中小企业内部会计控制有关问题的探讨_李莉.docx

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1、2012年 01月 经管空间 38 2012.01 中小企业内部会计控制有关问题的探讨 文 /李莉 摘要：随着改革开放的深入，我国中小企业的发展也实现了飞跃，但是由于管理者理念、员工素质以及企业制度等方而 原因，我国中小企业在其内部会计控制上存在众多问题，如何优化企业内部会计控制以提升企业竞争力成为当前中小企业边待 解决的问题。本文对中小企业内部会计控制的现状及问题原因进行了分析，结介实际提出了完善内部会计控制的建议。 关键词：中小企业；内部会计控制；问题；对策 中图分类号： F23 文献标识码： A 文章编号： 1006-4117 (2012) 01-0038-01我国中小企业内部会计控制的

2、现状与问题 内部会计控制是企业为保护资产的安全和完整，提升会计信 息质量而制定并确保实施的完整方法、实施程序和实施规划。在 我国的各类企业中，中小企业以超过 99%的比重占据数量上的绝 对优势，成为市场繁荣和经济发展的生力军。我国中小企业虽然 数量众多并发展形式喜人，但是其内部经营管理特别是在内部会 计控制中却存在众多问题，受企业所有者或经营者管理理念等影 响，很多中小企业内部会计控制制度缺失或者不健全，财务监管 力度薄弱，企业在会计人员任用、会计科目设置、经济业务记录 以及财务报告的编制中都存在问题，在缺乏监督和审计的环境下 众多中小企业会计信息质量低下，在误导企业决策的 同时容易使 企业陷

3、人困境甚至破产。我国中小企业在内部会计控制方面问题 众多，一些企业管理者对内部会计控制的认识不够，片面认为会 计控制就是经济信息或财务物资的控制，为节省成本，不愿投人 更多人力和物力进行内部会计控制建设 。一 些已构建内部会计控 制体系的企业则存在体系健全度不够，缺乏科学性和连续性，控 制机构设置上不合理等问题，会计执行岗和监督审计岗未实现分 离，一旦企业出现问题也难以及时发现并寻找应对策略。 二我国中小企业内部会计控制问题成因分析 导致我国中小企业内部会计控制缺失的原因众多，主要表现 在： 1、 管理者内部会计控制和风险防范意识薄弱。内部会计控 制是一个系统的工作，其实施应立足当前展望企业未

4、来，一些中 小企业管理者对企业内部会计控制及其作用缺乏认识，对很多工 作采取一人决定一刀切的态度；另一方面，企业所有者和管理者 缺乏风险防范意识，在复杂的竞争环境下，中小企业面临者更多 的经营和财务风险，若缺乏以内部会计控制为基础的专业科学的 风险分析，无论是盲目扩张或者消极收缩都可能使企业走人困 境。 2、 可用流转资金不足，融资困难。中小企业大多是以独 资、合资或合伙经营为主要形式。与大企业相比，其获得外来资 金渠道更少，融资困难，可用流转资金不足。企业会计控制制度 的构建及优化需要大量资金和人力资源的投人，很多中小企业为 节省成本不愿意进行内部会计控制体系的构建和优化。 3、 内部会计控

5、制运行基础和环境差。我国中小企业组织形 式大多为有限责任公司制，拥有完整的企业章程、董事会以及监 事会等力量，但是企业在实际经营中仍然是以家族经营模式为主 导，企业董事会及监事会成员大多为内部人员，难以行使监督的 权利，这种权责划分不清的家族式经营模式，会导致内部会计控 制系统缺乏运行基础，行同虚设。 4、 缺乏有效的监督与考核机制。企业内部会计控制体系的 构建不是一劳永逸的，需要在经营实践中不断完善和革新，因此 企业需要不断对内部会计控制制度的实施状况进行考核，在监督 其是否遵照预定制度执行的同时进行不断总结，对会计控制制度 不断完善。我国多数中小企业缺乏有效的监督和考核机制，内部 专业的监

6、督审计部门缺乏并缺乏独立性，难以发挥其监督的职 能，管理决策者的主观随意性大于内部控制的约束力。 三、完善我国中小企业内部会计控制的对策 我国中小企业数量众多，涉及范围广，具有髙度的灵活性和 创新能力。它是推动我国市场经济发展和经济增长的重要力量， 继续推进中小企业发展是我国市场经济改革发展的必然趋势。在 同一经济环境下，中小企业要取得长足发展，必须从内部管理控 制革新做起，优化企业内部会计控制是当前的首要任务，其具体 完善可以从以下几方面着手： 1、 提髙企业管理者风险防范意识，加强风险管理。风险防 范是企业生产经营中必须时刻考虑的问题，对生存环境相对复杂 和困难的中小企业而言，风险防范更是

7、工作的重心，不容忽视。 首先企业经营管理者本身就应 树立风险防范意识，在企业资金投 人或产品生产方向决策上不盲目跟随， S己备专业的会计管理人员 对企业经济业务进行审核监督，在企业内部建立完善的风险评估 机制，实时分析经营活动中的各类经济活动，结合市场大环境确 定科学的风险应对策略，从整体上提升中小企业的抗风险能力。 2、 拓展融资渠道，解决流动资金困难。融资难一直是束缚 中小企业发展的一个重要问题，其在中小企业内部会计控制体系 的构建中也是一个极大障碍，资金缺乏致使企业难以投人更多人 力物力进行内部控制建设，中小企业必须拓展融资渠道，自筹型 融资向外部融资转 变，面对髙额的融资利息，中小企业

8、可以采取 转让股权的形式向企业员工进行融资，这样在取得更多流动资金 的同时更能使员工产生使命感，提升员工工作积极性和监督热 情，另一方面，对一些金额昂贵或更新换代较快的设备，中小企 业可以采取融资租赁的方式，节省成本又不影响企业正常的生产 经营。 3、 优化内部会计控制运行环境。企业内部会计控制的运行 不是停留在理论上的设计和评价，它需要具体的组织机构和员工 根据各自的权责来实施，因此企业内部控制运行环境直接影响着 内部控制制度运行是否顺利。各髙层管理人员的权利责任必须由 股 东大会、董事会或监事会进行制约和监督，以保障内部控制制 度不受干扰得以髙效运行。另外，企业需设置岗位分责制度，做 到决

9、策者、执行者与监督者相分离，为内部会计控制提供优良的 运行环境。 4、 完善内部会计控制制度和考核机制。内部会计控制制度 是一个总体构架，其具体实施过程中必须针对各类控制对象制定 相关控制制度并保障实施，针对货币资金可以制定货币资金控制 制度，针对成本费用可以制定成本费用控制制度，针对投资安全 可以制定投资安全防范制度等，这些细化的制度是构成整体内部 会计制度的基石。另外，企业还要完善监督机 制，做到对各项经 济业务事前市场分析监督，事中制度程序监督，事后周期核査审 计监督。 作者单位：内蒙古包头市医学院第一附属医院 作者简介：李莉 （ 1968. 12 ），女，汉，内蒙古包头市 人，会计师，本科。 参考文献： 1 曾玲 .我国中小企业内部会计控制的相关问题分析 J.会计之 友 ,2009,(20):38-39+ 2卞显敏 .对完善中小企业内部会计控制的思考 J.财经界（学 术 ），2010,(1): 161-162.