5.第五章 制造业主要交易或事项的核算.ppt

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1、第五章 制造业主要交易 或事项的核算资金资金投入投入企业企业资金资金退出退出企业企业完工生产过程货货币币资资金金储储备备资资金金固固定定资资产产生生产产资资金金成成品品资资金金 (增值增值)货货币币 资金资金供 应过程第五章 制造业主要交易 或事项的核算 第一节第一节 制造业主要交易或事项的概述制造业主要交易或事项的概述第二节第二节 筹资交易或事项的核算筹资交易或事项的核算第三节第三节 采购与付款交易或事项的核算采购与付款交易或事项的核算第四节第四节 生产过程交易或事项的核算生产过程交易或事项的核算第五节第五节 销售与收款交易或事项的核算销售与收款交易或事项的核算 第六节第六节 财务成果核算财

2、务成果核算主要主要内容内容第一节第一节 制造业主要交易或事项的概述制造业主要交易或事项的概述1.筹资事项；筹资事项；2.采购与付款交易或事项；采购与付款交易或事项；3.生产过程交易或事项；生产过程交易或事项；4.销售与收款交易或事项；销售与收款交易或事项；5.财务成果形成与分配等财务成果形成与分配等。销售过程图图51 资金周转示意图资金周转示意图资资金金投投入入企企业业资资金金退退出出企企业业完工生产过程货货币币资资金金储储备备资资金金固固定定资资产产生生产产资资金金成成品品资资金金 (增值增值)货币货币 资金资金供应过程第二节 筹资交易或事项的核算一、筹资交易或事项的核算内容资金来源资金来源

3、投资者投入投资者投入的资本金的资本金向债权人向债权人借入的款项借入的款项实收资本实收资本（股本）（股本）短期借款短期借款长期借款长期借款资本公积资本公积其他其他国家资本金国家资本金法人资本金法人资本金个人资本金个人资本金外商资本金外商资本金二、筹资交易或事项的会计核算（一）账户设置期末余额：实有的资本数额借方贷方实收资本实收资本实收资本的减少数实收资本的增加数图图5 52 2 “实实收收资资本本”账账户户结结构构示示意意图图1.“实收资本实收资本”账户账户期末余额：尚未偿还的短期借款本金借方贷方 短期借款短期借款短期借款短期借款短期借款的偿还（减少数）短期借款的取得（增加数）图图5 53 3

4、“短期借款短期借款”账户结构示意图账户结构示意图期末余额：尚未偿还的长期借款本息借方贷方长期借款长期借款长期借款的本息的偿还（减少数）长期借款的取得、计息（增加数）图图5 54 4“长期借款长期借款”账户结构示意图账户结构示意图2.“短期借款短期借款”账户账户3.“长期借款长期借款”账户账户（二）筹资交易举例 1.实收资本的账务处理实收资本的账务处理实收资本实收资本 银行存款银行存款 原材料原材料 固定资产固定资产（无形资产）（无形资产）【例例51】200年年12月月5日泰山公司收到投资者的日泰山公司收到投资者的投资款投资款7 000 000元，存入元，存入银行。银行。【例例52】200年年1

5、2月月10日泰山公司收到黄河公司日泰山公司收到黄河公司投入的全新设备一套，投投入的全新设备一套，投资各方协议价值资各方协议价值2 000 000元。元。借：固定资产借：固定资产 2 000 000 贷：实收资本贷：实收资本 2 000 000借：银行存款借：银行存款 7 000 000 贷：实收资本贷：实收资本 7 000 000 2.借款业务的账务处理借款业务的账务处理 短期借款短期借款（长期借款）（长期借款）银行存款银行存款 取得本金偿还本金银行存款银行存款【例例53】泰山公司因生泰山公司因生产经营临时性需要，于产经营临时性需要，于200年年12月月1日向银行申日向银行申请取得期限为请取得

6、期限为6个月的借个月的借款款2 000 000元，存入银行。元，存入银行。【例例54】200年年12月月1日泰山公司取得一笔本金日泰山公司取得一笔本金1 000 000元，年利率元，年利率7，期限为期限为3年的长期借款，年的长期借款，存入开户银行。存入开户银行。借：银行存款借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款贷：长期借款 1 000 000借：银行存款借：银行存款 2 000 000 贷：短期借款贷：短期借款 2 000 000 第三节 采购与付款交易或事项的核算 一、采购与付款交易或事项的核算内容 购入物资的采购入物资的采 购购 成本的构成成本的构成买价买价运杂费运杂费途中的合理损

7、耗途中的合理损耗入库前的挑选整理费入库前的挑选整理费银行存款银行存款应付账款应付账款 在途物资在途物资原材料原材料n材料采购成本的计算方法材料采购成本的计算方法（1）直接费用直接计入各种）直接费用直接计入各种物资的采购成本。物资的采购成本。（2）间接费用分配计入各种）间接费用分配计入各种物资的采购成本。物资的采购成本。采购费用分配率采购费用分配率=采购费用总采购费用总额物资总重量（或总买价）额物资总重量（或总买价）某种物资应负担采购费用某种物资应负担采购费用=分配率分配率该种物资的重量该种物资的重量二、采购与付款交易或事项的账务处理（一）账户设置1.“固定资产”账户期末余额：期末固定资产的账面

8、原价借方贷方固定资产固定资产企业增加的固定资产原价企业减少的固定资产原价图图5 55 5“固定资产固定资产”账户结构示意图账户结构示意图2.“在建工程”账户期末余额：反映企业尚未完工的在建工程发生的实际支出借方贷方在建工程企业各项在建工程的实际支出完工工程转出的实际支出图图5 56 6“在建工程在建工程”账户结构示意图账户结构示意图3.“原材料”账户期末余额：期末库存材料的实际成本借方贷方原材料已验收入库材料实际成本的增加发出材料的实际成本的减少(即库存材料成本的减少)图图5 57 7“原材料原材料”账户结构示意图账户结构示意图4.“在途物资”账户结转的验收入库材料、物资的实际采购成本购入材料

9、、物资的买价和采购费用等实际采购成本期末余额：未验收入库材料、物资的实际成本借方贷方在途物资图图5 58 8“在途物资在途物资”账户结构示意图账户结构示意图5.“应付账款”账户期末余额：尚未偿还的应付款结余数借方贷方应付账款应付供应单位款项减少(即偿还)应付供应单位款项的增加图图5 59 9“应应付付账账款款”账账户户结结构构示示意意图图6.“预付账款”账户期末余额：实际预付款项的结余数借方贷方预付账款预付供应单位款项的增加冲销预付供应单位的款项图图5 510 10“预付账款预付账款”账户结构示意图账户结构示意图7.“应交税费”账户期末余额：多交的税费期末余额：未交的税费的结余数借方贷方应交税

10、费实际缴纳的各种税费（增值税进项税额）计算出的应交而未交的各种税费（增值税销项税额）图图5 511 11“应交税费应交税费”账户结构示意图账户结构示意图 【例55】200年12月1日泰山公司从黄河公司购进不需要安装的机器设备1台，价款200 000元，适用增值税税率17，即进项税额34 000元，价税合计234 000元。设备已交付生产车间使用，货款以银行存款支付。（二）交易举例 1.固定资产购进与付款交易的核算银行存款银行存款 应付账款应付账款 固定资产固定资产 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税进项税销项税借：固定资产 200 000 应交税费应交增值税(进项税额)34 000 贷：银

11、行存款 234 000【例例56】200年年12月月1日泰山公司从黄河公司购进需要安装日泰山公司从黄河公司购进需要安装的机器设备的机器设备1台，价款台，价款200 000元，适用增值税税率元，适用增值税税率17，即进，即进项税额项税额34 000元，价税合计元，价税合计234 000元。另支付包装运杂费等共元。另支付包装运杂费等共计计5 000元，设备已交付车间安装，货款以银行存款支付。元，设备已交付车间安装，货款以银行存款支付。【例例57】承前例承前例【例例56】，泰山公司购入的上述需要安装泰山公司购入的上述需要安装的设备在安装过程中消耗原材的设备在安装过程中消耗原材料料15 000元，应付

12、本公司安装人元，应付本公司安装人员薪酬员薪酬10 000元。元。借：在建工程 25 000 贷：原材料 15 000 应付职工薪酬 10 000 借：在建工程 205 000 应交税费应交增值税(进项税额)34 000 贷：银行存款 239 0002.原材料购进与付款交易的核算银行存款银行存款 原材料原材料 应付账款应付账款 材料采购材料采购 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税进项税销项税现购赊购【例例59】200年年12月月5日泰山公司从黄河公司购进甲材料日泰山公司从黄河公司购进甲材料10吨，每吨吨，每吨2 000元，适用增值税税率元，适用增值税税率17，即进项税额，即进项税额3 400

13、元，元，价税合计价税合计23 400元。材料已经验收入库，货款以银行存款支付。元。材料已经验收入库，货款以银行存款支付。【例例511】200年年12月月15日日泰山公司从黄河公司购进的泰山公司从黄河公司购进的2吨丙材料到达并验收入库。根吨丙材料到达并验收入库。根据收料单，结转在途物资成本。据收料单，结转在途物资成本。借：原材料丙材料 10 000 贷：在途物资丙材料 10 000借：原材料甲材料 20 000 应交税费应交增值税(进项税额)3 400 贷：银行存款 23 400【例例513】200年年12月月17日日泰山公司以银行存款泰山公司以银行存款37 100元元归还黄河公司的货款。归还黄

14、河公司的货款。借：应付账款黄河公司 37 100 贷：银行存款 37 100【例514】200年12月18日泰山公司从黄河公司购进甲材料10吨，每吨2 000元，购进乙材料5吨，每吨1 000元，甲、乙材料适用增值税税率均为17，即甲、乙材料的进项税额共计4 250元，价税合计29 250元。甲、乙材料运杂费共计3 000元，按材料重量分配。甲、乙材料均已验收入库，货款以银行存款支付。借：原材料甲材料 22 000 乙材料 6 000 应交税费应交增值税(进项税额)4 250 贷：银行存款 32 250分配率3000/（105）200（元/吨）甲材料负担的运杂费 102002 000(元)乙材

15、料负担的运杂费 52001 000(元)甲材料实际成本 20 0002 00022 000(元)乙材料实际成本 5 0001 0006 000(元)第四节第四节 生产过程交易或事项的核算生产过程交易或事项的核算一、生产过程交易或事项的核算内容货币货币资金资金固定固定资金资金储备储备资金资金为生产产品为生产产品发生的耗费发生的耗费为组织管理生产经营活动发生的耗费直接材料直接人工制造费用直接计入分配计入生产成本生产成本期间费用期间费用库存商品库存商品二、生产过程交易或事项的账务处理（一）账户设置1.“生产成本”账户期末余额：尚未完工产品(在产品)成本借方贷方生产成本生产成本发生的全部生产费用（直接

16、材料、直接人工、制造费用）结转完工入库产成品的生产成本图图5 512 12“生产成本生产成本”账户结构示意图账户结构示意图2.“制造费用”账户期末一般没有余额借方贷方制造费用归集车间范围内发生的各项间接费用期末分配转入“生产成本”账户的制造费用图图5 513 13“制制造造费费用用”账账户户结结构构示示意意图图3.“管理费用”账户期末无余额借方贷方管理费用当期发生的管理费用期末转入“本年利润”账户的数额图图5 51414“管管理理费费用用”账账户户结结构构示示意意图图4.“应付职工薪酬”账户期末余额：应付而未付的职工薪酬数借方贷方应付职工薪酬实际支付的职工薪酬数月末计算分配的职工薪酬数图图5

17、51515“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户结构示意图账户结构示意图5.“累计折旧”账户期末余额：现有固定资产累计折旧额借方贷方累计折旧固定资产折旧的减少（注销）固定资产折旧的增加（提取）图图5 51616“累计折旧累计折旧”账户结构示意图账户结构示意图6.“库存商品”账户期末余额：结存的库存商品的成本借方贷方库存商品验收入库商品成本的增加库存商品成本的减少图图5 517 17“库存商品库存商品”账户结构示意图账户结构示意图原材料原材料 生产成本生产成本 应付职工薪酬应付职工薪酬 制造费用制造费用 累计折旧累计折旧 管理费用管理费用 库存商品库存商品 账户之间的关系（二）业务举例1.材料费用的核

18、算 原材料原材料 生产成本生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 表表51 发发出材料出材料汇总汇总表表 200年12月31日 用 途甲材料乙材料材料耗用合计（元）数量(吨)金额（元）数量(吨)金额（元）制造产品领用：甲产品耗用 乙产品耗用 小 计 车间一般耗用 管理部门耗用 8 000 10 000 18 000 5 000 1 000 200 000 250 000 450 000 125 000 25 000 6 000 4 000 10 000 2 000 500 120 000 80 000 200 000 40 000 10 000 320 000330 000650 000

19、165 000 35 000 合 计 24 000 600 000 12 500 250 000 850 000会计主管：记账：核：制单：【例517】200年12月31日泰山公司会计部门将领料单汇总，编制“发出材料汇总表”见表51，将本月发生的材料费用按其用途分配计入生产费用和其他有关费用。借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品 320 000 乙产品乙产品 330 000 制造费用制造费用 165 000 管理费用管理费用 35 000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 600 000 乙材料乙材料 250 0002.人工费用的核算生产成本生产成本 应付职工薪酬应付职工薪酬 制造费用制造费用

20、管理费用管理费用【例例518518】泰山公司根据泰山公司根据200年年12月的考勤月的考勤记录记录和和产产量量记录记录等等编编制制“工工资费资费用分配用分配汇总汇总表表”，见见表表52。表表5 2 工工资费资费用分配用分配汇总汇总表表 200年12月31日 会计主管：记账：稽核：制单：车间、部门 应分配金额（元）甲产品生产工人工资乙产品生产工人工资车间管理人员工资厂部管理人员工资合 计 640 000 430 000 20 000 50 0001 140 000 借：生产成本甲产品 640 000 乙产品 430 000 制造费用 20 000 管理费用 50 000 贷：应付职工薪酬 1 1

21、40 000 表表53 职职工福利工福利费费用分配表用分配表 200年12月31日 车间、部门计提基数（元）计提比率应分配金额（元）甲产品生产工人工资乙产品生产工人工资车间管理人员工资厂部管理人员工资合 计 640 000 430 000 20 000 50 0001 140 000 6 38 400 25 800 1 200 3 000 68 400会计主管：记账：稽核：制单：【例519】泰山公司200年12月31日按本月职工工资总额的6计提职工福利费，编制“职工福利费用分配表”，见表53。借：生产成本甲产品 38 400 乙产品 25 800 制造费用 1 200 管理费用 3 000 贷

22、：应付职工薪酬 38 400【例例522】泰山公泰山公司于司于200年年12月末月末计提本月固定资产计提本月固定资产折旧，其中车间固折旧，其中车间固定资产折旧额定资产折旧额9 800元，厂部固定资产元，厂部固定资产折旧额折旧额6 200元。元。借：制造费用 800 管理费用 6 200贷：累计折旧 16 0003.固定资产折旧费用的核算生产成本生产成本 制造费用制造费用 累计折旧累计折旧 管理费用管理费用【例523】泰山公司200年12月10日，以银行存款支付车间设备修理费3 500元。【例526】200年12月12日泰山公司采购员张志强出差回来，报销差旅费900元，余款退回现金100元。借：

23、管理费用 900 库存现金 100 贷：其他应收款张志强 1 000借：制造费用 3 500 贷：银行存款 3 5004.其他费用的核算银行存款银行存款/库存现金库存现金/其他应付款等其他应付款等 生产成本生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 5.制造费用的归集与分配（1）制造费用是通过）制造费用是通过“制造费用制造费用”账户来归集的。账户来归集的。（2）制造费用的分配）制造费用的分配 制造费用分配率制造费用分配率=制造费用总额制造费用总额/生产工人工时（或工资）总额生产工人工时（或工资）总额某种产品应分配的制造费用某种产品应分配的制造费用=该种产品耗用工时（或工资）该种产品耗用工时（

24、或工资）分配率分配率生产成本生产成本 制造费用制造费用 归集分配实际工作中，实际工作中，制造费用的分制造费用的分配是通过配是通过“制制造费用分配表造费用分配表”来完成的。来完成的。【例528】泰山公司200年12月末将本月（【例517】【例527】）发生的制造费用进行汇总并按照生产工时比例分配计入甲、乙产品生产成本。其中甲产品生产工时6 000小时，乙产品4 000小时。本月（【例517】【例527】）制造费用总额为200 000元（165 00020 0001 2009 8003 500500）。借：生产成本甲产品 120 000 乙产品 80 000 贷：制造费用 200 000 制造费用

25、分配率待分配制造费用 总额分配标准总额(量)200 000元（6 0004 000）小时20元小时 甲产品应负担的制造费用甲产品的分配标准额制造费用分配率6 000小时20元小时120 000元 乙产品应负担的制造费用乙产品的分配标准额制造费用分配率4 000小时20元小时 80 000元生产成本生产成本 库存商品库存商品 6.完工产品生产成本的计算与结转【例例529】200年年12月末，甲产月末，甲产品品300台、乙产品台、乙产品600台全部完工，台全部完工，产成品已验收入库。汇总产成品已验收入库。汇总【例例517】至至【例例528】中中“生产成本生产成本”账户借方发生额，得到甲、乙产账户借

26、方发生额，得到甲、乙产品实际制造成本为品实际制造成本为1 984 200元，其元，其中：中：甲产品实际总成本为甲产品实际总成本为1 118 400元元 乙产品实际总成本为乙产品实际总成本为865 800元元借：库存商品甲产品 1 118 400 乙产品 865 800 贷：生产成本甲产品 1 118 400 乙产品 865 800其他业务收入其他业务收入 主营业务收入主营业务收入 其他业务成本其他业务成本 主营业务成本主营业务成本 代价代价第五节 销售与收款交易或事项的核算一、销售与收款交易或事项的核算内容库存商品库存商品银行存款银行存款应收账款应收账款销售收入的实现销售收入的实现销售成本的结

27、转销售成本的结转销售税费的计算销售税费的计算二、销售与收款交易或事项的账务处理（一）账户设置1.“主营业务收入”账户期末无余额借方贷方主营业务收入销售退回等冲减的主营业务收入期末转入“本年利润”的数额本期实现的主营业务收入（增加）图图5 51818“主主营营业业务务收收入入”账账户户结结构构示示意意图图2.“主营业务成本”账户期末无余额借方贷方主营业务成本结转本期已售商品的制造成本（增加）销售退回等转回的主营业务成本期末转入“本年利润”的数额图图5 51919“主主营营业业务务成成本本”账账户户结结构构示示意意图图3.“其他业务收入”账户期末无余额借方贷方其他业务收入期末转入“本年利润”的数额

28、本期实现的其他业务收入（增加）图图5 52020“其其他他业业务务收收入入”账账户户结结构构示示意意图图4.“其他业务成本”账户期末无余额借方贷方其他业务成本本期其他业务成本发生数（增加）期末转入“本年利润”的数额图图5 52121“其其他他业业务务成成本本”账账户户结结构构示示意意图图5.“营业税金及附加”账户期末无余额借方贷方营业税金及附加按照税法规定税率计算出的营业税金及附加（增加）期末转入“本年利润”的数额图图5 52222“营营业业税税金金及及附附加加”账账户户结结构构示示意意图图6.“应收账款”账户期末余额：期末尚未收回的应收账款借方贷方应收账款销售商品或提供劳务等而发生的应收账款

29、已收回的应收款项和已确认坏账等转销的应收账款图图5 52323“应收账款应收账款”账户结构示意图账户结构示意图7.“预收账款”账户期末余额：企业预收购货单位款项借方贷方预收账款因企业提供产品或劳务与购货单位结算的款项按规定预收购货单位的款项图图5 52424“预收账款预收账款”账户结构示意图账户结构示意图银行存款银行存款主营业务收入（主营业务收入（收入类）收入类）实现的主营实现的主营业务收入数业务收入数应交税应交税应交增值税应交增值税销项税额销项税额进项税额进项税额期末结转数期末结转数提供产品时提供产品时抵扣数抵扣数预收账款（负债类）预收账款（负债类）预收数预收数 银行存款银行存款应收账款应收

30、账款/应收票据（应收票据（资产类）资产类）应收数应收数现销赊销预收款销售实现权责发生制权责发生制销售与收款交易事项的核算账务处理（二）交易举例1.销售与收款交易事项的核算销售与收款交易事项的核算借：应收账款正泰公司 936 000 贷：主营业务收入 800 000 应交税费应交增值税(销项税额)136 000借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税(销项税 额)8 500【例530】200年12月1日，泰山公司销售给黄河公司甲产品10台，每台售价5 000元，增值税率17，收到价税款共计58 500元，存入银行。【例531】200年12月2日，泰山公司向正

31、泰公司销售乙产品400台，每台售价2 000元，增值税率17，价税共计936 000元，货款尚未收回。2.销售成本的结转借：其他业务成本 20 000 贷：原材料 20 000借：主营业务成本 1 061 840贷：库存商品甲产品 484 640 乙产品 577 200【例例535】200年年12月月31日泰山公司（日泰山公司（【例例530】至至【例例534】）本月销售）本月销售甲产品甲产品130（10120）台，）台，乙产品乙产品400台。甲产品单位台。甲产品单位成本成本3728元元/台，乙产品单位台，乙产品单位成本成本1443元元/台。结转已售甲、台。结转已售甲、乙产品的销售成本。乙产品的

32、销售成本。【例例536】200年年12月月31日泰山公司结转本月日泰山公司结转本月已出售（已出售（12月月15日销售）日销售）原材料的销售成本（账原材料的销售成本（账面价值）面价值）20 000元。元。3.销售税费的核算 应交税费应交税费 营业税金及附加营业税金及附加 营业税金及附加营业税金及附加【例例537】200年年12月月31日泰山公司经计算，日泰山公司经计算，本月应缴纳的消费税、本月应缴纳的消费税、城市维护建设税、教育城市维护建设税、教育费附加等销售税金及附费附加等销售税金及附加共加共13 000元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 13 000 贷：应交税费贷：应交税费 13

33、 000第六节 财务成果核算一、利润形成的核算一、利润形成的核算v利润的构成 制造业有关利润总额形成的计算公式如下：净利润利润总额所得税费 利润总额营业利润营业外收支净额 营业利润营业收入一营业成本一营业税金及附加 一销售费用一管理费用一财务费用+投资净收益 其中：营业收入主营业务收入其他业务收入 营业成本主营业务成本+其他业务成本 营业外收支净额营业外收入营业外支出二、利润分配的核算二、利润分配的核算v 利润分配的程序利润分配的程序 按按公司法公司法的规定，企业的利润的规定，企业的利润分配一般按下列程序进行分配一般按下列程序进行 （1）弥补以前年度亏损；）弥补以前年度亏损；（2）提取法定盈余

34、公积；）提取法定盈余公积；（3）提取任意盈余公积；）提取任意盈余公积；（4）向投资者分配利润。）向投资者分配利润。主营业务成本主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 本年利润本年利润 销售费用销售费用 主营业务收入主营业务收入 管理费用管理费用 其他业务收入其他业务收入 财务费用财务费用 投资收益投资收益 营业外支出营业外支出 营业外收入营业外收入 所得税费用所得税费用利润分配利润分配（去向）（去向）盈余公积盈余公积 应付股利应付股利 利润分配利润分配未分配利润未分配利润（2）（3）（1）（4）（5）说明：（说明：（1）结转收入（）结转收入（2）结转费用（）结转费

35、用（3）年末，将全年实现净利润转入年末，将全年实现净利润转入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”明细账户。（明细账户。（4）进行利润）进行利润分配。（分配。（5）年终，利润分配明细账对冲，）年终，利润分配明细账对冲，计算出年终未分配利润。计算出年终未分配利润。三、账户的设置三、账户的设置借：销售费用借：销售费用 6 800 贷：银行存款贷：银行存款 6 800 借：财务费用借：财务费用 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000【例例538】200年年12月月12日泰山公司以银行日泰山公司以银行存款支付银行业务手续存款支付银行业务手续费费1 000元。元。【例例541】200年年12

36、月月18日，泰山公司用银日，泰山公司用银行存款支付产品广告费行存款支付产品广告费6 800元。元。【例例543】200年年12月月26日，泰山公司以银日，泰山公司以银行存款支付环境污染罚行存款支付环境污染罚款款60 000元。元。借：营业外支出借：营业外支出 60 000 贷：银行存款贷：银行存款 60 000四、业务举例四、业务举例（2）把本期损益类账户中的费用）把本期损益类账户中的费用损失类账户转入损失类账户转入“本年利润本年利润”。借：原材料 甲材料 4 000 乙材料 15 000 贷：应付账款南风工厂 19 000（1）把本期损益类账户中的收益）把本期损益类账户中的收益类账户转入类账

37、户转入“本年利润本年利润”借：主营业务收入借：主营业务收入 1 450 000 其他业务收入其他业务收入 30 000 营业外收入营业外收入 100 000 贷：本年利润贷：本年利润 1 580 000【例例544】200年年12月月31日，泰山公司日，泰山公司将本期所有损益类账将本期所有损益类账户的余额（汇总户的余额（汇总【例例51】至至【例例543】转入转入“本年利润本年利润”账户。账户。借：本年利润 77 915 贷：所得税费用 77 915借：所得税费用 77 915 贷：应交税费应交所得税 77 915【例例545】200年年12月月31日，泰山公司适用所得日，泰山公司适用所得税税率

38、为税税率为25，计算本月，计算本月所得税费用和应交所得税所得税费用和应交所得税（假定无纳税调整项目和（假定无纳税调整项目和递延所得税）。递延所得税）。【例例546】200年年12月月31日，泰山公司月末将所得税日，泰山公司月末将所得税费用转入本年利润。费用转入本年利润。借：本年利润 233 745贷：利润分配未分配利润 233 745【例例547】200年年12月月31日，泰山公司将本期实日，泰山公司将本期实现的净利润转入现的净利润转入“利润分利润分配配”账户。账户。借：利润分配应付普通股股利 100 000贷：应付股利 100 000【例例548】200年年12月月31日，日，泰山公司按税后

39、泰山公司按税后净利润（净利润（233 745元）的元）的10计提计提法定盈余公积金。法定盈余公积金。【例例549】200年年12月月31日，日，泰山公司根据董泰山公司根据董事会决议，宣告事会决议，宣告向投资者分配现向投资者分配现金股利金股利100 000元。元。【例例550】200年年12月月31日，泰山日，泰山公司结转除公司结转除“利润利润分配分配未分配利未分配利润润”外的各明细账外的各明细账到到“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”账户。账户。借：利润分配未分配利润 123 374.5 贷：利润分配提取法定盈余公积 23 374.5 应付普通股股利 100 000借：利润分配提取法定盈余公积 23 374.5 贷：盈余公积法定盈余公积 23 374.5