筹资与投资循环审计课件.ppt

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1、1111章章 筹资与投资循环审计筹资与投资循环审计1谢谢观赏2019-6-13 11.1 筹资与投资业务循环的性质筹资与投资业务循环的性质2谢谢观赏2019-6-1311.1.1筹资与投资业务循环综述筹资与投资业务循环综述 1筹资业务流程筹资业务流程确定筹资方式确定筹资方式 授权批准授权批准签订筹资协议签订筹资协议取得资金取得资金计算利息或股利计算利息或股利偿还本息或股利偿还本息或股利3谢谢观赏2019-6-132投资业务流程投资业务流程确定投资项目确定投资项目签订投资协议签订投资协议取得证券或其他投资取得证券或其他投资取得投资收益取得投资收益证券转让或收回其他投资证券转让或收回其他投资4谢谢

2、观赏2019-6-1311.1.2筹资与投资循环的主要凭证与记录筹资与投资循环的主要凭证与记录1筹资活动的凭证与记录筹资活动的凭证与记录 与投入资本有关的凭证、记录包括：与投入资本有关的凭证、记录包括：与投入资本有关的凭证、记录包括：与投入资本有关的凭证、记录包括：vv企企企企业业业业申申申申请请请请成成成成立立立立报报报报告告告告、可可可可行行行行性性性性研研研研究究究究报报报报告告告告、投投投投资资资资方方方方营营营营业业业业执执执执照照照照、法人代表资格证明、自然人身份证明法人代表资格证明、自然人身份证明法人代表资格证明、自然人身份证明法人代表资格证明、自然人身份证明 vv企企企企业业业

3、业章章章章程程程程、合合合合同同同同、协协协协议议议议、政政政政府府府府主主主主管管管管部部部部门门门门的的的的批批批批准准准准证证证证书书书书、准准准准予予予予开业的营业执照副本或准予组建筹委会的临时营业执照等开业的营业执照副本或准予组建筹委会的临时营业执照等开业的营业执照副本或准予组建筹委会的临时营业执照等开业的营业执照副本或准予组建筹委会的临时营业执照等vv股票股票股票股票 vv外外外外商商商商投投投投资资资资企企企企业业业业外外外外方方方方进进进进口口口口材材材材料料料料、设设设设备备备备的的的的商商商商检检检检证证证证明明明明、中中中中方方方方财财财财产产产产转移申请表转移申请表转移

4、申请表转移申请表 vv货货货货币币币币资资资资金金金金投投投投资资资资清清清清单单单单，实实实实物物物物投投投投资资资资清清清清单单单单及及及及有有有有关关关关凭凭凭凭证证证证，无无无无形形形形资资资资产产产产投资合同、协议及有关凭证投资合同、协议及有关凭证投资合同、协议及有关凭证投资合同、协议及有关凭证 5谢谢观赏2019-6-13vv资产评估资料及确认文件、验资报告资产评估资料及确认文件、验资报告资产评估资料及确认文件、验资报告资产评估资料及确认文件、验资报告 vv土地管理部门出具的土地出让、场地使用文件土地管理部门出具的土地出让、场地使用文件土地管理部门出具的土地出让、场地使用文件土地管

5、理部门出具的土地出让、场地使用文件 vv股东大会、董事会决议、会议文件股东大会、董事会决议、会议文件股东大会、董事会决议、会议文件股东大会、董事会决议、会议文件 vv决决决决算算算算日日日日的的的的财财财财务务务务报报报报表表表表，资资资资本本本本投投投投入入入入有有有有关关关关账账账账簿簿簿簿、凭凭凭凭证证证证，如如如如实实实实收收收收资资资资本和资本公积明细账及总账本和资本公积明细账及总账本和资本公积明细账及总账本和资本公积明细账及总账 vv股股股股份份份份制制制制企企企企业业业业改改改改造造造造设设设设立立立立或或或或发发发发起起起起设设设设立立立立的的的的有有有有限限限限责责责责任任任

6、任公公公公司司司司和和和和股股股股份份份份有有有有限公司过去三年的财务报表及审计报告限公司过去三年的财务报表及审计报告限公司过去三年的财务报表及审计报告限公司过去三年的财务报表及审计报告 vv批批批批准准准准的的的的募募募募股股股股文文文文件件件件、招招招招股股股股说说说说明明明明书书书书、股股股股票票票票承承承承销销销销合合合合同同同同、协协协协议议议议和和和和承承承承销商募集股款的有关凭证销商募集股款的有关凭证销商募集股款的有关凭证销商募集股款的有关凭证 vv认缴股本、实缴股本及相关凭证认缴股本、实缴股本及相关凭证认缴股本、实缴股本及相关凭证认缴股本、实缴股本及相关凭证 vv股东名册股东名

7、册股东名册股东名册 6谢谢观赏2019-6-13资本公积、盈余公积有关凭证、记录包括：资本公积、盈余公积有关凭证、记录包括：v损益表及利润分配备损益表及利润分配备 v投资收益明细账和总账投资收益明细账和总账 v利润分配决议、分配方案，利润分配明细账利润分配决议、分配方案，利润分配明细账 v资本公积及盈余公积明细账和总账资本公积及盈余公积明细账和总账 7谢谢观赏2019-6-13举债筹资的主要文件和记录包括：举债筹资的主要文件和记录包括：vv企业管理部门有关举债筹资决议、借款合同或协企业管理部门有关举债筹资决议、借款合同或协企业管理部门有关举债筹资决议、借款合同或协企业管理部门有关举债筹资决议、

8、借款合同或协议、债券契约和债券承销协议、企业债券存根簿、议、债券契约和债券承销协议、企业债券存根簿、议、债券契约和债券承销协议、企业债券存根簿、议、债券契约和债券承销协议、企业债券存根簿、融资租赁合同融资租赁合同融资租赁合同融资租赁合同 vv短期借款明细账与总账短期借款明细账与总账短期借款明细账与总账短期借款明细账与总账 vv长期借款明细账与总账长期借款明细账与总账长期借款明细账与总账长期借款明细账与总账 vv应付债券明细账与总账、债券溢价折价摊销表应付债券明细账与总账、债券溢价折价摊销表应付债券明细账与总账、债券溢价折价摊销表应付债券明细账与总账、债券溢价折价摊销表 vv长期应付款明细账与总

9、账长期应付款明细账与总账长期应付款明细账与总账长期应付款明细账与总账 v财务费用明细账与总账财务费用明细账与总账 v银行对账单银行对账单 8谢谢观赏2019-6-132 2投资活动的凭证与记录投资活动的凭证与记录 投资协议投资协议 经纪人通知书经纪人通知书 股票或债券股票或债券 债券契约债券契约 企业章程及有关协议企业章程及有关协议 有关记账凭证有关记账凭证 短期投资明细账与总账短期投资明细账与总账长期股权投资、长期债券投资明细账与总账长期股权投资、长期债券投资明细账与总账 9谢谢观赏2019-6-13 11.2筹资与投资的内部控制及其测试筹资与投资的内部控制及其测试10谢谢观赏2019-6-

10、1311.2.1筹资与投资的内部控制筹资与投资的内部控制1筹资业务的内部控制筹资业务的内部控制 岗位分工岗位分工 v筹资方案的拟定与决策筹资方案的拟定与决策 v筹资合同或协议的订立与审核筹资合同或协议的订立与审核 v与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行 v筹资业务的执行与相关会计记录筹资业务的执行与相关会计记录 11谢谢观赏2019-6-13授权批准授权批准 v企业应当对筹资业务建立严格的授权批准制企业应当对筹资业务建立严格的授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制度，明确授权批准的方式、程序和相关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人措施，规定

11、审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求严禁的职责范围和工作要求严禁.未经授权的机未经授权的机构或人员办理筹资业务构或人员办理筹资业务 v审批人应当根据筹资业务授权批准制度的规审批人应当根据筹资业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限权限 v企业应当制定筹资业务流程，明确筹资决策、企业应当制定筹资业务流程，明确筹资决策、执行、偿付等环节的内部控制要求执行、偿付等环节的内部控制要求 12谢谢观赏2019-6-13决策控制决策控制vv企企企企业业业业应应应应当当当当建建建建立立立立筹筹筹筹资资资资业业业业务务务务决决决决策策策策环

12、环环环节节节节的的的的控控控控制制制制制制制制度度度度，对对对对筹筹筹筹资资资资预预预预算算算算的的的的编编编编制制制制和和和和审审审审批批批批、筹筹筹筹资资资资方方方方案案案案的的的的拟拟拟拟订订订订、筹筹筹筹资资资资决决决决策策策策程序等做出明确规定，确保筹资决策科学、合理程序等做出明确规定，确保筹资决策科学、合理程序等做出明确规定，确保筹资决策科学、合理程序等做出明确规定，确保筹资决策科学、合理 vv企业应当加强对筹资业务的预算管理企业应当加强对筹资业务的预算管理企业应当加强对筹资业务的预算管理企业应当加强对筹资业务的预算管理 vv企业财会部门负责拟订筹资方案企业财会部门负责拟订筹资方案

13、企业财会部门负责拟订筹资方案企业财会部门负责拟订筹资方案 vv企业应当建立筹资方案的集体决策制度企业应当建立筹资方案的集体决策制度企业应当建立筹资方案的集体决策制度企业应当建立筹资方案的集体决策制度 vv企企企企业业业业应应应应当当当当按按按按照照照照公公公公开开开开、公公公公平平平平、公公公公正正正正的的的的原原原原则则则则慎慎慎慎重重重重选选选选择择择择筹筹筹筹资对象资对象资对象资对象vv企企企企业业业业应应应应当当当当建建建建立立立立筹筹筹筹资资资资决决决决策策策策责责责责任任任任追追追追究究究究制制制制度度度度，明明明明确确确确相相相相关关关关部部部部门及人员的责任，定期或不定期地进行

14、检查门及人员的责任，定期或不定期地进行检查门及人员的责任，定期或不定期地进行检查门及人员的责任，定期或不定期地进行检查 13谢谢观赏2019-6-13 决策执行控制决策执行控制决策执行控制决策执行控制vv企企企企业业业业应应应应当当当当建建建建立立立立筹筹筹筹资资资资决决决决策策策策执执执执行行行行环环环环节节节节的的的的控控控控制制制制制制制制度度度度，对对对对筹筹筹筹资资资资合合合合同同同同的的的的订立与审核、资产的收取以及相关会计记录等作出明确规定订立与审核、资产的收取以及相关会计记录等作出明确规定订立与审核、资产的收取以及相关会计记录等作出明确规定订立与审核、资产的收取以及相关会计记录

15、等作出明确规定 vv企企企企业业业业应应应应当当当当根根根根据据据据经经经经批批批批准准准准的的的的筹筹筹筹资资资资方方方方案案案案，按按按按照照照照规规规规定定定定程程程程序序序序与与与与筹筹筹筹资资资资对对对对象象象象、中介机构订立筹资合同或协议中介机构订立筹资合同或协议中介机构订立筹资合同或协议中介机构订立筹资合同或协议 vv企企企企业业业业应应应应当当当当组组组组织织织织相相相相关关关关部部部部门门门门或或或或人人人人员员员员对对对对筹筹筹筹资资资资合合合合同同同同或或或或协协协协议议议议的的的的合合合合法法法法性性性性、合合合合理理理理性性性性、完完完完整整整整性性性性进进进进行行行

16、行审审审审核核核核，审审审审核核核核情情情情况况况况和和和和意意意意见见见见应应应应有有有有完完完完整整整整的的的的书书书书面面面面记录记录记录记录 vv企业应当按照筹资合同或协议的约定及时取得相关资产企业应当按照筹资合同或协议的约定及时取得相关资产企业应当按照筹资合同或协议的约定及时取得相关资产企业应当按照筹资合同或协议的约定及时取得相关资产 vv企企企企业业业业对对对对已已已已核核核核准准准准但但但但尚尚尚尚未未未未对对对对外外外外发发发发行行行行约约约约有有有有价价价价证证证证券券券券应应应应妥妥妥妥善善善善保保保保管管管管，或或或或委委委委托专门机构代为保管托专门机构代为保管托专门机构

17、代为保管托专门机构代为保管 vv企企企企业业业业应应应应当当当当加加加加强强强强对对对对筹筹筹筹资资资资费费费费用用用用的的的的计计计计算算算算、核核核核对对对对工工工工作作作作，确确确确保保保保筹筹筹筹资资资资费费费费用用用用符合筹资合同或协议的规定符合筹资合同或协议的规定符合筹资合同或协议的规定符合筹资合同或协议的规定 vv企业应当按照筹资方案所规定的用途使用对外筹集的资产企业应当按照筹资方案所规定的用途使用对外筹集的资产企业应当按照筹资方案所规定的用途使用对外筹集的资产企业应当按照筹资方案所规定的用途使用对外筹集的资产 14谢谢观赏2019-6-13 筹资偿付控制筹资偿付控制筹资偿付控制

18、筹资偿付控制vv企业应当建立筹资业务偿付环节的控制制度企业应当建立筹资业务偿付环节的控制制度企业应当建立筹资业务偿付环节的控制制度企业应当建立筹资业务偿付环节的控制制度 vv企企企企业业业业应应应应当当当当指指指指定定定定专专专专人人人人严严严严格格格格按按按按照照照照合合合合同同同同或或或或协协协协议议议议规规规规定定定定的的的的本本本本金金金金、利率及币种计算利息和租金利率及币种计算利息和租金利率及币种计算利息和租金利率及币种计算利息和租金 vv企企企企业业业业应应应应当当当当按按按按照照照照股股股股利利利利(利利利利润润润润)分分分分配配配配方方方方案案案案发发发发放放放放股股股股利利利

19、利 (利利利利润润润润)，股股股股利利利利(利利利利润润润润)分分分分配配配配方方方方案案案案应应应应当当当当经经经经过过过过单单单单位位位位最最最最高高高高权权权权力力力力机机机机构构构构审议批准审议批准审议批准审议批准 vv企企企企业业业业财财财财会会会会部部部部门门门门在在在在办办办办理理理理筹筹筹筹资资资资业业业业务务务务款款款款项项项项偿偿偿偿付付付付过过过过程程程程中中中中，发发发发现现现现已已已已审审审审批批批批拟拟拟拟偿偿偿偿付付付付的的的的各各各各种种种种款款款款项项项项的的的的支支支支付付付付方方方方式式式式、金金金金额额额额或或或或币币币币种种种种等等等等与与与与有有有有

20、关关关关合合合合同同同同或或或或协协协协议议议议不不不不符符符符的的的的，应应应应当当当当及及及及时时时时向向向向有有有有关关关关部部部部门报告，有关部门应当查明原因，做出处理门报告，有关部门应当查明原因，做出处理门报告，有关部门应当查明原因，做出处理门报告，有关部门应当查明原因，做出处理 vv企企企企业业业业应应应应当当当当加加加加强强强强对对对对与与与与筹筹筹筹资资资资业业业业务务务务有有有有关关关关的的的的各各各各种种种种文文文文件件件件和和和和凭凭凭凭据据据据的管理的管理的管理的管理 15谢谢观赏2019-6-13 监督检查监督检查监督检查监督检查vv企企企企业业业业应应应应当当当当建

21、建建建立立立立对对对对筹筹筹筹资资资资业业业业务务务务内内内内部部部部控控控控制制制制的的的的监监监监督督督督检检检检查查查查制制制制度度度度，明明明明确确确确监监监监督督督督检检检检查查查查机机机机构构构构或或或或人人人人员员员员的的的的职职职职责责责责权权权权限限限限，定定定定期期期期或或或或不不不不定定定定期地进行检查期地进行检查期地进行检查期地进行检查 vv对对对对监监监监督督督督检检检检查查查查过过过过程程程程中中中中发发发发现现现现的的的的筹筹筹筹资资资资内内内内部部部部控控控控制制制制中中中中的的的的薄薄薄薄弱弱弱弱环环环环节节节节，负负负负责责责责监监监监督督督督检检检检查查查

22、查的的的的部部部部门门门门应应应应当当当当告告告告知知知知有有有有关关关关部部部部门门门门，有有有有关关关关部门应当及时查明原因，采取措施加以纠正和完善部门应当及时查明原因，采取措施加以纠正和完善部门应当及时查明原因，采取措施加以纠正和完善部门应当及时查明原因，采取措施加以纠正和完善 16谢谢观赏2019-6-132投资业务的内部控制投资业务的内部控制岗位分工岗位分工 v对外投资项目可行性研究与评估对外投资项目可行性研究与评估 v对外投资的决策与执行对外投资的决策与执行 v对外投资处置的审批与执行对外投资处置的审批与执行 17谢谢观赏2019-6-13 授权批准授权批准授权批准授权批准vv企企

23、企企业业业业应应应应当当当当建建建建立立立立对对对对外外外外投投投投资资资资业业业业务务务务授授授授权权权权批批批批准准准准制制制制度度度度，明明明明确确确确授授授授权权权权批批批批准准准准的的的的方方方方式式式式、程程程程序序序序和和和和相相相相关关关关控控控控制制制制措措措措施施施施，规规规规定定定定审审审审批批批批人人人人的的的的权权权权限限限限、责责责责任任任任以及经办人的职责范围和工作要求以及经办人的职责范围和工作要求以及经办人的职责范围和工作要求以及经办人的职责范围和工作要求 vv审审审审批批批批人人人人应应应应当当当当根根根根据据据据对对对对外外外外投投投投资资资资授授授授权权权

24、权审审审审批批批批制制制制度度度度的的的的规规规规定定定定，在在在在授授授授权权权权范范范范围内进行审批，不得超越权限审批围内进行审批，不得超越权限审批围内进行审批，不得超越权限审批围内进行审批，不得超越权限审批 vv企企企企业业业业应应应应当当当当建建建建立立立立对对对对外外外外投投投投资资资资责责责责任任任任追追追追究究究究制制制制度度度度，对对对对在在在在对对对对外外外外投投投投资资资资中中中中出出出出现现现现重重重重大大大大决决决决策策策策失失失失误误误误、未未未未履履履履行行行行集集集集体体体体审审审审批批批批程程程程序序序序和和和和不不不不按按按按规规规规定定定定执执执执行行行行对

25、对对对外投资业务的部门及人员，应当追究相应的责任外投资业务的部门及人员，应当追究相应的责任外投资业务的部门及人员，应当追究相应的责任外投资业务的部门及人员，应当追究相应的责任vv企企企企业业业业应应应应当当当当根根根根据据据据不不不不同同同同的的的的对对对对外外外外投投投投资资资资业业业业务务务务制制制制定定定定相相相相应应应应的的的的业业业业务务务务流流流流程程程程，明明明明确确确确各各各各环环环环节节节节的的的的控控控控制制制制要要要要求求求求，设设设设置置置置相相相相应应应应的的的的记记记记录录录录或或或或凭凭凭凭证证证证，如如如如实实实实记记记记载载载载各各各各环环环环节节节节业业业业

26、务务务务的的的的开开开开展展展展情情情情况况况况，加加加加强强强强内内内内部部部部审审审审计计计计，确确确确保保保保对对对对外外外外投投投投资资资资全过程得到有效控制全过程得到有效控制全过程得到有效控制全过程得到有效控制 18谢谢观赏2019-6-13 对外投资可行性研究、评估与决策控制对外投资可行性研究、评估与决策控制对外投资可行性研究、评估与决策控制对外投资可行性研究、评估与决策控制 vv企企企企业业业业应应应应当当当当加加加加强强强强对对对对外外外外投投投投资资资资可可可可行行行行性性性性研研研研究究究究、评评评评估估估估与与与与决决决决策策策策环环环环节节节节的的的的控控控控制制制制，

27、对对对对投投投投资资资资建建建建议议议议的的的的提提提提出出出出、可可可可行行行行性性性性研研研研究究究究、评评评评估估估估、决决决决策策策策等等等等作作作作出出出出明确规定，确保对外投资决策合法、科学、合理明确规定，确保对外投资决策合法、科学、合理明确规定，确保对外投资决策合法、科学、合理明确规定，确保对外投资决策合法、科学、合理 vv企企企企业业业业应应应应当当当当编编编编制制制制对对对对外外外外投投投投资资资资建建建建议议议议书书书书，由由由由相相相相关关关关部部部部门门门门或或或或人人人人员员员员对对对对投投投投资资资资建建建建议议议议项项项项目目目目进进进进行行行行分分分分析析析析与

28、与与与论论论论证证证证，并并并并对对对对被被被被投投投投资资资资单单单单位位位位资资资资信信信信情情情情况况况况进进进进行行行行调查或实地考察调查或实地考察调查或实地考察调查或实地考察 vv企企企企业业业业应应应应当当当当由由由由相相相相关关关关部部部部门门门门或或或或人人人人员员员员或或或或委委委委托托托托具具具具有有有有相相相相应应应应资资资资质质质质的的的的专专专专业业业业机机机机构构构构对对对对投投投投资资资资项项项项目目目目进进进进行行行行可可可可行行行行性性性性研研研研究究究究，重重重重点点点点对对对对投投投投资资资资项项项项目目目目的的的的目目目目标标标标、规模、投资方式、投资的

29、风险与收益等做出评价规模、投资方式、投资的风险与收益等做出评价规模、投资方式、投资的风险与收益等做出评价规模、投资方式、投资的风险与收益等做出评价 vv业业业业应应应应当当当当由由由由相相相相关关关关部部部部门门门门或或或或人人人人员员员员或或或或委委委委托托托托具具具具有有有有相相相相应应应应资资资资质质质质的的的的专专专专业业业业机机机机构构构构对可行性研究报告进行独立评估，形成评估报告对可行性研究报告进行独立评估，形成评估报告对可行性研究报告进行独立评估，形成评估报告对可行性研究报告进行独立评估，形成评估报告 19谢谢观赏2019-6-13 对外投资执行控制对外投资执行控制对外投资执行控

30、制对外投资执行控制 vv企企企企业业业业应应应应当当当当制制制制定定定定对对对对外外外外投投投投资资资资实实实实施施施施方方方方案案案案，明明明明确确确确出出出出资资资资时时时时间间间间、金金金金额额额额、出资方式及责任人员等内容出资方式及责任人员等内容出资方式及责任人员等内容出资方式及责任人员等内容 vv以以以以委委委委托托托托投投投投资资资资方方方方式式式式进进进进行行行行的的的的对对对对外外外外投投投投资资资资，应应应应当当当当对对对对受受受受托托托托单单单单位位位位的的的的资资资资信信信信情情情情况况况况和和和和履履履履约约约约能能能能力力力力进进进进行行行行调调调调查查查查，签签签签

31、订订订订委委委委托托托托投投投投资资资资合合合合同同同同，明明明明确确确确双双双双方方方方的权力、义务和责任，并建立相应的风险防范措施的权力、义务和责任，并建立相应的风险防范措施的权力、义务和责任，并建立相应的风险防范措施的权力、义务和责任，并建立相应的风险防范措施 vv企企企企业业业业应应应应当当当当加加加加强强强强对对对对资资资资产产产产（含含含含现现现现金金金金和和和和非非非非现现现现金金金金资资资资产产产产，下下下下同同同同）投投投投出出出出环节的控制环节的控制环节的控制环节的控制 vv企业应指定专门的部门或人员对投资项目进行跟踪管理企业应指定专门的部门或人员对投资项目进行跟踪管理企业

32、应指定专门的部门或人员对投资项目进行跟踪管理企业应指定专门的部门或人员对投资项目进行跟踪管理 vv企企企企业业业业应应应应当当当当对对对对派派派派驻驻驻驻被被被被投投投投资资资资单单单单位位位位的的的的有有有有关关关关人人人人员员员员建建建建立立立立适适适适时时时时报报报报告告告告、业业业业绩考评与轮岗制度绩考评与轮岗制度绩考评与轮岗制度绩考评与轮岗制度 vv企业应当加强投资收益的控制企业应当加强投资收益的控制企业应当加强投资收益的控制企业应当加强投资收益的控制 vv企业应当加强投资收益的控制企业应当加强投资收益的控制企业应当加强投资收益的控制企业应当加强投资收益的控制 vv企业应定期和不定期

33、地与被投资单位核对有关投资账目企业应定期和不定期地与被投资单位核对有关投资账目企业应定期和不定期地与被投资单位核对有关投资账目企业应定期和不定期地与被投资单位核对有关投资账目 20谢谢观赏2019-6-13对外投资处置控制对外投资处置控制 vv企业应当加强对外投资处置环节的控制企业应当加强对外投资处置环节的控制企业应当加强对外投资处置环节的控制企业应当加强对外投资处置环节的控制 vv对对对对外外外外投投投投资资资资的的的的收收收收回回回回、转转转转让让让让与与与与核核核核销销销销，应应应应当当当当实实实实行行行行集集集集体体体体决决决决策，并履行相关审批手续策，并履行相关审批手续策，并履行相关

34、审批手续策，并履行相关审批手续 vv企企企企业业业业财财财财会会会会部部部部门门门门应应应应当当当当认认认认真真真真审审审审核核核核与与与与对对对对外外外外投投投投资资资资处处处处置置置置有有有有关关关关的的的的审审审审批批批批文文文文件件件件、会会会会议议议议记记记记录录录录、资资资资产产产产回回回回收收收收清清清清单单单单等等等等相相相相关关关关资资资资料料料料，并并并并按按按按照照照照规规规规定定定定及及及及时时时时进进进进行行行行对对对对外外外外投投投投资资资资处处处处置置置置的的的的会会会会计计计计处处处处理，确保资产处置真实、合法理，确保资产处置真实、合法理，确保资产处置真实、合法

35、理，确保资产处置真实、合法 21谢谢观赏2019-6-13监督检查监督检查 vv单单单单位位位位应应应应当当当当建建建建立立立立对对对对外外外外投投投投资资资资内内内内部部部部控控控控制制制制的的的的监监监监督督督督检检检检查查查查制制制制度度度度，明明明明确确确确监监监监督督督督检检检检查查查查机机机机构构构构或或或或人人人人员员员员的的的的职职职职责责责责权权权权限限限限，定定定定期期期期或或或或不不不不定期地进行检查定期地进行检查定期地进行检查定期地进行检查 vv对对对对监监监监督督督督检检检检查查查查过过过过程程程程中中中中发发发发现现现现的的的的对对对对外外外外投投投投资资资资业业业

36、业务务务务内内内内部部部部控控控控制制制制中中中中的的的的薄薄薄薄弱弱弱弱环环环环节节节节，负负负负责责责责监监监监督督督督检检检检查查查查的的的的部部部部门门门门应应应应当当当当及及及及时时时时报报报报告告告告，有有有有关关关关部部部部门门门门应应应应当当当当查查查查明明明明原原原原因因因因，采采采采取取取取措措措措施施施施加加加加以以以以纠纠纠纠正正正正和完善和完善和完善和完善 22谢谢观赏2019-6-1311.2.211.2.2筹资与投资的内部控制测试筹资与投资的内部控制测试筹资与投资的内部控制测试筹资与投资的内部控制测试 1 1筹资的内部控制测试筹资的内部控制测试筹资的内部控制测试筹

37、资的内部控制测试了解与描述筹资的内部控制了解与描述筹资的内部控制了解与描述筹资的内部控制了解与描述筹资的内部控制查查查查阅阅阅阅董董董董事事事事会会会会颁颁颁颁布布布布的的的的有有有有关关关关章章章章程程程程、制制制制度度度度，了了了了解解解解企企企企业业业业对对对对资资资资本投入业务的有关规定本投入业务的有关规定本投入业务的有关规定本投入业务的有关规定 所所所所取取取取借借借借款款款款或或或或发发发发行行行行股股股股票票票票的的的的批批批批准准准准文文文文件件件件，主主主主要要要要检检检检查查查查批批批批准准准准手手手手续是齐全，批准权限是否恰当续是齐全，批准权限是否恰当续是齐全，批准权限是

38、否恰当续是齐全，批准权限是否恰当 索索索索要要要要筹筹筹筹资资资资的的的的法法法法律律律律文文文文件件件件，包包包包括括括括借借借借款款款款合合合合同同同同或或或或协协协协议议议议、债债债债券券券券契契契契约约约约、承承承承销销销销或或或或包包包包销销销销协协协协议议议议等等等等，以以以以检检检检查查查查是是是是否否否否存存存存在在在在没没没没有有有有上上上上述文件的业务述文件的业务述文件的业务述文件的业务 观观观观察察察察和和和和了了了了解解解解职职职职务务务务分分分分离离离离情情情情况况况况，审审审审计计计计人人人人员员员员可可可可以以以以通通通通过过过过现现现现场场场场观观观观察察察察了

39、了了了解解解解筹筹筹筹资资资资业业业业务务务务处处处处理理理理中中中中的的的的职职职职务务务务分分分分离离离离、岗岗岗岗位位位位分分分分工工工工情情情情况，也可以通过对有关批准的审查来了解况，也可以通过对有关批准的审查来了解况，也可以通过对有关批准的审查来了解况，也可以通过对有关批准的审查来了解 23谢谢观赏2019-6-13利利息息支支出出是是否否按按期期入入账账，是是否否划划清清收收益益性性支出和资本性支出支出和资本性支出 实实收收资资本本是是否否经经注注册册会会计计师师验验证证并并作作会会计计处理处理 核核对对筹筹资资业业务务的的原原始始凭凭证证与与有有关关的的明明细细账账、总账记录，验

40、证其一致性总账记录，验证其一致性 评价筹资业务内部控制的有效性评价筹资业务内部控制的有效性24谢谢观赏2019-6-132投资的内部控制测试投资的内部控制测试 了解与描述投资的内部控制了解与描述投资的内部控制了解与描述投资的内部控制了解与描述投资的内部控制取取取取得得得得投投投投资资资资的的的的批批批批准准准准文文文文件件件件，检检检检查查查查投投投投资资资资审审审审批批批批手手手手续续续续是是是是否否否否齐齐齐齐全全全全、审批是否符合授权、投资金额是否及时入账审批是否符合授权、投资金额是否及时入账审批是否符合授权、投资金额是否及时入账审批是否符合授权、投资金额是否及时入账取得投资合同或协议、

41、被投资单位的投资证明取得投资合同或协议、被投资单位的投资证明取得投资合同或协议、被投资单位的投资证明取得投资合同或协议、被投资单位的投资证明 观察职务分离情况观察职务分离情况观察职务分离情况观察职务分离情况 检查有价证券的保管制度检查有价证券的保管制度检查有价证券的保管制度检查有价证券的保管制度 检查定期盘点制度检查定期盘点制度检查定期盘点制度检查定期盘点制度 长长长长期期期期投投投投资资资资的的的的核核核核算算算算方方方方法法法法是是是是否否否否符符符符合合合合有有有有关关关关会会会会计计计计制制制制度度度度的的的的规规规规定定定定，相关的投资收益会计处理是否正确，手续是否齐全相关的投资收益

42、会计处理是否正确，手续是否齐全相关的投资收益会计处理是否正确，手续是否齐全相关的投资收益会计处理是否正确，手续是否齐全 评价投资业务内部控制的有效性评价投资业务内部控制的有效性评价投资业务内部控制的有效性评价投资业务内部控制的有效性 25谢谢观赏2019-6-13 11.3 举债筹资审计举债筹资审计 26谢谢观赏2019-6-13 11.3.1短期借款审计短期借款审计 1短期借款的审计目标短期借款的审计目标确定短期借款的借入、偿还及利息的记录是否完确定短期借款的借入、偿还及利息的记录是否完整，有无遗漏整，有无遗漏 确认短期借款是否存在，是否为被审计单位所有确认短期借款是否存在，是否为被审计单位

43、所有 确定短期借款的会计处理是否正确确定短期借款的会计处理是否正确 确定短期借款的年末余额是否正确确定短期借款的年末余额是否正确 确定短期借款在财务报表上的披露是否充分确定短期借款在财务报表上的披露是否充分 27谢谢观赏2019-6-13 2 2短期借款的实质性测试程序短期借款的实质性测试程序短期借款的实质性测试程序短期借款的实质性测试程序 获取或编制短期借款明细表，复核加计正确，并与报表数、获取或编制短期借款明细表，复核加计正确，并与报表数、获取或编制短期借款明细表，复核加计正确，并与报表数、获取或编制短期借款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符总账数和明细账合计数

44、核对相符总账数和明细账合计数核对相符总账数和明细账合计数核对相符 审查本期内增加的短期借款审查本期内增加的短期借款审查本期内增加的短期借款审查本期内增加的短期借款 审查短期借款的偿还审查短期借款的偿还审查短期借款的偿还审查短期借款的偿还 审查短期借款入账的完整性审查短期借款入账的完整性审查短期借款入账的完整性审查短期借款入账的完整性 检查期末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延检查期末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延检查期末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延检查期末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续期手续期手续期手续 复核已计借款利息是否正确，如有未计利息

45、应做出记录，复核已计借款利息是否正确，如有未计利息应做出记录，复核已计借款利息是否正确，如有未计利息应做出记录，复核已计借款利息是否正确，如有未计利息应做出记录，必要时进行适当调整必要时进行适当调整必要时进行适当调整必要时进行适当调整 检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率，折算检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率，折算检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率，折算检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理差额是否按规定进行会计处理差额是否按规定进行会计处理差额是否按规定进行会计处理 确定短期借款是否已在财务报表上恰当披露确定短期借款是否已在

46、财务报表上恰当披露确定短期借款是否已在财务报表上恰当披露确定短期借款是否已在财务报表上恰当披露 28谢谢观赏2019-6-1311.3.2长期借款审计长期借款审计 1长期借款的审计目标 确确定定长长期期借借款款的的借借入入、偿偿还还及及利利息息的的记记录录是是否否完完整整，有无遗漏；有无遗漏；确认长期借款是否存在，是否为被审计单位所有；确认长期借款是否存在，是否为被审计单位所有；确定长期借款的会计处理是否正确；确定长期借款的会计处理是否正确；确定长期借款的年末余额是否正确；确定长期借款的年末余额是否正确；确定长期借款在财务报表上的披露是否充分确定长期借款在财务报表上的披露是否充分.29谢谢观赏

47、2019-6-132长期借款的实质性测试程序 获取或编制长期借款明细表，复核加计正确，并与获取或编制长期借款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符报表数、总账数和明细账合计数核对相符 函证长期借款函证长期借款 审查长期借款的抵押、担保情况审查长期借款的抵押、担保情况 审查长期借款合同的履行情况审查长期借款合同的履行情况 审查本期内增加的长期借款审查本期内增加的长期借款 审查长期借款的偿还审查长期借款的偿还 审查长期借款入账的完整性审查长期借款入账的完整性30谢谢观赏2019-6-13 检检检检查查查查期期期期末末末末有有有有无无无无到到到到期期期期未未未未偿偿偿偿还还还

48、还的的的的长长长长期期期期借借借借款款款款，逾逾逾逾期期期期借借借借款款款款是是是是否办理了延期手续否办理了延期手续否办理了延期手续否办理了延期手续 复复复复核核核核已已已已计计计计借借借借款款款款利利利利息息息息是是是是否否否否正正正正确确确确，如如如如有有有有未未未未计计计计利利利利息息息息应应应应做做做做出出出出记录，必要时进行适当调整记录，必要时进行适当调整记录，必要时进行适当调整记录，必要时进行适当调整 检检检检查查查查借借借借款款款款费费费费用用用用的的的的会会会会计计计计处处处处理理理理是是是是否否否否正正正正确确确确，借借借借款款款款费费费费用用用用资资资资本本本本化起止时间的

49、划分是否符合规定。化起止时间的划分是否符合规定。化起止时间的划分是否符合规定。化起止时间的划分是否符合规定。检检检检查查查查非非非非记记记记账账账账本本本本位位位位币币币币折折折折合合合合记记记记账账账账本本本本位位位位币币币币采采采采用用用用的的的的折折折折算算算算汇汇汇汇率率率率，折算差额是否按规定进行会计处理折算差额是否按规定进行会计处理折算差额是否按规定进行会计处理折算差额是否按规定进行会计处理 确定长期借款是否已在财务报表上恰当披露确定长期借款是否已在财务报表上恰当披露确定长期借款是否已在财务报表上恰当披露确定长期借款是否已在财务报表上恰当披露 31谢谢观赏2019-6-1311.3

50、.3应付债券审计应付债券审计 1应付债券的审计目标应付债券的审计目标确确定定应应付付债债券券的的发发行行、偿偿还还及及利利息息的的记记录录是是否完整，有无遗漏否完整，有无遗漏确定应付债券的年末余额是否正确；确定应付债券的年末余额是否正确；确定应付债券在财务报表上的披露是否充分。确定应付债券在财务报表上的披露是否充分。32谢谢观赏2019-6-132应付债券的实质性测试程序应付债券的实质性测试程序获取或编制应付债券明细表，复核加计正确，获取或编制应付债券明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符符 审查债券交易的正确性及合规性审查债券交易