2022年1集团公司内部审计制度.doc

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1、集团内部审计制度集团公司内部审计制度第1章 总则第1条 为了标准集团公司的运营治理，加强内部操纵与审计监视，保障公司财产物资的平安、完好，保证运营目的的顺利实现，为公司各级治理部门使用客观、真实、有效的运营治理信息提供合理保障，保证各部门、各单位的运营活动按照集团公司的运营方针、政策进展，降低运营治理风险，提高绩效。依照审计法、内部审计准则及集团公司的根本治理制度等外部法律、法规和内部规章制定本制度。第2条 内部审计是公司内部进展的一种独立的征询、评价、操纵和监视活动。它通过系统、标准的方法，审查、评价公司各级组织运营活动及目的实现、内部操纵建立执行、资源利用情况等，并提供相关的分析、建议，协

2、助、监视治理人员认真地履行职责。第3条 内部审计的目的是促进内部操纵的建立健全，有效地操纵本钱，改善运营治理，躲避运营风险，增加公司价值。第4条 集团公司本部、全资和控股子公司及其下属公司按照本制度接受审计监视。第5条 集团公司的内部审计部门负责审计工作的组织施行，它独立于子公司、公司分支机构和部门来发挥作用。第6条 内部审计人员在施行审计工作时，必须恪守本制度有关规定，其责任是对出具的审计意见和审计报告的真实性、客观性、公正性承担审计责任，不承担会计责任和运营责任。内部审及人员不得审查本人过去曾负有权力和职责的任何活动。第2章 机构设置及职责第7条 受权运营企业中财务收支金额较大或所属单位较

3、多的企业应设立独立的内审机构，其他业务较少的企业，能够设置专职内部审计人员。第8条 集团公司设置的内审部门为法审部，受集团公司总经理（或主管副总）直截了当领导，对其负责并报告工作。集团公司所属全资、控股和具有实际操纵权的子公司所设的内审部门，受本单位负责人和集团公司法审部的双重领导，业务上以集团法审部领导为主，行政上服从本单位领导，要对本单位领导及集团法审部负责并报告工作。第9条 公司法审部为公司内部审计的常设机构，代表公司实行审计监视。其职责是：1、按照有关法律、法规和集团公司的要求，起草内部审计制度、治理方法和工作流程等；2、制定年度和季度审计计划；3、负责组织施行内部审计监视，并向总经理

4、（或主管副总）报告审计结果；4、指导监视下属单位建立健全内部审计机构，装备内部审计人员；5、负责集团公司及所属单位内部审计机构的业务指导和治理工作；6、负责集团公司及所属单位委托社会审计事项（上市公司除外）；7、协助上级审计机关对集团公司的审计工作；8、负责审计人员的业务学习、岗位培训和内部审计理论研究等；9、总结、交流、宣传内部审计工作经历，表彰内部审计先进单位和个人；10、完成领导交办的其他审计事项。第10条 依照审计工作的需要成立内部审计工作小组，内部审计小组负责对内部审计工程施行审计，完成公司下达的内部审计任务，执行公司的内部审计业务。第3章 审计人员第11条 集团下属公司审计机构负责

5、人及审计人员任免或调动，应当事先征求集团公司法审部的意见。第12条 审计人员要逐步实行持证上岗制度。详细要求遵照中国内部审计协会内部审计人员岗位资历证书施行方法有关规定执行。审计人员必须接受接着教育和专项审计业务培训，不断更新专业知识，提高业务才能。详细要求遵照中国内部审计协会内部审计人员后续教育施行方法执行。第13条 内部审计人员应具备的职业才能：1、熟悉有关的政策、法律、法规、规章制度和现代企业制度；2、具备审计专业方面必需的知识和技能，能纯熟应用内部审计标准、程序和技能；3、具有较高的运营治理及其他相关专业知识，有一定的审计、财会或其他相关专业工作经历；4、熟悉本单位运营治理及消费、技术

6、知识；5、具有较强的组织协调、调查研究、综合分析、专业推断、文字表达及电脑操作才能；6、具有足够的有关防止作弊的知识，并能够识别出可能已经发生的作弊行为。第14条 审计人员在进展审计工作时，应当运用重要性原则，保持应有的职业慎重。第15条 依法保护内审人员正常开展的内部审计工作，不受其他部门或个人的干涉。任何组织和个人不得打击报复坚持工作原则的内部审计人员。对违背审计工作规定的单位和个人，由集团公司依照情节轻重给予行政处分、经济处分，或者提请有关部门处理。第4章 审计范围和权限第16条 各级内审部门依照集团公司不同时期的工作重心，按照国家法律、法规和政策以及集团公司的有关规章制度，全方位、多层

7、次地开展审计工作，以确保集团公司内部运营治理活动的真实性、合法性和效益性。第17条 各级内审部门对本级及所属全资、控股和具有实际操纵权的子公司的以下事项进展审计：1、财务收支及其有关的经济活动；2、资产、负债、损益情况的真实性、合规性、效益性；3、对内部操纵制度和其他各项治理措施的健全性、有效性进展审查、评价，并提出改良建议；4、对所属单位全面预算的执行情况进展审查、评价；5、因合并、分立、撤销等事项引起的资产变化；6、投资工程（根本建立、技改等）概（预）算、决算；7、企业对外投资的立项、签订、投出和收回、运营情况及效益活动等情况；8、企业单位对外签订的采购、借款、担保、承发包合同、产品营销等

8、合同、契约、协议；9、依照“谁任命、谁审计”、“先审计、后任命，后离任”的原则，对所属总经理、经理、部长等进展任期经济责任的期中或终结审计；10、依照“先审计，后兑现”的原则，集团成员企业法定代表人的运营承包指标，未经审计不得兑现年终效益奖；11、企业运营治理中重要征询题的专项调查，为领导决策提供依照；12、集团公司及本单位领导和上级内审部门交办的其他任务。第18条 各级内审部门的主要权限是：1、依照内部审计工作的需要，要求有关单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、材料等；2、审核凭证、帐表、决算，检查资金和财产，查阅有关文件和材料；3、检查治理和核算财务收支的计算机系统及其反映的电子

9、数据和有关材料；4、参加或召开与审计事项有关的会议；5、对审计涉及的有关事项进展调查，并索取有关文件、材料等证明材料；6、对正在进展的严峻违背财经法规，将会造成损失或浪费的行为，经有关单位负责人同意，作出临时制止决定；7、对阻扰、阻碍审计工作以及回绝提供有关材料的情况，经有关单位负责人批准，能够采取必要的临时措施，并提出追查有关人员责任的建议；8、对改良治理、提高效益的建议和纠正、处理违背财经法规行为的意见；9、对严峻违背财经法规和造成严峻损失和浪费的直截了当责任人员，提出处理的建议；10、对可能转移、藏匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支有关的材料，经本单位领导批准

10、，有权临时予以封存。第19条 各级内部内审部门的工作成果，未经本单位负责人批准，不得对外披露。第20条 集团公司授予法审部如下权利：1、没收审计中查处的帐外资金上缴集团公司；2、对严峻违背财经法规的行为提出处理建议；3、有权对下属内审机构和内审人员的业务进展监视指导，有权调阅下属企业的内审材料；4、有权临时抽调下属企业的内审人员参与某项内审工作。第5章 审计程序第21条 各级内审部门依照企业年度工作计划，企业领导要求和集团公司总体部署，拟定年度及季度审计工作计划，确定详细审计工程，报经领导批准后施行。编制年度和季度审计工作计划应留意以下事项：1、审计计划要全面，一般包括：上级内审部门统一布置的

11、审计工程和审计专题调查工程；单位领导交办的审计工程；按有关规定自行安排的审计工程；2、应充分利用本部门已占有的审计材料，突出重点，尽量防止审计项穿插重复，还应尽可能的在一个单位施行一项重要审计事项时，考虑能否带一些其它工程审计；3、要经本单位主管领导审批，审批后的计划应报上一级内审部门；4、主要内容应包括：工程名称、立项依照、审计要点、估计完成时限、施行该工程所要到达的审计目的、审计的方式和方法、审计施行的总体安排等，应力求简约、高度概括；5、年度预编审计工作计划上报内审部门时间为当年二月末前。第22条 审计程序是指详细审计工程从确立到完毕的整个工作过程。不管是何种审计，其程序均应分为计划、施

12、行、终结三个阶段，对有些审计工程，还需施行后续审计。第23条 审计工程的计划阶段是指审计工程从确定到施行前制定详细审计方案的过程，该过程主要是确定审计目的、制定审计方案，以明确各项工作的主次、先后次序等。各级内审部门对企业施行审计前，应当充分做好预备工作，以利于提高工作效率，尽量缩短现场审计时间，减轻企业负担。计划阶段应做好以下工作：1、搜集和理解被审计单位的根本情况，搜集、理解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其它文件材料；理解被审计单位原有审计档案材料；确定审计目的和审计重点；2、编制审计方案，并报内审机构负责人审批，主要内容如下：（1）编制审计方案的依照；（2）被审计单位名称和根本

13、情况；（3）审计范围、方式、内容、目的、重点、施行步骤和预定时间；（4）审计组组长、审计组成员名单、分工和责任；（5）编制时间及方案审批人（内审部门负责人、严重工程报内审部门主管领导人）签字；（6）被审计单位应做的迎审预备工作及需要提供文件材料，一般要求被审计单位提供以下材料：1）企业在银行及非银行金融机构设立的全部账户，包括几经注销的账户；2）企业章程、内部机构设置、职责分工等材料；3）会计报表、帐簿、凭证及其他有关会计材料；4）严重投资工程及其施行结果，对外投资明细表及有关协议、合同、会议纪要、决定等；5）严重运营决策事项的决策材料及相关会议纪要、决定；6）财务治理及有关经济活动的内部治理

14、制度；7）有关经济监视治理部门及检查机构对企业检查后提出的报告、处理意见、检查结论和处分决定；8）上级内审部门或委托社会审计组织出具的审计报告、验资报告、评估报告以及办理企业合并、分立等事宜出具的有关报告；9）前次接受审计、检查的情况；10）其他需要理解的情况。3、明确审计任务和审计事项的分工，并完成工程施行前的其他预备事项。如：施行审计工作需要的各种表格、底稿和工具等。4、下达审计通知书，并要求被审计单位做好迎审预备工作。审计通知书是审计人员依法行使审计监视权的书面证明，一般应在审计施行五日前向被审计单位送达（专项调查能够依照需要不下达审计通知），内容包括：（1）被审计单位名称；（2）审计的

15、依照、范围、内容、方式和时间；（3）审计组长及其它成员名单；（4）对被审计单位配合审计工作的详细要求；（5）派出或委派审计组单位领导人签字、公章及签发日期。此外，内审部门认为需要被审计单位自查的，应当在审计通知书写明自查的内容、要求和期限。必要时，可聘请内审部门以外的专业技术人员共同参加某些审计工程或专门征询题进展鉴定。5、向被审计企业提出书面的承诺要求。实行被审计企业向内审部门的承诺制度，在送达审计通知书的同时，被审计企业的法定代表人和财务主管人员应当按照承诺书的有关事项要求作出承诺，并签字后按规定时间送交审计组，审计组及审计人员应当将被审计企业提交的承诺书列入审计取证材料清单，作为审计证据

16、编入审计工作底稿。第24条 审计工作的施行阶段主要调查、核实经济事项，搜集审计证据等，主要做好以下工作：1、进场后首先召开与被审计单位见面会。（1）审计组长宣读审计通知书，说明来意，提出有关审计工作要求事项和自律纪律；（2）听取或批阅被审计单位自查报告或述职报告或情况介绍；2、依照进一步掌握的被审计单位的详细情况，确定审计的重点、专题、人员分工是否需要进展调整。3、依照审计通知要求搜集有关审计材料和借阅被审计单位会计材料，并办理借阅手续。4、通过审核会计材料和相关材料，核查实物和调查询征询，座谈理解等方法施行审计。对审计发觉的征询题及疑点，做好审计记录和取证工作。对审计事项进展审计、调查时，审

17、计人员不得少于2人。（1）审计证据有以下几种：1）以书面方式存在并证明审计事项的书面证据；2）以实物形态存在并证明审计事项的实物证据；3）以录音录像或计算机存储的、处理的证明审计事项的视听材料；4）与审计事项有关的人员提供的证言材料；5）专门机关或专门人员的鉴定结论和勘测笔录；6）其他证据。（2）审计人员搜集证明材料，必须恪守以下要求：1）客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证证明材料的客观性；2）对搜集的证明材料进展分析推断，决定取舍，保证证明材料的相关性；3）搜集足以证明审计事实真相的证明材料，以保证证明材料的充分性；4）严格恪守法律、法规的规定，保证证明材料的合法性；5）审计人员向有关单

18、位和个人获得的证明材料，应当有提供单位和个人的盖章或签名，未获得提供单位和个人盖章或签名的，应当注明缘故。6）审计中如有特别需要，能够指派或聘请专业部门、单位或专业知识人员，对审计事项中某些专业征询题进展鉴定。（2）审计人员施行审计时，应当对审计工作进展记录，编制审计工作底稿。1）审计工作底稿的主要内容：a被审计单位名称；b审计工程名称以及施行的时间；c审计过程记录；d编制人员姓名及编制时间；e复核人员姓名及复核时间；f索引号及页次；g其他应说明的事项。2）审计工作底稿中的审计过程记录主要包括：a施行审计详细程序、审计测试评价、审计方案的调整变更记录；b审计人员的推断、评价、处理意见和建议；c

19、审计复核记录；d其他与审计事项有关的记录和证明材料；3）审计工作底稿的附件主要包括以下证明材料：a与被审计单位财务收支有关的证明材料；b与被审计单位审计事项有关的法律文书、合同、协议、往来函件、鉴定材料等原件或复印件或摘录件；c其他有关审计材料；d审计工作底稿所附的审计证明材料应经审计部门或其他提供证明材料者的认定签证。4）审计工作底稿分为分项审计工作底稿和汇总审计工作底稿。a编制分项审计工作底稿，应由审计人员依照审计方案审定的工程内容逐项编制，必须是一项一稿或一事一稿，以利于编制汇总；b编制汇总审计工作底稿，应在详细批阅审计分项工作底稿，并确定事实上事清晰、证据确凿、手续完备之后，再进展分析

20、整理，按其性质和内容分类归集；5）审计组长应对审计工作底稿进展检查和复核，对审计组成员的工作质量和审计目的的完成情况进展监视。对已确认的违纪违规征询题和重要事项要编写审计工作底稿。审计工作底稿要写明事实情况，使用法规制度，处理意见，经审计组长批阅后，送交被审计单位认证签署意见。但凡审查审计工作底稿事实不清、证据不充分、手续不完备的应做必要的修正或重新取证，补足必要的手续和材料。审计组对施行审计过程中遇到的严重征询题，经审计组长全面复核并确认后，应向本单位内部审计部门负责人请示汇报。6）内部审计部门负责人应当采取有效方式和途径，对审计组的审计工作情况进展监视检查。第25条 审计工作的终结阶段。1

21、、审计组组长运用审计工作底稿提供的材料，编写审计报告。审计报告是审计人员对被审计单位（工程）的经济活动审核后进展评价，提出意见、建议，作出结论的文件。因而要做到：审计报告应当有恰当的标题，明确的署名何报告日期，做到格式标准，事实可靠，证据充分，定性精确，结论公正，建议可行，语言简练，表达确切，观点鲜明。审计报告的主要方式和内容如下：（1）标题：（2）主送单位或单位行政负责人名称；（3）被审计企业概况；（4）审计的内容、范围、方式、时间等；（5）采纳的主要审计程序和审计方法；（6）审计结果；（7）发觉的主要征询题；（8）审计建议；（9）审计组成员签字；（10）报告日期。2、各级内审部门应依照单位

22、治理权限范围内受权的经济处理权限，对审计的征询题提出处理、处分的意见或建议。3、各级内审部门应建立审计报告复核制度。审计报告完成后，由内审部门制定专人复核，应重点复核如下事项并提出复核意见。（1）与审计事项有关的事实是否清晰；（2）搜集的证明材料是否具有客观性、相关性、充分性和合法性；（3）适用法律、法规、制度和具有普遍约束力的决定、命令等是否正确；（4）审计评价是否恰当；（5）征询题定性、业务处理、违纪处分、改良建议是否适当；（6）审计程序是否符合规定。4、审计组应在审计事项施行终了后10日内完成审计报告并送达被审计单位，征求被审计单位对审计报告的意见。被审计单位应自收到审计报告之日起5日内

23、，提出书面意见；在规定日期内没有提出书面意见的，视为无异议。假如被审计单位对审计报告有异议，审计组应进一步核实、研究。如认为被审计单位的意见正确，应当修正审计报告；假如认为其意见不正确，应将不同意见作为报告的附件一并上报。5、被审计单位与审计组双方意见不能达成一致时，审计组应将最终定稿的审计报告、被审计单位的书面报告、审计工作底稿、审计证据等有关材料一并报内审部门负责人审定，主要审定以下内容：（1）与审计事项有关的事实是否清晰；（2）被审计单位对审计报告的意见书和复核人员提出的复核意见是否正确；（3）审计评价意见及建议是否恰当；（4）定性、处理、处分建议是否合法、适当；6、内审部门负责人审核后

24、，应依照上述材料签发审计意见，集团内审部门负责的审计工程报请集团主管领导批示；集团下属企业内审部门负责审计的工程报请本单位负责人批示。审计意见书应当包括以下内容：（1）审计的范围、内容、方式和时间；（2）对审计事项的评价意见和评价依照；（3）被审计单位违背财经纪律行为的表达；征询题的定性、处理意见及其依照；（4）对严峻违背财经法规和造成严峻损失浪费的直截了当责任人移送有关部门处理的建议；（5）对单位加强运营治理和提高经济效益的意见和建议。7、依照经主管领导批示的审计意见书，构成审计决定送达被审计单位，被审计单位必须执行审计决定。8、被审计单位按照审计决定处理完毕后，应填写审计决定处理情况报告单

25、，将处理情况向下达审计决定的内审部门提出书面报告。被审计单位对审计决定如有异议，可在收到审计决定后15日内向做出决定的单位主要领导人申请复议。受理单位或领导应在收到申请复议报告30日内进展复议或裁定。在此期间，仍按原审计决定执行。9、内审部门应自审计决定送达之日起3个月内，理解审计决定的落实情况，监视审计决定的执行情况。第26条 各级内审部门应建立以下报告制度：1、各单位内审部门向本单位主要负责人实行定期（季度、年度）报告制，严重征询题特别（及时）报告制；2、各单位内审部门向上一级内审部门实行定期（季度、年度）报告制，严重征询题特别（及时）报告制；依照上级布置的专项审计或调查，实行专项报告制；

26、3、审计工程计划执行情况报告的主要内容是计划进度、发觉的征询题及处理的方式、建议、措施等；4、各级内审部门应建立后续审计制度；后续审计是内审部门派员到被审计单位，检查审计决定中规定的事项是否认真执行而进展的审计，是保证审计工作发挥应有效力的必要手段，其内容为：（1）检查采纳审计建议和审计决定执行情况；（2）理解采纳审计建议和执行审计决定中的困难与征询题；（3）通过审计，被审计单位在严格自律强化治理方面的新措施、新变化。第6章 职业道德和审计纪律第27条 内部审计是集团公司内部操纵体系的重要组成部分，审计人员是审计工作的施行主体，是集团实行审计监视的执行人员。因而必须讲求职业道德，严格恪守审计工

27、作纪律，树立良好的职业形象。第28条 审计人员应具备的职业道德是：1、坚持原则，依法审计。审计人员作为经济执法人员，必须严格按照国家的财经法规从事审计监视活动，施行依法审计，坚持原则，勇于同违背财经法纪的行为和不良倾向作斗争，维护国家财经法规的严肃性，打击经济领域里各种经济犯罪和违纪行为活动，从而到达审计查错纠弊、改善治理、提高经济效益的目的；2、事实求是，客观公正。在详细施行审计中应将被审计单位获得的成绩、经历、征询题和教训如实反映；在处理被审计单位或个人违背财经纪律的征询题时，应依照经济法规条款处理，特别应留意经济法规公布的时间与违背财经纪律的时间界限，现有制度不完善、不健全界限，有意和无

28、意（业务水平低）等界限，尊重事实，以理服人，做到一审二帮三促进；审计报告所做出的审计结论和评价，要坚持公平、公正、公允的原则；3、廉洁奉公，不徇私情。审计人员必须带头恪守国家法律、法规，执行财经纪律和企业内部规章制度，严以律己，廉洁奉公，不利用职权谋取私利。审计人员在执行任务时，必须依法审计不徇私情，刚正不阿，做到“一身正气，两袖清风”；4、工作认真，细致负责。审计工作的性质和特点要求审计人员必须以认真、细致、负责的态度对待审计工作，以真实的内容实现审计的目的；5、保守机密，忠于职守。恪尽职责，忠于职守是审计人员应尽的职责，对被审计单位需要保守的商业机密应予以保密，以保护被审计单位的合法权益，

29、有利于保证审计工组的顺利进展；6、谦虚慎重，平等待人。审计人员应树立良好的职业形象；7、审计人员办理审计事项，与被审计事项有利害关系的，应当回避。第29条 审计人员施行审计时，必须认真执行以下审计纪律：1、对审计出的严重征询题不得藏匿不报，否则是严重渎职行为；2、不得与被审计单位串通，编制虚伪审计报告；3、不得干涉被审计单位的运营治理活动；4、不得接受被审计单位的馈赠、酬劳、福利待遇，不得在被审计单报销费用；5、不得在施行审计期间内参加被审计单位以外用公款的宴请、娱乐、旅游等活动以及利用职权为个人谋取私利；6、不得泄露审计涉及到被审计单位的机密。第30条 审计人员必须保守以下机密：1、企业产品

30、、本钱价格、销售计划、消费批量；2、内部掌握的招标的标底，对外承包工程指标、劳务合作价格等；3、对外投资的可行性报告、调查报告等；4、其他需要保密的文件、材料等。在审计过程中，所有审计文件、审计材料、记录稿纸包括被审计单位提供的各种文件、材料等，要妥善保管，不得随意乱放和丢弃，不得带到公共场所。用过和作废的记录本和记录用纸，审计工程完成后应交给审计组长，处立卷归档者外，应定期清理，按规定销毁；5、对审计工作提出的征询题及审计及其审计处理意见，应按规定和程序与被审计单位有关人员交换意见。未经领导批准，不得向其他单位、部门和人员透露；6、对审计报告（含原始材料）、审计决定和领导批示，未经审计报告签

31、发者同意不得向外透露，更不得公开发表；7、对向内审部门揭露征询题的人、群众来信，以及外单位转来的有关材料，不管本人是否提出为其保密的要求，审计人员都要为其保密；8、印发审计文件材料，应按规定划注密级，印发范围应严格按有关规定执行，不得随意扩大。未经对外公布的审计文件材料，不得带至公共场所，审计文件材料未经本单位领导批准，不得外借。第7章 审计档案第31条 审计档案是内审部门在审计活动中构成的具有保存价值的各种方式的真实记录；是调查审计工作、研究审计历史的依照；是各单位档案的重要组成部分。建立和治理审计档案是内审部门的重要任务。第32条 审计档案的立卷工作应实行“谁审计，谁立卷”、“按工程立卷”

32、、“边审计、边整理、审结卷成”的原则，定期移交，集中治理，不得长期存放在承办单位和个人手中。第33条 审计档案材料主要包括：1、内审部门下发的文件；2、上级和集团公司及本单位领导对审计工作的批示、决定、讲话和批复等；3、审计中构成的审计通知书、审计报告、审计工作底稿、审计意见书、审计决定、审计建议、有关文件和年度财务报表、帐证、录音（像）带、照片等取证材料；4、内审部门对被审计单位采取临时措施的文件决定；5、后续审计材料；6、职工来信来访及查处情况材料；7、社会审计部门或集团公司所属内审部门报送备案的重要审计事项；8、审计统计报表、年度审计工程计划、重要审计会议材料、审计工作总结、经历、制定的

33、审计制度及其他有保存价值的文件材料。第34条 审计工程档案立卷应留意以下事项：1、一个审计项可立一个卷或几个卷，一般不得将几个审计工程的文件材料合并立一个卷；跨年度审计工程，在工程审计终结年度立卷；2、立卷材料陈列一般顺序是：（1）结论性文件材料：采纳逆审计程序按文件材料构成的顺序；（2）证明性文件材料：按与审计报告所列征询题和审计评价意见相对应的顺序。对审计证据、审计汇总工作底稿、分工程审计工作底稿、审计法规依照进展陈列；（3）立项性文件材料：按文件材料构成的时间顺序；（4）审计案卷内每份或分组文件之间的陈列规则是：1）正件在前，附件在后；2）定稿在前，修正稿在后；3）批复在前，请示在后；4

34、）批示在前，报告在后；5）重要文件在前，次要文件在后；6）汇总性文件在前，原始性文件在后。（5）审计工程卷宗的归档时间：一般在该工程审计完后3个月内归档；年度审计工程的必须在次年6月末完成归档；（6）审计工程卷宗归档，应采纳适当的卷宗方法陈列，并编制卷宗、案卷、目录等序号，以便于检索或查询。第35条 审计档案的借阅应建立严格的登记手续，经单位负责人批准，按期归还。第36条 审计档案应分长久、长期、短期进展保存，对超过期限的档案，应鉴定造册，内审部门提出申请并经内审部门所在单位领导批准方可销毁，并派人监销。审计档案的详细保存期限如下：1、永久保存。上级内审部门及本单位领导交办的严重审计事项的通知

35、、工作方案、审计报告、决定、审计底稿、证明材料等；严重的审计调查事项及专案检查事项的有关材料；2、长期保存（15年至50年）。重要审计事项的审计通知、工作方案、审计报告、决定、审计底稿、证明材料等；比拟重要的审计调查事项及专案检查事项的有关材料；员工来信来访的有关材料；3、短期保存（5年以上，15年以下）。上级内审部门、集团公司领导及委托社会审计组织进展一般审计事项的审计通知、工作方案、审计报告、决定、审计底稿、证明材料等；一般的审计调查事项及专案检查事项的有关材料；基层内审部门上报的审计计划、总结、报告、决定、信息及其他一般性的相关材料。第8章 附则第37条 集团公司下属公司独立设置的审计机构，开展内部审计工作，遵照本规定的有关条款执行。第38条 本规定由集团公司法审部门负责解释。第39条 本规定自公布之日起执行。2010年元月1日