税法 第五章 城建税.ppt

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1、第五章第五章 城市维护建设税法城市维护建设税法z第一节第一节 城建税基本原理城建税基本原理z第二节第二节 纳税义务人纳税义务人（了解）（了解）z第三节第三节 税率税率（熟悉）（熟悉）z第四节第四节 计税依据计税依据（掌握）（掌握）z第五节第五节 应纳税额计算应纳税额计算（熟悉）（熟悉）z第六节第六节 税收优惠税收优惠（了解）（了解）z第七节第七节 征收管理与纳税申报征收管理与纳税申报（了解）（了解）z附：教育费附加附：教育费附加（熟悉）（熟悉）第一节第一节 城建税基本原理城建税基本原理z小税种学习方法：小税种学习方法：按税种组成要素归类总结按税种组成要素归类总结 z概念：城市维护建设税是对从事

2、工商经营，缴概念：城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。的一种税。z特点特点z作用作用V补充城市维护建设资金的不足补充城市维护建设资金的不足V限制对企业乱摊派限制对企业乱摊派V调动地方政府进行城市维护和建设的积极性调动地方政府进行城市维护和建设的积极性小税种：按组成要素归类总结小税种：按组成要素归类总结城建税特点城建税特点z税款专用，用于城市公用事业和公共设税款专用，用于城市公用事业和公共设施的维护建设；施的维护建设；z附加税，附加于三个主要的流转税，本附加税，附加于三个主要的流转税，本身无特定、独立纳税人、

3、征税对象；身无特定、独立纳税人、征税对象；z根据城镇规模设计不同比例税率；根据城镇规模设计不同比例税率；z征收范围较广征收范围较广第二节第二节 纳税义务人纳税义务人z城建税以缴纳增值税、消费税、营业城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人税的单位和个人为纳税义务人z只要缴纳只要缴纳“三税三税”，就必须缴纳城建，就必须缴纳城建税税z外商投资企业和外国企业不是城建税外商投资企业和外国企业不是城建税的纳税义务人。的纳税义务人。第三节第三节 税率税率z地区差别比例税率，共分三档：地区差别比例税率，共分三档：V7%（城市）（城市）V5%（县城、镇）（县城、镇）V1%（其他）（其他）z两

4、种特殊情况：两种特殊情况：V受托方所在地原则（重要）受托方所在地原则（重要）V流动户经营地原则流动户经营地原则z例题例题税率例题税率例题z某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支元，支付加工费付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为费税税率为25%，这批雪茄烟无同类产品市，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为代缴的城市维护建设税为750元。（）元。（）z【答案答案】（40

5、0005000）（125）255%750第四节第四节 计税依据计税依据z“三税三税”税额，不包括非税款项税额，不包括非税款项z“三税三税”补罚时，城建税也要补罚（但三税滞补罚时，城建税也要补罚（但三税滞纳金，不计入计税依据）纳金，不计入计税依据）z进口不征，出口不退进口不征，出口不退z随三税随三税减免而减免减免而减免V经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育附加的计征范围，税额应纳入城市维护建设税和教育附加的计征范围，分别按规定的税率征收城市维护建设税和教育费附分别按规定的税率征收城市维护建设税和教育费附加。加。z例

6、题例题1 例题例题2城建税计税依据例题城建税计税依据例题1z【多选题多选题】下列各项中，符合城市维护建设下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（）。税计税依据规定的有（）。A.偷逃营业税而被查补的税款偷逃营业税而被查补的税款.B.偷逃消费税而加收的滞纳金偷逃消费税而加收的滞纳金C.出口货物免抵的增值税税额出口货物免抵的增值税税额.D.出口产品征收的消费税税额出口产品征收的消费税税额.z【答案答案】ACD【解析解析】纳税人违反纳税人违反“三税三税”有关规定而加有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，选项据，选项B不正确。不正确。城建税计

7、税依据例题城建税计税依据例题2z某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（）。提示：滞纳金按日征收万分

8、之罚款合计为（）。提示：滞纳金按日征收万分之五五A.1215100元元 B.1216115元元C.1241200元元 D.1256715元元z【答案答案】D补交营业税城建税及其罚款补交营业税城建税及其罚款（58+587%）2=124.12万万两税滞纳金（两税滞纳金（58+587%）500.5=1.5515万万合计：合计：124.12+1.5515=125.6715万万=1256715元元第五节第五节 应纳税额应纳税额z应纳税额应纳税额=（实纳增值税税额（实纳增值税税额+实纳消费税税额实纳消费税税额+实纳实纳营业税税额）营业税税额）适用税率适用税率z【例题例题1】某县城一加工企业某县城一加工企业

9、2004年年8月份因进口半月份因进口半成品缴纳增值税成品缴纳增值税120万元，销售产品缴纳增值税万元，销售产品缴纳增值税280万元，本月又出租门面房收到租金万元，本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（）。月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为（）。A.22.56万元万元B.25.6万元万元C.28.2万元万元D.35.2万元万元 z【答案答案】A【解析解析】应纳的城建税和教育费附加应纳的城建税和教育费附加=（280+405%）（5%+3%）=22.56（万元）（万元）z例题例题2城建税应纳税额例题城建税应纳税额例题2z【多选题多选题】位

10、于市区的某自营业出口生产企业，位于市区的某自营业出口生产企业，2007年年6月增值税应纳税额为月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的万元，出口货物的“免抵退免抵退”税额为税额为400万元；企业将其自行研发的动万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（）万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（）A.该企业应缴纳的营业税该企业应缴纳的营业税4万元万元B.应退该企业增值税税额为应退该企业增值税税额为280万元万元.C.该企业应缴纳的教育费附加为该企业应缴纳的教育费附加为8.52

11、万元万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元万元.z【答案答案】BD出口企业当期免抵的增值税税额应纳入出口企业当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加计征范围。该企业应退的增值税城建税和教育费附加计征范围。该企业应退的增值税额为额为280万元，免抵的增值税额万元，免抵的增值税额=400280=120（万（万元）；应缴纳的城建税元）；应缴纳的城建税1207%8.4（万元）；应（万元）；应缴纳的教育费附加缴纳的教育费附加=1203%3.6（万元）。该企业（万元）。该企业转让自行开发的无形资产获得的转让收入，属于营业转让自行开发的无形资产获得的转让收入，属于

12、营业税的免税项目，所以也不需计算城建税。税的免税项目，所以也不需计算城建税。第六节第六节 税收优惠税收优惠z城建税按减免后实际缴纳的城建税按减免后实际缴纳的“三税三税”计征计征z对于因减免税而需进行对于因减免税而需进行“三税三税”退库的，城建退库的，城建税也可同时退库税也可同时退库z海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税收城建税z对对“三税三税”实行先征后返、先征后退、即征即实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随退办法的，除另有规定外，对随“三税三税”附征附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还的城建税和教育费附加，一律

13、不予退（返）还 第七节第七节 征收管理与纳税申报征收管理与纳税申报 z纳税义务发生时间与纳税期限与纳税义务发生时间与纳税期限与“三税三税”一致一致z代扣代缴、代收代缴代扣代缴、代收代缴“三税三税”的，同时也是城的，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，城建税纳税地点在代扣代收地城建税纳税地点在代扣代收地z跨省开采油田，油井所在地缴纳增值税，同时跨省开采油田，油井所在地缴纳增值税，同时一并缴纳城建税一并缴纳城建税z管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳局于所在地缴纳

14、营业税，城建税也一并缴纳z对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同应随同“三税三税”在经营地按适用税率缴纳。在经营地按适用税率缴纳。z例题例题征收管理例题征收管理例题z【单选题单选题】下列各项中，符合城市维护建设税相关规下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（）定的是（）A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率纳城市维护建设税维护建设税B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税率缴纳城市维护建设税C.流动经营的单位应随同缴纳流动经

15、营的单位应随同缴纳“三税三税”的经营地的适的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税用税率缴纳城市维护建设税.D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税在地适用税率缴纳城市维护建设税z【答案答案】C【解析解析】选项选项A，跨省开采的应选择核算地税率。选，跨省开采的应选择核算地税率。选项项B，纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主，纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。选项管地方税务机关申报纳税。选项D，代扣代缴、代收，代扣代缴、代收代缴城建税按受托方（扣缴方）所在地税率代缴城建税按受托方（扣缴方）所在地税率教育费附加教育费附加z附加费附加费z外商投资企业和外国企业不缴纳外商投资企业和外国企业不缴纳教育费附加教育费附加z纳税人实际缴纳的三税税额纳税人实际缴纳的三税税额z计征比率：计征比率：3%