2022年Eevirq银行贷款对财务报表的要求.doc

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1、生活需要游戏，但不能游戏人生；生活需要歌舞，但不需醉生梦死；生活需要艺术，但不能投机取巧；生活需要勇气，但不能鲁莽蛮干；生活需要重复，但不能重蹈覆辙。 -无名银行贷款涉及的相关财务指标及报表要求本文为2010年为资兴市经济局组织的中小企业会计贷款业务讲座的部分内容，本文在材料组织过程中参考了网络及有关专业银行的材料。本材料仅供交流和学习，学习援用者请注明出处。（一）、向银行贷款的企业报表编制财务指标的考前须知向银行贷款企业要把握好的14个财务指标：（1）财务构造：1、净资产与年末贷款余额比率必须大于100%（房地产企业可大于80%）；净资产与年末贷款余额比率=年末贷款余额/净资产*100%，净

2、资产与年末贷款余额比率也称净资产负债率。2、资产负债率必须小于70%，最好低于55%；资产负债率=负债总额/资产总额X100%。（2）偿债才能：3、流淌比率在150%200%较好；流淌比率=流淌资产额/流淌负债*100%。4、速动比率在100%左右较好，对中小企业适当放宽，也应大于80%；速动比率=速动资产额/流淌负债*100%；速动资产=货币资金+买卖性金融资产+应收账款+应收票据=流淌资产存货预付账款一年内到期的非流淌资产其它流淌资产。5、担保比例小于0.5为好。6、现金比率大于30%。现金比率=（现金+现金等价物）/流淌负债。（3）现金流量：7、企业运营活动产生的净现金流应为正值，其销售

3、收入现金回笼应在8595%以上。8、企业在运营活动中支付采购商品，劳务的现金支付率应在8595%以上。（4）运营才能：9、主营业务收入增长率不小于8%，说明该企业的主业正处于成长期，假如该比率低于5%，说明该产品将进入生命末期了。主营业务收入增长率=（本期主营业务收入-上期主营业务收入）/上期主营业务收入*100%10、应收账款周转速度应大于六次。一般讲企业应收账款周转速度越高，企业应收账款平均收款期越短，资金回笼的速度也就越快。应收账款周转速度（应收账款周转次数）=营业收入/平均应收账款余额=营业收入/（应收账款年初余额+应收账款年末初余额）/2=营业收入*2/（应收账款年初余额+应收账款年

4、末初余额）。11、存货周转速度中小企业应大于五次。存货周转速度越快，存货占用水平越低，流淌性越强。存货周转速度（次数）=营业本钱/平均存货余额，其中存货平均余额=（期初存货+期末存货）2。（5）运营效益：12、营业利润率应大于8%，所以指标值越大，说明企业综合获利才能越强。营业利润率=营业利润/营业收入(商品销售额)100% =(销售收入-销货本钱-治理费-销售费)/销售收入100%。13、净资产收益率中小企业应大于 5%。一般情况下，该指标值越高说明投资带来的报答越高，股东们收益水平也就越高。净资产收益率=总资产净利率权益乘数=营业净利率总资产周转率权益乘数；其中营业净利率=净利润营业收入；

5、总资产周转率（次）=营业收入平均资产总额；权益乘数=资产总额所有者权益总额=1（1-资产负债率）。14、利息保障倍数应大于400%利息保障倍数=息税前利润 / 利息费用=（利润总额+财务费用）/（财务费用中的利息支出+资本化利息）（二）银行对财务会计报表审核的主要方法和内容财务会计报表审核方法包括对财务会计报表的方式审核、报表互相之间勾稽关系审核、重要会计科目审核和异常情况审核等。关于合并财务会计报表除进展上述审核外，还应该要求企业提供经会计师事务所审计过的本部（母公司）和占合并财务会计报表比重较大的子公司财务会计报表，并进展审查。（1）、财务会计报表的方式审核。 1、审计报告的方式审核。标题

6、是否为“审计报告”；收件人是否正确；是否有注册会计师签字及盖章；是否已注明了会计师事务所的地址；是否签署了报告日期；是否有会计师事务所的执业许可证；是否已核对审计报告的骑缝章无误；是否为标准的年度审计报告；报告内容是否完好齐全。2、审计报告结论审核无保存意见；带强调事项段的无保存意见；保存意见；无法表示意见；否认意见。3、会计师事务所的方式审核。受过注册会计师协会处分；受过国家证券监视治理部门处分；受过财政税务审计等公安机关处分；是否曾贷款行提供过虚伪审计报告；有过其他不良记录。4、会计报表及附注的方式审核。报表名称是否符合规定；报表编制单位是否盖章；报表是否有编制人、财务负责人、公司负责人签

7、字及盖章；资产负债表是否为账户式；利润表是否为多步式。5、验资报告的方式审核。标题是否为“验资报告”；收件人是否正确；是否有注册会计师签字；是否已注明了会计师事务所的地址；是否签署了报告日期。6、合并会计报表的方式审核。主要审查以下内容：是否为汇总会计报表；理解合并报表的编制范围，并审核其合规性；资产负债表是否有合并价差及少数股东权益科目；损益表是否有少数股东权益科目。（2）、财务会计报表间勾稽关系的审核。主要是对资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表四者之间科目对应关系的审核。1、企业“营业执照”中的“注册资本”、“验资报告”中的“实际投入资金”、“资产负债表”中的“实收资本”之间勾稽关

8、系审核（除外商投资企业经我国有关部门批准，资本金能够分期到位，“实收资本”等于“实际投入资金”并可能小于“注册资本”外，一般情况下上述三者之间应相等，假如存在差异应向企业理解缘故，并作说明）。2、“资产负债表”中的“期末未分配利润”和“利润表”中的“净利润”勾稽关系通过以下公式进展期末未分配利润=本期净利润+期末未分配利润-提取的盈余公积、公益金（或提取的职工奖励工资、储藏基金、企业开展基金或利润归还投资）应付股东股利或转作资本部分如通过上述公式进展测算的“期末未分配利润”数据与会计报表实际数据不符，应要求企业解释并作出说明。3、“现金流量表”中“运营活动收到的现金”同“资产负债表 ”、“利润

9、表”部分科目勾稽关系通过以下公式运营活动现金流入量=X1主营业务收入净额（1+17%）+X2主营业务收入净额（1+13%）+（1X1X2）主营业务收入净额+其他业务利润+应收账款（期初期末）+应收票据（期初期末）+预收账款（期初期末）+其他应收款（期初期末）+营业外收入20%当期坏账核销额+收回前期核销的坏账其中，X1、X2分别为当期商品销售中增值税销项税率为17%、13%的商品的占比。因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，用上述公式测算出的“运营活动现金流入量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据在20%以内能够认定为勾稽关系相符。4、“现金流量表”中的“运营活动

10、现金净流量”同“资产负债表”、“利润表”部分科目勾稽关系，能够通过以下公式进展运营活动现金净流量=净利润+当年计提的折旧+无形资产摊销+待摊费用（期初期末）+预提费用（期初期末）+财务费用投资收益+存货（期初期末）+应收账款（期初期末）+应收票据（期初期末）+预收账款（期初期末）+其他应收款（期初期末）+应付账款（期初期末）+应付票据（期初期末）+应付福利费（期初期末）+应付工资（期初期末）+未交税金（期初期末）+其他应付款（期初期末）+其他应交款（期初期末）+预付账款（期初期末）（营业外收入营业外支出）80%因上述公式中涉及现金流量数据、存货需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，依照重要性

11、原则，经上述公式测算出的“运营活动现金净流量”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内能够认定为勾稽关系相符。否则，要做详细分析。5、“现金流量表”附表中“运营性应收工程的减少（减：增加）”同“资产负债表 ”部分科目勾稽关系能够通过以下公式运营性应收工程的减少（减：增加）=（期初应收票据、应收账款、其他应收款-期末应收票据、应收账款、其他应收款）+（期末预收账款-期初预收账款）因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，依照重要性原则，经上述公式测算出的“运营性应收工程的减少（减：增加）”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内能够认定为勾稽

12、关系相符。否则，要做详细分析。6、“现金流量表”附表中“运营性应收工程的增加（减：减少）”同“资产负债表”部分科目勾稽关系能够通过以下公式运营性应付工程的增加（减：减少）=（期末应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款期初应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款）+（期初预付账款期末预付账款）因上述公式中涉及数据需要分析填列，审核中可能会出现一定误差，应依照重要性原则推断，经上述公式测算出的“运营性应付工程的增加（减：减少）”数据同会计报表的“现金流量表”中的实际数据误差在20%以内能够认定为勾稽关系相符。否则，要做详细分析。

13、（3）、重要会计科目的审核。1、审核要点： 资产类科目应审查其是否实际存在、所有权的归属以及计价是否合理；负债类科目应审查其金额是否正确、负债到期日以及是否存在未入账的负债事项； 权益类科目应审查其来源的合理性、确认的合法性、计价精确性； 收入、本钱和费用类科目应审查其确认的合法性、是否当期发生以及收入本钱费用互相之间是否配比。2、审核细则依照审计报告审计意见确定重点科目并审核。审计报告的意见有无保存意见、带强调事项段无保存意见、保存意见、无法表示意见、否认意见以及其他情况，如审计报告审计意见不为无保存意见，要求对解释段的意见作详细分析，并依照解释段中所提事项的真实性确定其对评级的妨碍。 依照

14、金额确定重点科目并审核。重点科目分为必查科目和条件审核科目。必查科目是指主营业务收入、在企业资产中通常占有较大份额的科目，详细包括应收账款、存货、固定资产。条件审核科目是指当有关科目到达一定数额比例时才予以审核，包括短期投资、待摊费用、预付账款、其他应收款、长期投资、长期待摊费用、无形资产、在建工程、实收资本、资本公积、投资收益、营业外收入。审核要点是从银行的角度出发，核实企业的真实财务情况，精确反映企业真实偿债才能。 A、应收账款的审核。主要审查企业是否存在较大数额账龄超过1年的应收账款；是否存在较大数额且已断定不能回收的应收账款而未核销；是否由于运营效益下降导致应收账款不能及时回收而数额增

15、加；是否存在收款期大于一年的大额应收账款，是否提取足额坏账预备；应收账款是否真实存在，是否存在虚列应收账款以虚增销售收入现象；是否为了刺激销售，降低信誉政策标准，导致应收账款大额增加；以及其他需要审核的咨询题。 B、存货的审核。核实存货的主要组成；是否存在少列、多列存货现象，核实存货的真实存在；核实说明存货收入、发出计价方法及其一贯性，是否存在多计存货，少计本钱的现象；存货是否大量积压变质，而未提取足额的跌价预备；核实是否由于该企业运营效益下降，存货销不出去导致存货数额较大；通过对存货的审核理解企业的消费销售才能；以及其他需要说明的情况。 C、固定资产审核。主要核实说明企业固定资产的组成，并确

16、认固定资产划分是否精确、产权是否归企业所有，是否存在将运营租赁固定资产计入固定资产原值现象；核实企业固定资产的计价是否真实公允，是否及时提取固定资产减值预备；审查固定资产折旧方法、期限是否合法合理并恪守一贯性原则，是否存在少提折旧、不提折旧现象；审查是否存在已通过时报废、不使用的固定资产还列入账中；是否存在固定资产评估增值事项，假设有，就其事项要求作详细说明；是否存在接受捐赠、融资租赁的固定资产，假设有，要求作详细说明；是否存在期间费用固化现象；以及其他需要核实说明的事项。 D、主营业务收入审核。审核是否存在通过应收账款、预收账款等科目虚增销售收入现象；销售收入确认时是否同时满足已将销售商品上

17、的风险和酬劳转移给购置方、失去对已出售商品的操纵权、有相关的经济利益流入企业、相关的收入和本钱能可靠计量四个条件；是否存在通过销售退回、折让随意调理利润现象；是否存在信誉标准降低导致销售收入增加现象；以及其他需要审核的情况。 E、假如企业其他应收款/流淌资产总额10%，则应审核其他应收款。要求核实说明该企业其他应收款的主要工程，以证明是否存在抽逃投资、错列现象，同时要对其他应收款的回收性进展审核说明。一般情况下，其他应收款详细工程包括应收的各种赔款、罚款，应收出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，备用金，存出保证金，预付账款转入等。 F、假如企业近两年财务数据都满足待摊费用/流淌资产10

18、%，则应审核待摊费用。主要核实该企业待摊费用的组成，是否存在把递延费用计入待摊费用现象或者待摊费用未及时摊销计入当期本钱和费用。一般情况下，待摊费用包括低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用、以及一次购置印花税票等。 G、假如企业长期待摊费用/（总资产流淌资产）10%，则要求审核长期待摊费用。要求说明该企业长期待摊费用的组成，核实其摊销期限是否合理合法，是否存在期间费用长期化等现象。一般情况下，长期待摊费用包括固定资产大修理支出，以及筹建期发生费用支出等。 H、假如企业无形资产/（总资产流淌资产）20%，则要求审核无形资产，主要核实说明该企业无形资产的组成及其真实存在；核实无形资产的真实

19、价值，是否提取足额减值预备；是否虚列商誉等无形资产；是否存在无形资产评估增值，假设有，要求作详细说明。 I、假如连续两年在建工程/固定资产40%，要求审核在建工程，主要核实说明该企业在建工程的主要工程及金额，是否真实存在；是否存在已投入使用而未转入固定资产的现象；是否存在已经停工的在建工程；是否存在期间费用长期化现象，利息资本化是否合规；其他需要说明的情况。 J、当资本公积/净资产10%或者期初资本公积不等于期末资本公积，应审核资本公积，主要审核资本公积增加减少的缘故。资本公积增加的途径包括资本（股本）溢价、接受捐赠、股权投资预备、拨款转入、外币折算差额；资本公积减少的主要缘故有原评估增值再评

20、估减值、减资、转增资本等。 K、当期初实收资本不等于期末实收资本时，应审核实收资本科目，主要核实说明企业实收资本增加的真实存在性，是否存在虚增实收资本抽逃投资现象。 L、假如短期投资/流淌资产15%或者长期投资/总资产10%或者投资收益/（|营业利润|+|投资收益|+营业外收入）10%，应同时审核短期投资、长期投资、投资收益科目，主要审核说明短期投资的详细内容，并确认其真实存在性，计价是否精确，是否提取足额减值预备；是否存在利用银行信贷资金买卖股票现象。通过现金流量表投资活动栏分析企业该期间内是否有短期投资买卖行为；审核说明企业长期投资核算的方法，本钱法核算的长期投资是否在当期分派股利。权益法

21、核算长期投资，被投资企业是否真实产生相应比例的利润。长期债权的利息投资收益核算是否精确；依照对前两项的审核说明投资收益产生的真实性。 M、 假如营业外收入/（|营业利润|+|投资收益|+营业外收入）10%，应审核企业的营业外收入。要求审查说明营业外收入的来源，以核实是否存在虚增利润现象，营业外收入主要包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性买卖收益、出售无形资产收益，罚款净收入等。 （4）、财务报表异常情况审核，指对财务报表数据所反映的财务情况超过了正常情况下的置信区间或者说明财务情况恶化等的异常情况进展到审核。财务情况异常包括静态、动态两个方面。静态财务情况异常是指比率极端优秀，动态财

22、务情况异常包括比率忽然好转、利润表变化异常、销售购置循环异常。当企业财务报表出现比率极端优秀、比率忽然好转、利润表异常变化异常时，应予以充分关注，并核实其真实性和可信性。当企业发生销售购置循环异常时，应注重企业财务情况的变化情况。 1、比率极端优秀。当企业某指标优于同行业该指标的优秀值时，且同时满足|该指标值/该企业所处行业优秀值1|40%，则认为该企业该指标异常。详细调查的指标包括流淌比率、净资产收益率、销售利润率、本钱费用利润率、存货周转率、应收账款周转率、销售增长率。 2、比率忽然好转。当企业某指标本期所在行业标准值中的区间指标上期所在行业标准值中的区间2，则认为该指标的变化异常。区间确

23、实定原则为：低于极差值为区间1，较低值至极差值为区间2，较差值至平均值为区间3，平均值至良好值为区间4，良好值至优秀值为区间5，高于优秀值为区间6。详细调查的指标包括：流淌比率、资产负债率、净资产收益率、销售利润率、本钱费用利润率、存货周转率、应收账款周转率、销售增长率。 3、利润表异常变化 销售收入与销售本钱的配比。当企业当年的销售收入增长率与销售本钱增长率存在如下变化，则认为异常： 销售收入呈正增长、销售本钱呈负增长； 销售收入、销售本钱同向负增长，且销售收入增长率/销售本钱增长率120%。 销售收入与营业费用的配比。当企业当年的销售收入增长率与营业费用增长率存在如下变化，则认为异常： 销

24、售收入呈正增长、营业费用呈负增长； 销售收入、营业费用同向负增长，且销售收入增长率/营业费用增长率120%。 销售收入与治理费用的配比。当企业当年的销售收入增长率与治理费用增长率存在如下变化，则认为异常： 销售收入呈正增长、治理费用呈负增长； 销售收入、治理费用同向负增长，且销售收入增长率/治理费用增长率120%。 4、销售购置循环异常 销售收入和应收账款的配比。当企业当年销售收入增长率与应收账款增长率存在如下变化时，则认为异常： 销售收入负增长、应收账款正增长，且销售收入增长率3%； 销售收入、应收账款同向正增长，且销售收入增长率/应收账款增长率120%。 销售本钱和应付账款的配比。当企业当

25、年销售本钱增长率与应付账款增长率存在如下变化时，则认为异常： 销售本钱正增长、应付账款负增长，且销售本钱增长率3%、应付账款增长率3%； 销售本钱、应付账款同向负增长，且销售本钱增长率/应付账款增长率120%。 销售收入与存货的配比。当企业销售收入与存货存在如下变化时，则认为异常： 销售收入负增长、存货正增长，且销售收入增长率3%； 销售收入、存货同向正增长率，且销售收入增长率/存货增长率120%。（三）、银行对需用贷款企业提供的财务报表的治理要求1、报表搜集初次办理信贷业务的企业一般应提供近三年的年度财务报告和最近月份的月度财务报告，其他企业应按贷后治理的有关规定提供年度和月度（或季度）财务

26、报告。年度财务报告至少包括审计意见、会计报表、会计报表附注，其中会计报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表。利润表和利润分配表可合并为“利润及利润分配表”。月度或季度财务报告至少包括资产负债表和利润表。对按国家统一会计制度规定须编制合并会计报表的企业集团，集团本部（母公司）应同时提供个别会计报表及集团合并会计报表，两者缺一不可。提供合并报表的企业还应在会计报表附注中完好披露合并范围、合并政策及合并报表编制方法。对新成立企业或实收资本在本期发生明显变化的企业，还应要求其提供验资报告及相关的资产评估报告。2、查验财务材料是否标准有效。财务报告应当依次编定页数、加具封面并装订成册（封

27、面至少应注明企业名称以及报表所属年度或者月份，加盖单位公章并由“单位负责人”、“主管会计工作负责人”、“会计机构负责人”分别签名或加盖私章。相关签章应与企业在银行预留的印鉴一致）。报表的名称和格式必须标准相关会计报表的名称应分别为“资产负债表”、“利润表”、“利润分配表”（或合并为“利润及利润分配表”）、“现金流量表”等，不得使用其他名称。年度、半年会计报表至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比拟数据（现金流量表可只反映当年或当期数），月度利润表至少应反映当月数、本年累计数。审计报告、验资报告、资产评估报告的名称必须标准，应分别为“审计报告”、“验资报告”、“资产评估报告（书）”。上述报告中必须有注册会计师或注册评估师的签名，并同时盖有会计师事务所或评估事务所的公章。一般提供财务材料的正本。