2022年企业所得税填列格式要求.doc

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1、附件中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）填报说明 一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（以下简称纳税人）填报。二、填报依照及内容依照中华人民共和国企业所得税法及其施行条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计制度、企业会计准则、小企业会计制度、分行业会计制度、事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度）的规定，填报计算纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列材料等有关工程。三、有关工程填报说明（一）表头工程1.“税款所属期间”：正常运营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，

2、填报实际消费运营之日的当月日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际消费运营之日的当月日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。（二）表体工程本表是在纳税人会计利润总额的根底上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过纳税调整工程明细表（

3、附表三）集中表达。本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列材料四个部分。1.“利润总额计算”中的工程，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则的纳税人，其数据直截了当取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的工程，按照其利润表工程进展分析填报。利润总额部分的收入、本钱、费用明细工程，一般工商企业纳税人，通过附表一（1）收入明细表和附表二（1）本钱费用明细表相应栏次填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）金融企业收入明细表、附表二（2）金融企业本钱费用明细表相应栏次填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）事业单位、

4、社会团体、民办非企业单位收入工程明细表和附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出工程明细表相应栏次填报。2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的工程，除依照主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。3.“附列材料”填报用于税源统计分析的上一纳税年度税款在本纳税年度抵减或入库金额。（三）行次说明1.第1行“营业收入”：填报纳税人主要运营业务和其他运营业务获得的收入总额。本行依照“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表一（1）收入明细表计算填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）金融企业收入明细表计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位

5、、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表计算填报。2.第2行“营业本钱”工程：填报纳税人主要运营业务和其他运营业务发生的本钱总额。本行依照“主营业务本钱”和“其他业务本钱”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表二（1）本钱费用明细表计算填报；金融企业纳税人，通过附表二（2）金融企业本钱费用明细表计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表二（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表计算填报。3.第3行“营业税金及附加”：填报纳税人运营活动发生的营业税、消费税、城市维护建立税、资源税、土地增值税和教育费附加

6、等相关税费。本行依照“营业税金及附加”科目的数额计算填报。4.第4行“销售费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。本行依照“销售费用”科目的数额计算填报。5.第5行“治理费用”：填报纳税人为组织和治理企业消费运营发生的治理费用。本行依照“治理费用”科目的数额计算填报。6.第6行“财务费用”：填报纳税人为筹集消费运营所需资金等发生的筹资费用。本行依照“财务费用”科目的数额计算填报。7.第7行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产预备发生的减值损失。本行依照“资产减值损失”科目的数额计算填报。8.第8行“公允价值变动收益”：填报纳税人买卖性金融资产、买卖性金融负债，以

7、及采纳公允价值形式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动构成的应计入当期损益的利得或损失。本行依照“公允价值变动损益”科目的数额计算填报。9.第9行“投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投资确认所获得的收益或发生的损失。本行依照“投资收益”科目的数额计算填报。10.第10行“营业利润”：填报纳税人当期的营业利润。依照上述工程计算填列。11.第11行“营业外收入”：填报纳税人发生的与其运营活动无直截了当关系的各项收入。本行依照“营业外收入”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表一（1）收入明细表相关工程计算填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）金融企业收入明细表相关工

8、程计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表计算填报。12.第12行“营业外支出”：填报纳税人发生的与其运营活动无直截了当关系的各项支出。本行依照“营业外支出”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表二（1）本钱费用明细表相关工程计算填报；金融企业纳税人，通过附表二（2）金融企业本钱费用明细表相关工程计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表计算填报。13.第13行“利润总额”：填报纳税人当期的利润总额。14.第14行“

9、纳税调整增加额”：填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进展纳税调整增加的金额。本行通过附表三纳税调整工程明细表“调增金额”列计算填报。15.第15行“纳税调整减少额”：填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进展纳税调整减少的金额。本行通过附表三纳税调整工程明细表“调减金额”列计算填报。16.第16行“不征税收入”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政治理的行政事业性收费、政府性基金、以及国务院规定的其他不征税收入。本行通过附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表计算填报。17.第17行“免税收入”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定免税的收入

10、或收益，包括国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；从居民企业获得与该机构、场所有实际联络的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。本行通过附表五税收优惠明细表第1行计算填报。18.第18行“减计收入”：填报纳税人以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，消费国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品获得收入10%的数额。本行通过附表五税收优惠明细表第6行计算填报。19.第19行“减、免税工程所得”：填报纳税人按照税收规定减征、免征企业所得税的所得额。本行通过附表五税收优惠明细表第14行计算填报。20.第20行“加计扣除”：填报纳税

11、人开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，以及安置残疾人员及国家鼓舞安置的其他就业人员所支付的工资，符合税收规定条件的准予按照支出额一定比例，在计算应纳税所得额时加计扣除的金额。本行通过附表五税收优惠明细表第9行计算填报。21.第21行“抵扣应纳税所得额”：填报创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，能够按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。当年缺乏抵扣的，能够在以后纳税年度结转抵扣。本行通过附表五税收优惠明细表第39行计算填报。22.第22行“境外应税所得弥补境内亏损”：填报纳税人依照税收规定，境外所得能够弥补境内亏损

12、的数额。23.第23行“纳税调整后所得”：填报纳税人通过纳税调整计算后的所得额。当本表第23行0时，接着计算应纳税所得额。24.第24行“弥补往常年度亏损”：填报纳税人按照税收规定可在税前弥补的往常年度亏损的数额。本行通过附表四企业所得税弥补亏损明细表第6行第10列填报。但不得超过本表第23行“纳税调整后所得”。25.第25行“应纳税所得额”：金额等于本表第2324行。本行不得为负数。本表第23行或者按照上述行次顺序计算结果本行为负数，本行金额填零。26.第26行“税率”：填报税法规定的税率25%。27.第27行“应纳所得税额”：金额等于本表第2526行。 28.第28行“减免所得税额”：填报

13、纳税人按税收规定实际减免的企业所得税额，包括小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、享受减免税优惠过渡政策的企业，其法定税率与实际执行税率的差额，以及其他享受企业所得税减免税的数额。本行通过附表五税收优惠明细表第33行计算填报。29.第29行“抵免所得税额”：填报纳税人购置用于环境保护、节能节水、平安消费等专用设备的投资额，其设备投资额的10%能够从企业当年的应纳所得税额中抵免的金额；当年缺乏抵免的，能够在以后5个纳税年度结转抵免。本行通过附表五税收优惠明细表第40行计算填报。30.第30行“应纳税额”：金额等于本表第272829行。31.第31行“境外所得应纳所得税额”：填报纳税人来源

14、于中国境外的所得，按照企业所得税法及其施行条例、以及相关税收规定计算的应纳所得税额。32.第32行“境外所得抵免所得税额”：填报纳税人来源于中国境外所得按照中国境外税收法律以及相关规定应缴纳并实际缴纳的企业所得税性质的税款，准予抵免的数额。企业已在境外缴纳的所得税额，小于抵免限额的，“境外所得抵免所得税额”按其在境外实际缴纳的所得税额填报；大于抵免限额的，按抵免限额填报，超过抵免限额的部分，能够在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进展抵补。33.第33行“实际应纳所得税额”：填报纳税人当期的实际应纳所得税额。34.第34行“本年累计实际已预缴的所得税额”：填报纳税人按照税

15、收规定本纳税年度已在月（季）度累计预缴的所得税款。35.第35行“汇总纳税的总机构分摊预缴的税额”：填报汇总纳税的总机构按照税收规定已在月（季）度在总机构所在地累计预缴的所得税款。附报中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构企业所得税分配表。36.第36行“汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额”：填报汇总纳税的总机构按照税收规定已在月（季）度在总机构所在地累计预缴在财政调理专户的所得税款。附报中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构企业所得税分配表。37.第37行“汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额”：填报汇总纳税的分支机构已在月（季）度在分支机构所在地累计分摊预缴的所得税款。附报中华人

16、民共和国企业所得税汇总纳税分支机构企业所得税分配表。38.第38行“合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例”：填报经国务院批准的实行合并纳税（母子体制）的成员企业按照税收规定就地预缴税款的比例。39.第39行“合并纳税企业就地预缴的所得税额”：填报合并纳税的成员企业已在月（季）度累计预缴的所得税款。40.第40行“本年应补（退）的所得税额”：填报纳税人当期应补（退）的所得税额。41.第41行“往常年度多缴的所得税在本年抵减额”：填报纳税人往常纳税年度汇算清缴多缴的税款尚未办理退税、并在本纳税年度抵缴的所得税额。42.第42行“往常年度应缴未缴在本年入库所得额”：填报纳税人往常纳税年度损益调整

17、税款、上一纳税年度第四季度预缴税款和汇算清缴的税款，在本纳税年度入库所得税额。四、表内及表间关系1.第1行附表一（1）第2行或附表一（2）第1行或附表一（3）第2行至7行合计。2.第2行附表二（1）第27行或附表二（2）第1行或附表二（3）第2至9行合计。3.第10行本表第123456789行。4.第11行附表一（1）第17行或附表一（2）第42行或附表一（3）第9行5.第12行附表二（1）第16行或附表二（2）第45行或附表二（3）第10行。6.第13行本表第101112行。7.第14行附表三第55行第3列合计。8.第15行附表三第55行第4列合计。9.第16行附表一（3）10行或附表三第1

18、4行第4列。10.第17行附表五第1行。11.第18行附表五第6行。12.第19行附表五第14行。13.第20行附表五第9行。14.第21行附表五第39行。15.第22行附表六第7列合计。（当本表第13+14-15行0时，本行=0）16.第23行本表第13141522行。17.第24行附表四第6行第10列。18.第25行本表第2324行（当本行0时，则先调整21行的数据，使其本行0；当21行0时，2324行0）。19.第26行填报25%。20.第27行本表第2526行。21.第28行附表五第33行。22.第29行附表五第40行。23.第30行本表第272829行。24.第31行附表六第10列合

19、计。25.第32行附表六第13列合计第15列合计或附表六第17列合计。26.第33行本表第303132行。27.第40行本表第3334行。附表一（1）收入明细表填报说明一、适用范围本表适用于执行企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则以及分行业会计制度的一般工商企业的居民纳税人填报。二、填报依照和内容依照中华人民共和国企业所得税法及其施行条例、相关税收政策，以及企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则，以及分行业会计制度规定，填报“主营业务收入”、“其他业务收入”和“营业外收入”，以及依照税收规定确认的“视同销售收入”。三、有关工程填报说明1.第1行“销售（营业）收入合计”：填报纳税人依照

20、国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及依照税收规定确认的视同销售收入。本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。2.第2行“营业收入合计”：填报纳税人依照国家统一会计制度确认的主营业务收入和其它业务收入。本行数额填入主表第1行。3.第3行“主营业务收入”：依照不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国家统一会计制度核算的主营业务收入。（1）第4行“销售物资”：填报从事工业制造、商品流通、农业消费以及其他商品销售企业获得的主营业务收入。（2）第5行“提供劳务”：填报从事提供旅游饮食效劳、交通运输、邮政通讯、对外经济合作等劳务、开展其他效劳的纳税人获得的主营

21、业务收入。（3）第6行“让渡资产使用权”：填报让渡无形资产使用权（如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等）而获得的使用费收入以及以租赁业务为根本业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地产在主营业务收入中核算获得的租金收入。（4）第7行“建造合同”：填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备等获得的主营业务收入。4.第8行：依照不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国家统一会计制度核算的其他业务收入。（1）第9行“材料销售收入”：填报纳税人销售材料、下脚料、废料、废旧物资等获得的收入。（2）第10行“代购代销手续费收入”：填报纳税人从事代购代销、受托代销商

22、品获得的手续费收入。（3）第11行“包装物出租收入”：填报纳税人出租、出借包装物获得的租金和逾期未退包装物没收的押金。（4）第12行“其他”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述未列举的其他业务收入。5.第13行：填报纳税人会计上不作为销售核算、但按照税收规定视同销售确认的应税收入。（1）第14行“非货币性买卖视同销售收入”：填报纳税人发生非货币性买卖行为，会计核算未确认或未全部确认损益，按照税收规定应视同销售确认应税收入。纳税人按照国家统一会计制度已确认的非货币性买卖损益的，直截了当填报非货币性买卖换出资产公允价值与已确认的非货币买卖收益的差额。（2）第15行“物资、财产、劳务视同销售收

23、入”：填报纳税人将物资、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用处的，按照税收规定应视同销售确认应税收入。（3）第16行“其他视同销售收入”：填报除上述工程外，按照税收规定其他视同销售确认应税收入。6.第17行“营业外收入”：填报纳税人与消费运营无直截了当关系的各项收入的金额。本行数据填入主表第11行。（1）第18行“固定资产盘盈”：填报纳税人在资产清查中发生的固定资产盘盈。（2）第19行“处置固定资产净收益”：填报纳税人因处置固定资产而获得的净收益。（3）第20行“非货币性资产买卖收益”：填报纳税人发生的非货币性买卖按照国家统一会计制度确认为损益的金额。执行

24、企业会计准则的纳税人，发生具有商业本质且换出资产为固定资产、无形资产的非货币性买卖，填报其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额；执行企业会计制度和小企业会计制度的纳税人，填报与收到补价相对应的收益额。（4）第21行“出售无形资产收益”：填报纳税人处置无形资产而获得净收益的金额。（5）第22行“罚款收入”：填报纳税人在日常运营治理活动中获得的罚款收入。（6）第23行“债务重组收益”：填报纳税人发生的债务重组行为确认的债务重组利得。（7）第24行“政府补助收入”：填报纳税人从政府无偿获得的货币性资产或非货币性资产的金额，包括补贴收入。（8）第25行“捐赠收入”：填报纳税人接受的来自其他企业、组

25、织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产捐赠，确认的收入。（9）第26行“其他”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述工程未列举的其他营业外收入。四、表内、表间关系（一）表内关系1.第1行本表第213行。2.第2行本表第38行。3.第3行本表第4567行。4.第8行本表第9101112行。5.第13行本表第141516行。6.第17行本表第18至26行合计。（二）表间关系1.第1行附表八第4行2.第2行主表第1行3.第13行附表三第2行第3列4.第17行主表第11行附表一（2）金融企业收入明细表填报说明一、适用范围本表适用于执行金融企业会计制度、企业会计准则的金融行业的居民纳税人，包括

26、商业银行、政策性银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业。二、填报依照和内容依照中华人民共和国企业所得税法及其施行条例、相关税收政策，以及金融企业会计制度、企业会计准则的规定，填报“营业收入”、“营业外收入”，以及依照税收规定确认的“视同销售收入”。三、有关工程填报说明1.第1行“营业收入”：填报纳税人提供金融商品效劳所获得的收入。2.第2行“银行业务收入”：填报纳税人从事银行业务获得的收入。3.第3行“银行利息收入”：填报纳税人存贷款业务等获得的各项利息收入，包括存放同业、存放中央银行、发放贷款及垫款、买入返售金融资产等利息收入。4.第4行“存

27、放同业”：填报纳税人存放于境内、境外银行和非银行金融机构款项获得的利息收入。5.第5行“存放中央银行”：填报纳税人存放于中国人民银行的各种款项利息收入。6.第6行“拆出资金”：填报纳税人拆借给境内、境外其他金融机构款项的利息收入。7.第8行“买入返售金融资产”：填报纳税人按照返售协议商定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出资金的利息收入。8.第9行“其他”：填报纳税人除本表第4行至第8行以外的其他利息收入，包括债券投资利息等收入。9.第10行“银行业手续费及佣金收入”：填报纳税人在提供相关金融业务效劳时向客户收取的收入，包括结算与清算手续费、代理业务手续费、信誉承诺手续费及

28、佣金、银行卡手续费、参谋和征询费、托管及其他受托业务佣金等。10.第21行“保费收入”：填报纳税人从事保险业务确认的原保费收入和分保费收入。11.第22行“分出保费”：填报纳税人发生分保业务支付的保费。12.第23行“提取未到期责任预备金”：填报纳税人提取的非寿险原保险合同未到期责任预备金和再保险合同分保未到期责任预备金。13.第25行“证券业务收入”：填报纳税人从事证券业务获得的各项收入。14.第26行“手续费及佣金收入”：填报纳税人承销、代理兑付等业务获得的手续费收入和各项手续费、佣金等，包括证券承销业务、证券经纪业务、客户资产治理业务、代理兑付证券、代理保管证券、证券委托治理资产手续费等

29、收入。15.第33行“利息净收入”：填报纳税人从事证券业务获得的利息净收入。16.第34行“其他业务收入”：填报纳税人获得的投资收益、汇兑收益等。17.第35行“其他金融业务收入”：填报纳税人核算的除上述金融业务外获得的收入的金额，包括业务收入和其他业务收入。18.第38行“视同销售收入”：填报纳税人会计上不作为销售核算、但按照税收规定视同销售确认的应税收入。19.第39行“非货币性资产交换”：填报填报纳税人发生非货币性买卖行为，会计核算未确认或未全部确认损益，按照税收规定应视同销售确认应税收入。20.第40行“物资、财产、劳务视同销售收入”：填报纳税人将物资、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、

30、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用处的，按照税收规定应视同销售确认应税收入。21.第41行“其他视同销售收入”：填报除上述工程外按照税收规定其他视同销售确认应税收入。22.第42行“营业外收入”：填报纳税人与消费运营无直截了当关系的各项收入。第43行“固定资产盘盈”：填报纳税人在资产清查中发生的固定资产盘盈。第44行“处置固定资产净收益”：填报纳税人因处置固定资产获得的净收益。第45行“非货币性资产买卖收益”：填报纳税人发生的非货币性买卖按照国家统一会计制度确认为损益。执行企业会计准则的纳税人，发生具有商业本质且换出资产为固定资产、无形资产的非货币性买卖，填报其换出资产公允价值和换出资

31、产账面价值的差额；执行金融企业会计制度的纳税人，填报与收到补价相对应的收益额。第46行“出售无形资产收益”：填报纳税人因处置无形资产获得净收益。第47行“罚款收入”：填报纳税人在日常运营治理活动中获得的罚款收入。第48行“其他”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述工程未列举的其他营业外收入的金额。四、表内、表间关系（一）表内关系1.第1行本表第2192535行。2.第2行本表第31018行。3.第3行本表第4至9行合计。4.第10行本表第11至17行合计。5.第19行本表第2024行。6.第20行本表第212223行。7.第25行本表第263334行。8.第26行本表第272829303

32、132行。9.第35行本表第3637行。10.第38行本表第394041行。11.第42行本表第43至48行合计。（二）表间关系1.第1行主表第1行。2.第138行附表八第4行。3.第38行附表三第2行第3列。4.第42行主表第11行。附表一（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表填报说明一、适用范围本表适用于执行事业单位会计制度、民间非营利组织会计制度的事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等居民纳税人填报。二、填报依照和内容依照中华人民共和国企业所得税法及其施行条例、相关税收政策，以及事业单位会计制度、民间非营利组织会计制度的规定，填报“收入总额”、“不征税收入”等。三

33、、有关工程填报说明1.第1行“收入总额”：填报纳税人获得的所有收入的金额（包括不征税收入和免税收入），按照会计核算口径填报。2.第2行“财政补助收入”：填报纳税人直截了当从财政部门获得的和通过主管部门从财政部门获得的各类事业经费，包括正常经费和专项资金。3.第3行“上级补助收入”：填报纳税人通过主管部门从财政部门获得的非财政补助收入。4.第4行“拨入专款”：填报纳税人从财政部门获得的和通过主管部门从财政部门获得的专项资金。5.第5行“事业收入”：填报纳税人开展专业业务活动及其辅助活动获得的收入。6.第6行“运营收入”：填报纳税人开展除专业业务活动及其辅助活动以外获得的收入。7.第7行“附属单位

34、缴款”：填报纳税人附属独立核算单位按有关规定上缴的收入。包括附属事业单位上缴的收入和附属的企业上缴的利润等。8.第8行“投资收益”：填报纳税人获得的债权性投资的利息收入、权益性投资的股息红利收入和投资转让净收入。9.第9行“其他收入”：填报纳税人获得的除本表第2至8行工程以外的收入，包括盘盈收入、处置固定资产净收益、无形资产转让、非货币性资产买卖收益、罚款净收入、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。按照会计核算“营业外收入”口径填报。10.第10行“不征税收入总额”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政治理的行政事业性收费、政府性基金、以及国务院规

35、定的其他不征税收入。本行数据填入主表第16行和附表三第14行第4列。11.第11行“财政拨款”：填报各级人民政府对纳入预算治理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。12.第12行“行政事业性收费”：填报按照法律行政法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在施行社会公共治理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共效劳过程中，向特定对象收取并纳入财政治理的费用。13.第13行“政府性基金”：填报纳税人按照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用处的财政资金。14.第14行“其他”：填报纳税人获得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项

36、用处并经国务院批准的财政性资金。15.第15行“应纳税收入总额”：金额等于本表第110行。16.第16行“应纳税收入总额占全部收入总额的比重”：数额等于本表第151行。四、表内、表间关系（一）表内关系1.第1行本表第2行至9行合计。2.第10行本表第11至14行合计。3.第15行本表第110行。4.第16行本表第151行。（二）表间关系1.第234567行主表第1行。2.第8行主表第9行。3. 第9行主表第11行。4.第10行主表第16行附表三第14行第4列。附表二（1）本钱费用明细表填报说明一、适用范围本表适用于执行企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则，以及分行业会计制度的一般工商企业

37、的居民纳税人填报。二、填报依照和内容依照中华人民共和国企业所得税法及其施行条例、相关税收政策，以及企业会计制度、小企业会计制度、企业会计准则，以及分行业会计制度的规定，填报 “主营业务本钱”、“其他业务本钱”和“营业外支出”，以及依照税收规定确认的“视同销售本钱”。三、有关工程填报说明1.第1行“销售（营业）本钱合计”：填报纳税人依照国家统一会计制度确认的主营业务本钱、其他业务本钱和按税收规定视同销售确认的本钱。2.第2行“主营业务本钱”：依照不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国家统一会计制度核算的主营业务本钱。（1）第3行“销售物资本钱”：填报从事工业制造、商品流通、农业消费以及其他商品销

38、售企业发生的主营业务本钱。（2）第4行“提供劳务本钱”：填报从事提供旅游饮食效劳、交通运输、邮政通讯、对外经济合作等劳务、开展其他效劳的纳税人发生的主营业务本钱。（3）第5行“让渡资产使用权本钱”：填报让渡无形资产使用权（如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等）发生的使用费本钱以及以租赁业务为根本业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地产在主营业务收入中核算发生的租金本钱。（4）第6行“建造合同本钱”：填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备等发生的主营业务本钱。3.第7行“其他业务本钱”：依照不同行业的业务性质分别填报纳税人按照国家统一会计制度核算

39、的其他业务本钱。（1）第8行“材料销售本钱”：填报纳税人销售材料、下脚料、废料、废旧物资等发生的支出。（2）第9行“代购代销费用”：填报纳税人从事代购代销、受托代销商品发生的支出。（3）第10行“包装物出租本钱”：填报纳税人出租、出借包装物发生的租金支出和逾期未退包装物发生的支出。（4）第11行“其他”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述工程未列举的其他业务本钱。4.第12行“视同销售本钱”：填报纳税人会计上不作为销售核算、但按照税收规定视同销售确认的应税本钱。本行数据填入附表三第21行第4列。5.第16至24行“营业外支出”：填报纳税人与消费运营无直截了当关系的各项支出。本行数据填入主

40、表第12行。（1）第17行“固定资产盘亏”：填报纳税人在资产清查中发生的固定资产盘亏。（2）第18行“处置固定资产净损失”：填报纳税人因处置固定资产发生的净损失。（3）第19行“出售无形资产损失”：填报纳税人因处置无形资产而发生的净损失。（4）第20行“债务重组损失”：填报纳税人发生的债务重组行为按照国家统一会计制度确认的债务重组损失。（5）第21行“罚款支出”：填报纳税人在日常运营治理活动中发生的罚款支出。（6）第22行“特别损失”：填报纳税人按照国家统一会计制度规定在营业外支出中核算的各项非正常的财产损失。（8）第23行“捐赠支出”：填报纳税人实际发生的货币性资产、非货币性资产捐赠支出。（

41、9）第24行“其他”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述工程未列举的其他营业外支出。6.第25至28行“期间费用”：填报纳税人按照国家统一会计制度核算的销售（营业）费用、治理费用和财务费用的数额。（1）第26行“销售（营业）费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。本行依照“销售费用”科目的数额计算填报。本行数据填入主表第4行。（2）第27行“治理费用”：填报纳税人为组织和治理企业消费运营发生的治理费用。本行依照“治理费用”科目的数额计算填报。本行数据填入主表第5行。（3）第28行“财务费用”：填报纳税人为筹集消费运营所需资金等发生的筹资费用。本行依照“财务费用

42、”科目的数额计算填报。本行数据填入主表第6行。 四、表内、表间关系（一）表内关系1.第1行本表第2712行。2第2行=本表第3行至6行合计3.第7行本表第8行至11行合计。4.第12行本表第131415行。5.第16行本表第17至24行合计。6.第25行本表第262728行。（二）表间关系1.第27行主表第2行。2.第12行附表三第21行第4列。3.第16行主表第12行。4.第26行主表第4行。5.第27行主表第5行。6.第28行主表第6行。附表二（2）金融企业本钱费用明细表填报说明一、适用范围本表适用于执行金融企业会计制度、企业会计准则的金融行业的居民纳税人，包括商业银行、政策性银行、保险公

43、司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业。二、填报依照和内容依照中华人民共和国企业所得税法及其施行条例、相关税收政策，以及金融企业会计制度、企业会计准则的规定，填报“营业本钱”、“营业外支出”，以及依照税收规定确认的“视同销售本钱”。三、有关工程填报说明1.第1行“营业本钱”：填报金融企业提供金融商品效劳所发生的本钱。2.第2行“银行利息本钱”：填报纳税人从事银行业务发生的支出。3.第3行“银行利息支出”：填报纳税人运营存贷款业务等发生的利息支出，包括同业存放、向中央银行借款、拆入资金、吸收存款、卖出回购金融资产、发行债券和其他业务利息支出。3.第11行“银

44、行手续费及佣金支出”：填报纳税人发生的与其运营业务活动相关的各项手续费、佣金等支出。4.第17行“保险业务支出”：填报纳税人从事保险业务发生的赔付支出、提取保险责任预备金、手续费支出、分保费用、退保金、保户红利支出业务及治理费等支出总额，扣减摊回赔付支出、摊回保险责任预备金、摊回分保费用等工程后的支出。5.第19行“退保金”：填报纳税人寿险原保险合同提早解除时按照商定应当退还投保人的保单现金价值。6.第20行“赔付支出”：填报纳税人支付的原保险合同赔付款项和再保险赔付款项的支出。7.第21行“摊回赔付支出”：填报纳税人向再保险接受人摊回的赔付本钱。8.第22行“提取保险责任预备金”：填报纳税人

45、提取的原保险合同保险责任预备金，包括提取的未决赔款预备金、寿险责任预备金、长期健康险责任预备金。9.第23行“摊回保险责任预备金”：填报纳税人从事再保险业务向再保险接受人摊回的保险责任预备金，包括未决赔款预备金、寿险责任预备金、长期健康险责任预备金。10.第24行“保单红利支出”：填报纳税人按原保险合同商定支付给投保人的红利。11.第25行“分保费用”：填报纳税人向再保险分出人支付的分保费用。12.第26行“手续费及佣金支出”：填报纳税人发生的与其运营活动相关的手续费、佣金支出。13.第28行“摊回分保费用”：填报纳税人向再保险接受人摊回的分保费用。14.第31行“证券业务支出”：填报纳税人从

46、事证券业务发生的证券手续费支出和证券其他业务支出。15.第32行“证券手续费支出”：填报纳税人代理承销、兑付和买卖证券等业务发生的各项手续费、风险结算金、承销业务直截了当相关的各项费用及佣金支出。16.第38行“其他金融业务支出”：填报纳税人核算的除上述金融业务外与其他金融业务收入对应的其他业务支出的金额，包括业务支出和其他业务支出。17.第41行“视同销售应确认本钱”：填报纳税人会计上不作为销售核算、但按照税收规定视同销售确认的应税本钱。18.第45行“营业外支出”：填报纳税人发生的各项营业外支出的金额，包括非流淌资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、捐赠支出、特别损失、盘亏损失等。四、表内、表间关系（一）表内关系1.第1行本表第2173138行。2.第2行本表第3111516行。3.第3行本表第4至10行合计。4.第11行本表第121314行。5.第17行本表第1830行。6.第18行本表第1920212223242526272829行。7.第31行本表第323637行。8.第32行本表第333435行。9.第38行本表第3940行。10.第41行本表第424344行。11.第45行本表第46至50行合计。（二）表间关系1.第1行主表