2022年XXXX年会计基础考试大纲.doc

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1、2011年会计根底考试大纲第一章总论第一节会计概述一、会计的概念及特征（一）会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，反映和监视一个单位经济活动的一种经济治理工作。（二）会计的根本特征 1. 会计以货币作为主要计量单位 2. 会计拥有一系列专门方法 3. 会计具有核算和监视的根本职能 4. 会计的本质确实是治理活动 二、会计的根本职能：核算职能、监视职能 （一）会计的核算职能1. 特点：A. 以货币为主要计量单位。B. 具有完好性、连续性和系统性。2. 环节：确认；计量；记录；报告。3. 详细方法：设置会计科目和账户；复式记账；填制和审核会计凭证；登记账簿；本钱计算；财产清查；编制会计报表。（二

2、）会计的监视职能 特点：A. 主要通过价值指标进展B. 对企业的经济活动的全过程进展监视C. 监视依照包括合法性与合理性两方面（三）会计核算与监视职能的关系 三、会计对象和会计核算的详细内容 （一）会计对象 1. 一般含义：是指会计所核算和监视的内容，即会计工作的客体。销售过程消费过程供给过程2. 企业会计的对象：企业的资金运动。包括资金的投入、资金的循环与周转（即资金的运用）和资金的退出三个根本环节。资金投入货币资金成品资金消费资金储藏资金货币资金折旧支付工资、各种费用纯收入（利润）劳动消耗的补偿固定资产归还负债、上交税金和向投资方分配利润资金退出盈余公积 未分配利润（二）会计核算的详细内容

3、 1. 款项和有价证券的收付 2. 财物的收发、增减和使用 3. 债权、债务的发生和结算 4. 资本的增减 5. 收入、支出、费用、本钱的计算 6. 财务成果的计算和处理 7. 需要办理睬计手续、进展会计核算的其他事项 第二节会计根本假设和会计记账根底一、 会计根本假设：(一) 会计主体(二) 持续运营 (三) 会计分期 (四) 货币计量二、 会计记账根底：权责发生制与收付实现制权责发生制 ：企业会计确实认、计量和报告；事业单位的营利业务收付实现制 ：我国政府与非营利组织会计；事业单位除运营业务外的其他业务第三节会计信息的质量要求一、 可靠性：最根本的要求，应做到内容真实，数字精确，材料可靠。

4、二、 相关性：要求在搜集、加工、处理和提供会计信息过程中，充分考虑使用者的信息需求。三、 可理解性：要求企业提供的会计信息应当明晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。四、 可比性： 1. 同一个企业不同时期发生的一样或者类似的买卖或者事项，应当采纳一致的会计政策，不得随意变更。2. 可比性包含一致性。企业的会计核算方法前后各期保持一致，不得随意变更；如有必要变更应在会计报表附注中予以说明。五、 本质重于方式：会计信息要反映其所拟反映的买卖或事项，就必须依照买卖或事项的本质和经济现实。 （如融资租赁方式作为企业资产）六、 重要性：重要的会计事项，必须按规定的会计方法和程序进展处理，并在财务报告中

5、单独予以充分披露；次要的会计事项，在一定前提下，可做适当合并、简化处理。七、 慎重性：要求企业对买卖或者事项进展会计确认、计量和报告应当保持应有的慎重，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。八、 及时性：要求企业关于已经发生的买卖或者事项，应当及时进展会计确认、计量和报告，不得提早或者延后。第四节会计要素和会计等式一、会计要素1. 定义：依照买卖或事项的经济特征所确定的会计对象的根本分类，是会计核算对象的详细化，是从会计的角度描绘经济活动的根本要素。2.资产、负债、所有者权益 资产负债表收入、费用、利润 利润表（一）资产 1. 定义：过去的买卖或者事项构成的，并由企业拥有或者操纵的、预期会给

6、企业带来经济利益的资源。2. 分类：按其流淌性（即变现速度或才能）不同，一般可分为流淌资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。买卖性金融资产货币资金3. 构成：应收及预付款项流淌资产存货等长期股权投资持有至到期投资长期投资其他长期投资房屋及建筑物机器设备固定资产运输设备资 产工具器具专利权非专利技术商标权无形资产著作权土地使用权特许权等其他资产商誉、长期待摊费用等（二）负债 1. 定义： 过去的买卖或事项所构成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。短期借款2. 分类 ：按照其流淌性不同（或归还期限的长短），能够分为流淌负债和长期负债。应收票据3. 构成：应付账款预收账款其他应付款流淌

7、负债应付职工薪酬应交税费应付股利负 债应付利息等长期借款应付债券长期负债长期应付款等（三）所有者权益 国家资本定义：所有者在企业资产中的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额。法人资本构成：个人资本实收资本外商资本资本（或股本）溢价未分配利润盈余公积任意盈余公积法定盈余公积所有者权益资本公积其他资本公积（四）收入 1. 定义：企业在日常活动中所构成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入的资本无关的经济利益的总流入。2. 分类：A. 按性质不同，能够分为销售商品收入、提供劳务的收入和让渡资产使用权收入。B. 按企业运营业务的主次，能够分为主营业务收入、其他业务收入。（五）费用 定义：企业在日常

8、活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。 构成：费用消费本钱期间费用直截了当材料直截了当人工制造费用销售费用治理费用财务费用（六）利润 定义：企业在一定的会计期间的运营成果。 计算式：营业利润 = 营业收入 - 营业本钱 - 营业税金及附加 - 期间费用 资产减值损失 +/- 公允价值变动 +/- 投资收益利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 营业外支出净利润 = 利润总额 所得税费用二、会计要素的计量属性 （一）历史本钱：我国会计核算的一个根本计量属性 （二）重置本钱 （三）可变现净值 （四）现值 （五）公允价值 三、会计等式(一) 本质：提醒了会计主

9、体的产权关系和根本财务情况(二) 内容：资产 = 负债 + 所有者权益利润 = 收入 费用资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入(三) 保持会计恒等式的4种情况：1. 左边一增一减2. 左右两边同时增加3. 左右两边同时减少4. 右边一增一减第二章会计科目和账户第一节 会计科目一、会计科目的概念按照经济内容对各会计要素的详细内容做出进一步分类核算的工程，它以客观存在的会计要素的详细内容为根底、依照核算和治理的需要而设置。二、会计科目的分类 （一）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类 1总分类科目，又称一级科目或总账科目，它是对会计要素详细内容进展总括分类、提供总括信息的会计科目；总

10、分类科目反映各种经济业务的概括情况，是进展总分类核算的依照。 2明细分类科目，又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细和更详细会计信息的科目。 3总分类科目和明细分类科目的关系是，总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和操纵的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。 （二）按反映经济内容的性质不同进展分类能够分为资产（1）、负债（2）、共同（3）、所有者权益（4）、本钱（5）、损益（6）六大类。三、会计科目的设置 （三）会计科目的设置原则 1合法性原则：指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。 2相关性原则：指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要

11、的会计信息效劳，满足对外报告与对内治理的要求。 3有用性原则：指所设置的会计科目应符合单位本身特点，满足单位实际需要。 第二节 账户一、 账户的概念依照会计科目设置的、具有一定格式（即构造）、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。账户的分类1. 按提供信息的详细程度及其统驭关系不同可分为总分类账户和明细分类账户。2. 按其所反映的经济内容不同分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、本钱类账户、损益类账户等。二、 账户的根本构造详细内容：账户名称（会计科目）、记录经济业务的日期、所依照记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额和余额。三、 丁字帐：本期期初余额 + 本期增加发生额 本期

12、减少发生额 = 本期期末余额四、 账户与会计科目的联络和区别账户会计科目联络对会计对象详细内容（会计要素）的科学分类，两者设置口径一致、性质一样。区别有本人的格式或构造，可用来连续、系统，全面地记录反映某项经济业务的增减变化及其结果。仅仅是账户的名称，不存在构造。第三章 复式记账第一节 单式记账法和复式记账法一、复式记账法(一) 概念：对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在互相联络的两个或两个以上账户中进展记录的金额方法。(二) 特点：1. 关于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上账户中互相联络地进展分类记录。2. 可进展试算平衡，以检查账户登记是否正确。第二节 借贷记账法 (一)

13、 账户构造：期初余额本期增加额本期减少额期末余额资产类借借贷借负债类贷贷借贷所有者权益类贷贷借贷本钱类借借贷借收入类/贷借/费用类/借贷/(二) 记账规则：有借必有贷，借贷必相等。 (三) 试算平衡： 1. 含义：依照会计根本等式的恒等关系和借贷记账法的借贷记账规则，检查账户记录是否正确的过程。2. 分类：A. 发生额试算平衡法 全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计 B. 余额试算平衡法 全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计 全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计第三节 会计分录一、 概念：对某项经济业务标明其应借应贷

14、账户及其金额的记录。二、 内容（会计三要素）：会计科目；记账方向的符号；记录金额。三、 分类：可分为简单会计分录和复合会计分录。四、 编制步骤：1. 确定涉及会计要素2. 确定详细应使用的会计科目3. 确定不同会计科目的借贷方向4. 确定不同会计科目的应记金额第四节 总分类账户与明细分类账户的平行登记 一、 总分类科目与明细分类科目的含义和关系(一) 含义：1. 总分类账户：又称为总账账户，简称总账。它是依照总分类会计科目设置的，是提供总括分类核算材料指标的账户，在总分类账户中只使用货币计量单位反映经济业务。2. 明细分类账户：又称为明细账户，简称明细账。它是依照明细分类科目设置的，明细账提供

15、明细核算材料和指标，是对其总账材料的详细化和补充说明，是附属于总账的，即是总账的附属账户。(二) 关系：总账对明细账具有统驭操纵作用；明细账对总账具有补充说明作用二、 总分类科目与明细分类科目的平行登记（1）所依照会计凭证一样（依照一样） （2）借贷方向一样（方向一样） （3）所属会计期间一样（期间一样） （4）计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等（金额相等）总账账户的期末余额 = 所属明细账户起初余额合计总账账户本期发生额 = 所属明细账户本期发生额合计总账账户的期末余额 = 所属明细账户期末发生额合计 第四章会计凭证第一节 会计凭证的概念、作用和品种一、 概念：简称凭

16、证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依照。二、 品种：按照编制的程序和用处不同，分为原始凭证和记账凭证。三、 作用： 1. 记录经济业务，提供记账依照 2. 明确经济责任，强化内部操纵 3. 监视经济活动，操纵经济运转 第二节 原始凭证一、 概念：又称单据，是在经济业务发生或完成时获得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。二、 品种：(一) 按获得的来源不同分类 1. 自制原始凭证 2. 外来原始凭证 (二) 按照填制手续及内容不同分类1. 一次凭证 （如领料单）2. 累计凭证 （如限额领料单）3. 汇总凭证 （材料领用汇总表）(三) 按照格式的不同分

17、类 1. 通用凭证 2. 专用凭证 三、 根本内容 1. 原始凭证名称2. 填制凭证的日期3. 凭证的编号4. 接受凭证单位名称（抬头人）5. 经济业务内容（含数量、单价、金额等）6. 填制单位签章、有关人员（部门负责人、经办人员）签章7. 凭证附件四、 原始凭证的填制要求 1. 记录要真实 2. 内容要完好 3. 手续要完备 4. 书写要清晰、标准 5. 编号要连续 6. 不得涂改、刮擦、挖补 7. 填制要及时 五、 原始凭证的审核 内容：真实性、合法性、合理性、完好性、正确性和及时性。第三节 记账凭证一、 概念：又称记账凭单，分录凭证，是会计人员依照审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容

18、加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直截了当依照。二、 品种：按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证 1. 收款凭证 2. 付款凭证 3. 转账凭证 按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证 1. 复式凭证 2. 单式凭证 三、 根本内容 1. 记账凭证的名称；2. 记账凭证的日期；3. 记账凭证的编号；4. 经济业务事项的内容摘要；5. 经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；6. 经济业务事项的金额；7. 记账标记；8. 所附原始凭证的张数；9. 制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。 四、 填制要求 (一)

19、 根本要求 1. 各项内容必须完好2. 应连续编号3. 书写应清晰、标准4. 不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上5. 除结账和更正错误的记账凭证能够不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证6. 填制记账凭证时假设发生错误，应当重新填制7. 记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销(二) 收款凭证的填制要求 (三) 付款凭证的填制要求 (四) 转账凭证的填制要求 五、 记账凭证的审核 1. 内容是否真实 2. 工程是否齐全 3. 科目是否正确 4. 金额是否正确 5. 书写是否正确 第四节 会计凭证的传递和保

20、管一、 会计凭证的传递(一) 定义：会计凭证从获得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。 (二) 作用：1. 有利于完善经济责任制和进展会计监视2. 有利于及时进展会计记录二、 会计凭证的保管 (一) 定义：会计凭证登账后的整理、装订和归档存查。(二) 要求：1. 应定期装订成册，防止散失。2. 封面应注明单位名称、凭证品种、凭证张数3. 应加贴封条，防止抽换凭证4. 原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号和品种，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅5. 严格恪守会计凭证的保管期限要求，期满前不得

21、随意销毁第五章会计账簿第一节 会计账簿概述一、 概念：会计账簿是指由一定格式账页组成的，以通过审核的会计凭证为依照，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。 二、 账簿与账户的关系账簿是一个外在方式，账户是其内在真实内容，两者间的关系是方式与内容的关系三、 会计账簿的分类 账 簿 按账簿用处分类序时账簿总分类账簿明细分类账簿分类账簿一般日记账特种日记账备查账簿按账簿外形特征分类订本式（总账、现金日记账、银行存款日记账）活页式（各种明细账）卡片式（固定资产）按账簿的账页格式分类两栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿第

22、二节 会计账簿的内容、启用与登记规则一、 会计账簿的根本内容1. 封面 2. 扉页 3. 账页 A. 账户的名称B. 登记账簿的日期栏C. 记账凭证的品种和号数栏D. 摘要栏E. 金额栏F. 总页次和分户页次栏二、 会计账簿的启用在年度开场启用新账簿时，为了保证年度之间账簿记录的互相衔接，应把上年度的年末余额，记入新账的第一行，并在摘要栏中注明“上年结转”或“年初余额”字样。 三、 会计账簿的登记规则 以下情况，能够用红色墨水记账：1. 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录2. 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数3. 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额4.

23、 依照国家统一的会计准则的规定能够用红字登记的其他会计记录第三节 会计账簿的格式和登记方法一、 日记账的格式和登记方法(一) 日记账的格式 1. 三栏式日记账 2. 多栏式日记账 (二) 日记账的登记方法 1. 日期栏 2. 凭证栏 3. 摘要栏 4. 对方科目栏 5. 收入、支出栏 上日余额 + 本日余额 本日支出 = 本日余额二、 总分类账的格式和登记方法 (一) 格式 总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个根本金额栏目。 (二) 登记方法 总分类账能够依照记账凭证逐笔登记，也能够依照通过汇总的科目汇总表或汇总记账凭

24、证等登记。 三、 明细分类账的格式和登记方法 (一) 明细分类账的格式 1. 三栏式 2. 多栏式3. 数量金额式4. 横线登记式(二) 明细分类账的登记方法依照记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记第四节 对账一、账证核对核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 二、账账核对 1. 总分类账簿有关账户的余额核对 2. 总分类账簿与所属明细分类账簿核对 3. 总分类账簿与序时账簿核对 4. 明细分类账簿之间的核对 三、账实核对 1. 现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符 2. 银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相

25、符 3. 各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符 4. 有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符 第五节 错账更正方法方法使用情况划线更正法（红线更正法）账簿记录错误，记账凭证无错红字更正法（红字冲账法）1. 科目出错2. 金额多记补充登记法金额少记第六节 结账程序：品种：月结、季结和年结方法：第七节 会计账簿的更换与保管更换：通常在新会计年度建账时进展。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。保管：由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。第六章账务处理程序第一节 账务处理程序的意义和品种一、 意义： 一套合作的账务

26、处理程序能够保证会计信息的构成、提高会计核算工作的质量和效率二、 品种：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证处理程序和科目汇总表账务处理程序 主要区别在于登记总分类账的程序和方法不同第二节 账务处理程序的详细内容一、 记账凭证账务处理程序(一) 一般步骤1. 依照原始凭证编制汇总原始凭证 2. 依照原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（也可采纳通用的记账凭证） 3. 依照收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 4. 依照原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 5. 依照记账凭证逐笔登记总分类账 6. 期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额

27、同有关总分类账的余额核对相符 7. 期末，依照总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 (二) 记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 1. 优点：简单明了，易于理解，总分类账能够较详细地反映经济业务的发生情况2. 缺点：登记总分类账的工作量较大3. 适用范围：适用于规模较小、经济业务较少的单位二、 汇总记账凭证账务处理程序(一) 一般编制步骤 1. 依照原始凭证编制汇总原始凭证 2. 依照原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采纳通用的记账凭证 3. 依照收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 4. 依照原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明

28、细分类账 5. 依照各种记账凭证编制有关汇总记账凭证 6. 依照各种汇总记账凭证登记总分类账 7. 期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 8. 期末，依照总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 (二) 汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点与适用范围 1. 优点：A. 大大简化登记总分类账的工作量B. 能够明晰反映科目之间的对应关系，便于查对和分析账目2. 缺点：A. 不利于会计核算的日常分工B. 当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大3. 适用范围：规模较大、业务量较多的单位三、 科目汇总表账务处理程序(一) 一般编制步骤 1. 依照原始凭

29、证编制汇总原始凭证 2. 依照原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证 3. 依照收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 4. 依照原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账 5. 依照各种记账凭证编制科目汇总表 6. 依照科目汇总表登记总分类账 7. 期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符 8. 期末，依照总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 (二) 科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点和适用范围 1. 优点：A. 大大减少登记总分类账的工作量B. 起到试算平衡的作用，保证账簿登记的正确性2. 缺点：不能反映账户的对应关系，不便

30、于查对账目3. 适用范围：经济业务量较大第七章财产清查第一节 财产清查概述一、 财产清查的概念和意义(一) 概念：通过对货币资金、实物物资和往来款项的盘点或核对，确定事实上存数。查明账存数和实存数是否相符的一种专门方法。(二) 账实不符的主要缘故1. 在收发财产物资时，由于计量、检验不准而发生品种、数量或质量上的过失2. 在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记或计算上的错误3. 财产物资在保管过程发生了自然损耗4. 由于结账凭证传达不及时而造成了未达账项5. 由于治理不善或工作人员渎职而造成了财产物资的损坏、变质或短缺6. 由于不法分子的营私作弊、贪污盗窃而发生的财产物资损失7. 由于自然灾祸或

31、意外事故造成的财产物资损失等二、 财产清查的品种(一) 按清查的范围可分为全面清查和部分清查 1. 全面清查A. 对象：货币资金、财产物资和债务债权等B. 适用情况：I. 年终结算前，为确保年终决算会计材料真实、正确，需进展全面清查II. 单位撤销、合并或改变隶属关系前，中外合资、国内联营前以及企业实行股份制改造前，为了明确经济责任III. 开展全面清产核资、资产评估等活动，为了精确的核定资产IV. 单位主要负责人调离工作前2. 部分清查对象：库存现金、银行存款、库存现金、债权债务(二) 按清查的时间可分为定期清查和不定期清查 1. 定期清查：依照事先计划或治理制度规定的时间安排对财产所进展的

32、清查2. 不定期清查：使用情况A. 更换财产物资、库存现金保管人员，为了分清经济责任B. 发生自然灾祸或意外损失，为了查明损失情况C. 有关财政、审计、银行等部门对本单位进展会计检查，为了验证会计材料的可靠性D. 进展临时性清产核资，对某些要求清查的资产进展清查三、 财产清查的一般程序1. 成立财产清查小组2. 组织清查人员学习相关规定，掌握有关业务知识3. 确定清查对象、范围，明确清查任务4. 制定清查方案，校准好度量器，做好必要的清查前预备5. 清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进展6. 填制盘存清单7. 清查结果报告表第二节 财产清查的方法一、 货币资金的清查方法

33、(一) 库存现金的清查：实地盘点法 (二) 银行存款的清查：1. 不一致缘故： 双方或一方记账有错误 存在未达账项2. 方法：编制银行存款余额调理表二、 实物的清查方法 实地盘点法：适用于容易清点或计量的财产物资，以及库存现金等货币资金技术推算法：针对大量成堆难以逐一清点的财产物资使用三、 往来款项的清查方法：一般采纳发函询证的方法进展核算（“往来款项对账单”）第三节 财产清查结果的处理一、 财产清查结果的处理要求1. 分析账实不符的缘故和性质，提出处理建议 2. 积极处理多余积压财产，清理往来款项 3. 总结经历教训，建立健全各项治理制度 4. 及时调整账簿记录，保证账实相符 二、 财产清查

34、结果的处理步骤(一) 审批之前的处理 (二) 审批之后的处理 第八章会计档案一、 会计档案的概念和内容(一) 概念：会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据(二) 内容：1. 会计凭证：包括记账凭证和原始凭证2. 会计账簿：包括日记账、总账和明细账等3. 财务会计报告：包括会计报表、报表附注和财务情况说明书4. 其他会计材料：包括银行存款余额调理表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业材料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册二、 会计档案的归档：当年构成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位的会计机构保管一年三、 会计档案

35、的保管期限：永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册定期：3年、5年、10年、15年和25年四、 会计档案的查阅和复制 不得借出。如有特别需要，经本单位负责人批准，能够提供查阅或者复制，并办理登记手续五、 会计档案的销毁第九章 货币资金第一节 库存现金一、 现金治理制度(一) 现金的适用范围：工资和津贴；个人劳务酬劳；颁给个人的奖金；劳保福利费；向个人收买农副产品和其他物资的价款；差旅费；零星支出（1000元以下）；规定的其他 (二) 限额：核定的依照一般为企业3-5天的正常开支需要量，远离银行机构或交通不便的企业可适当放宽，但不超过15天。(三) 收支规定：1. 企业现金收入应于当日送存银行

36、2. 企业支付现金，可从企业库存现金中支付或从开户行存款中提取，不得从企业现金收入中直截了当支付，即不得“坐支”；特别情况，需提早申请3. 企业提取现金，开出现金支票，应当写明用处，主管人员签字盖章4. 因采购地点不固定，交通不便及其他特别情况必须使用现金，应向银行提出申请5. 不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用处套用现金；不准用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不得保存账外公款，即不得“公款私存”不得设置“小金库”等二、 现金治理的内部操纵制度1. 钱账分管2. 现金开支审批3. 现金日清月结4. 现金保管三

37、、 库存现金的核算(一) 库存现金的总账核算1. 库存现金收入的核算2. 库存现金支出的核算(二) 库存现金明细账的核算四、 库存现金的清查与核算1. 库存现金短缺2. 现金溢余第二节 银行存款一、 银行结算账户的治理1. 银行存款账户分为根本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户2. 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个根本存款账户，不得在多家银行机构开设根本存款账户二、 银行结算方式(一) 银行汇票：出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人款项的票据1. 持票人直截了当支取库存现金的结算程序付款人收款人汇款银行兑付银行签发汇票委托办理汇

38、票持票去银行支取现金凭票支付现金清算票款2. 持票人直截了当到兑付银行办理转账结算程序付款人收款人汇款银行兑付银行签发汇票委托办理汇票持票办理转账办理转账清算票款(二) 银行本票：银行签发的，承诺本人在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据付款人收款人汇款银行兑付银行收兑账款签发银行本票申请办理银行本票办理转账票款入账 清算账款 持票购货(三) 商业汇票：1. 概念：出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据2. 付款期限：由双方商定，但最长不超过6个月3. 提示付款期限：自商业汇票到期日起10日内4. 分类：按其承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和

39、银行承兑汇票5. 结算程序：付款人收款人汇款银行兑付银行收兑账款签发银行本票汇票到期办理委托收款汇票到期前送存款项 办理委托收款收取票款 收款人或付款人签发商业汇票 送交经承兑的商业汇票 划回票款(四) 支票概念：出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据分类：现金支票和转账支票提示付款期限：10天(五) 汇兑概念：汇款单位委托银行将款项支付给收款人的结算方式分类：信汇和电汇（费用较高，速度较快）三、 银行存款的核算：(一) 银行存款的总账核算1. 银行存款收入的核算2. 银行存款支出的核算(二) 银行存款的明细账核算四、 银行存款的清查(一)

40、 “未达账项”的四种情况1. 企业已收入账，银行尚未收款入账2. 企业已付入账，银行尚未付款入账3. 银行已收入账，企业尚未收款入账4. 银行已付入账，企业尚未付款入账(二) 银行存款余额调理表：余额调理法只起到对账作用，不能作为凭证入账第三节 其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信誉证存款、信誉卡存款和存出投资款等第十章 买卖性金融资产一、 概念：企业为了近期出售而持有的金融资产二、 设置科目：“买卖性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等三、 账务处理(一) 获得买卖性金融资产的账务处理 1. 本钱：购置价格2. 买卖费用：记入当期投资收益(二) 买卖性金融资产

41、的期末计量1. 公允价值上涨：借：买卖性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益2. 下跌：做相反分录(三) 处置买卖性金融资产账务处理借：银行存款贷：买卖性金融资产本钱 公允价值变动投资收益（以上分录数额的差值）借：公允价值变动损益贷：投资收益第十一章 应收及预付款项第一节 应收账款一、 应收账款的入账价值1. 内容：销售物资或提供劳务的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。2. 在确认时，应当考虑有关的折扣要素：商业折扣 （例：95折） 现金折扣 （例：2/10,1/20,N/30）二、 会计处理：第二节 应收票据一、 含义与内容仅指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票企

42、业可将本人持有的商业汇票背书转让二、 会计处理：(一) 获得应收票据(二) 收回到期票据到期票据无法收回账款，按票面金额转入“应收账款”第三节 预付账款一、 核算内容：企业按照购货合同规定预付给供给单位的二、 会计处理：(一) 预付款项(二) 收到货款第四节 其他应收款一、 内容：1. 应收的各种赔款，罚款2. 应收的出租包装物租金3. 应向职工收取的各种垫付款项4. 存出保证金，如租出包装物支付的押金5. 其他各种应收、暂付款项二、 核算：第五节 应收款项减值一、 概念：应收账款的可收回金额假如低于其账面价值时，即为应收款项减值二、 方法：主要有余额百分比法、账龄分析法和销货百分比三、 核算

43、：1. 提取坏账预备时借：资产减值损失贷：坏账预备2. 确认坏账损失时借：坏账预备贷：应收账款3. 收到已核销的坏账借：应收账款贷：坏账预备借：银行存款贷：应收账款第十二章 存货第一节 存货概述一、 存货的内容：各类原材料、在产品、半成品、库存商品、商品以及周转材料（含包装物、低值易耗品）等二、 存货确实认：（同时满足以下两个要求）（1）与该存货有关的经济利益特别可能流入企业（2）该存货的本钱能够可靠地计量第二节 存货的计价方法一、 初始计量：存货本钱包括采购本钱、加工本钱（包括直截了当人工以及按照一定方法分配的制造费用）和其他本钱二、 发出存货的计价方法：1. 先进先出法2. 加权平均法：加权平均单价=月初结存存货实际本钱 + 本月收入存货实际本钱月初结存存货数量 + 本月收入存货数量本月发出存货实际本钱 = 本月发出存货数量 加权平均单价月末结存存货实际本钱 = 月末结存存货数量 加权平均单价3. 挪动平均法挪动平均单价=库存存货本钱 + 本批进货本钱库存存货数量 + 本批进货数量4. 个别计价法：适用于容易辨识、存货品种数量不多、单位价值较高的存货计价第三节 原材料的核算一、 原材料的分类：原料及主要材料、外购半成品（外购件或外协件）、辅助材料、燃料、修理用备件