2022年bf-yecff房地产财务知识.doc

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1、、 . 我们打败了敌人。 我们把敌人打败了。 我按资产负债本钱费用分类说明：1、资产类主要会计科目核算：（1）现金从银行提取现金借：现金贷：银行存款支取现金或是预支现金借：其他应收账XX本钱类或材料类科目贷：现金（2）银行存款（3）应收账款：主要是核算在开发运营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购置、接受和租用单位或个人收取的款项。出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）借：应收账款XX公司或个人贷：主营业务收入出让材料而应收取的未收款项借：应收账款XX公司贷：其他业务收入收回款项时：借：银行存款贷：应收账款（4）坏账预备：确定无法

2、收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直截了当转销法，二是备抵法提取坏账预备金借：治理费用贷：坏账预备发生坏账时借：坏账预备贷：应收账款收回已转销的应收账款借：应收账款贷：坏账预备借：银行存款贷：应收账款（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。销售商品房而收到的商业汇票借：应收票据XX公司贷：主营业务收入商业汇票到期：假设为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）借：银行存款贷：应收账款假设为有息商业汇票借：银行存款贷：应收票据XX公司财务费用（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”

3、和“预付供给单位款”两个明细科目。预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）借：预付账款预付承包单位款贷：银行存款拔付承包单位抵作备料款的材料借：预付账款预付承包单位款贷：库存材料企业与承包单位按月或是按季进展工程结算时（所附单据：工程价款结算单）借：开发本钱贷：应付账款应付工程款同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款借：应付账款应付工程款贷：预付账款预付承包单位款用银行存款补付余额借：应付账款应付工程款贷：银行存款预付给供给商的材料价款借：预付账款预付供给单位款贷：银行存款材料验收入库，用预付款抵扣应付款借：应付账款应付购货款贷：预付账款预付供给单位款用银行存款补

4、付余额借：应付账款应付购货款贷：银行存款（7）材料采购：主要是核算企业购入各种物资的采购本钱。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料本钱差异。（8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等（9）材料本钱差异：主要用来核算实际本钱与计划本钱之间的差异。（10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划本钱或实际本钱（11）库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际本钱购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）借：材料采购设备采

5、购贷：银行存款计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）借：材料采购设备采购贷：采购保管费采购保管费的计算公式如下：采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率材料验收入库（所附单据：入为单、设备治理单）借：库存设备贷：材料采购订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）借：预付账款贷：银行存款设备到达验收入库借：材料采购设备采购贷：应付账款应付购货款冲减预付的设备货款借：应付账款应付供货款贷：预付账款支付余下应付的设备材料采购款借：应付账款贷：

6、银行存款设备和材料发出，领用设备进展安装，用作房屋建立（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单）借：开发本钱房屋开发贷：库存设备销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票）借：银行存款贷：其他业务收入结转本钱借：其他业务本钱贷：库存设备（12）委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际本钱。应与加工单位签订加工合同。发出材料，委托外单位加工借：委托加工材料贷：库存材料材料本钱差异加工完后验收入库借：委托加工材料贷：银行存款借：库存材料XX材料贷：委托加工材料（13）低值易耗品：是指未到达固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自营工程领用消费工具，一次性摊销计入

7、本钱费用借：开发间接费用贷：低值易耗品仓库领用工具一批，用五五摊销法：借：待摊费用贷：低值易耗品借：采购保管费贷：待摊费用（14）开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，能够按照合同的条件移交购货单位，或者能够作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建立场地、房屋、配套设备和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时借：开发产品贷：开发本钱对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发本钱借：主营业务本钱贷：开发产品（15）分期开发产品：应依照分期销售合同进展结算，能够依照需要设置“分期收款开发产品备查账”。借：主营业务本钱贷：分期收款开发产品（16）出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房

8、屋，进展商业性出租的一种运营活动。主要是通过收取租金的方式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目出租土地或是房屋时借：投资性房地产出租产品贷：开发产品租金收入：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入（17）周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的本钱借：周转房在用周转房贷：开发产品房屋按月计提的周转房摊销借：开发本钱或开发间接费用贷：周转房周转房摊销其间发生的维修费用，假如金额不大借：开发本钱或开发间接费用贷：银行存款假如金额较大的借：待摊费用或长期待摊费用贷：银行存款最后再分次摊入到有

9、关本钱费用科目（18）固定资产购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等）借：固定资产贷：银行存款购入需要安装的固定资产借：固定资产购建支出贷：银行存款支付安装费用借：固定资产购建支出贷：银行存款安装完毕交付使用时借：固定资产贷：固定资产购建支出自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单）支付的土地征用费及堪设计费借：固定资产购建支出贷：银行存款领用材料时借：固定资产购建支出贷：库存材料分配建筑工人工资和福利费借：固定资产购建支出贷：应付职工薪酬应付职工薪酬完毕建筑交付使用借：固定资产贷：固定资产购建支出其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资

10、证明、合同）借：固定资产贷：实收资本累计折旧改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单）借：固定资产未使用固定资产贷：固定资产消费生用固定资产残料变卖时借：银行存款贷：固定资产购建支出支付扩建工程款时借：固定资产购建支出贷：银行存款工程竣工时（所附单据：工程竣工结算单）借：固定资产未使用固定资产贷：固定资产购建支出交付使用时借：固定资产消费用固定资产贷：固定资产未使用固定资产（19）无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权.2、负债的主要会计科目的核算（1）应付账款：因购置材料物资或接受劳务应付给供给单位的款项支付给承包单位转来的工程价款结算预支单借：

11、开发本钱贷：应付账款以预支款抵冲应付款时借：应付账款贷：预付账款补付其余款时借：应付账款贷：银行存款（2）预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款收到预付款时借：银行存款贷：预收账款预收代建工程款提交工程价款结算单时借：应收账款贷；主营业务收入借：预收账款预收代建工程款贷：应收账款收回全部余款借：银行存款贷：应收账款（3）应付职工薪酬开出现金支票，发放工资借：现金贷：银行存款借：应付职工薪酬贷：现金结转代扣款项借：应付职工薪酬贷：其他应收款代扣水电费代扣房租月末分配工资费用借：开发本钱（建安）开发间接费用（开发工程现场）销售用费（销售机构）治理费

12、用（行政治理部门）采购保管费（采购部门）治理费用劳动保险费（长期放假员工）应付职工薪酬（医务人员）（4）应付职工薪酬（按工资总额的14%计提）借：开发本钱（建安）开发间接费用（开发工程现场）销售用费（销售机构）治理费用（行政治理部门）采购保管费（采购部门）贷：应付职工薪酬用现金支付福利费时借：应付职工薪酬贷：现金（5）应交税费：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、城市维护建立税、固定资产调理税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种）月末按照实现的运营收入计算应交税费借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税应交城市维护建立税月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金借：其他

13、业务本钱贷：应交税费应交营业税应交城市维护建立税月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税借：治理费用贷：应交税费房产税车船使用税土地使用税月末计算的所得税借：所得税贷：应交税费应交所得税实际交纳的税金借：应交税费XX税贷：银行存款（6）其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款月末按规定提取教育附加借：营业税金及附加贷：其他应交款教育费附加3、本钱、费用主要会计科目核算（1）开发本钱：如能确定核算对象的，直截了当计入“开发本钱”，主要包括：土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）；前期工程费（规划、设计、工程可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；根底

14、设备费（小区道路建立、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；公共配套设备费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设备支出），分别设置“土地开发”与“配套设备开发”“房屋开发”设置二级明细。可依照上述六项来设置三级明细科目开发土地本钱费用：借：开发本钱土地开发贷：银行存款或应付账款XX公司分配开发的间接费用借：开发本钱土地开发贷：开发间接费用结转开发土地本钱费用借：开发本钱房屋开发贷：开发本钱土地开发。配套设备开发计算公式：某项开发产品预提配套设备开发费=该项开发产品的预算本钱（或计划本钱）*配套设备

15、预提率配套设备费预提率=该配套设备预算本钱（或计划本钱）/应负担该设备开发产品的预算本钱（或计划本钱）*100%发生的配套设备费用（自用的建筑场地的开发）借：开发本钱配套设备开发贷：开发产品支付的配套设备开发费用借：开发本钱配套设备开发贷：银行存款同时领用库存设备或是材料开发借：开发本钱配套设备开发贷：库存设备或库存材料分配应负担的开发间接费用借：开发本钱配套设备开发贷：开发间接费用结转配套设备开发本钱借：开发本钱房屋开发贷：开发本钱配套设备开发房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的）借：开发本钱房屋开发贷：银行存款开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种出包给外单位进展施工建造（

16、依照提出的已完工程月报或是价款结算单）借：开发本钱房屋开发贷：银行存款或应付账款应付工程款自已组织施工的借：开发本钱房屋开发贷：银行存款或应付账款应付工程款应付职工薪酬库存材料或设备代建工程开发本钱：是指企业接受其他单位委托，代为开发建立的工程工程企业发生的各项代建工程费用支出借：开发本钱代建工程开发贷：银行存款或库存材料或现金结转开发的间接费用借：开发本钱代建工程开发贷：开发间接费用工程竣工后结转本钱借：开发本钱代建工程贷：开发本钱代建工程开发移交委托单位后，依照移交手续借：主营业务本钱代建工程结算本钱贷：开发本钱代建工程（2）开发间接费用：所属直截了当组织和治理开发发生的费用，包括：治理人

17、员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销发生的间接费用时借：开发间接费用贷：银行存款或应付账款或应付职工薪酬分配开发的间接费用借：开发本钱房屋开发贷：开发间接费用竣工房屋开发本钱的结转借：开发产品房屋贷：开发本钱房屋开发（3）治理费用：是指开发企业的行政治理疗门为治理和组织房地产开发运营活动而发生的各项费用（4）财务费用：包括开发运营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用（5）销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费

18、，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用发生的销售费用借：销售费用贷：银行存款或应付账款以上三部分为全部内容，不知是否符合你的办法1、计算营业税能够减去购入本钱，不必重复纳税。 第135号科目 开发产品一、本科目核算企业已完开发产品的实际本钱。包括土地、房屋、配套设备和代建工程等。开发产品是指企业已经完成全部开发过程，已验收合格符合设计标准，能够按照合同规定的条件移交购货单位，或者能够作为商品对外销售的产品。 二、企业开发的产品，应于竣工验收时，按实际本钱，借记本科目，贷记“开发本钱”科目。月份终了，企业应结转对外转让、销售和结算开发产品的实际本钱，结转时，

19、借记“运营本钱”科目，贷记本科目。采纳分期收款结算方式销售开发产品的企业，在将开发产品移交使用单位或办妥分期收款销售合同后，将分期收款开发产品的实际本钱，自本科目转入“分期收款开发产品”科目，借记“分期收款开发产品”科目，贷记本科目。 企业将开发的土地和房屋用于出租运营和将开发的房屋安置拆迁居民周转使用，应于签定合同、协议和移交使用时，将土地和房屋的实际本钱，自本科目转入“出租开发产品”、“周转房”科目，借记“出租开发产品”、“周转房”科目，贷记本科目(土地、房屋)。 企业将开发的营业性配套设备，用于(本企业)从事第三产业运营用房，应视同自用固定资产进展处理，并将营业性配套设备的实际本钱，自本

20、科目转入“固定资产”科目，借记“固定资产”科目，贷记本科目(配套设备)。企业将开发的房屋安置拆迁户，应按实际安置面积进展实物量治理和结转。 关于已经交付使用或办理销售和结转等手续，而产权尚未移交出去的开发产品，如商品房、安置房和配套设备等，应由企业设置”代管房产备查簿”，进展实物治理。企业不得将这部分财产人账，也不得计提折旧和摊销，企业在代管房产过程中获得的收入和发生的各项支出，应作为“其他业务收入”和“其他业务支出”处理，不在本科目核算。三、本科目应按开发产品的品种，如土地、房屋、配套设备和代建工程等设置明细科目，并在明细科目下，按本钱核算对象设置账页进展明细核算。 四、本科目的期末余额为尚未转让、销售和结算的开发产品的实际本钱。 第136号科目 分期收款开发产品