第05章 城市维护建设税.ppt

《第05章 城市维护建设税.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第05章 城市维护建设税.ppt（36页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第五章第五章 城市维护建设税城市维护建设税v这一税种属于小税种，平均2分，一般与流转税结合出计算、综合题第一节第一节城市维护建设税基本原理城市维护建设税基本原理v一、城市维护建设税的概念一、城市维护建设税的概念v城市维护建设税是对从事工商经营，缴城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。人征收的一种税。v二、城建税的特点二、城建税的特点v(一一)税款专款专用税款专款专用v(二二)属于一种附加税属于一种附加税v(三三)根据城镇规模设计不同的比例税率根据城镇规模设计不同的比例税率v(四四)征收范围较广征收范围较广v三、城建

2、税的作用三、城建税的作用v(一一)补充城市维护建设资金的不足补充城市维护建设资金的不足v(二二)限制对企业的乱摊派限制对企业的乱摊派v(三三)调动地方政府进行城市维护和建调动地方政府进行城市维护和建设的积极性设的积极性v例题：例题：v根据城建税规定根据城建税规定,下列说法正确的有下列说法正确的有()。vA.城建税本身有特定的、独立的征税对象城建税本身有特定的、独立的征税对象vB.城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额值税、消费税、营业税税额vC.城建税实行地区差别比例税率城建税实行地区差别比例税率vD.城建税具有附加税的性质城建税具有附

3、加税的性质第二节纳税义务人第二节纳税义务人v城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。人为纳税义务人。v注意：注意：v1.外商投资企业和外国企业除外外商投资企业和外国企业除外v外商投资企业，是指在中国境内设立的中外合资经外商投资企业，是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。营企业、中外合作经营企业和外资企业。v外国企业，是指在中国境内设立机构、场所，从事外国企业，是指在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所而有来源于中国生产、经营和虽未设立机构、场所而有来源于中国境内所得的外国公司、企业

4、和其他经济组织。境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。v凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（人，须同时缴纳城市维护建设税。（）（）（2005）v解析：外商投资企业是缴纳增值税、消费解析：外商投资企业是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，但不是城市维护建税、营业税的纳税人，但不是城市维护建设税的纳税义务人。设税的纳税义务人。第三节税率第三节税率v城建税采用地区差城建税采用地区差别别比例税率，共分三档：比例税率，共分三档：7%7%、5%5%、1%1%v市区：市区：7%7%；县县城、城、镇镇：5%5%；其他：其他：1%1%v注意：

5、注意：v1.1.出出题时给题时给出了企出了企业业地点，就是告地点，就是告诉诉了城建税率了城建税率v2.2.受托方代扣受托方代扣代缴代缴“三税三税”的，适用的，适用受托方受托方所在地所在地税率。税率。v3.3.无固定无固定纳纳税地点的，在税地点的，在经营经营地地缴纳缴纳“三税三税”，适，适用用经营经营地税率地税率 v1 1.某某城城市市一一卷卷烟烟厂厂委委托托某某县县城城一一卷卷烟烟厂厂加加工工一一批批雪雪茄茄烟烟，委委托托方方提提供供原原材材料料4000040000元元，支支付付加加工工费费50005000元元（不不含含增增值值税税），雪雪茄茄烟烟消消费费税税税税率率为为25%25%，这这批批

6、雪雪茄茄烟烟无无同同类类产产品品市市场场价价格格。受受托托方方代代收收代代缴缴消消费费税税时时，应应代代收收代代缴缴的的城城市市维维护护建建设设税为（）元。税为（）元。vA.125A.125元元 B.500B.500元元C.562.5C.562.5元元 D D.750.750元元v解析：应代扣代缴消费税解析：应代扣代缴消费税（40000+5000）（1-25）2515000元元v应代扣代缴的城建税应代扣代缴的城建税150005750元元v2.由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城建税按建税按委托方委托方所在地的适用税率计算。（所在地的适用税率计算。（）

7、v3.设在某县城的旅行社设在某县城的旅行社9月份组织月份组织4次国内旅游团，次国内旅游团，收取旅游费收取旅游费60000元，其中替旅游者支付其他单元，其中替旅游者支付其他单位各项费用位各项费用30000元，改由其他旅游企业接待元，改由其他旅游企业接待2个团，转付旅游费个团，转付旅游费20000元。该旅行社应纳城建元。该旅行社应纳城建税为（）元。税为（）元。vA.25B.75C.100D.150v解析：以应纳营业税为计税依据解析：以应纳营业税为计税依据v应纳营业税税额（应纳营业税税额（60000-30000-20000）5%500元元v应纳城建税应纳城建税5005%25元元第四节计税依据第四节计

8、税依据v1.1.城建税计税依据只是纳税人实际缴纳的城建税计税依据只是纳税人实际缴纳的“三税三税”税额，不包括非税款项：即税额，不包括非税款项：即加收的滞加收的滞纳纳金和金和罚罚款，不作款，不作为为城建税的城建税的计计税依据税依据 v2.2.纳纳税税人人违违反反“三三税税”有有关关规规定定，被被查查补补“三三税税”和和被被处处以以罚罚款款时时，也也要要对对其其偷偷漏漏的的城城建建税税进进行行补税和罚款。补税和罚款。v3.3.纳纳税税人人违违反反“三三税税”有有关关规规定定而而加加收收的的滞滞纳纳金金和罚款，不作为城建税的计税依据。和罚款，不作为城建税的计税依据。v4.“4.“三三税税”得得到到减

9、减征征或或免免征征优优惠惠，城城建建税税也也要要同同时减免征。时减免征。v5.5.出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税；纳的城建税；v进口产品需征收增值税、消费税，但不征收城进口产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税总结：建税总结：进口不征，出口不退进口不征，出口不退。v6.6.供货企业在向出口企业和市县外贸企业销售供货企业在向出口企业和市县外贸企业销售出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣当期出口产品时，以增值税当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额为计税依据，计算缴纳城建进项税额后的余额为计税依据，计算缴纳城建税、教育费附加。税、教育费附加。

10、v7.经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应作为城市维护建设税和教育费附加值税税额应作为城市维护建设税和教育费附加的计税依据的计税依据v某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进某县城一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税1010万万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税3030万元、万元、消费税消费税5050万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限1010天，被罚滞纳金天，被罚滞纳金1 1万元；本期出口乙产品一批，

11、万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税按规定退回增值税5 5万元。该企业本期应缴纳城万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税（）万元。（市维护建设税（）万元。（20002000）vA.4.55A.4.55 B.B.4 C.4.25 D.5.64 C.4.25 D.5.6v解析：计税依据应纳增值税应纳消费税解析：计税依据应纳增值税应纳消费税8080v应纳城建税应纳城建税805%805%4 4万元万元v下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的有（）。）。（2004）vA、海关对进口产品代征的增值税、消费税，征海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护

12、建设税收城市维护建设税vB、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税征收城市维护建设税vC、出口产品退还增值税、消费税的，不退还已出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税缴纳的城市维护建设税vD、出口产品退还增值税、消费税的，按出口产品退还增值税、消费税的，按50退退还已缴纳的城市维护建设税还已缴纳的城市维护建设税v某市一企业某市一企业20052005年年5 5月被查补增值税月被查补增值税5000050000元、消元、消费税费税2000020000元、所得税元、所得税3000030000元，被加收滞纳金元，被加收滞纳金20

13、002000元，被处罚款元，被处罚款80008000元。该企业应补缴城市维元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（护建设税和教育费附加（）（）（20062006）vA A、50005000元元 B B、70007000元元 vC C、80008000元元 D D、1000010000元元v应应补补缴缴的的城城建建税税(50000+20000)(50000+20000)7 749004900(元元)v应应补补缴缴的的教教育育费费附附加加(50000+20000)(50000+20000)3 32100(2100(元元)v应补缴的城建税和附加应补缴的城建税和附加4900+21004900+21

14、007000(7000(元元)v下列各项中，符合城市维护建设税计税依下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（据规定的有（）。（）。（2007）vA偷逃营业税而被查补的税款偷逃营业税而被查补的税款vB偷逃消费税而加收的滞纳金偷逃消费税而加收的滞纳金vC出口货物免抵的增值税税额出口货物免抵的增值税税额vD出口产品征收的消费税税额出口产品征收的消费税税额v位于市区的某自营业出口生产企业，位于市区的某自营业出口生产企业，2007年年6月月增值税应纳税额为增值税应纳税额为-280万元，出口货物的万元，出口货物的“免抵免抵退退”税额为税额为400万元；企业将其自行研发的动力万元；企业将其自行研发的

15、动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（）。（）。vA.该企业应缴纳的营业税该企业应缴纳的营业税4万元万元vB.应退该企业增值税税额为应退该企业增值税税额为280万元万元vC.该企业应缴纳的教育费附加为该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元万元vD.该企业应缴纳的城市维护建设税为该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元万元v位于市区的某企业位于市区的某企业2009年年3月份共缴纳增值月份共缴纳增值税、消费税和关税税、消费税和关税562万元，其中关税万元，其中关税

16、102万万元，进口环节缴纳的增值税和消费税元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万万元。该企业元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为月份应缴纳的城市维护建设税为()。(2009)vA14万元万元vB18.2万元万元vC32.2万元万元vD39.34万元万元v下列关于城市维护建设税的表述中，正确的下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有有()。vA.城市维护建设税适用于外商投资企业城市维护建设税适用于外商投资企业vB.城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳纳“三税三税”的环节的环节vC.城市维护建设税实行地区差别比例税率，城市维护建设税实行地区差别比例税率，

17、设置了设置了7、5和和l三档税率三档税率vD.城市维护建设税按实际缴纳的城市维护建设税按实际缴纳的“三税三税”税税额计征，随额计征，随“三税三税”的法定减免而减免的法定减免而减免第五节应纳税额计算第五节应纳税额计算v应纳税额应纳税额=（实纳增值税税额（实纳增值税税额+实纳消费税税额实纳消费税税额+实纳营业税税额）实纳营业税税额）适用税率适用税率v注意注意：进口产品不征城建税。：进口产品不征城建税。v某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税检查时，发现该企业故意少缴营业税5858万元，遂万元，遂按相关执法程序对该企业作出

18、补缴营业税、城建按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间5050天）天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（）。税及滞纳金、罚款合计为（）。（20032003年）年）vA.1215100A.1215100元元 B.1216115B.1216115元元vC.1241200C.1241200元元 D D.1256715.1256715元元v补补缴缴的的城城建建税税以以纳纳

19、税税人人实实际际缴缴纳纳的的营营业业税税为为计计税税依依据据，罚罚款款与与补补缴缴税税款款等等额额，补补交交的的营营业业税税城城建建税及其罚款税及其罚款=（58+587%58+587%）2=124.122=124.12万元，万元，v滞滞纳纳金金按按滞滞纳纳天天数数的的0.50.5征征收收，两两税税滞滞纳纳金金=（58+587%58+587%）500.5=1.5515500.5=1.5515万元。万元。v故故补补缴缴的的营营业业税税、城城建建税税及及滞滞纳纳金金、罚罚款款合合计计=124.12+1.5515=125.6715=124.12+1.5515=125.6715万元万元=1256715=

20、1256715元。元。v下列各项中，符合城市维护建设税有关的规定的下列各项中，符合城市维护建设税有关的规定的有（有（）。（）。（2005）vA、城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额纳增值税、消费税、营业税的税额vB、因减免税而发生增值税、消费税、营业税退因减免税而发生增值税、消费税、营业税退库的，城市维护建设税也同时退库库的，城市维护建设税也同时退库vC、纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该纳税人因偷漏增值税、消费税、营业税应该补税的，也要补缴城市维护建设税补税的，也要补缴城市维护建设税vD、纳税人偷漏纳税人偷漏“三税三税

21、”而加收的滞纳金、罚款，而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据一并计入城市维护建设税的计税依据v生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时，一并产货物在出口产品退还增值税、消费税时，一并退还已缴纳的城建税；有出口经营权的外贸企业退还已缴纳的城建税；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出口产品退还增值税、消费税时，不退还货物在出口产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。已缴纳的城建税。（）（）（2003）v城市维护建设税

22、是增值税、消费税、营业税的附城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。加税，因此它本身没有独立的征税对象。（）（）（2004）v20062006计算题计算题v地地处处县县城城的的某某建建筑筑工工程程公公司司具具备备建建筑筑业业施施工工(安安装装)资质，资质，20052005年发生经营业务如下：年发生经营业务如下：v(1)(1)总总承承包包一一项项工工程程，承承包包合合同同记记载载总总承承包包额额90009000万万元元，其其中中建建筑筑劳劳务务费费30003000万万元元，建建筑筑、装装饰饰材材料料60006000万万元元。又又将将总总承承包包额额的的三三分

23、分之之一一转转包包给给某某安安装装公公司司(具具备备安安装装资资质质)，转转包包合合同同记记载载劳劳务费务费10001000万元，建筑、装饰材料万元，建筑、装饰材料20002000万元。万元。v建建筑筑工工程程公公司司承承包包工工程程应应缴缴纳纳的的营营业业税税(3000(30001000)31000)360(60(万元万元)v建建筑筑工工程程公公司司承承包包工工程程应应缴缴纳纳的的城城市市维维护护建建设设税税6056053(3(万元万元)v建建筑筑工工程程公公司司承承包包工工程程应应缴缴纳纳的的教教育育费费附附加加6036031.8(1.8(万元万元)v建建筑筑工工程程公公司司承承包包工工程

24、程应应缴缴纳纳的的营营业业税税和和城城市市维维护建设税及教育费附加护建设税及教育费附加60+3+1.860+3+1.864.8(64.8(万元万元)v(2)(2)建建筑筑工工程程公公司司转转包包工工程程应应代代扣扣代代缴缴的的营营业业税税=10003=10003=30(=30(万元万元)v建建筑筑工工程程公公司司转转包包工工程程应应代代扣扣代代缴缴的的城城市市维维护护建建设税设税3053051.5(1.5(万元万元)v建建筑筑工工程程公公司司转转包包工工程程应应代代扣扣代代缴缴的的教教育育费费附附加加3033030.9(0.9(万元万元)v建建筑筑工工程程公公司司转转包包工工程程应应代代扣扣代

25、代缴缴的的营营业业税税和和城城市市维维护护建建设设税税及及教教育育费费附附加加30+1.5+0.930+1.5+0.932.4(32.4(万元万元)v(2)(2)工工程程所所用用建建筑筑、装装饰饰材材料料60006000万万元元中中，40004000万万元元由由建建筑筑公公司司自自产产货货物物提提供供，20002000万万元元由由安安装装公司自产货物提供。公司自产货物提供。v(3)(3)建建筑筑工工程程公公司司提提供供自自产产货货物物涉涉及及材材料料的的进进项项税税额额236236万万元元已已通通过过主主管管税税务务机机关关认认证证，相相关关的的运输费用运输费用3030万元有合法票据。万元有合

26、法票据。v建建筑筑工工程程公公司司承承包包工工程程提提供供的的自自产产货货物物应应缴缴纳纳的的增增值值税税4000(1+174000(1+17)17)17236236307307343.10(343.10(万元万元)v建建筑筑工工程程公公司司承承包包工工程程提提供供的的自自产产货货物物应应缴缴纳纳的的城市维护建设税城市维护建设税343.105343.10517.16(17.16(万元万元)v建建筑筑工工程程公公司司承承包包工工程程提提供供的的自自产产货货物物应应缴缴纳纳的的教育费附加教育费附加343.103343.10310.29(10.29(万元万元)v建建筑筑工工程程公公司司承承包包工工程

27、程提提供供的的自自产产货货物物应应缴缴纳纳的的增增值值税税和和城城市市维维护护建建设设税税及及教教育育费费附附加加343.10+17.16+10.29343.10+17.16+10.29370.55(370.55(万元万元)v(4)(4)建建筑筑工工程程公公司司内内设设非非独独立立核核算算的的宾宾馆馆，全全年年取取得得餐餐饮饮收收入入8080万万元元，歌歌舞舞厅厅收收入入6060万万元元，台台球球和保龄球收入和保龄球收入1212万元。万元。v建建筑筑工工程程公公司司签签订订合合同同应应缴缴纳纳的的印印花花税税90000.3+30000.390000.3+30000.33.6(3.6(万元万元)

28、v(5)(5)建建筑筑工工程程公公司司应应纳纳的的宾宾馆馆收收入入营营业业税税805805+6020+6020+125+12516.60(16.60(万元万元)v建建筑筑工工程程公公司司应应纳纳的的宾宾馆馆收收入入的的城城建建税税16.60516.6050.83(0.83(万元万元)v建建筑筑工工程程公公司司应应纳纳的的宾宾馆馆收收入入的的教教育育费费附附加加16.60316.6030.50(0.50(万元万元)v建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加护建设税及教育费附加16.60+0.83+0.5016.60+0.83+0.5

29、017.93(17.93(万元万元)v(说说明明：上上述述业业务务全全部部完完成成，相相关关款款项项全全部部结结算算，增值税按一般纳税人计算征收增值税按一般纳税人计算征收)v根根据据上上述述材材料料，按按下下列列序序号号计计算算有有关关纳纳税税事事项项，每问需计算出合计数：每问需计算出合计数：v(1)(1)建建筑筑工工程程公公司司承承包包工工程程应应缴缴纳纳的的营营业业税税和和城城市维护建设税及教育附加。市维护建设税及教育附加。v(2)(2)建建筑筑工工程程公公司司转转包包工工程程应应代代扣扣代代缴缴的的营营业业税税和城市建设税及教育费附加。和城市建设税及教育费附加。v(3)(3)建建筑筑工工

30、程程公公司司承承包包工工程程提提供供的的自自产产货货物物应应缴缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加。纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加。v(4)(4)建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。v(5)(5)建建筑筑工工程程公公司司宾宾馆馆收收入入应应缴缴纳纳的的营营业业税税和和城城市维护建设税及教育费附加。市维护建设税及教育费附加。第六节税收优惠第六节税收优惠v1.城建税按减免后实际缴纳的城建税按减免后实际缴纳的“三税三税”税额税额计征，即随计征，即随“三税三税”减免而减免减免而减免v2.对于因对于因“三税三税”减免而发生退库的，城建减免而发生退库的，城建

31、税也同时退库税也同时退库v3.进口产品不征城建税进口产品不征城建税v4.对对“三税三税”实行先征后返、先征后退、即实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随征即退办法的，除另有规定外，对随“三税三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。（返）还。v5.对三峡工程建设基金，自对三峡工程建设基金，自2004年年1月月1日至日至2009年年12月月31日，免征城建税和教育附加费。日，免征城建税和教育附加费。v例：例：v进进口口应应税税货货物物征征收收增增值值税税、消消费费税税，但但不不征征收收城城市市维维护护建建设设税税；出出口口货货物物

32、按按规规定定退退还还增增值值税税、消消费费税税，但但不不退退还还已已缴缴纳纳的的城城市市维维护护建建设设税税。()（2006）第七节征收管理第七节征收管理v一、纳税环节：实际上就是缴纳一、纳税环节：实际上就是缴纳“三税三税”的环节的环节v二、纳税地点：随同二、纳税地点：随同“三税三税”v特别情况：特别情况：v(1)(1)代代征征、代代扣扣“三三税税”的的，在在代代征征代代扣扣地地缴缴纳纳。v(2)(2)跨省开采油田的，由油井所在地缴纳；跨省开采油田的，由油井所在地缴纳；v(3)(3)管管道道局局输输油油取取得得收收入入的的，由由取取得得收收入入所所在在地地缴纳；缴纳；v(4)(4)流动经营无固

33、定场所的，在经营地缴纳。流动经营无固定场所的，在经营地缴纳。v三、纳税期限：随同三、纳税期限：随同“三税三税”。v下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（）。）。vA.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税城市维护建设税vB.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税用税率缴纳城市维护建设税vC.流动经营的单位应随同缴纳流动经营的单位应随同缴纳“三税三税”的经营地的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税的适用税率缴纳城市维护建设税vD.

34、代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税教育附加费的有关规定教育附加费的有关规定v总原则：一切比照城建税总原则：一切比照城建税v区别：区别：v计征比率：计征比率：3%3%，不再区分地域，不再区分地域v 某县城一加工企业某县城一加工企业2004年年8月份因进口半成品缴月份因进口半成品缴纳增值税纳增值税120万元，销售缴纳增值税万元，销售缴纳增值税280万元，万元，本月又出租门面房收到租金本月又出租门面房收到租金40万元，该企业本月万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税和教育费附加为（应缴纳城市维护建设税和教育费附加为（）。）。（2005年）年）vA、22.56万元万元B、25.6万元万元vC、28.2万元万元D、35.2万元万元v解析：应缴纳增值税解析：应缴纳增值税280（万元）（万元）v应缴纳营业税应缴纳营业税4052（万元）（万元）v县城的城建税税率为县城的城建税税率为5。v应缴纳城建税和教育费附加应缴纳城建税和教育费附加v(280+2)(5+3)22.56（万元）。（万元）。