第二章行政单位资产的核算.ppt

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1、第二章 行政单位资产的核算行政单位资产是行政单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源。第一节 流动资产流动资产：可以在一年内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、暂付款、库存材料等。一、现金行政单位的库存现金，即行政单位存放在财务部门的货币资金。现金管理要求：1.坚持”钱账分管、互相牵制“原则。2.按照国家规定的范围使用现金。3.严格遵守银行核定的库存现金的限额。4.不准坐支现金。5.严格现金的收付手续。6.如实反映现金库存，保证账款相符。（二）现金的核算设置”现金“总账科目收到现金，借”现金“科目，贷记”零余额账户用款额度“、”银行存款“等支付现金，借”

2、经费支出“等贷记”现金“借方余额反映行政单位库存现金数额见例【2-1】行政单位设置”现金日记账“现金收付发生长短款情况，应查明理由在未查明原因前，对长余现金，可先作”暂付款“增加库存现金；若查明原因，作为应缴预算款缴库。对现金短款，可先作”暂付款“，减少库存现金，待查明原因再按制度规定处理。见例【2-2】二、银行存款（一）银行存款账户的开立三、零余额账户用款额度与财政应返还额度（一）零余额账户用款额度的核算财政部门为其在商业银行开设单位零余额账户，用于财政部门对行政单位的授权支付，财政部门开设的财政零余额账户用于财政直接支付。1.收到代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书借：零余额账户用款额

3、度贷：拨入经费2.开具支付令从单位零余额账户支付款项时借：经费支出/库存材料贷：零余额账户用款额度3.从单位零余额账户提取现金借：现金贷：零余额账户用款额度 借方余额代表行政单位尚未使用的财政授权支付额度对于财政零余额账户由财政国库支付执行机构设置“财政零余额账户存款”，行政单位不设置。见【例2-4】（二）财政应返还额度的核算当财政零余额账户发生的实际财政直接支付数小于财政直接支付用款额度数。存在尚未使用的财政直接支付用款额度。当行政单位通过单位零余额账户发生的实际财政授权支付小于财政授权支付额度数。存在尚未使用的财政授权支付用款额度。采取先注销后恢复的管理办法。当年尚未使用的用款额度就构成行

4、政单位的财政应返还额度。设置“财政应返还额度”（1）年终，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额。借：财政应返还额度贷：拨入经费下年度财政部门恢复财政直接支付额度时，行政单位不做会计处理；待实际使用恢复额度时，借：经费支出等贷：财政应返还额度（2）本年度已下达的财政授权支付额度数与当年财政授权支付实际支出数的差额。（收到与使用）借：财政应返还额度贷：零余额账户用款额度如果本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数。借：财政应返还额度贷：拨入经费下年度财政部门恢复财政授权支付额度时，借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度实际使用恢复的额度时，借：经费支

5、出贷：零余额账户用款额度四、暂付款（一）暂付款行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项，是行政单位的待结算债权。（二）核算发生暂付款，借：暂付款贷：现金/银行存款结算收回或者核销转列支出借：现金/银行存款/经费支出贷：暂付款借方余额反映尚待结算的暂付款累计数五、库存材料（一）库存材料（1）采购 计划（2）收发（3）计价 实际价格（4）盘点（二）核算购入材料并验收入库借：库存材料贷：银行存款第二节 有价证券一、有价证券的概念与管理要求行政单位按规定用结余资金购买的国债二、有价证券的核算购入，按实际支付款项借：有价证券贷：银行存款兑付本息借：银行存款贷：有价证券（

6、本金）其他收入（利息）第三节 固定资产一、固定资产的含义单位价值在规定标准以上、使用年限在1年以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。单位价值未达到规定标准，但是耐用时间在1年以上的大批同类物资，也做固定资产核算和管理二、分类按自然属性、用途和管理要求房屋及建筑物、专用设备、办公设备、交通工具文物和陈列品、图书、其他固定资产三、计价（1）购入、调入-买价+调拨价+运杂费+保险费+安装费+车辆购置税（2）自行建造-实际发生的全部支出（3）改扩建-改扩建发生的支出-改扩建发生的变价收入（4）接受捐赠-同类市价+各项费用（5）无偿调入/旧存-估价（6）盘盈-重置价（7）已投入使用但未办理移交

7、手续-先按估价后确定实际价值后在调整四、核算会计部门设置“固定资产”“固定基金”-只记金额不记数量财产管理部门设置固定资产明细账-只记数量不记金额（一）固定资产增加1.购建或有偿调入借:经费支出贷：银行存款/零余额账户用款额度借：固定资产贷：固定基金2.接受捐赠或无偿调入的固定资产借：固定资产（估价）贷：固定基金发生的其他费用计入有关支出科目（二）固定资产减少1.有偿调出和变价出售固定资产销账：借：固定基金 贷：固定资产借：银行存款贷：其他收入2.报废、毁损的固定资产销账净收入计入其他收入净支出计入经费支出（三）固定资产修理核算修理发生的费用列为当期的经费支出（四）固定资产租赁核算租金收入计入其他收入不进行总分类核算只需在固定资产登记簿登记注明（五）固定资产盘盈、盘亏盘盈借：固定资产贷：固定基金盘亏借：固定基金贷：固定资产