管理会计十三王翔雯.ppt

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1、青青衣衣管理会计课件13青青衣衣第九章第九章 全面预算全面预算第一节第一节 全面预算的作用全面预算的作用第二节第二节 全面预算的内容和编制方法全面预算的内容和编制方法第三节第三节 预算编制的具体方法预算编制的具体方法 第四节第四节 预算的日常管理预算的日常管理本章思考题本章思考题青青衣衣第一节第一节 全面预算的作用全面预算的作用全面预算的全面预算的含含义义编制编制全面预算全面预算的作用的作用全面预算的编制期与编制程序全面预算的编制期与编制程序青青衣衣一、一、全面预算的含义全面预算的含义 全全面面预预算算是是指指在在预预测测与与决决策策的的基基础础上上，按按照照企企业业既既定定的的经经营营目目标

2、标和和程程序序，规规划划与与反反映映企企业业未未来来的的销销售售、生生产产、成成本本、现现金金收收支支等等各各方方面面活活动动，以以便便对对企企业业特特定定计计划划期期内内全全部部生生产产经经营营活活动动有有效效地地作作出出具具体体组组织织与与协协调调，最最终终以以货货币币为为主主要要计计量量单单位位，通通过过一一系系列列预预计计的的财财务务报报表表及及附附表表展展示示其其资资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。青青衣衣二、二、全面预算的作用全面预算的作用明确工作目标明确工作目标 协调部门关系协调部门关系 控制日常活动控制日常活动 考核业绩标准考核业绩

3、标准 青青衣衣三、三、全面预算的编制期全面预算的编制期 编制经营预算与财务预算的期间，编制经营预算与财务预算的期间，通常以通常以1 1年为期年为期 ；至于资本支出；至于资本支出的预算期则应根据长期投资决策的预算期则应根据长期投资决策的要求，具体制定。的要求，具体制定。青青衣衣四、四、全面预算的编制程序全面预算的编制程序明确经营目标明确经营目标草拟部门预算草拟部门预算 编制总体预算编制总体预算落实部门预算落实部门预算青青衣衣第二节第二节 全面预算的内容和编制方法全面预算的内容和编制方法全面预算体系全面预算体系业务业务预算的编制预算的编制财务预算的编制财务预算的编制专门决策预算的编制专门决策预算的

4、编制青青衣衣一、一、全面预算体系全面预算体系 全全面预算体系是由一系列预算按其面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括的有机体，主要包括业务业务预算、财预算、财务预算务预算和和专门决策预算专门决策预算三大部分三大部分青青衣衣二、二、全面预算体系全面预算体系业务业务预算预算销售预算销售预算 生产预算生产预算直接材料耗用量及采购预算直接材料耗用量及采购预算应交税金及附加预算应交税金及附加预算直接人工预算直接人工预算制造费用预算制造费用预算产品成本预算产品成本预算期末存货预算期末存货预算销售费用预算销售费用预算管理费用预算管理费用预算

5、业务业务预算是指日常业务预算。包括以下内容：预算是指日常业务预算。包括以下内容：青青衣衣1 1、销售预算的编制销售预算的编制销售预算是编制全面预算的关键和起点销售预算是编制全面预算的关键和起点。编制程序：编制程序：按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产按照各种产品的预计单价和预计销售量计算各该产 品的预计销售收入品的预计销售收入 预计预算期所有产品的预计销售收入总额预计预算期所有产品的预计销售收入总额 预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项预计在预算期发生的与销售收入相关的增值税销项 税额税额 预计预算期含税销售收入预计预算期含税销售收入 青青衣衣2 2、生产预算的编制生产预算的编

6、制生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期期初存货和预计期末存货并末存货并按品种分别编制。按品种分别编制。预计生产量预计生产量=预计销售量预计销售量+预计期末存货量预计期末存货量-预计预计期初存货量期初存货量 青青衣衣3 3、直接材料预算的编制直接材料预算的编制本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等本预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平。编制程序如下：编制程序如下：预计预算期某种直接材料的全部采购量预计预算期某种直接材料的全部采购量

7、预计预算期某种直接材料的采购成本预计预算期某种直接材料的采购成本 确定预算期企业直接材料采购总成本确定预算期企业直接材料采购总成本 计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的计算在预算期发生的与直接材料采购总成本相关的 增值税进项税额增值税进项税额 计算预算期预计采购金额计算预算期预计采购金额 青青衣衣u 直接材料预计采购量直接材料预计采购量 =预算期预计生产需要量预算期预计生产需要量 +预计期末材料存货量预计期末材料存货量 -预计期初材料存货量预计期初材料存货量u 直接材料预算额直接材料预算额 =预计直接材料采购量预计直接材料采购量*直接材料单价直接材料单价青青衣衣4 4、直接人工预算的编

8、制直接人工预算的编制编制直接人工预算的主要依据是编制直接人工预算的主要依据是已知的标准工资率、标准已知的标准工资率、标准单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量单位直接人工工时和生产预算中的预计生产量等资料。等资料。编制程序：编制程序：预计每种产品的直接人工工时总数预计每种产品的直接人工工时总数 预计每种产品耗用的直接工资预计每种产品耗用的直接工资 计算预算期每种产品的预计直接人工成本计算预算期每种产品的预计直接人工成本 预计预算期企业的直接人工成本合计预计预算期企业的直接人工成本合计 青青衣衣u 直接人工成本直接人工成本 =预计生产量预计生产量 *单位产品直接人工工时单位产品直接人工工时 *

9、小时工资率小时工资率青青衣衣5.5.应交税金及附加预算的编制应交税金及附加预算的编制 应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预应交税金及附加预算是指为规划一定预算期内预计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、计发生的应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种城市维护建设税和教育费附加金额而编制的一种经营预算。经营预算。本预算中不包括预交所得税和直接计入管理费用本预算中不包括预交所得税和直接计入管理费用的印花税。由于税金需要及时清缴，为简化预算的印花税。由于税金需要及时清缴，为简化预算方法，可假定预算期发生的各项应交税金及附加方法，可假定预算期发生的各项

10、应交税金及附加均于当期以现金形式支付。均于当期以现金形式支付。青青衣衣6 6、制造费用预算的编制制造费用预算的编制编制制造费用预算时，可按编制制造费用预算时，可按变动性制造费用变动性制造费用和和固定性制造固定性制造费用费用两部分内容分别编制。两部分内容分别编制。变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以预计的生产变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以预计的生产量进行预计。量进行预计。固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。修正进行预计。制造费用预算也应包括一个制造费用预算也应包括一个预算现金支出预算现金支出部分。部分。注

11、意：注意：由于固定资产折旧费是非付现成本项目，在计算时应由于固定资产折旧费是非付现成本项目，在计算时应予剔除。予剔除。青青衣衣7 7、产品成本预算的编制产品成本预算的编制本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制工预算和制造费用预算的基础上编制。编制程序编制程序 估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本 估算每种产品预算期的预计产品生产成本估算每种产品预算期的预计产品生产成本 估算每种产品预算期预计的产品销售成本估算每种产品预算期预计的产品销售成本青青衣衣8 8、销售销售及管理及管

12、理费用预算的编制费用预算的编制销售销售及管理及管理费用预算的编制方法与制造费用预算费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动固定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的那部分变动性销售的那部分变动性销售及管理及管理费用，只需要反映各费用，只需要反映各个项目的单位产品费用分配额即可。对于固定性个项目的单位产品费用分配额即可。对于固定性销售销售及管理及管理费用，只需要按项目反映全年预计水费用，只需要按项目反映全年预计水平。平。销售销售及管理及管理费用预算也要编制相应的现金支出预费用预

13、算也要编制相应的现金支出预算。算。青青衣衣三、三、全面预算体系全面预算体系财务预算财务预算财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括：的各项预算。主要包括：现金预算；预计利润表；预计资产负债表现金预算；预计利润表；预计资产负债表；预计；预计财务财务状况状况变动率变动率；这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。的结果。青青衣衣1、现金预算的编制现金预算的编制本预算的编制必须以本预算的编制必须以经营预算和专门决策预算经营预算和专门决策预算为基为基础，其程

14、序是础，其程序是：确定期初现金余额确定期初现金余额 估算本期现金收入估算本期现金收入 确定预算期可运用现金确定预算期可运用现金 估算本期现金支出估算本期现金支出 计算现金余缺计算现金余缺 现金的筹集与运用现金的筹集与运用 确定期末现金余额确定期末现金余额 青青衣衣2 2、预计利润表的编制预计利润表的编制 该该预预算算需需要要在在销销售售预预算算、产产品品成成本本预预算算、应应交交税税金金及及附附加加预预算算、制制造造费费用用预预算算、销销售售费费用用预预算算、管管理理费费用用预预算算和和财财务务费费用预算用预算等经营预算的基础上编制。等经营预算的基础上编制。青青衣衣3 3、预计资产负债表的编制

15、预计资产负债表的编制 预计资产负债表是在预计资产负债表是在上期期末资产负债表上期期末资产负债表的基础上，根据的基础上，根据前述各项预算前述各项预算中得有关资中得有关资料加以调整编制的，用来反映企业预算期料加以调整编制的，用来反映企业预算期末的预计财务状况的预算表。末的预计财务状况的预算表。青青衣衣4 4、预计财务状况变动表、预计财务状况变动表 预预计计财财务务状状况况变变动动表表是是用用于于预预计计企企业业在在预预算算年年度度内内流流动动资资金金来来源源，流流动动资资金金运运用用及及其其增增减减变变动动，反反映映该该企企业业在在预预算算期期内内财财务务状状况况变变动动原原因因的的预预算算表表。

16、该该表表是是根根据据预预计计损损益益表表、预预计计资资产产负负债债表表及及其其有有关关预预算算数数据编制的。据编制的。青青衣衣四、四、全面预算体系全面预算体系专门决策预算专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决据特定决策临时编制的一次性预算，又称特种决策预算。策预算。专门决策预算包括专门决策预算包括经营决策预算经营决策预算和和投资决策预投资决策预算算两种类型两种类型 。青青衣衣【例】经营决策预算对经营预算的影响【例】经营决策预算对经营预算的影响已已知知：MC公公司司为为提提高高甲甲产产品品质质量量，

17、拟拟于于207年年度度增增设设一一台台专用检测设备，有以下三种取得方案：专用检测设备，有以下三种取得方案：方案一：用方案一：用40000元从市场上购置，预计可用元从市场上购置，预计可用5年；年；方案二：用半年时间自行研制，预计研制成本为方案二：用半年时间自行研制，预计研制成本为20000元；元；方方案案三三：采采用用经经营营租租赁赁形形式式，以以全全年年3000元元的的租租金金向向信信托托投投资公司租借（每季支付资公司租借（每季支付750元）。元）。经经公公司司决决策策，决决定定采采取取第第三三个个方方案案。于于是是该该项项决决策策预预算算被被纳纳入当期的制造费用预算入当期的制造费用预算。青青

18、衣衣第三节第三节 预算编制的具体方法预算编制的具体方法 传传统统的的全全面面预预算算方方法法主主要要涉涉及及固固定定预预算算、增增量量预预算算和和定定期期预预算算。而而与与此此相相对对应应，比比较较先先进进的的预预算算编编制制方方法法为为弹弹性预算、零基预算性预算、零基预算和和滚动预算滚动预算。青青衣衣一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算 编编制制预预算算的的方方法法按按其其业业务务量量基基础础的的数数量量特特征征不不同同，可可分分固固定定预预算算方方法法和和弹弹性性预算方法两大类。预算方法两大类。青青衣衣固定预算固定预算固定预算，是指在编制预算时，只根据预算期内固定预算，是指在编制预

19、算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一唯一基础来编制预算的一种方法。基础来编制预算的一种方法。固定预算具有局限性固定预算具有局限性固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的 企业或非营利组织编制预算时采用。企业或非营利组织编制预算时采用。青青衣衣弹性预算弹性预算 弹弹性性预预算算，是是指指为为克克服服固固定定预预算算方方法法的的缺缺点点而而设设计计的的，以以业业务务量量、成成本本和和利利润润之之间间的的依依存存关关系系为为依依据据，按按照照预预算算期期可可预预见见的的各各种种业业务务量量水水平平

20、为为基基础础，编编制制能能够适应多种情况预算的一种方法。够适应多种情况预算的一种方法。青青衣衣二、增量预算方法与零基预算方法二、增量预算方法与零基预算方法 编编制制成成本本费费用用预预算算的的方方法法按按其其出出发发点点的的特特征征不不同同，可可分分为为增增量量预预算算方方法法和和零零基基预预算算方方法法两两大大类。类。青青衣衣增量预算方法增量预算方法 增增量量预预算算，是是指指以以基基期期成成本本费费用用水水平平的的基基础础，结结合合预预算算期期业业务务量量水水平平及及有有关关影影响响成成本本因因素素的的未未来来变变动动情情况况，通通过过调调整整有有关关原原有有费费用用项项目目而而编编制制预

21、预算的一种方法。算的一种方法。增量预算存在基本假定和显著的缺陷。增量预算存在基本假定和显著的缺陷。青青衣衣零基预算方法零基预算方法零零基基预预算算，是是指指在在编编制制成成本本费费用用预预算算时时，不不考考虑虑以以往往会会计计期期间间所所发发生生的的费费用用项项目目或或费费用用数数额额，而而是是将将所所有有的的预预算算支支出出均均以以零零为为出出发发点点，一一切切从从实实际际需需要要与与可可能能出出发发，逐逐项项审审议议预预算算期期内内各各项项费费用用的的内内容容及及开开支支标标准准是是否否合合理理，在在综综合合平平衡衡的的基基础础上编制费用预算的一种方法。上编制费用预算的一种方法。2020世

22、纪世纪6060年代，美国学者彼得年代，美国学者彼得.派尔派尔 提出。提出。主要用于政府预算和服务行业的预算。主要用于政府预算和服务行业的预算。青青衣衣三、定期预算方法与滚动预算方法三、定期预算方法与滚动预算方法 编编制制预预算算的的方方法法按按其其预预算算期期的的时时间间不不同同，可可分分为为定定期期预预算算方方法法和和滚动预算方法两大类。滚动预算方法两大类。青青衣衣定期预算方法定期预算方法 定期预算，是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历定期预算，是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。年度）作为预算期的一种编制预算的方法。该方法具有优点也有缺点。该方

23、法具有优点也有缺点。青青衣衣滚动预算方法滚动预算方法滚滚动动预预算算，是是指指在在编编制制预预算算时时，将将预预算算期期与与会会计计年年度度脱脱离离，随随着着预预算算的的执执行行不不断断延延伸伸补补充充预预算算，逐期向后滚动的一种预算编制方法。逐期向后滚动的一种预算编制方法。它它的的预预算算期期一一般般是是一一年年，但但是是每每执执行行一一个个月月以以后后，就就要要将将这这个个月月的的经经营营成成果果与与预预算算数数相相对对比比，从从中中找找出出差差异异及及其其原原因因，并并据据此此对对剩剩余余1111个个月月的的预预算算进进行行调调整整，同同时时自自动动增增加加一一个个月月的的预预算算，使使新新的的预算期仍旧保持一年。预算期仍旧保持一年。青青衣衣第四节第四节 预算的日常管理预算的日常管理现金收支日报现金收支日报现金收支月报现金收支月报预算执行报告预算执行报告青青衣衣本章思考题本章思考题全面预算体系如何构成？全面预算体系如何构成？如何编制经营预算如何编制经营预算如何编制现金预算如何编制现金预算固定预算与弹性预算有何不同固定预算与弹性预算有何不同？