能不进行函证的有（）。A.函证很可能无效的应收款项B.交易频繁但期末余额较小的应收款项C.执行其他审计

38、程序可以确认的应收款项D.应收纳入审计范围内子公司的款项【答案】ACD大题（共大题（共 1010 题）题）一、ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2016 年度财务报表，A 注册会计师是项目合伙人，在审计过程中，需要运用分析程序获取充分、适当的审计证据，A注册会计师的相关观点和做法如下：（1）分析程序可以用于实质性程序，但是需要结合细节测试使用，分析程序单独使用不能获取充分、适当的审计证据。（2）相对于细节测试，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，因此证明力相对较弱。（3）通过询问、观察和检查程序，A 注册会计师认为甲公司重大错报风险较低，所以不准备再用分析程序评估风险。（4）利用

39、销售费用与营业收入的比率，并结合甲公司的实际情况，与上年进行比较，以评估重大错报风险。（5）总体复核阶段实施分析程序是必要的程序，而且比实质性分析程序更加详细和具体。要求：针对上述情况，逐项指出 A 注册会计师的观点或做法是否正确，如不正确，简要说明理由。【答案】（1）不正确。在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。（2）正确。（3）不正确。注册会计师在风险评估阶段必须使用分析程序，这是审计准则的强制规定。（4）正确。（5）不正确。总体复核阶段的分析程序是必要程序，但是在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对

40、特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次。二、207 年 1 月 1 日，A 股份有限公司购入一块土地的使用权，以银行存款转账支付 8000 万元，并在该土地上自行建造厂房等工程，发生材料支出 12000 万元，工资费用 8000 万元，其他相关费用 10000 万元等。该工程已经完工并达到预定可使用状态。假定土地使用权的使用年限为 50 年，该厂房的使用年限为25 年，两者都没有净残值，都采用直线法进行摊销和计提折旧。为简化核算，不考虑其他相关税费。【答案】A 公司的账务处理如下：（1）支付转让价款：借：无形资产土地使用权800

41、00000贷：银行存款80000000（2）在土地上自行建造厂房：借：在建工程300000000贷：工程物资120000000应付职工薪酬80000000银行存款100000000（3）厂房达到预定可使用状态：借：固定资产300000000贷：在建工程300000000 注意：建造期间土地使用权的摊销（4）每年分期摊销土地使用权和对厂房计提折旧：三、甲公司 2011 年初购得乙公司 80%的股份，初始投资成本为 3000 万元，合并前甲乙公司无任何关联方关系。当日乙公司可辨认净资产公允价值为 3500 万元，账面价值为 3400 万元，差额由一批存货导致。该批存货当年出售了 70%，剩余的 3

42、0%在 2012 年上半年全部出售。乙公司 2011 年全年实现净利润 300 万元，2011 年末乙公司持有的其他债权投资增值 50 万元；2012 年上半年乙实现净利润 120 万元，未发生所有者权益其他变动。2012 年 7 月 1 日甲公司出售了乙公司 50%的股份，售价为 2500 万元。剩余股权在丧失控制权日的公允价值为1500 万元。剩余股份能够保证甲公司对乙公司的重大影响能力，甲乙公司按照净利润的 10%提取盈余公积。不考虑所得税等因素的影响。、编制处置股权在个别报表的会计分录；、编制处置股权在合并报表中的调整分录；、计算合并报表中的处置损益。【答案】1.分录为：借：银行存款

43、2500贷：长期股权投资（300050%/80%）1875投资收益 625（1 分）2011 年乙公司调整之后的净利润300（35003400）70%230（万元）（1 分），2012 年调整之后的净利润120（35003400）30%90（万元）（1 分）。借：长期股权投资损益调整 96贷：投资收益（9030%）27盈余公积（23030%10%）6.9利润分配未分配利润（23030%90%）62.1（1 分）借：长期股权投资其他综合收益 15贷：其他综合收益（5030%）15（1 分）2.首先，对剩余股权按照公允价值重新计量：借：长期股权投资 1500贷：长期股权投资（30001875961

44、5）1236四、甲公司是一家上市公司，旗下有 A、B、C 三家子公司，其中，A 公司是一家著名的篮球俱乐部，B 公司主要从事家电的生产与销售业务，C 公司是一家会员制 KTV。209 年，其子公司发生的与收入确认和计量相关的业务如下：（1）A 公司授权乙公司在其设计生产的衣帽、水杯及毛巾等产品上使用 A 公司球队的 logo，授权期间为 3 年。合同约定，A 公司于合同签订日一个月后收取固定金额的使用费 45 万元，同时，按照乙公司销售上述商品取得销售额的 6%计算提成。乙公司预期 A 公司继续参加当地顶级联赛，并取得优异成绩。乙公司按照合同约定支付了固定使用费，209 年因销售上述商品实现销

45、售额 2000万元。A 公司将该合同作为某一时点履行的履约合同，于收取固定金额使用费时确认收入 45 万元，于当年年末确认提成收入 120 万元。（2）8 月 1 日，B 公司向丙公司销售一台生产设备，该设备价款为 36 万元（不含增值税），同时双方约定 6 个月后，B 公司将以 42 万元的价格回购该设备。B 公司已收到含税价款 41.76 万元，但尚未发出商品。B 公司销售该设备相关的增值税税率为 16%。（3）10 月 1 日，C 公司与客户签订了期限为 3 年的合同，客户入会后可随时使用该 KTV 的包房进行活动，使用该包房需提前预约。除 KTV 的年费 2 万元之外，C 公司还向客户

46、收取了 100 元的入会费，用于补偿 KTV 为客户进行注册登记、准备会籍资料以及制作会员卡等工本费支出。C 公司收取的入会费和年费均无需返还。假定不考虑货币时间价值及其他因素影响。、根据资料（1），判断 A 公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请编制相关的更正分录。、根据资料（2），说明 B 公司该交易类型，并编制相关的会计分录。、根据资料（3），说明 C 公司收取的年费和入会费应如何处理，并说明理由。【答案】1.A 公司将取得的固定金额的使用费一次性确认为收入的会计处理不正确，将销售商品取得销售额的 6%计算提成一次性确认收入的会计处理正确。（1 分）理由：乙公司能够合理的预期

47、 A 公司将继续参加比赛并取得优异成绩，会对乙公司商品品牌的价值产生重大影响，而该品牌价值可能会进一步影响乙公司产品的销量，A 公司从事的上述活动并未向乙公司转让任何可确定区分的商品，因此 A 公司授予的该使用权许可，属于在某一时段内履行的履约义务。A 公司收取固定金额的使用费应在 3 年内平均分摊确认收入，按照乙公司销售相关商品所取得销售额的 6%计提的提成应于乙公司的销售实际完成时确认收入。（2 分）更正分录为：借：主营业务收入 30贷：预收账款 30（1分）2.B 公司该售后回购业务属于一项融资交易。（1 分）相关的会计分录为：销售商品时借：银行存款 41.76贷：其他应付款 36应交税

48、费应交增值税（销项税额）5.76（1 分）8 月至 12 月每月计提利息的金额（4236）/61（万元）（0.5 分）借：财务费用 1贷：其他应付款 1（0.5 分）3.C 公司应将年费和入会费于收取当日作为预收款核算，并在未来 5 年转让已承诺的商品或服务的期间内分摊，分期确认收入。（1 分）理由：该年费本身是客户为了取得 C 公司未来提供的服务，因此年费应在收取时确认为预收款，在未来取得服务的期间（3 年内）分摊，分期确认为收入；（1 分）C 公司承诺的服务是向客户提供 KTV 相关服务，而 C 公司为会员入会所进行的初始活动并未向客户提供其所承诺的服务，而只是一些内部行政管理工作；该入会

49、费属于与未来将转让的已承诺的商品相关的，应当在未来转让商品时确认为收入，即C 公司应将收取的入会费作为预收款，并在未来提供服务（3 年内）与收取的年费一起分摊，分期确认收入。（1 分）五、A 注册会计师负责对 X 公司 2016 年度财务报表实施审计。审计工作反映的与存货监盘相关的资料如下：鉴于 X 公司存货存放地点繁多，A 注册会计师要求其提供了一份完整的存货存放地点清单，直接据此制定了相关的监盘计划。由于 X 公司盘点期间无法停止部分存货的入库与出库，A 注册会计师非常关注管理层采取的控制措施能否确保截止日之前入库的原材料以及截止日期之后出库的产成品都不被纳入盘点范围。针对 X 公司多处存

50、放存货的情况，A 注册会计师除了在金额较大或风险较高的存放地点实施监盘外，还对从无法实施现场监盘的其他存放地点中随机抽取的若干存放地点的存货实施了替代审计程序。针对监盘过程中发现的部分存货毁损、变质和过时等导致可变现净值降低的情况，A 注册会计师要求 X 公司按可变现净值降低的金额计提存货跌价准备。监盘结束时，A 注册会计师再次观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，防止遗漏或重复盘点。观察结束后，A 注册会计师取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，并与存货盘点汇总记录进行核对。对于拟监盘的存放在外地仓库的存货，由于恶劣的天气致使 A 注册