2022年053_0717_股份有限公司生产成本核算办法.doc

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1、工业股份（集团）消费本钱核算方法（试行）一、总则一、为习惯我公司推行标准本钱核算制度的需要，标准整个公司的消费本钱核算工作，特制定本制度。二、本制度由本钱计算依照、本钱计算方法和本钱复原程序三个部分构成。其中，本钱计算依照标准产品消费本钱计算的数据来源，本钱计算方法标准产品消费本钱的计算层次和计算方法，本钱复原程序标准产品消费本钱复原的步骤和方法。三、公司财务部本钱价格室应当按照企业会计制度和相关会计准则规定的一般原则和本制度的要求进展本钱核算。四、公司财务部本钱价格室应组织采购部、仓储部和各消费分厂通过会计核算归集产品消费过程中发生的材料内销毛利、配送业务毛利、废旧物资毛利、零星加工业务毛利

2、、直截了当材料用量差异、配套件用量差异、半成品用量差异、工装夹具差异、辅助材料用量差异、燃料动力用量差异、直截了当人工费用差异、变动制造费用差异、固定制造费用差异等产品（或半成品）内销毛利。五、公司财务部本钱价格应组织采购部、仓储部和各消费分厂按月盘点配套件、原材料、在制品、自制半成品及产成品的月末数量，关于账存数与实存数的差异应催促各二级单位按各单位会计制度的规定进展处理。六、本制度由公司财务部负责解释。本制度需要修正时，由公司财务部负责修订。七、本制度自2002年1月1日起施行。二、本钱计算依照一、各消费分厂所属消费工段按月报送的工段完工产品数量统计表、工段物料投入铲除表以及工段完工转出产

3、品可控本钱计算表是各消费分厂计算产品消费本钱的主要依照。二、采购部按月报送的物料本钱差异计算表、内部利润表，仓储部按月报送的内部利润表，各消费分厂按月报送的产品消费本钱计算表和内部利润表以及通过公司财务部核算的公司制造部和公司品技部发生的制造费用和应由公司承担的内部索赔费用是公司进展产品消费本钱计算的主要依照。三、各消费分厂按月报送的产品消费本钱计算表和完工产品实际本钱构成比例计算表和公司制造部依照技术中心的产品设计和品技部的工艺规程编制的产品消费物料构成明细表（BOM）是公司进展本钱复原的主要依照。三、本钱计算方法一、各消费分厂所属消费工段的产品消费本钱计算方法原则上应按以下步骤计算：第一步

4、，计算本月完工转出的工段可控标准本钱，其计算公式如下：式中，n为工段完工转出产品的品种数量，j为工段可控的本钱工程数量，详细包括直截了当材料(构成产品实体并已纳入BOM治理的各种物资)、配套件（由公司外部配套、构成产品实体并纳入BOM治理的各种物资）、半成品（由公司内部配套、构成产品实体并纳入BOM治理的物资）、工装夹具（不构成产品实体由产品消费耗费的各种物资）、辅助材料（构成产品实体但未纳入BOM治理的各种材料，以下同）和直截了当人工费（消费工段发生的人工费用）共六项，以下同。第二步，计算月末在制品的工段可控标准本钱，其计算公式如下：式中，n为工段月末在制品的品种数量，j为工段可控的本钱工程

5、数量，详细包括直截了当材料、配套件、半成品、辅助材料和自制半成品（完工未转出部分）共五项，以下同。第三步，计算本月投入的工段可控标准本钱，其计算公式如下：第四步，计算本月投入的工段可控标准本钱差异，其计算公式如下：式中，本月投入的工段可控标准本钱差异原则上应按工段的本钱工程分项计算。第五步，分摊每种产品的标准本钱差异，其计算方法如下：1每种产品应承担的直截了当材料、配套件、半成品的标准本钱差异原则上应按照“统计到的差异直截了当附加到相关产品”和“未统计到的差异按各产品的分项标准本钱分摊”的方法进展分摊，其计算公式如下： 2每种产品应承担的其他标准本钱差异原则上应按照各自的标准本钱比例分摊，其计

6、算公式如下：第六步，计算每种产品的工段可控实际本钱，其计算公式如下：二、各消费分厂的产品消费本钱计算方法原则上应按如下步骤计算：第一步，计算本月完工转出的分厂标准本钱，其计算公式如下：式中，n为分厂完工转出产品的品种数量，j为分厂的本钱工程数量，详细包括直截了当材料、配套件、半成品、工装夹具、辅助材料、燃料动力（不构成产品实体，由机器设备耗费的燃料或动力）、直截了当人工、变动制造费用（仅仅包括各消费分厂治理部门、后勤部门和技术部门发生的非固定性费用）和固定制造费用（整个消费分厂内发生的不随产量变化而变化的各种固定性费用）共九项，以下同。第二步，计算月末在制品的分厂标准本钱，其计算公式如下：式中

7、，n为分厂月末在制品的品种数量，j为分厂的本钱工程数量，详细包括配套件、直截了当材料、半成品、辅助材料和自制半成品（完工未转出部分）共五项，以下同。第三步，计算本月投入的分厂标准本钱，其计算公式如下：第四步，计算本月投入的分厂标准本钱差异，其计算公式如下：式中，本月投入的分厂标准本钱差异原则上应按分厂的本钱工程分项计算。第五步，分摊每种产品的标准本钱差异，其计算方法如下：1每种产品应承担的直截了当材料、配套件或自制半成品的标准本钱差异原则上也应按照“统计到的差异直截了当附加到相关产品”和“未统计到的差异按各产品的分项标准本钱分摊”的方法进展分摊，其计算公式如下： 2每种产品应承担的其他标准本钱

8、差异原则上也应按照各自的标准本钱比例分摊，其计算公式如下：第六步，计算每种产品的分厂实际本钱，其计算公式如下：三、公司财务部的产品消费本钱计算方法原则上应按如下步骤计算：第一步，计算每种产品承担公司费用后的实际本钱，其计算公式为：式中，直截了当材料、配套件、半成品可按其分厂实际本钱比例分摊，其他本钱工程可按定额工时比例分摊。公司本部发生的各项材料费用也应承担其材料本钱差异，其详细金额可由采购部进展按月统计。第二步、计算每种产品所耗原材料的实际本钱金额，其计算公式如下： 式中，m为该产品消费应领用直截了当材料的品种数量，详细由BOM确定。上述方法分配的材料本钱差异总额与采购部当月材料本钱差异的差

9、额，原则上应再按各产品的已分配材料本钱差异的比例进展调差；国外配套件的材料本钱差异可依照各分厂按月统计的耗用金额直截了当材料本钱差异的分摊方法进展。第三步、计算每种产品调整原材料本钱差异后的实际本钱，其计算公式如下：四、本钱复原方法第一步、计算每种半成品的实际本钱构成比例，其计算公式如下：第二步，计算每种半成品的实际用量差异发生率，其计算公式如下：式中，某半成品的报废损失由耗费该半成品的分厂依照各工段的消费统计报表按月进展汇总。第三步、复原每种产品（或上分厂转入未用半成品）直截了当材料和配套件工程（不含半成品）的实际本钱构成金额，其计算公式如下：式中，m为该产品消费应领用半成品的品种数量，详细依照BOM由最上层开场计算；n为该半成品在BOM的级次减1。 第四步、计算每种产品调整配套件内销价差后的实际本钱金额，其计算公式如下：式中，j为不含配套件、半成品的其他本钱工程；m为某产品所耗配套件的品种数量，详细由BOM确定。6