中小企业内部会计控制问题及对策研究_蒋有为.docx

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1、 中小企业内部会计控制问题及对策研究 山 东 大 乘 联 合 会 计 师 事 务 所 蒋 有 为摘要 ：企业内部控制制度元疑是企业的一道防火墙，对防范风险至 关重要自从囯家颁布企业内部控制制度规范以来，内部控制制度已经 越来越受到企业的重视而内部会计控制作为企业内部控制的核心，其 重要性不言而喻 ._.一个企业可以没有其他内部控制制度，但绝不能没有 会计控制但是，中小企业因为财力、人力的限制，往往只有内部会计控 制或者以其为核心建立的较为简单的内部控制 ， .因此，对中小企业而 言，内部会计控制也萍在不完善之处，表文对中小企业内部会计控制存 在的问题及对策进行了阐述 关犍词 ：中小企业会计控制

2、问题对策 随着我国经济的迅速发展，内部会计控制在现代经済生活中的重 要性越来越突出，内部会计控制失效往往会给国家和企业带来严重的 经济损失，并造成恶劣的社会影响目前，大多数企业都进行了内部会 计控制制度建设，并且随着我国企业内部会计控制制度、规范法律法 规的健全也逐步完善但目前仍有很多企业，特别是中小企业存在一些 不足，有名无实、有制度无执行，有构建无效果等现象仍然存在 一、 内部会计控制制度建设存在的问题 (一 ) 企业内部会计控制旳意识淡薄，制度不健全 中小企业往往对创业者依赖程度较高，创业初期企业规模相对较 小，内控相对筒单，也容易执行在企业发展的过程中 .内控建设往往跟 不上企业的发展

3、步伐 .除非发生了因为内控缺失或不健全而导致企业 损失，企业才会重视 .即中小企业由于受人力财力所限制，对内 部会计 控制建设缺乏主动性 .制度不健全，或者即使有制度，执行也流于形式 (二 ) 会计信息质量不高 我国自进入会计 “ 两则时代 ” 以来 .会计信息质量有了很大改善，尤 其是上市公司的会计信息质量有了质的飞跃但是，中小企业由于不像 上市公司那样受到严格的监管，虽然执行了会计准则，但是会计信息质 量依然不算高，粉饰利润 .、虚报资产或者偷逃税款，隐藏收入的现象较 多，企业往往根据需要出具具有不同目的的财务报表 (三 ) 企业内部审计不能发挥应有的作用 内部审计是国家明文规定的三种审计

4、监督手段之一 .也是保证会 计资料真实 .、 完整的重要措施，中，小企业因为受成本的限制或者领导 观念的影响，往往不设立内部审计部门，即使设立也往往是留于形式， 审计人员仅仅设置一个光杆司令，独立性也较差，起不到监督的作用 二、 内部会计控制制度建设不完善的原因 (一 ) 内部会计控制制度不够健全 内部会计控制制度是企业财务管理的重要环节，是公司维持生产 经营、实现预期效益的有力保障 .现阶段，企业已建立了相关的内部会 计控制制度，但在实施内部控制过程中，仍存在很多不合理之处 (二 ) 缺乏有效的监控机制，信息与沟通系统控制薄弱 目前，很多中小企业内部会计 控制的监督体系不够健全，监督作用 没

5、有得到充分发挥，内部审计形同虚设公司外部监督的不足，由于咅 部门之间的监督功能出现重复，缺乏统一标准，以及分散管理，导致横 向信息沟通不畅，因此没有形成有效的监督合力 (三 )会计人员的综合素质不高 很多企业目前的会计人员，虽对会计账务处理得心应手，但在应对 目前市场风险变化判断和企业财务管理方面仍存在很大旳不足此外， 很多企业长期以来实行计划分配和社会招聘相结合的员工引进制度 正式员工大都是公司老员工的子女、亲戚，其知识学历和业务水平不 能适合企业的全方面的发展，而社会 招聘进来的只局限于一线员工，这 不公平的招聘制度也使得正式员工和非正式员工之间的矛盾加大，不 利于企业的发展，使入为因素在

6、内控制度上的失误加大 三、完善内部会计控制制度的对策 () 建立完善的内部会计控制制度 1、 加强产品生产经营的内部控制 在产品生产经营过程中，要严格按照职责分工的原则，在科学、精 简、高效的要求下，明确咅个部门岗位旳所负责的业务及事项的权限 范围、工作程序和相应的任务等内容 2、 加强货币资金的内部控制 在企业的日常经营中，货币资金应严格实行岗位分工制度，确保办 理货币资金业务的不相容岗位分离、想到制约和监督 _.其次，严格控制 任何资金的支出和流入，确保要有相应的、合法的凭证，始终做到账实 相符 ._.最后 .要加强企业备用金的监管，要有一套严密的备用金申请、审 核、审批和领用制度 3、

7、加强实物资产的内部控制 实物资产包括存货和固定资产，要加强实物资产的数量控制，定期 进行实物盘点并将盘点结果与会计记录核对，确保账实相符 ._.无论是存 货还是固定资产，都要注意职责分工与授权批准，取得与验收控制，使 用与维护控制，处置控制 (二 ) 明确职责，建立相互制约机制，建立有效的 信息沟通 任何内部控制制度的成败均取决于其设计水平和高素质人员的贯 彻执行 .要按照内控制度的要求，告部 n.、 告岗位按照职责分工，告负其 责 ._.我们要把事、权进行合理划分 .对下级授权、分权 .规定咅级人员处 理某些事努的权力 ._.同时，要加强监督考核，奖罚到位，以此来提高内部 控制的执行力度，保

8、证制度的有效性 .此外 .要坚决执行不相容职务控 制，咅职能部门要具有相对独立性等企业可能因组织内部信息不对称 而发生各种矛盾和争端，相关信息包括从外部获取的公司经济和监管 信息以及内部产生的信息因此在内部信息沟通上，企业 应该提高重视 程度，建立其更多更方便的沟通管道，加强上下级、部门和员工之间的 信息共孚 (三 ) 加强会计队伍建设，全面提升人员素质 企业要严格加强对人力资源的管理与控制，严把用人关，尽量克服 任人唯亲，要采取一定的措施和方法进行人员的选择、使用和培训 .、对 于重要岗位的人员配备和管理人员的选拔，要全面考查其思想品德和 职业道德，要具畜较高的业务素质和专业技能，较广博的知识水平，而 且还包括挎受职业继续教育和培训 .还要对人员的职务进行定期轮换， 一方面增加其 对整体业务流程的了解，提高自身的业务技能，一方面增 加对某项职务的全面复核，从而达到控制的目的财会研宄 194 财经界 Money China