3-2复式记账与借贷记账法 (2).pptx

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1、第二节第二节复式记账与借贷记账法复式记账与借贷记账法回答以下几个问题？回答以下几个问题？1、什么是记账方法呢？、什么是记账方法呢？2、人类曾使用过的两大类记账方法是什么、人类曾使用过的两大类记账方法是什么？3、单式记账和复式记账有什么不同？哪一、单式记账和复式记账有什么不同？哪一种好？好在哪里？种好？好在哪里？4、复式记账法的理论依据是什么？它又可、复式记账法的理论依据是什么？它又可以分为哪几类？以分为哪几类？5、我国会计核算采用的是什么方法？、我国会计核算采用的是什么方法？记账方法：指对发生的经济业务根据一记账方法：指对发生的经济业务根据一定的原理，运用一定的记账符号和记账规定的原理，运用一

2、定的记账符号和记账规则在账户中予以登记的方法。则在账户中予以登记的方法。记记账账方方法法单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法特征：是特征：是对发生的每一笔生的每一笔经济业务，都只，都只在一个在一个账户中加以中加以记录。单式式记账法只着法只着重考重考虑库存存现金、金、银行存款的收支，行存款的收支，债权、债务、应付款付款项的的结算。算。它是根据会它是根据会计平衡公式的基本原理，平衡公式的基本原理，对发生的每一生的每一项经济业务，都以相等的金，都以相等的金额，在两个或两个以上相互在两个或两个以上相互联系的系的账户中中进行行登登记的的记账方法。方法。借贷记账法借贷记账法收付记账法收付记账法增减记账

3、法增减记账法借贷记账法的特点借贷记账法的特点 借贷记账法借贷记账法是以是以“借借”和和“贷贷”作为作为记账符号记账符号的一种复的一种复式记账法。式记账法。1.以“借”和“贷”作为记账符号“借”：资产、成本、费用的增加；负债、所有者权益和收入、利润的 减少。“贷”：资产、成本、费用的减少；负债、所有者权益和收入、利润的增加。2.以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则对于每项经济业务，都要在记入一个账户借方的同时，记入另一个（或几个）账户的贷方；或者在记入一个账户贷方的同时，记入另一个（或几个）账户的借方。而且记入借方的金额必须等于记入贷方的金额。3.对账户不要求固定分类在借贷记账法下，按资产等

4、于权益的平衡关系，可固定划分为资产类账户和权益类账户，还可以设置既反映资产又反映权益的双重性质的账户。双重性质的账户，应根据它们的期末余额的方向来确定其性质。4.以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式借贷记账法对每项经济业务都以相等的金额在相互对应账户的借方和贷方进行登记,这就保证了每一项经济业务借、贷双方的平衡。用等式表示：(1)全部账户全部账户本期借方借方发生额合计=全部全部账户账户本期贷方贷方发生额合计(2)全部账户期末期末借方余额合计=全部账户期期 末末贷方余额合计账户性质账户性质本期发生增本期发生增加额加额本期发生减本期发生减少额少额余额余额方向方向资资 产产 类类权益类权益类负

5、负 债债 类类所有者权益所有者权益成成 本本 类类损损益益类类收入收入费用费用各类性质账户增加额、减少额登记方向及各类性质账户增加额、减少额登记方向及余额方向余额方向借方借方 贷方贷方 借方借方贷方贷方 借方借方 贷方贷方贷方贷方 借方借方 贷方贷方借方借方 贷方贷方 借方借方 同资同资贷方贷方 借方借方 无余无余 同权同权借方借方 贷方贷方 无余无余 同资同资通用公式：通用公式：期末余额期末余额（借方）（借方）=期初余额（借方）期初余额（借方）+本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额资产类：资产类：权益类：权益类：期末余额期末余额（贷方）（贷方）=期初余额（贷方）期初余额（

6、贷方）+本期贷方发生额本期贷方发生额本期借方发生额本期借方发生额 期末余额期末余额=期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额会计分录会计分录（1）3日，某投资者以日，某投资者以300 000元向企业元向企业投资，款项当即存入银行。投资，款项当即存入银行。（2）5日，向本市金属材料公司购入材料日，向本市金属材料公司购入材料2 000千克，单价千克，单价100元，货款元，货款200 000元，元，材料已验收入库，款项尚未支付。材料已验收入库，款项尚未支付。（3）10日，经工商行政管理部门批准，日，经工商行政管理部门批准，减少注册资本减少注册资本100 000元，以

7、银行存款付元，以银行存款付给投资者。给投资者。根据以上经济业务登记丁字型账户根据以上经济业务登记丁字型账户借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借方借方 原材料原材料 贷方贷方借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 300000 300000 200000 200000 100000 1000001)1)会计分录：就是按照借贷记账法的规则，会计分录：就是按照借贷记账法的规则，确定某项经济业务确定某项经济业务应借、应贷应借、应贷账户的名称及账户的名称及其其金额金额的一种记录。的一种记录。2)2)会计分录的格式：会计分录的格式：借：借：(账户名账户名)()(金额金

8、额)贷贷:(:(账户名账户名)()(金额金额)3)3)如何编制会计分录如何编制会计分录 在分析经济业务的基础上在分析经济业务的基础上,按照会计分录按照会计分录的格式书写出会计分录的格式书写出会计分录.分析经济业务的分析经济业务的程序和步骤是程序和步骤是:引起哪些引起哪些要素项目要素项目的变化的变化(变化的项目变化的项目/金额金额/增或减增或减)根据科目表判断变化项目应记入的根据科目表判断变化项目应记入的账账户名称户名称及金额及金额根据账户模式判断应记账户的根据账户模式判断应记账户的借方还借方还是贷方是贷方借借:银行存款银行存款 300000 贷：实收资本贷：实收资本 300000借借:原材料原

9、材料 200000 贷：应付账款贷：应付账款 200000借借:实收资本实收资本 100000 贷：银行存款贷：银行存款 100000（4）12日，以银行存款日，以银行存款130 000元，偿还元，偿还前欠市金属材料公司部分货款。前欠市金属材料公司部分货款。（5）15日，以银行存款购入设备一台，买日，以银行存款购入设备一台，买价价85 000元，设备验收合格，交付有关部门元，设备验收合格，交付有关部门使用。使用。（6）18日，经董事会决定，并报工商行政日，经董事会决定，并报工商行政管理部门备案，将盈余公积金管理部门备案，将盈余公积金150 000元，元，转增资本。转增资本。（7）20日，签发商

10、业承兑汇票一张，以抵日，签发商业承兑汇票一张，以抵付原欠本市金属材料公司货款付原欠本市金属材料公司货款70 000元。元。（8）25日，企业将本年实现的利润，按规日，企业将本年实现的利润，按规定分给投资者定分给投资者100 000元，款项尚未支付。元，款项尚未支付。（9）25日，接受投资者以上述获得的利润日，接受投资者以上述获得的利润100 000元，对企业进行投资。元，对企业进行投资。（10）26日，企业购入材料日，企业购入材料120 000元，材元，材料已验收入库，以银行存款支付货款料已验收入库，以银行存款支付货款100 000元，其余元，其余20 000元暂欠。元暂欠。（11）28日，企

11、业收到债务人开出的商业承日，企业收到债务人开出的商业承兑汇票兑汇票32 000元，银行转账支票元，银行转账支票16 000元，元，清偿前欠本企业货款，支票当即存入银行。清偿前欠本企业货款，支票当即存入银行。4、借：应付账款、借：应付账款 130000 贷：银行存款贷：银行存款 1300005、借：固定资产、借：固定资产 85000 贷：银行存款贷：银行存款 850006、借：盈余公积、借：盈余公积 150000 贷贷:实收资本实收资本 150000 7、借：应付账款、借：应付账款 70000 贷：应付票据贷：应付票据 700008、借：利润分配、借：利润分配 100000 贷：应付股利贷：应付

12、股利 1000009、借：应付股利、借：应付股利 100000 贷：实收资本贷：实收资本 10000010、借：原材料、借：原材料 120000 贷：银行存款贷：银行存款 100000 应付账款应付账款 2000011、借：应收票据、借：应收票据 32000 银行存款银行存款 16000 贷：应收账款贷：应收账款 480004)4)简单分录和复杂分录简单分录和复杂分录简单分录：一借一贷简单分录：一借一贷复杂分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷复杂分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷 有时是一个账户的借方对另一个账户的有时是一个账户的借方对另一个账户的贷方；有时是一个账户的借方（或贷方）贷方；有时是

13、一个账户的借方（或贷方）对几个账户的贷方（或借方）。账户之间对几个账户的贷方（或借方）。账户之间这种相互依存的关系，称为这种相互依存的关系，称为账户对应关系账户对应关系，存在着对应关系的账户，称为存在着对应关系的账户，称为对应账户对应账户。登记账户登记账户各项经济业务编制会计分录以后，还应将会计分各项经济业务编制会计分录以后，还应将会计分录的数据记入各有关账户中去，这个记账过程通录的数据记入各有关账户中去，这个记账过程通常称为常称为“过账过账”。过账以后，一般要在月末进行过账以后，一般要在月末进行结账结账，即结算出各，即结算出各账户的账户的本期发生额合计本期发生额合计和和期末余额期末余额。流程

14、：流程：设置账户设置账户过账过账结账结账资产类账资产类账户户金额金额负债及所有者权负债及所有者权益类账户益类账户金额金额银行存款银行存款369 000短期借款短期借款100 000应收票据应收票据30 000应付票据应付票据47 000应收账款应收账款48 000应付账款应付账款76 000原材料原材料375 000应付股利应付股利固定资产固定资产2 246 000实收资本实收资本2 500 000盈余公积盈余公积345 000利润分配利润分配合计合计3 068 000合计合计3 068 000资料一资料一总分类账户期初余额表总分类账户期初余额表试算平衡试算平衡(1)全部账户的全部账户的期初借方余额期初借方余额合计数等于全合计数等于全部账户的部账户的期初贷方余额期初贷方余额合计数；合计数；(2)全部账户的全部账户的本期借方发生额本期借方发生额合计数等于合计数等于全部账户的全部账户的本期贷方发生额本期贷方发生额合计数；合计数；(3)全部账户的全部账户的期末借方余额期末借方余额合计数等于全合计数等于全部账户的部账户的期末贷方余额期末贷方余额合计数。合计数。利用三个方面的平衡关系可进行利用三个方面的平衡关系可进行试算平衡试算平衡