高级财务会计第三章：外币业务会计练习题.ppt

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1、经济贸易系经济贸易系高级财务会计高级财务会计Advanced Financial AccountingAdvanced Financial Accounting适用适用：1010财务管理财务管理1 1、2 2；12 12财务管理（专升本）财务管理（专升本）谭庆谭庆 2013-03 2013-03第三章第三章 外币业务会计练习题外币业务会计练习题o（一）关键概念（一）关键概念n外币、外汇、记账本位币、汇率外币、外汇、记账本位币、汇率n单一交易关、两项交易观单一交易关、两项交易观n汇兑损益汇兑损益n统账制、分账制统账制、分账制n流动与非流动项目法、货币与非货币项目法流动与非流动项目法、货币与非货币

2、项目法n时态法、现行汇率法时态法、现行汇率法n外币报表折算差额外币报表折算差额第三章第三章 外币业务会计练习题外币业务会计练习题o（二）关键问题（二）关键问题n外币业务及其类型？外币业务及其类型？n企业在选择记账本位币考虑的因素？企业在选择记账本位币考虑的因素？n外汇汇率的标价方法？外汇汇率的标价方法？n外币交易的基本处理方法？外币交易的基本处理方法？n外币报表折算方法有哪些？外币报表折算方法有哪些？一、单选题一、单选题o1 1、国内甲企业主要从事商品销售，该企业的、国内甲企业主要从事商品销售，该企业的20%20%的销售收入来源于出口，出口货物采用美元的销售收入来源于出口，出口货物采用美元计价

3、和结算。进口原材料计价和结算。进口原材料30%30%来源于向法国进口，来源于向法国进口，进口的原材料以欧元计价和结算；则该企业的进口的原材料以欧元计价和结算；则该企业的记账本位币应该是（记账本位币应该是（）。）。nA.A.美元美元 B.B.欧元欧元nC.C.人民币人民币 D.D.美元和欧元美元和欧元 o答案：答案：C C o解析：从该企业日常收入现金和支出现金的角解析：从该企业日常收入现金和支出现金的角度看，人民币是企业销售商品和购买材料的主度看，人民币是企业销售商品和购买材料的主要货币，所以应该选择人民币作为记账本位币。要货币，所以应该选择人民币作为记账本位币。一、单选题一、单选题o2.2.

4、某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目中，某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目中，不属于该企业外币业务的是（不属于该企业外币业务的是（）。）。nA.A.与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务nB.B.与国内企业发生的以美元计价的销售业务与国内企业发生的以美元计价的销售业务nC.C.与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务nD.D.与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务o答案：答案：A A o解析：会计核算上的外币是相对于企业的记账本位解析：会计核算上的外币是

5、相对于企业的记账本位币而言的，企业选定的记账本位币以外的货币在会币而言的，企业选定的记账本位币以外的货币在会计核算上均视为外币。计核算上均视为外币。一、单选题一、单选题o3.3.下列各项中，属于外币兑换业务的是（下列各项中，属于外币兑换业务的是（）。）。nA A从银行取得外币借款从银行取得外币借款nB B进口材料发生的外币应付账款进口材料发生的外币应付账款nC C归还外币借款归还外币借款nD D从银行购入外汇从银行购入外汇o答案：答案：D D一、单选题一、单选题o4.4.将外币会计报表折算差额作递延处理的折将外币会计报表折算差额作递延处理的折算方法是（算方法是（）。）。nA.A.现行汇率法现行

6、汇率法nB.B.时态法时态法 nC.C.流动性与非流动性项目法流动性与非流动性项目法nD.D.货币性与非货币性项目法货币性与非货币性项目法o答案：答案：A A一、单选题一、单选题o5.5.按照我国外币交易会计核算的原则，各外按照我国外币交易会计核算的原则，各外币账户的期末余额折合为记账本位币金额所币账户的期末余额折合为记账本位币金额所采用的汇率是（采用的汇率是（）nA.A.市场汇率市场汇率nB.B.期初市场汇率期初市场汇率 nC.C.银行牌价银行牌价nD.D.期末市场汇率期末市场汇率o答案：答案：D D一、单选题一、单选题o6.6.我国外币资产负债表中的折算差额的处理我国外币资产负债表中的折算

7、差额的处理是（是（）nA.A.计入当期损益计入当期损益 nB.B.在未分配利润下单独列示在未分配利润下单独列示 nC.C.作为资产反映作为资产反映nD.D.作为负债反映作为负债反映o答案：答案：B B一、单选题一、单选题o7.7.当期末市场汇率下降时，以下外币账户会产当期末市场汇率下降时，以下外币账户会产生汇兑损失的是（生汇兑损失的是（）nA.A.短期借款短期借款nB.B.长期借款长期借款 nC.C.银行存款银行存款nD.D.应付账款应付账款o答案：答案：C C一、单选题一、单选题o8.8.某合资企业收到外商作为实收资本投入的设某合资企业收到外商作为实收资本投入的设备一台，协议作价备一台，协议

8、作价1010万美元，收到该设备时的万美元，收到该设备时的市场汇率为市场汇率为1 1美元美元=8.26=8.26元人民币，投资合同约元人民币，投资合同约定汇率为定汇率为1 1美元美元=8.20=8.20元人民币，另发生运杂费元人民币，另发生运杂费1 1万元人民币，安装调试费万元人民币，安装调试费3 3万元人民币，该设备万元人民币，该设备的入账价值是（的入账价值是（）nA.82.6A.82.6万元万元 B.82 B.82万元万元 nC.86.6C.86.6万元万元 D.86 D.86万元万元o答案：答案：C C一、单选题一、单选题o9.9.某公司进口工业原料某公司进口工业原料100100吨，每吨吨

9、，每吨100100美元，美元，货到当日市场汇率为货到当日市场汇率为1 1美元美元=8.30=8.30元人民币，另元人民币，另用人民币支付进口关税用人民币支付进口关税1245012450元人民币，支付进元人民币，支付进口增值税口增值税1622716227元人民币，货款尚未支付，该项元人民币，货款尚未支付，该项存货的入账价值为（存货的入账价值为（）nA.83000A.83000元元 B.111677B.111677元元 nC.95450C.95450元元 D.13461 D.13461元元o答案：答案：C C一、单选题一、单选题o甲公司甲公司20201212年年1212月月2 2日以日以20000

10、20000港元购入某港元购入某H H股股2000020000股作为交易性金融资产，当日汇率为股作为交易性金融资产，当日汇率为1 1港元港元=1.2=1.2元元人民币人民币,20,201212年年1212月月3131日，由于股票市价变动，当日，由于股票市价变动，当月购入的月购入的H H股公允价值为股公允价值为23000 23000 港元，当日港元，当日1 1港元港元=1.1=1.1元人民币。对该项交易性金融资产企业应确认元人民币。对该项交易性金融资产企业应确认（）元。）元。nA.A.汇兑损益汇兑损益-3000-3000（损失）（损失）nB.B.公允价值变动损益公允价值变动损益 1300 1300

11、（收益）（收益）nC.C.公允价值变动损益公允价值变动损益-1300-1300（损失）（损失）nD.D.汇兑损益汇兑损益 3000 3000（收益）（收益）o答案：答案：B B二、业务题二、业务题o甲股份有限公司甲股份有限公司（以下简称甲公司）的记账本（以下简称甲公司）的记账本位币为人民币，对外币交易采用发生时的汇率位币为人民币，对外币交易采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益。折算，按月计算汇兑损益。2010年年7月月31日日的即期汇率的即期汇率1美元美元=7.8元人民币，当日有关元人民币，当日有关外币余额如下表：外币余额如下表：项目项目外币金额外币金额（万美元）（万美元）当日即期当日即期汇

12、率汇率折算为人民币币折算为人民币币金额金额(万元万元)银行存款银行存款10107.87.87878应收账款应收账款50507.87.8390390应付账款应付账款20207.87.8156156二、业务题二、业务题o甲公司甲公司20102010年年8 8月发生以下外币交易月发生以下外币交易:o（1 1）8 8月月1010日日,收到外商投入的外币资本收到外商投入的外币资本500 000500 000美元美元,当日的即期汇率当日的即期汇率为为1 1美元美元=8.1=8.1元人民币元人民币,投资投资合同约定合同约定的的汇率汇率1 1美元美元=8=8元人民币元人民币,款项已由银行收存款项已由银行收存.

13、o（2 2）8 8月月1515日日,进口一台机器设备进口一台机器设备,设备价款为设备价款为400 000400 000美元美元,货款已通过银行存款支付货款已通过银行存款支付,当日当日即期汇率即期汇率1 1美元美元=8=8元人民币。元人民币。该设备入境后发生运输费该设备入境后发生运输费20 00020 000元人民币，元人民币，安装调试费安装调试费10 00010 000元人民币。元人民币。二、业务题二、业务题o（3 3）8 8月月2020日日,对外销售产品一批对外销售产品一批,价款共计价款共计200000200000美元美元(不含增值税额不含增值税额),),当日的当日的即期汇率即期汇率为为1

14、1美元美元=8.05=8.05元人民币，款项尚未收到。元人民币，款项尚未收到。o（4 4）8 8月月3131日，收到日，收到7 7月份发生月份发生的应收账款的应收账款300 300 000000美元，当日的即期汇率为美元，当日的即期汇率为1 1美元美元=8.12=8.12元人民元人民币。币。假定不考虑相关税费，且甲公司在银行开假定不考虑相关税费，且甲公司在银行开设有美元账户设有美元账户。会计处理会计处理o（1 1）8 8月月1010日日 借：银行存款借：银行存款美元（美元（5050万美元万美元)405)405 贷：股本贷：股本 405405o（2 2）8 8月月1515日日 借：固定资产借：固

15、定资产 323323 贷：银行存款贷：银行存款美元（美元（4040万美元）万美元）320320 人民币人民币 3 3会计处理会计处理o（3 3）8 8月月2020日日 借：应收账款（借：应收账款（2020万美元）万美元）161161 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 161161o（4 4）8 8月月3131日日 借：银行存款借：银行存款美元（美元（3030万美元）万美元）243.6 243.6 贷：应收账款贷：应收账款美元（美元（3030万美元）万美元）243.6243.6会计处理会计处理o（5 5）8 8月月3131日日银行存款汇兑损益银行存款汇兑损益=（10+50-40+3010+50-

16、40+30）8.12-8.12-（78+405-78+405-320+243.6320+243.6）=-0.6=-0.6应收账款汇兑损益应收账款汇兑损益=（50+20-3050+20-30）8.12-8.12-（390+161-243.6390+161-243.6）=17.4=17.4会计处理会计处理应付账款汇兑损益应付账款汇兑损益=20=208.128.12-156=6.4-156=6.4应计入当期损益的金额应计入当期损益的金额=0.6-17.4+6.4=-10.4=0.6-17.4+6.4=-10.4万元万元 借：应收账款借：应收账款美元美元 17.417.4 贷：应付账款贷：应付账款美元美元 6.46.4 银行存款银行存款美元美元 0.60.6 财务费用财务费用 10.410.4