天津市2023年税务师之涉税服务实务综合检测试卷B卷含答案.doc

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1、天津市天津市 20232023 年税务师之涉税服务实务综合检测试年税务师之涉税服务实务综合检测试卷卷B B 卷含答案卷含答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中，不超过（）万元的部分免征企业所得税。A.200B.300C.500D.600【答案】C2、某商业企业为增值税小规模纳税人，2019 年 6 月购进一批货物取得普通发票，共支付价款 200000 元；经主管税务机关核准，购进税控收款机一台，取得普通发票，支付价款 8000 元，本月销售货物取得含税价款 280000 元；提供商品推广服务，取得含税收入 30000 元。本期应纳增值

2、税为（）元。A.7925.68B.8108.77C.9029.12D.13841.55【答案】B3、某装潢公司为增值税小规模纳税人，取得装修不含税销售额 30 万元，自行开具了增值税专用发票，在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，填写在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）（）相应栏次中。A.第 2 栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“货物或劳务”的本期数B.第 2 栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“服务、不动产和无形资产”的本期数C.第 5 栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“货物或劳务”的本期数D.第 5 栏税务机关代开的增值税专用发票不含

3、税销售额“服务、不动产和无形资产”的本期数【答案】B4、甲公司为一般纳税人，2020 年 1 月份销售给乙公司货物，取得不含税收入20 万元并开具了增值税专用发票，乙公司已抵扣了进项税额。2 月份乙公司发现部分货物有质量问题，要求将该部分货物退回并经甲公司同意。则（）。A.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票B.乙公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，甲公司凭税务机关系统校验

4、通过的信息表开具红字增值税专用发票C.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票D.甲公司在增值税发票管理新系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表，填开信息表时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息，凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字增值税专用发票【答案】A5、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。A.借记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费应交所得税”【答案

5、】C6、根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的方法是（）。A.核对法B.比较分析法C.查询法D.控制计算法【答案】A7、个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，董事费、监事费按（）项目缴纳个人所得税。A.劳务报酬所得B.工资、薪金所得C.特许权使用费所得D.偶然所得【答案】B8、小规模纳税人的下列应税行为中，只能适用 5征收率的是（）。A.提供劳务派遣服务B.提供人力资源外包服务C.提供建筑服务D.销售其 2016 年 5 月 1 日之后取得的不动产【答案】D9、年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档的是（

6、）。A.有形资产所有权转让金额小于 2 亿元B.金融资产转让金额超过 4000 万元C.无形资产所有权转让金额超过 1 亿元D.其他关联交易金额合计超过 2000 万元【答案】C10、（2016 年真题）在税务行政复议中，不可达成和解与调解的情形的是（）。A.行政处罚B.行政审批C.行政赔偿D.行政奖励【答案】B11、对账证，账表，账账，账实相互勾稽关系进行核对，属于（）。A.顺查法B.抽查法C.核对法D.比较分析法【答案】C12、（2017 年）企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。A.将资产用于股息分配B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总机构移送至境内分支

7、机构D.将资产由自用转为经营性租赁【答案】A13、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（）。A.企业支付给兼职的工资B.差旅费津贴、误餐补助C.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得的所得D.个人从事彩票代销业务而取得的所得【答案】C14、“多证合一”纳税人，核算方式信息发生变化的，应向（）办理变更登记。A.主管税务机关B.主管财政机关C.主管市场监督管理机关D.主管司法机关【答案】A15、下列关于资产的企业所得税税务处理，说法错误的是（）。A.林木类生产性生物资产计算折旧的最低年限为 10 年B.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

8、C.未足额提取折旧的固定资产的改建支出，可作为长期待摊费用，在规定的期间内平均摊销D.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销【答案】C16、可以实施简易申报、简并征期等申报方式的税收征收方式是（）。A.查账征收B.核定征收C.定期定额D.代扣代缴【答案】C17、某食品加工厂（增值税一般纳税人）2019 年 8 月从农业生产者手中购进自产水果用于生产水果罐头，收购凭证上注明金额是 10000 元；支付运费，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票上注明运费 1000 元，其水果入库时，正确的账务处理是（）。A.借：原材料11000应交税费应交增值税（进项税额）90

9、贷：银行存款11090B.借：原材料10000应交税费应交增值税（进项税额）1090贷：银行存款11090C.借：原材料10100应交税费应交增值税（进项税额）990贷：银行存款11090D.借：原材料9800应交税费应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11100【答案】C18、甲企业将持有乙企业的股权以 1000 万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于甲企业按该股权所可能分配的金额 100 万元，股权的购置成本为 700 万元。甲企业应确认的股权转让所得为（）万元。A.0B.200C.300D.400【答案】C19、核定征收企业所得税的居民企业生产经营范围、主营业务发生

10、重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到（）的，及时向税务机关报告，申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。A.5%B.10%C.20%D.25%【答案】C20、企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.土地增值税B.资源税C.车船税D.增值税【答案】D21、某牧业有限公司 2019 年 4 月猪、牛月存栏数分别为 800 头和 500 头，牛的污染当量值是 0.1 头，猪的污染当量值是 1 头。假设当地水污染物适用税额为每污染当量 1.6 元。该公司当月应缴纳环境保护税（）元。A.8800B.9280C.8400D.10280【答案】B22、涉税鉴证业务

11、完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为（）。A.税务师事务所所长B.辅助人员C.执业质量复核人员D.项目负责人【答案】D23、下列业务应开具增值税普通发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码、发票写“不征税”的是（）。A.销售免税货物B.以分期收款方式销售货物C.房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目D.以赊销方式销售货物【答案】C24、（2016 年真题）2021 年 5 月将自产加湿器作为福利发放员工，成本20000 元，市场不含税价 50000 元，会计处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬非货币性福利 26500 货：主营业务成本 20000 应交税费应交增值税（销项税

12、额）6500B.借：应付职工薪酬非货币性福利 56500 货：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额）6500C.借：应付职工薪酬非货币性福利 52600 贷：主营业务收入 50000 应交税费应交增值税（销项税额）2600D.借：应付职工薪酬非货币性福利 22600 贷：主营业务成本 20000 应交税费应交增值税（销项税额）2600【答案】B25、当需要采取税收强制执行措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收强制执行措施范围的是（）。A.唯一的一辆机动车B.新购入的价值 3000 元的餐桌C.豪华住宅D.古玩字画【答案】B26、2019 年 8 月，甲公司（一般纳税人）将其在

13、 2014 年购入的办公楼出售，购置原价为 500 万元，销售含税价格为 800 万元，甲公司决定采取简易计税办法计算增值税，则甲公司应纳的增值税为（）万元。A.38.10B.14.29C.29.73D.79.28【答案】B27、增值税一般纳税人的下列行为不需要计算销项税额的是（）。A.销售代销货物B.将自产的茶叶用于招待客户C.将外购月饼发放给职工作为中秋节福利D.将委托加工收回的货物对外捐赠【答案】C28、某企业采取折扣销售方式销售商品，已知该商品原价 100 万元，企业为购货方提供的商业折扣为 10%，发出货物时收到银行存款，不考虑增值税的影响，以下账务处理正确的是（）。A.借：银行存款

14、 90贷：主营业务收入 90B.借：银行存款 100贷：主营业务收入 100C.借：银行存款 90财务费用 10贷：主营业务收入 100D.借：银行存款 100贷：主营业务收入 90营业外收入 10【答案】A29、纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在（）到税务机关申请延长停业。A.停业期满后B.停业期满前C.停业期满后 30 天内D.停业期满后 60 天内【答案】B30、根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需缴纳消费税的是（）。A.加油站用于本站车辆的汽油B.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝C.将自产的小汽车用于企业管理部门使用D.某金店进口金银首饰【答案】C31、（20

15、18 年）以下属于应征收环境保护税的项目是（）。A.商业噪声B.工业噪声C.服务业噪声D.生活噪声【答案】B32、下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得B.转让房屋所得C.股息、红利等权益性投资所得D.特许权使用费所得【答案】D33、下列选项，属于环境保护税计税依据的是（）。A.大气污染物的污染当量数B.水污染物的排放量C.固体废物的产生量D.噪声分贝数【答案】A34、个人基本养老保险缴费基数的下限是当地上年度在岗职工平均工资（），上限是当地上年度在岗职工平均工资（）。A.50，200B.60，200C.50，300D.60，300【答案】D35、被

16、投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，扣缴义务人应当在（）向主管税务机关报送含有股东变动信息的个人所得税基础信息表（A 表）及股东变更情况说明。A.10 日内B.15 日内C.次月 10 日内D.次月 15 日内【答案】D36、2020 年某软件生产企业实际发放的合理工资总额 200 万元；实际发生职工福利费 35 万元、拨缴工会经费 3.5 万元、职工教育经费 8 万元（其中职工培训费用 4 万元）；另为职工支付补充养老保险费 12 万元、补充医疗保险费 8 万元。2020 年该企业申报缴纳企业所得税时就上述费用应调增应纳税所得额（）万元。A.7B.9C.12D.22【答案】B

17、37、下列环节既征收增值税又征收消费税的是（）。A.粮食白酒的生产销售和批发环节B.金银首饰的生产销售和零售环节C.金银首饰的进口环节D.卷烟的生产销售和批发环节【答案】D38、下列关于消费税的征税规定，表述不正确的是（）。A.卷烟批发环节，按适用税率 11征收从价税并按 0.005 元/支征收从量税B.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税C.啤酒、黄酒、白酒从量计征消费税D.木制一次性筷子从价计征消费税【答案】C39、下列行为中，应计算缴纳土地增值税的是（）。A.房地产开发企业将自建的部分商品房出租B.企业之间互换办公用房C.企业合作建房后按比例分房自用D.国家收回国有土地使用权【答案】B4

18、0、A 厂系由 B 公司和 C 商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，C 商场将其持有 A 厂的全部股权转让给 B 公司，并签订转让协议，于 2020 年 3 月 18 日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。A 厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。A.A 厂、B 公司和 C 商场分别办理变更税务登记B.A 厂应办理变更税务登记：B 公司和 C 商场不需要办理任何税务登记手续C.A 厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B 公司和 C 商场分别办理变更税务登记D.A 厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B 公司和 C 商场不需要办

19、理任何税务登记手续【答案】B41、复议机关应当自受理复议申请之日起（）日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。A.15B.30C.60D.90【答案】C42、下列税务处理正确的是（）。A.某活动板房厂销售自产活动板房并提供安装服务，应该按照销售货物缴纳增值税B.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，其安装服务可以选择适用简易计税方法计税C.纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“加工修理修配劳务”缴纳增值税D.纳税人提供植物养护服务，按照“建筑服务”缴纳增值税【答案】B43、下列选项中

20、，不应计入增值税应税销售额中计税的是（）。A.消费税税金B.给予客户的销售折扣C.销售酒类产品（除啤酒、黄酒外）时向购买方收取的包装物押金D.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费【答案】D44、在向主管税务机关办理发票领用手续时，不需要办理的手续是（）。A.持经办人身份证明B.根据不同情况携带金税盘、税控盘、报税盘、税控收款机用户卡、税务登记副本等C.持按国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模D.缴纳费用【答案】D45、税务司法鉴定业务中，鉴定人及助理人员应当回避的情形说法错误的是（）。A.本人或者其近亲属与诉讼当事人、鉴定事项涉及的案件存在利害关系的应当回避B.曾经为被鉴定

21、单位提供过涉税代理服务的应当回避C.曾被聘请为有专门知识的人参与过同一鉴定事项法庭调查活动的应当回避D.委托人要求鉴定人回避的，鉴定人应当回避【答案】D46、甲税务局委托某保险公司在对车辆投保时代征车船税税款，A 纳税人对代征税款行为不服并申请税务行政复议，A 纳税人可向（）申请税务行政复议。A.甲税务局B.某保险公司C.甲税务局上一级税务机关D.某保险公司上一级主管机构【答案】C47、下列各项中，不属于企业所得税视同销售行为的是（）。A.将自产的货物用于职工福利B.将自产的货物用于本企业办公楼的在建工程C.将外购的货物用于对外投资D.将自产的货物从境内分支机构移送到境外的分支机构【答案】B4

22、8、某装潢公司为增值税小规模纳税人，取得装修不含税销售额 30 万元，自行开具了增值税专用发票，在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，填写在增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）（）相应栏次中。A.第 2 栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“货物或劳务”的本期数B.第 2 栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“服务、不动产和无形资产”的本期数C.第 5 栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“货物或劳务”的本期数D.第 5 栏税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额“服务、不动产和无形资产”的本期数【答案】B49、按照税收征收管理法的有关规定，欠缴税款

23、数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（）万元以上。A.3B.5C.10D.15【答案】B50、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（）。A.企业发行的永续债，须适用股息、红利企业所得税政策B.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定D.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利

24、息支出不得在企业所得税税前扣除【答案】A多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、下列税费中，不通过“应交税费”科目核算的有（）。A.房产税B.资源税C.契税D.土地增值税E.耕地占用税【答案】C2、货物运输业小规模纳税人可在（）就近向税务机关申请代开专票。A.税务登记地B.货物起运地C.货物到达地D.货物购买方纳税人所在地E.互联网物流平台所在地【答案】ABC3、下列选项中，应在“税金及附加”科目列支的有（）。A.资源税B.房产税C.车辆购置税D.耕地占用税E.城市维护建设税【答案】AB4、小规模纳税人在境内提供公路或内河货物运输服务，需要开具增值税专用发票的，可在（）中任何一地，就近向税

25、务机关申请代开增值税专用发票。A.税务登记地B.货物起运地C.货物到达地D.托运企业所在地E.运输业务承揽地【答案】ABC5、下列关于税务机关权利的说法，正确的有（）。A.追缴某房地产公司 4 年前因税务机关的责任导致少缴的税款共计 12.5 万元B.可以根据各税种的不同特点和征纳双方的具体条件，依法确定计算征收税款的方式和方法C.对确无记账能力或虽有记账能力但管理混乱而导致税务机关难以查账征收税款的纳税人，按照一定方式核定其应纳税额D.可以制定行政法规E.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年【答

26、案】BC6、下列不得作为税务行政复议定案依据的有（）。A.不能正确表达意志的证人提供的证言B.涉及个人隐私的证据材料C.无正当事由超出举证期限提供的证据材料D.虚开的增值税专用发票原件E.无法辨明真伪的证据材料【答案】AC7、下列房屋附属设备与配套设施无论会计上是否单独核算，都应计入房屋原值缴纳房产税的()。A.给排水设施B.分体式空调C.消防设备D.地下停车场E.智能化楼宇设备【答案】AC8、行政复议机构应当对被申请人的具体行政行为提出审查意见，经行政复议机关负责人批准，按规定作出行政复议决定（）。A.被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行B.具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适

27、用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持C.被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该具体行政行为D.适用依据错误的，决定撤销、变更或确认该具体行政行为违法E.认定事实清楚，证据确凿，程序合法，但是明显不当或适用依据错误的，确认该具体行政行为违法【答案】ABCD9、行政复议期间，下列情形中，行政复议中止的有()。A.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人B.申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的C.申请人的法人资格终止D.申请人死亡，无继承人的 E:申请人撤回行政复议申请【答案】AB10、根据增

28、值税规定，下列行为需要填列在增值税纳税申报表“（一）按适用税率计税销售额”中的有（）。A.将自产的建材用于装饰本企业办公室B.将外购的月饼作为福利发给本企业职工C.将委托加工的白酒用于交际应酬D.将资金无偿借给同一企业集团的其他企业使用E.企业包工包料提供建筑服务【答案】C11、下列关于增值税电子专用发票说法正确的有（）。A.在全国一般纳税人中实行增值税专用发票电子化B.购买方已接受电子专票未用于申报抵扣的，需要开具红字发票的，需要购买方在发票管理系统填开并上传开具红字增值税专用发票信息表C.增值税电子专票和纸质专票的合计数为纳税人核定的增值税专用发票的领用数D.纳税人使用电子专票报销入账的，

29、需打印纸质发票并保存E.实行专票电子化的纳税人，开具增值税专用发票时，既可以开具电子专票也可以开具纸质专票【答案】C12、税务行政诉讼的受案范围包括（）。A.对税务机关作出的征税行为不服的案件B.对税务机关作出的税收保全措施不服的案件C.税务机关对纳税人咨询税收业务问题的答复D.税务机关对税务人员的奖惩决定E.对税务机关通知出境管理机关阻止纳税人出境行为不服的案件【答案】AB13、下列关于企业信息报告代理的说法，错误的有（）。A.从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起10 日内，向其主管税务机关报告其全部账户账号B.从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起

30、 15 日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案C.纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年 12 月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人D.因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，纳税人应向主管税务机关办理变更税务登记E.被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，扣缴义务人应当在次月 15 日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的个人所得税基础信息表（A 表）及股东变更情况说明【答案】AD14、下列关于税务行政复议参加人的表述中，正确的有（）。A.税务行政复议第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

31、B.申请人.第三人可以委托 1 至 2 名代理人参加行政复议C.被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议D.同一行政复议案件申请人超过 5 人的，应当推选 1 至 2 名代表参加行政复议E.对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，该扣缴义务人为被申请人【答案】ABC15、下列选项中，应在“税金及附加”科目列支的有（）。A.资源税B.房产税C.车辆购置税D.耕地占用税E.城市维护建设税【答案】AB16、增值税一般纳税人在（）情形下，不得开具增值税专用发票。A.金融商品转让B.商场零售的劳保专用鞋帽C.某机械厂销售 2003 年 1 月 5 日购进的、作为固定资产管理的机床，销售时放弃了减税待遇D.商

32、场批发的食品E.向消费者个人销售空调【答案】A17、以下纳税人以 1 个季度为纳税期限（）。A.银行B.信用社C.财务公司D.保险公司E.小规模纳税人【答案】ABC18、在计算综合所得的应纳税所得额时，专项附加扣除包括（）。A.子女教育支出B.大病医疗支出C.住房贷款利息支出D.赡养老人支出E.职工个人缴纳的三险一金【答案】ABCD19、下列主体中，属于税务机关纳税服务部门的信息推送对象的有（）。A.税务机关内部稽查部门B.税务机关内部征管部门C.省级工商管理部门D.委托人E.涉税专业服务机构【答案】ABD20、涉税鉴证业务中的当事人包括（）。A.委托人B.被鉴证人C.使用人D.鉴证人E.保证

33、人【答案】ABCD大题（共大题（共 1010 题）题）一、某省税务局拟在 2020 年 3 月5 月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划部署，要求各个相关企业于 2020 年 5 月底前自行或者委托税务师事务所进行检查，并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县（或市）税务稽查局。2020 年 4 月 17 日某县综合超市的相关人员找到诚信税务师事务所的执业税务师王某，要求对综合超市的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。按照税务师执业的有关要求签订协议后，王某及其辅助

34、人员于 2020 年 4 月 22 日对综合超市增值税纳税情况进行审核，发现该超市存在虚开农产品收购发票问题，且数额巨大，超市负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。1.王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告？为什么？2.此项业务王某能否个人收款？并简述理由。3.对综合超市虚开农产品收购发票问题，王某在执业时应如何处理？【答案】（1）王某可以代综合超市撰写自查报告，这属于税务师的执业范围。（2）王某个人不可以收款，税务师执业应该由税务师事务所或所在的涉税服务专业机构委派，个人不得承接业务。（3）委托人示意税务师作不实报告或者不当证明，税务师应当拒绝出具报告,并劝告其停止

35、违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议。二、某企业 2020 年将自产的医用口罩直接捐赠给承担疫情防治任务的武汉协和医院，该批口罩生产成本为 70000 元，同类售价 100000 元，为生产该批口罩，耗用的原材料 30000 元，已经抵扣进项税额 3900 元，假设该企业 2020 年利润总额 300000 元。请回答下列问题。问题 1：如何进行账务处理？问题 2：企业所得税应该如何进行税务处理？【答案】三、税务师 2021 年 5 月在审核某酒厂 2021 年 1 月的账务处理时，发现如下问题：分析资料（1）（6）该企业所做的会计处理是否正确如果正确，请说明理由。如果不正确，请说明理

36、由并做出相应的账务调整分录，该企业按年结转利润。（不考虑增值税和消费税之外的其他税费）（1）企业将自产的 1 吨白酒奖励给优秀的员工，该批白酒的成本为 80000 元，对外不含税销售价格为120000 元，当月企业的会计处理为：借：应付职工薪酬 95600 贷：库存商品80000 应交税费应交增值税（销项税额）15600（2）该企业 2020 年 2 月销售啤酒时收取啤酒的包装物押金 11300 元。双方合同约定，2021 年 1 月归还包装物并退还押金，但购货方 2 月逾期未归还包装物，酒厂没收此押金。企业的会计处理为：借：其他应付款 11300 贷：营业外收入 11300（3）从农业生产者

37、处购进粮食用于生产白酒，取得 150000 元农产品销售发票，运至 B 加工厂委托其加工白酒，运费 1000 元取得增值税普通发票，加工费 30000 元取得增值税普通发票，收回 2 吨白酒。受托方无同类型白酒销售，已代收代缴消费税。收回的白酒直接销售。企业的会计分录如下：借：委托加工物资 166000 应交税费应交增值税（进项税额）15000 贷：银行存款 181000 借：税金及附加 47750贷：银行存款 47750（4）2020 年 9 月从关联企业免费获得 10 万股股票，关联企业购入时的不含税价格为 100 万元，2021 年 1 月甲企业将 10 万股股票对外销售，不含税售价为

38、250 万元，甲企业缴纳增值税 15 万元。（5）该企业 2020年 10 月采用预收货款方式销售白酒 1 吨，取得含税销售额 113000 元，企业将收到的款项计入到预收账款中。2021 年 1 月将白酒发给购货方，企业未做任何账务处理。（6）采购一批粮食用于生产白酒，已验收入库，发票尚未收到。购销合同表明的不含税金额 10000 元，增值税额 1300 元。货款暂未支付。企业先暂估入账。作出的会计分录如下：借：原材料 11300 贷：应付账款 11300【答案】四、某货运公司系增值税一般纳税人，主营业务为货物运输及仓储，其中仓储业务企业选择简易计税方法。2020 年 4 月租入一幢房产作为

39、公司行政办公楼。年租金为 65.4 万元，于当月支付一年的租金，取得增值税专用发票注明：金额60 万元，税额 5.4 万元。2020 年 5 月支付电网公司电费，取得增值税专用发票注明：金额 58 万元，税额 7.54 万元。2020 年 6 月采购一批零配件用于运输车辆修理，取得增值税专用发票注明：金额 10 万元，税额 1.3 万元。假定取得的增值税专用发票都按规定申报抵扣；公司的货物运输业务和仓储业务的销售额比例为 8:2。问题：（1）2020 年 4 月支付租金的进项税额抵扣金额为多少？（2）2020 年 5 月支付电网公司电费的进项税额抵扣金额为多少？（3）2020 年6 月采购一批

40、零配件的进项税额抵扣金额为多少？【答案】1.4 月份购入租赁服务可以抵扣的进项税额=5.4(万元)2.5 月份可以抵扣的进项税额=7.548/10=6.03(万元)3.6 月份可以抵扣的进项税额=1.3(万元）。五、2020 年 3 月，某市诚信税务师事务所接受委托为该市紫微科技股份有限公司 2019 年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。该企业 2019 年全年发生如下业务：（1）企业出售产品，取得不含税销售额 8000 万元，增值税额 1040 万元，均签订了销售合同；（2）为生产产品购入原材料，取得增值税专用发票，发票注明货款金额 3000 万元、增值税额 390 万元，均签订了购货合同；（3

41、）2018年 12 月签订了一份租赁合同，将闲置的一栋厂房（营改增后取得）对外出租，租期三年（2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日），每年租金 100 万元，2019 年 1 月 1 日一次性收取三年的租金 300 万元（不含税金额）；（4）营业成本 5200 万元，资产减值损失 108 万元，管理费用 410 万元，销售费用 640 万元，财务费用 140 万元，投资收益 200 万元，公允价值变动损失 50 万元，营业外收入 500 万元，营业外支出 300 万元；（5）资产减值损失中，计提坏账准备48 万元，计提存货跌价准备 60 万元；（6）管理费用中包括业

42、务招待费 80 万元，研发费用 160 万元；（7）销售费用中包括本年度发生的广告费 520 万元、业务宣传费 50 万元；上年未扣除广告费为 300 万元；（8）财务费用中包括向关联方创融公司（非金融企业）借款 1000 万元支付的年利息 60 万元，创融公司对紫微科技股份有限公司权益投资为 350 万元，金融机构同期同类贷款年利率为 5%；（9）投资收益中包括国债利息收入 30 万元，权益法核算被投资单位当年实现净利润按持股比例应确认 60 万元；（10）公允价值变动损失为交易性金融资产公允价值下降 50 万元；（11）营业外支出中包括直接向承担疫情防治任务的医院捐赠现金 80 万元，公益

43、性捐赠 100 万元，支付合同违约金 20 万元，税收滞纳金 10 万元，银行贷款罚息 25 万元；（12）成本费用中发生工资支出 500 万元，职工福利费支出 78.5 万元，工会经费支出 12 万元，职工教育经费支出 36 万元；（13）该股份有限公司目前有办公楼一栋（原值 1000 万元），在用厂房三栋（原值共 5000 万元），闲置厂房一栋（原值 800 万元，2019 年 1 月 1 日对外出租，即业务 3 中的房产）；当地政府确定计算房产余值的扣除比例为 20%，上年经税务机关核定未弥补亏损金额 92.4 万元（在亏损税前弥补期内）；不考虑地方教育费附加；该企业已经预缴所得税 17

44、8.5 万元。【答案】（1）应缴纳的增值税=800013%+3009%-390=677（万元）应缴纳的印花税=（8000+3000）0.3=3.3（万元）应缴纳的房产税=（1000+5000）（1-20%）1.2%+10012%=69.6（万元）应缴纳的城建税及教育费附加=677（7%+3%）=67.7（万元）（2）该企业 2019 年的利润总额=8000 销售收入+100租赁收入-5200 营业成本-108 资产减值损失-410 管理费用-640 销售费用-140财务费用+200 投资收益-50 公允价值变动损失+500 营业外收入-300 营业外支出-（3.3 印花税+69.6 房产税+6

45、7.7 城建税及附加）税金及附加=1811.4（万元）（3）资产减值损失调增 108 万元；管理费用中业务招待费调增 39.5万元（8060%=48 万元，81000.5%=40.5 万元，80-40.5=39.5 万元）；研发费用加计扣除=16075%=120（万元）；广告费和业务宣传费调减 300 万元（810015%=1215 万元，可将上年未扣除广告费 300 万元在本年全额扣除）；利息调增=60-35025%=25（万元）；投资收益调减=30+60=90（万元）；公允价值变动损失调增 50（万元）；捐赠现金税前不得扣除，调增80 万元；公益性捐赠扣除限额=1811.412%=217.

46、37（万元），六、A 工业企业为增值税一般纳税人，机构所在地在 A 县，2019 年 9 月 10 日转让其 2014 年购买的一幢写字楼，取得含税转让收入 3600 万元。该写字楼位于B 县，2014 年购买时的价格为 2500 万元，保留有合法有效凭证；该办公楼资产原值 2600 万元，已经计提折旧 150 万元。该工业企业对于该项业务选择了简易计税方法，请回答下列问题。（1）A 企业需要向哪个税务机关预缴增值税？预缴多少？如何进行账务处理？（2）A 企业需要向哪个税务机关申报缴纳增值税？计提增值税时应如何进行账务处理？（3）如果 A 企业对该项业务选择了一般计税方法，计提增值税时应如何进

47、行账务处理？【答案】（1）A 企业需要向不动产所在地 B 县税务机关预缴增值税。预缴增值税（3600000025000000）1.055%523809.52（元）账务处理：借：应交税费简易计税 523809.52 贷：银行存款 523809.52（2）A 企业应该向机构所在地 A 县税务机关纳税申报计提增值税的账务处理为：借：银行存款36000000 贷：固定资产清理 35476190.48 应交税费简易计税 523809.52（3）借：银行存款 36000000 贷：固定资产清理 33027522.94 应交税费增值税（销项税额）2972477.06七、（2019 年）某食品饮料有限公司，系

48、增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。2019 年 6 月，向林场购进苹果，取得销售发票。账务处理：借：原材料苹果 108000 应交税费应交增值税（进项税额 12000 贷：银行存款 120000 后附原始凭证：（1）销售发票 1 份：数量为 25 吨，金额为 120000 元；（2）银行付款凭证回执 1 份：金额为 120000 元；（3）入库单 1 份：苹果入库 25 吨。注：根据仓库记录，苹果的期初余额 0 吨；入库 25 吨；生产领用 20 吨。问题：根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请指出错误之处并编制调整分录。【答案】八、（

49、2018 年）某设备制造厂系增值税一般纳税人，2020 年 5 月以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价值为 2000000 元，账面成本为1400000 元。要求：请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。【答案】九、某企业 2020 年 6 月发生部分业务如下，请你作为税务师为其逐一分析当月增值税的税务处理。（1）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，取得收入 30 万元；（2）将企业闲置的办公楼投资于另一企业，含增值税评估价值为 1850 万元，该办公楼为抵债时取得，抵债时作价 800 万，企业选择按照简易计税方式计税。（3）将自有资金 5000 万元借给甲公司使用，本月

50、取得含税贷款利息 50 万元。（4）本厂对外营业的非独立核算食堂，当月发生了对外餐饮服务收入 20 万元。【答案】一十、某市汽车销售有限公司，于 2019 年 5 月设立，为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的 4S 店，系增值税一般纳税人。税务师 2020 年 2 月对该企业 2019 年度纳税情况进行审核时发现：（1）“主营业务收入”科目贷方发生额合计 11300 万元。其中汽车及配件销售收入 10200 万元，修理业务收入1100 万元。会计处理：借：银行存款12769 万元贷：主营业务收入 11300万元应交税费应交增值税（销项税额）1469 万元（2）“其他业务收入”科目贷方发生