第六章 支付结算业务的核算.ppt

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1、第六章第六章 支付结算业务的核算支付结算业务的核算第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述 第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算第三节第三节 结算方式结算的核算结算方式结算的核算第四节第四节 信用卡的核算信用卡的核算第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述 一、支付结算的概念一、支付结算的概念 支付结算又称转账结算，是指单位、支付结算又称转账结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。方

2、式进行货币给付及资金清算的行为。第一节第一节 支付结算业务概述支付结算业务概述第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算二、支付结算的原则二、支付结算的原则恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款银行不垫款 支支付付结结算算的的原原则则第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算三、支付结算的纪律三、支付结算的纪律支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各分，对维护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经济关系具有重要意义，也是支付结算业单位的经济关系

3、具有重要意义，也是支付结算业务正常进行的保证。务正常进行的保证。客户应遵守的支付结算纪律客户应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律银行应遵守的支付结算纪律 支付结算的纪律包括支付结算的纪律包括 第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算四、支付结算方式的种类四、支付结算方式的种类货货币币结结算算转账结算转账结算(支付结算支付结算)票据票据结算方式结算方式信用卡信用卡支票支票现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票银行本票银行本票不定额银行本票不定额银行本票汇票汇票银行汇票银行汇票商业汇票商业汇票汇汇 兑兑委托收款委托收款托

4、收承付托收承付信汇信汇电汇电汇按持卡对象划分按持卡对象划分按持卡人信誉划分按持卡人信誉划分单位卡单位卡个人卡个人卡金卡金卡普通卡普通卡现金结算现金结算商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算票据是出票人签发由出票人自己或委托他票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时，或在票据到期日无条件支付人在见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。确定金额给收款人或持票人的有价证券。广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我国我国票据法票据法规定的是狭义票据，主要规定的是狭义票据，

5、主要是指支票、银行本票、银行汇票和商业汇是指支票、银行本票、银行汇票和商业汇票。票。第二节第二节 票据结算的核算票据结算的核算一、支票的核算一、支票的核算第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算支票是支票是出票人出票人签发的，委托办理支票存款签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。票据。支票适用于单位和个人在同一票据交换支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算。区域的各种款项的结算。20072007年，全国年，全国支票影像交换系统建成运行

6、后，支票全支票影像交换系统建成运行后，支票全国通用。国通用。第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算1 1、支票金额无起点限制，提示付款期为、支票金额无起点限制，提示付款期为1010天，天，自出票之日算起，到期日遇例假日顺延。自出票之日算起，到期日遇例假日顺延。2 2、出票人签发空头支票、签章与预留银行签、出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、支付密码错误的支票，银行应章不符的支票、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以予以退票，并按票面金额处以5 5但不低于但不低于1 1 000000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支

7、票金额票金额2 2的赔偿金。的赔偿金。一、支票的核算一、支票的核算（一）支票的基本规定（一）支票的基本规定（着重注意以下几点）（着重注意以下几点）第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算3 3、转账支票持票人可以委托开户行收款（称为顺、转账支票持票人可以委托开户行收款（称为顺进账）或直接向付款人提示付款（称为倒进账）。进账）或直接向付款人提示付款（称为倒进账）。现金支票持票人只能直接向付款人提示付款。现金支票持票人只能直接向付款人提示付款。4 4、转账支票可以背书转让。、转账支票可以背书转让。5 5、支票丧失，失票人可以向付款行挂失止付。挂、支票丧失，失票人可以向付款行挂失止付。挂失

8、前已经支付的，银行不予受理。失前已经支付的，银行不予受理。一、支票的核算一、支票的核算（一）支票的基本规定（一）支票的基本规定（着重注意以下几点）（着重注意以下几点）（二）支票的结算流程（二）支票的结算流程借记支票结算流程借记支票结算流程（持票人开户行受理持票人送交支票）（持票人开户行受理持票人送交支票）出票人出票人收款人收款人（持票人、背书人）（持票人、背书人）付款人开户行付款人开户行（出票人开户银行）（出票人开户银行）收款人收款人开户银行开户银行提出进账单提出进账单提提示示付付款款 收收妥妥贷记支票支票结算流程算流程（出票人开户行受理出票人送交支票出票人开户行受理出票人送交支票）第第六六章

9、章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算使用转账支票办理结算，应由持票人填制两使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单，第一联收账通知，第二联贷方凭证。联进账单，第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账单与支票一并提交银行。银行经审核无误后，进账单与支票一并提交银行。银行经审核无误后，支票作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，办支票作借方凭证，第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：理转账。其会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人户）存款（出票人户）贷：吸收存款贷：吸收存款存款（持票人户）存款（持票人户）（三）支票的核算（三）支票的核算1 1持票人与出票人在同一行处开户的处理

10、持票人与出票人在同一行处开户的处理第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算2 2持票人与出票人不在同一行处开户的处理持票人与出票人不在同一行处开户的处理（1 1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理）持票人开户行受理持票人送交支票的处理 持票人开户行的处理持票人开户行的处理 持票人开户行持票人开户行审查持票人送交的支票和两联审查持票人送交的支票和两联进账单无误后，将支票按照票据交换的规定及进账单无误后，将支票按照票据交换的规定及时提出交换。时提出交换。提出支票提出支票时，做会计分录：时，做会计分录：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应付款贷：其他应付款

11、第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算待退票时间过后，以第二联进账单作贷待退票时间过后，以第二联进账单作贷方凭证入账。其会计分录为：方凭证入账。其会计分录为：借：其他应付款借：其他应付款 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（持票人户）存款（持票人户）对提出的支票，若在规定的退票时间内，对提出的支票，若在规定的退票时间内，接到对方银行退票通知，则将接到对方银行退票通知，则将“其他应付款其他应付款”和和“清算资金往来清算资金往来”账户对转冲销。即做会计账户对转冲销。即做会计分录：分录：借：其他应付款借：其他应付款 贷：贷：清算资金往来清算资金往来同城票据清算同城票据清算第第六六章章 支支付付

12、结结算算业业务务的的核核算算出票人开户行的处理出票人开户行的处理 出票人开户行收到交换提入的支票，按有出票人开户行收到交换提入的支票，按有关规定认真审查，无误后不予退票的，支票关规定认真审查，无误后不予退票的，支票作借方凭证，办理转账。其会计分录为：作借方凭证，办理转账。其会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人户）存款（出票人户）贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算借：其他应收款借：其他应收款托收票据退票户托收票据退票户 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算待下场交换时，出票人开户行将支票提出交

13、换，待下场交换时，出票人开户行将支票提出交换，退还给持票人开户行，再以另一联特种转账传退还给持票人开户行，再以另一联特种转账传票作为记账凭证，冲销票作为记账凭证，冲销“其他应收款其他应收款”账户。账户。其会计分录为：其会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：其他应收款贷：其他应收款托收票据退票户托收票据退票户支票发生退票时，出票人开户行应在票据交支票发生退票时，出票人开户行应在票据交换结束后换结束后l l小时内用电话通知持票人开户行，小时内用电话通知持票人开户行，同时编制特种转账借方、贷方传票各一张。同时编制特种转账借方、贷方传票各一张。其会计分录为：其会计分

14、录为：第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算出票人开户行对于因出票人签发空头支出票人开户行对于因出票人签发空头支票或签章与预留银行印鉴不符的支票，除办票或签章与预留银行印鉴不符的支票，除办理退票外，同时还应按规定向出票人扣收罚理退票外，同时还应按规定向出票人扣收罚金作为营业外收入。其会计分录为：金作为营业外收入。其会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人户）存款（出票人户）贷：营业外收入贷：营业外收入结算罚金收入结算罚金收入第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算（2 2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理）出票人开户行受理出票人送交支票的处理 出票人开户行的处

15、理出票人开户行的处理 出票人开户行出票人开户行接到出票人交来的支票和三接到出票人交来的支票和三联进账单时，按有关规定认真审查，无误后，联进账单时，按有关规定认真审查，无误后，支票作借方凭证入账。支票作借方凭证入账。提出进账单提出进账单，其会计分，其会计分录为：录为：借：吸收存款借：吸收存款存款（出票人户）存款（出票人户）贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算收款人开户行的处理收款人开户行的处理 收款人开户行收到收款人开户行收到交换提入的第二、第交换提入的第二、第三联进账单三联进账单，经审查无误，第二联进账单作，经审查无误，第二

16、联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：贷方凭证，办理转账。其会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（收款人户）存款（收款人户）如收款人不在本行开户或进账单上的账号、如收款人不在本行开户或进账单上的账号、户名不符，应通过户名不符，应通过“其他应付款其他应付款”科目核算，然科目核算，然后将第二、第三联进账单通过票据交换退回出票后将第二、第三联进账单通过票据交换退回出票人开户行。人开户行。第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算一、支票的核算一、支票的核算【例例6 6-1-1】5 5月月1616日日，交交通通银银行行雄雄楚楚

17、支支行行收收到到开开户户单单位位鼎鼎音音琴琴行行提提交交的的转转账账支支票票和和进进账账单单，金金额额80 80 000000元元，该该支支票票的的签签发发人人在在同同城城建建设设银银行行某某支支行行开开户户。交交通通银银行行雄雄楚楚支支行行审审查查无无误误后后，将将转转账账支支票票提提出出交交换换，超超过过退退票票时时间间未收到退票通知。未收到退票通知。第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算交通银行雄楚支行编制会计分录如下：交通银行雄楚支行编制会计分录如下：（1 1）提出支票时：）提出支票时：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 80 000 80 000 贷

18、：其他应付款贷：其他应付款 80 000 80 000（2 2）超过退票时间未发生退票时：）超过退票时间未发生退票时：借：其他应付款借：其他应付款 80 000 80 000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款鼎音琴行户鼎音琴行户 80 00080 000第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算【例例6 6-2 2】5 5月月1818日日，交交通通银银行行雄雄楚楚支支行行收收到到开开户户单单位位异异彩彩涂涂料料公公司司签签发发的的转转账账支支票票和和进进账账单单，金金额额10 10 000000元元，支支付付同同城城中中国国银银行行某某支支行行开开户户单单位位货货款款。交交通通

19、银银行行雄雄楚楚支支行行审审查查无误后，将第二、三联进账单提出交换。无误后，将第二、三联进账单提出交换。交通银行雄楚支行交通银行雄楚支行提出进账单提出进账单时，会计分录为：时，会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款异彩涂料公司异彩涂料公司10 00010 000 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 10 000 10 000二、银行本票的核算二、银行本票的核算第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算银行本票是银行签发的，承诺自己在见银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票

20、据。票人的票据。单位和个人在单位和个人在同一票据交换区域同一票据交换区域需要支需要支付各种款项，均可以使用银行本票。付各种款项，均可以使用银行本票。第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算 1 1银行本票为不定额本票，无金额起点限制。银行本票为不定额本票，无金额起点限制。2 2银行本票的提示付款期限自出票日起最长不银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过得超过2 2个月。个月。3 3银行本票见票即付，但注明银行本票见票即付，但注明“现金现金”字样的字样的银行本票，持票人只能到出票行支取现金。注明银行本票，持票人只能到出票行支取现金。注明“转账转账”字样的银行本票可以背书转让。字样

21、的银行本票可以背书转让。4 4银行本票丧失，失票人可以凭法院出具的其银行本票丧失，失票人可以凭法院出具的其享有票据权利的证明，向出票行请求付款或退款。享有票据权利的证明，向出票行请求付款或退款。（一）银行本票的基本规定（一）银行本票的基本规定（着重注意以下几点）（着重注意以下几点）（二）银行本票的结算流程（二）银行本票的结算流程第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算（三）银行本票的核算（三）银行本票的核算1 1出票行签发银行本票的处理出票行签发银行本票的处理 申请人和收款人均为个人的申请人和收款人均为个人的，可以签发，可以签发现金现金银行本票银行本票；申请人或收款人为单位的，不得签

22、发；申请人或收款人为单位的，不得签发现金银行本票。现金银行本票。出票行受理银行本票申请书（一式三联：第出票行受理银行本票申请书（一式三联：第一联存根；第二联借方凭证；第三联贷方凭证），一联存根；第二联借方凭证；第三联贷方凭证），审核无误后，收妥款项签发银行本票。审核无误后，收妥款项签发银行本票。签发签发 兑付兑付 结清结清第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算申请人转账交存票款时，会计分录为：申请人转账交存票款时，会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款存款（申请人户）存款（申请人户）贷：吸收存款贷：吸收存款本票本票 申请人以现金交存票款时，会计分录为：申请人以现金交存票款时，会计分录

23、为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款本票本票第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算2 2银行本票付款的处理银行本票付款的处理（1 1）代理付款行兑付银行本票的核算）代理付款行兑付银行本票的核算 代理付款行接到在本行开立账户的持票人代理付款行接到在本行开立账户的持票人交来的本票和第二联进账单，审核无误后，第交来的本票和第二联进账单，审核无误后，第二联进账单作贷方凭证入账。会计分录为：二联进账单作贷方凭证入账。会计分录为：借：清算资金往来借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（持票人户）存款（持票人户）第一联进账单作收账通知交持票人，本

24、票提出交换。第一联进账单作收账通知交持票人，本票提出交换。第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算（2 2）出票行兑付本行签发的银行本票的核算）出票行兑付本行签发的银行本票的核算出票行兑付本行签发的转账本票的核算出票行兑付本行签发的转账本票的核算 出票行受理本行签发的转账本票，审核无误后办出票行受理本行签发的转账本票，审核无误后办理转账：理转账：借：吸收存款借：吸收存款本票本票 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（持票人户）存款（持票人户）出票行兑付本行签发的现金本票的核算出票行兑付本行签发的现金本票的核算 出票行受理本行签发的现金本票，审核无出票行受理本行签发的现金本票，审核无误后，以本

25、票作借方凭证，本票卡片或存根联误后，以本票作借方凭证，本票卡片或存根联作附件，办理付款：作附件，办理付款：借：吸收存款借：吸收存款本票本票 贷：库存现金贷：库存现金第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算3 3银行本票结清的处理银行本票结清的处理 出票行收到交换提入的本行签发他行出票行收到交换提入的本行签发他行付款的银行本票，审核无误后，以本票付款的银行本票，审核无误后，以本票作借方凭证，本票卡片或存根联作附件，作借方凭证，本票卡片或存根联作附件，办理转账：办理转账：借：吸收存款借：吸收存款本票本票 贷：清算资金往来贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算三、银行汇票的核算三、银行汇

26、票的核算第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算银行汇票是出票银行签发的，由银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票适用范围广泛，单位和银行汇票适用范围广泛，单位和个人需要在个人需要在异地异地支付的各种款项均可支付的各种款项均可使用。使用。第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算 1 1代理付款行不得受理未在本行开户的为单位的代理付款行不得受理未在本行开户的为单位的持票人直接提交的银行汇票。持票人直接提交的银行汇票。2 2银行汇票的提示付款期限自出票日

27、起银行汇票的提示付款期限自出票日起1 1个月。个月。3 3申请人和收款人均为个人的，可以签发现金汇申请人和收款人均为个人的，可以签发现金汇票；申请人或收款人为单位的，不得签发现金汇票。票；申请人或收款人为单位的，不得签发现金汇票。4 4转账银行汇票允许背书转让。转账银行汇票允许背书转让。5 5银行汇票丧失，失票人可凭法院出具的其享有银行汇票丧失，失票人可凭法院出具的其享有票据权利的证明，向出票行请求付款或退款。票据权利的证明，向出票行请求付款或退款。6 6银行汇票实际结算金额低于出票金额的，多余银行汇票实际结算金额低于出票金额的，多余金额由出票行退给申请人。金额由出票行退给申请人。（一）银行汇

28、票的基本规定（着重注意以下几点）（一）银行汇票的基本规定（着重注意以下几点）（二）（二）银行汇票的结算流程银行汇票的结算流程 第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算（三）（三）银行汇票的核算银行汇票的核算 签发签发 兑付兑付 结清结清1 1出票行签发银行汇票的处理出票行签发银行汇票的处理 出票行受理银行汇票申请书（一式三联：出票行受理银行汇票申请书（一式三联：第一联存根；第二联借方凭证；第三联贷方凭第一联存根；第二联借方凭证；第三联贷方凭证），审核无误后，证），审核无误后，转账交付转账交付的以第二联申请的以第二联申请书作借方凭证，第三联作贷方凭证，办理转账：书作借方凭证，第三联作贷

29、方凭证，办理转账：借：吸收存款借：吸收存款存款（申请人户）存款（申请人户）贷：吸收存款贷：吸收存款汇出汇款汇出汇款第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算 现金交付现金交付的，以第三联申请书作贷方凭证，即的，以第三联申请书作贷方凭证，即代现金收入传票入账，第二联申请书注销。会计分代现金收入传票入账，第二联申请书注销。会计分录为录为：借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款汇出汇款汇出汇款 出票行签发银行汇票（一式四联：第一联汇出出票行签发银行汇票（一式四联：第一联汇出汇款卡片；第二联银行汇票联；第三联汇款解讫通汇款卡片；第二联银行汇票联；第三联汇款解讫通知；第四联多余款收账

30、通知），在实际结算金额栏知；第四联多余款收账通知），在实际结算金额栏的小写金额上端压印出票金额；对现金汇票，在的小写金额上端压印出票金额；对现金汇票，在“出票金额出票金额”栏大写金额前写明栏大写金额前写明“现金现金”字样。然后字样。然后将汇票和解讫通知交申请人，第一、四联专夹保管。将汇票和解讫通知交申请人，第一、四联专夹保管。第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算2 2代理付款行兑付银行汇票款的处理代理付款行兑付银行汇票款的处理（1 1）持票人在代理付款行开有账户的核算）持票人在代理付款行开有账户的核算 代理付款行接到持票人交来的汇票、解讫代理付款行接到持票人交来的汇票、解讫通知和

31、两联进账单，审查无误后，银行汇票作通知和两联进账单，审查无误后，银行汇票作借方凭证，解讫通知作借方凭证附件，第二联借方凭证，解讫通知作借方凭证附件，第二联进账单作贷方凭证，第一联进账单交持票人。进账单作贷方凭证，第一联进账单交持票人。会计分录为：会计分录为：借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行户行户 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（持票人户）存款（持票人户）第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算（2 2）持票人未在代理付款行开立账户的核算）持票人未在代理付款行开立账户的核算 代理付款行接到未在本行开户的为个人的代理付款行接到未在本行开户的为个人的持票人交来的汇票、解讫通知和两联进账

32、单，持票人交来的汇票、解讫通知和两联进账单，审查无误后，以持票人姓名开立应解汇款账户，审查无误后，以持票人姓名开立应解汇款账户，银行汇票作借方凭证，解讫通知作借方凭证附银行汇票作借方凭证，解讫通知作借方凭证附件，第二联进账单作贷方凭证，第一联进账单件，第二联进账单作贷方凭证，第一联进账单交持票人。会计分录为：交持票人。会计分录为：借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行户行户 贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款（持票人户）应解汇款（持票人户）第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算 持票人一次或分次办理转账支付的，会计分录为持票人一次或分次办理转账支付的，会计分录为：借：吸收存款借：吸收

33、存款应解汇款（持票人户）应解汇款（持票人户）贷：贷：科目科目户户 持票人支取现金的，现金汇票可一次办理现持票人支取现金的，现金汇票可一次办理现金支付；转账汇票按现金管理规定审查支付，会金支付；转账汇票按现金管理规定审查支付，会计分录为：计分录为：借：吸收存款借：吸收存款应解汇款（持票人户）应解汇款（持票人户）贷：库存现金贷：库存现金 持票人需要转汇时，在办理解付后，可以委托持票人需要转汇时，在办理解付后，可以委托兑付行办理电、信汇结算或重新签发银行汇票。兑付行办理电、信汇结算或重新签发银行汇票。第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算3 3出票行结清银行汇票的处理出票行结清银行汇票的

34、处理 银行汇票解付划回时，分别不同情况处理：银行汇票解付划回时，分别不同情况处理：汇票全额付款的，汇票卡片作借方凭证，多汇票全额付款的，汇票卡片作借方凭证，多余款收账通知作借方凭证附件。会计分录为：余款收账通知作借方凭证附件。会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款汇出汇款汇出汇款 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行户行户第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算 借：吸收存款借：吸收存款汇出汇款汇出汇款 贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行户行户 吸收存款吸收存款存款（申请人户）存款（申请人户）申请人未在银行开立账户的，多余金额转申请人未在银行开立账户的，多余金额转入入“其他应付款

35、其他应付款”科目，同时通知申请人来行科目，同时通知申请人来行取款。取款。汇票有多余款的，汇票卡片作借方凭汇票有多余款的，汇票卡片作借方凭证，多余款收账通知交申请人。会计分证，多余款收账通知交申请人。会计分录为：录为：四、商业汇票的核算四、商业汇票的核算第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算商业汇票是出票人签发的，委托付商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票给收款人或者持票人的票据。商业汇票同城异地同城异地均可使用。均可使用。按承兑人的不同，商业汇票可分为按承兑人的不同，商业汇票可分为商业承

36、兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票和银行承兑汇票。第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算1.1.在银行开立存款户的法人及其他组织之间，必须有在银行开立存款户的法人及其他组织之间，必须有真实的交易（或债权债务）关系，才能使用商业汇票。真实的交易（或债权债务）关系，才能使用商业汇票。2.2.商业汇票的付款期限，最长不得超过商业汇票的付款期限，最长不得超过6 6个月。个月。3.3.商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起1010日。日。4.4.银行承兑汇票承兑行承兑时，应按票面金额向出票银行承兑汇票承兑行承兑时，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费

37、。人收取万分之五的手续费。5.5.银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑行除向持票人无条件付款外，对出票人票款时，承兑行除向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额每天按逾期贷款利率计收利息。尚未支付的汇票金额每天按逾期贷款利率计收利息。6.6.商业汇票允许贴现，并允许背书转让。商业汇票允许贴现，并允许背书转让。（一）商业汇票的基本规定（着重注意以下几点）（一）商业汇票的基本规定（着重注意以下几点）持票人持票人持票人开户行持票人开户行付款人付款人付款人开户行付款人开户行出票并提示承兑出票并提示承兑承兑后交付汇票承兑后交付汇票到

38、到期期委委托托收收款款收收妥妥入入账账通通知知付付款款付付款款划转款项划转款项发出委托收款发出委托收款（二）商业汇票的结算流程（二）商业汇票的结算流程商业承兑汇票的结算流程商业承兑汇票的结算流程银行承兑汇票的结算流程银行承兑汇票的结算流程第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算（三）商业承兑汇票的核算（三）商业承兑汇票的核算 商业承兑汇票由收款人或付款人出票，由银商业承兑汇票由收款人或付款人出票，由银行以外的付款人承兑。行以外的付款人承兑。商业承兑汇票一式三联：第一联卡片；第二商业承兑汇票一式三联：第一联卡片；第二联汇票；第三联存根。联汇票；第三联存根。1 1持票人开户行受理汇票的处

39、理持票人开户行受理汇票的处理 持票人凭商业承兑汇票委托开户行收款时，持票人凭商业承兑汇票委托开户行收款时，应填制一式五联委托收款凭证，连同汇票一并交应填制一式五联委托收款凭证，连同汇票一并交开户行。开户行审核无误后，第一联委托收款凭开户行。开户行审核无误后，第一联委托收款凭证作回单交持票人；第二联专夹保管；第三、四、证作回单交持票人；第二联专夹保管；第三、四、五联连同商业承兑汇票寄付款人开户行。五联连同商业承兑汇票寄付款人开户行。第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算2 2付款人开户行收到汇票的处理付款人开户行收到汇票的处理 付款人开户行收到商业承兑汇票及委托收款付款人开户行收到商

40、业承兑汇票及委托收款凭证，审查无误后，将第五联委托收款凭证交付凭证，审查无误后，将第五联委托收款凭证交付款人通知付款。款人通知付款。付款人应在接到付款通知的付款人应在接到付款通知的当日当日通知银行付款。通知银行付款。付款人在接到通知的次日起付款人在接到通知的次日起3 3日内（遇法定节日内（遇法定节假日顺延）未通知付款的，银行于付款人接到通假日顺延）未通知付款的，银行于付款人接到通知的次日起知的次日起第第4 4日日（法定节假日顺延）（法定节假日顺延）上午上午开始开始营业时划款。营业时划款。付款人提前收到商业汇票，并同意付款的，银付款人提前收到商业汇票，并同意付款的，银行于行于汇票到期日汇票到期日

41、划款。划款。第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算（1 1）付款人账户有足够款项支付的处理）付款人账户有足够款项支付的处理 付款人开户行以第三联委托收款凭证作借付款人开户行以第三联委托收款凭证作借方凭证，汇票、第四联委托收款凭证（同城票方凭证，汇票、第四联委托收款凭证（同城票据交换时需提出）作附件，办理划款：据交换时需提出）作附件，办理划款：借：吸收存款借：吸收存款存款（付款人户）存款（付款人户）贷：待清算辖内往来贷：待清算辖内往来行户行户或贷：清算资金往来或贷：清算资金往来同城票据清算同城票据清算第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算（3 3）付款人拒绝支付票款的处理

42、）付款人拒绝支付票款的处理 付款人自接到通知的次日起付款人自接到通知的次日起3 3日内向银行提出拒日内向银行提出拒付的，银行收到付款人提交的拒付理由书和第五联付的，银行收到付款人提交的拒付理由书和第五联委托收款凭证，审核无误后，在委托收款凭证注明委托收款凭证，审核无误后，在委托收款凭证注明“拒绝付款拒绝付款”字样，然后将有关拒付证明连同委托字样，然后将有关拒付证明连同委托收款凭证及汇票寄持票人开户行转交持票人。收款凭证及汇票寄持票人开户行转交持票人。（2 2）付款人账户无款支付或不足支付的处理）付款人账户无款支付或不足支付的处理 银行在委托收款凭证注明银行在委托收款凭证注明“无款支付无款支付”

43、字样，字样，并填制三联并填制三联“付款人未付款项通知书付款人未付款项通知书”，将第二、，将第二、三联通知书和第四联委托收款凭证及汇票寄持票人三联通知书和第四联委托收款凭证及汇票寄持票人开户行开户行。第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算3 3持票人开户行收到划回款项或退回凭证的处理持票人开户行收到划回款项或退回凭证的处理 持票人开户行收到划回的款项，将打印的汇持票人开户行收到划回的款项，将打印的汇款来账专用凭证或交换提入的第四联委托收款凭款来账专用凭证或交换提入的第四联委托收款凭证，与留存的第二联委托收款凭证核对无误后，证，与留存的第二联委托收款凭证核对无误后，办理转账：办理转账：

44、借：待清算辖内往来借：待清算辖内往来行户行户 或借：清算资金往来或借：清算资金往来同城票据清算同城票据清算 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（收款人户）存款（收款人户）持票人开户行接到持票人开户行接到“付款人未付票款通知书付款人未付票款通知书”或拒付证明和汇票及委托收款凭证，核对无误后，或拒付证明和汇票及委托收款凭证，核对无误后，将委托收款凭证、汇票及未付票款通知书或拒付证将委托收款凭证、汇票及未付票款通知书或拒付证明退持票人。交易纠纷由持票人与付款人自行解决。明退持票人。交易纠纷由持票人与付款人自行解决。第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算（四）银行承兑汇票的核算（四）银行承兑汇票

45、的核算 银行承兑汇票由在承兑行开户的存款人签发，银行承兑汇票由在承兑行开户的存款人签发，一式三联：第一联卡片；第二联汇票；第三联存一式三联：第一联卡片；第二联汇票；第三联存根。根。1 1承兑银行办理汇票承兑的处理承兑银行办理汇票承兑的处理 银行（出票人开户行）收到出票人申请承兑的银行（出票人开户行）收到出票人申请承兑的汇票，审查同意后，与出票人签署承兑协议，并按汇票，审查同意后，与出票人签署承兑协议，并按票面金额的万分之五向出票人收取承兑手续费，将票面金额的万分之五向出票人收取承兑手续费，将第一联卡片和承兑协议副本专夹保管。会计分录为：第一联卡片和承兑协议副本专夹保管。会计分录为：借：吸收存款

46、借：吸收存款存款（承兑申请人户）存款（承兑申请人户）贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入 收入：银行承兑汇票应付款收入：银行承兑汇票应付款第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算2 2持票人开户行受理汇票的处理持票人开户行受理汇票的处理 持票人开户行收到持票人提交的汇票及委托收持票人开户行收到持票人提交的汇票及委托收款凭证，审查无误后，第一联委托收款凭证作回单款凭证，审查无误后，第一联委托收款凭证作回单交持票人；第二联专夹保管；第三、四、五联和汇交持票人；第二联专夹保管；第三、四、五联和汇票寄承兑行。票寄承兑行。3 3汇票到期，承兑银行收取票款的处理汇票到期，承兑银行收取票款的处

47、理 承兑行对到期的汇票，应于到期日（法定休假承兑行对到期的汇票，应于到期日（法定休假日顺延），根据承兑申请人账户存款情况分别处日顺延），根据承兑申请人账户存款情况分别处理：理：第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算（1 1）承兑申请人账户有足够款项支付的处理）承兑申请人账户有足够款项支付的处理 承兑行填制两联特种转账借方传票，一联特种承兑行填制两联特种转账借方传票，一联特种转账贷方传票，办理转账：转账贷方传票，办理转账：借：吸收存款借：吸收存款存款（承兑申请人户）存款（承兑申请人户）贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款（承兑申请人户）应解汇款（承兑申请人户）另一联特种转账借方传票作支款

48、通知交出票人。另一联特种转账借方传票作支款通知交出票人。（2 2）承兑申请人账户不足支付的处理）承兑申请人账户不足支付的处理 承兑行填制四联特种转账借方传票，一联特承兑行填制四联特种转账借方传票，一联特种转账贷方传票，办理转账：种转账贷方传票，办理转账：借：吸收存款借：吸收存款存款（承兑申请人户）存款（承兑申请人户）贷款贷款逾期贷款（承兑申请人户）逾期贷款（承兑申请人户）贷：吸收存款贷：吸收存款应解汇款（承兑申请人户）应解汇款（承兑申请人户）第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算 另两联特种转账借方传票作支款通知和逾另两联特种转账借方传票作支款通知和逾期贷款通知交出票人。期贷款通知

49、交出票人。4 4承兑银行支付票款的处理承兑银行支付票款的处理 承兑行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证承兑行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票，审核无误后，于汇票到期日或到期日之及汇票，审核无误后，于汇票到期日或到期日之后的见票当日，按照委托收款付款的手续处理。后的见票当日，按照委托收款付款的手续处理。会计分录为：会计分录为：借：吸收存款借：吸收存款应解汇款（承兑申请人户）应解汇款（承兑申请人户）贷：待清算辖内往来或清算资金往来贷：待清算辖内往来或清算资金往来 付出：银行承兑汇票应付款付出：银行承兑汇票应付款第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算5 5持票人开户行收到划回款项

50、的处理持票人开户行收到划回款项的处理 持票人开户行收到划回的款项，将打印的持票人开户行收到划回的款项，将打印的汇款来账专用凭证或交换提入的第四联委托收汇款来账专用凭证或交换提入的第四联委托收款凭证，与留存的第二联委托收款凭证核对无款凭证，与留存的第二联委托收款凭证核对无误后，办理转账：误后，办理转账：借：待清算辖内往来或清算资金往来借：待清算辖内往来或清算资金往来 贷：吸收存款贷：吸收存款存款（收款人户）存款（收款人户）第第六六章章 支支付付结结算算业业务务的的核核算算结算方式是指单位或个人填写结算凭证，结算方式是指单位或个人填写结算凭证，直接提交银行委托收款或付款的结算手段。直接提交银行委托