房地产负债、成本、费用、收入、利润主要会计科目核算.docx

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1、房地产负债、成本、费用、收入、利润主要会计科目核算一、负债的主要会计科目的核算（1）应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项支付给承包单位转来的工程价款结算预支单：借：开发成本贷：应付账款以预支款抵冲应付款时：借：应付账款贷：预付账款补付其余款时：借：应付账款 贷：银行存款（2）预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及 代建工程收取的代建工程款收到预付款时：借：银行存款 贷：预收账款一预收代建工程款提交工程价款结算单时：借：应收账款贷；主营业务收入借：预收账款一预收代建工程款贷：应收账款收回全部余款：借：银行存款贷：应收账款（3）应付工资开出现金支票，发放

2、工资：借：现金贷：银行存款借：应付工资贷：现金结转代扣款项：借：应付工资贷：其他应收款一代扣水电费代扣房租月末分配工资费用借：开发成本（建安）开发间接费用（开发项目现场）销售用费（销售机构）管理费用（行政管理部门）管理费用一劳动保险费（长期放假员工）采购保管费（采购部门）应付福利费（医务人员）（4）应付福利费（按工资总额的14%计提）借：开发成本（建安）开发间接费用（开发项目现场）销售用费（销售机构）管理费用（行政管理部门）采购保管费（采购部门）贷：应付福利费用现金支付福利费时：借：应付福利费贷：现金（5）应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、城市维护 建设税、固定资产调节税

3、、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种） 月末按照实现的经营收入计算应交税金：借：主营业务税金及附加贷：应交税金一应交营业税一应交城市维护建设税月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金借：其他业务支出贷：应交税金一应交营业税一应交城市维护建设税月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税借：管理费用贷：应交税金一房产税一车船使用税一土地使用税月末计算的所得税：借：所得税贷：应交税金一应交所得税实际交纳的税金：借：应交税金一XX税贷：银行存款（6）其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款 月末按规定提取教育附加借：主营业务税金及附加贷：其他应交款一教育费附加二、成本、

4、费用主要会计科目核算（1）开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本。主要包括： 土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）；前期工程 费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；基础设 施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿 化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；公共配套设施费（居 委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出）， 分别设置“土地开发”与“配套设施开发” “房屋开发”设置二级明细。可根据 上述六项来设置三级明细科目开发土地成本费用：借：开发成本一土地开发贷

5、：银行存款或应付账款一XX公司分配开发的间接费用：借：开发成本一土地开发贷：开发间接费用结转开发土地成本费用：借：开发成本一房屋开发贷：开发成本一土地开发。配套设施开发计算公式：某项开发产品预提配套设施开发费;该项开发产品的预算成本（或计划成本）X 配套设施预提率配套设施费预提率=该配套设施预算成本（或计划成本）/应负担该设施开发产品 的预算成本（或计划成本）X100%发生的配套设施费用（自用的建筑场地的开发）借：开发成本一配套设施开发贷：开发产品支付的配套设施开发费用：借：开发成本一配套设施开发贷：银行存款同时领用库存设备或是材料开发：借：开发成本一配套设施开发 贷：库存设备 或库存材料分配

6、应负担的开发间接费用：借：开发成本一配套设施开发贷：开发间接费用结转配套设施开发成本：借：开发成本一房屋开发贷：开发成本一配套设施开发房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的）借：开发成本一房屋开发贷：银行存款开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种出包给外单位进行施工建造（根据提出的已完工程月报或是价款结算单）借：开发成本一房屋开发贷：银行存款或应付账款一应付工程款自己组织施工的借：开发成本一房屋开发贷：银行存款或应付账款一应付工程款应付工资库存材料或设备代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目 企业发生的各项代建工程费用支出：借：开发成本一代建工程开发贷

7、：银行存款或库存材料或现金结转开发的间接费用：借：开发成本一代建工程开发 贷：开发间接费用工程竣工后结转成本：借：开发成本一代建工程贷：开发成本一代建工程开发移交委托单位后，根据移交手续借：主营业务成本一代建工程结算成本贷：开发成本一代建工程（2）开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用，包括：管理人员的 工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转 房摊销发生的间接费用时：借：开发间接费用贷：银行存款或应付账款或应付工资分配开发的间接费用：借：开发成本一房屋开发贷：开发间接费用竣工房屋开发成本的结转：借：开发产品一房屋贷：开发成本一房屋开发（3）管理费用：是指

8、开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活 动而发生的各项费用（4）财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、 金融机构手续费用（5）销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括： 产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所 发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工 工资、福利费、业务费等经常费用发生的俏售费用：借：储售费用贷：银行存款或应付账款三、收入、利润的主要会计科目核算（1）主营业务收入：包括土地转让收入、商品销售收入、配套设施销售收入、 代建工程结算收入、出租房租金收入。由于营

9、业收入的实现与价款结算时间上的不一致，我们应该分开计算在实现营业收入同时收到价款时：借：银行存款贷：主营业务收入营业收入实现前，价款收取后的：借：应收账款贷：主营业务收入预收价款时，待开发完工后再移交使用的：借：银行存款 贷：预收账款 移交使用时：借：应收账款贷：主营业务收入借：预收账款银行存款贷：应收账款以赊销或分期收款方式销售开发产品时，应以当期收到的金额确认为收入借：银行存款 贷：主营业务收入(2)其他业务收入：主要包括售后服务收入、材料转让收入、固定资产出租收 入、开形资产转让收入借：银行存款或应收账款贷：其他业务收入(3)主营业务成本：一般本科目期末无余额转让或是销售开发产品成本的结转：借：主营业务成本贷：开发产品如分期开发产品的，应与收入相配比结转成本：借：主营业务成本 贷：分期收 款开发产品(4)其他业务支出(5)主营业务税金及附加计提本月份主营业务应交纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及土地增值 税借：主营业务税金及附加贷：应交税金一应交营业税一应交城市维护建设税一应交土地增值税其他应交款一应交教育费附加月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金借：其他业务支出贷：应交税金一应交营业税一应交城市维护建设税其他应交款一应交教育费附加