会计结算典型.ppt

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1、会计结算：会计结算：1、现金管理某银行下辖支行柜员挪用库款案；2、个人业务及中间业务收费某银行下辖某分行员工盗取资金案；3、账户管理-某股份制支行涉嫌票据诈骗案；4、印证和柜员卡管理、检查监督-某农村信用社员工侵占资金案；某银行下辖支行员工内外勾结挪用客户资金案；5、ATM管理某银行下辖某开发区支行员工挪用资金案；会计结算、信贷对公会计结算、信贷对公-银行信贷科副科长内外勾结挪用客户资金；信贷对公：信贷对公：授权授信、贷款“三查”-银行信贷员内外勾结金融诈骗老手骗取银行贷款；信贷对私：信贷对私：贷款真实性（冒名贷款）、授权授信-某农村信用社员工违法放贷挪用资金案；信用卡：信用卡：1、反欺诈监控

2、-网上购物银行卡透支；2、系统管理-银行骨干（副科长）犯信用卡诈骗罪；3、信用卡申请、征信某地区发生信用卡伪冒卡案件；网上银行：网上银行：网上银行开通审批环节某银行下辖某市分行员工盗取客户资金案；附录典型案例剖析（业务条线纬度）1项目小组将样本案例的发案原因根据四个维度进行划分，即制度层面存在漏洞、流程设计存在缺陷、执行层面有章不循和系统设计控制存在不足。在样本案例中，经过反复比对和分析，同时结合我行各业务条线的实际情况，项目小组经讨论后筛选出12个典型案例，范围涵盖了本次调研的6个业务条线。案例选取的标准是导致案件发生的在制度和流程设计、系统设计和控制等方面存在的漏洞。在商业银行日常经营中具

3、有一定的典型性和代表性，以及在制度和流程操作的执行层面存在有章不循或制度流程执行不到位的情况极易导致案件的发生。或是否存在即使在这些环节已经实行了严格的控制，但仍然难以防范此类案件的发生的情况。通过对典型案例的涉案风险点、作案方式、发案原因等关键部位进行认真而深入地剖析，希望对我行如何有效防范和规避类似的案件风险起到警示和借鉴作用。案例调研典型案例剖析（业务条线纬度）2在会计结算条线，导致案件发生的主要原因是：在会计结算条线，导致案件发生的主要原因是：制度设计存在漏洞制度设计存在漏洞，例如缺少守库和出人库具体规定；在制度上允许营业前柜员尾箱不进行交叉分配，柜员可以使用个人固定的现金尾箱；在办理

4、个人存折支取时，既可以通过“刷存折磁条”获取信息办理业务，也可以通过直接输入存折账号等客户信息办理业务；总行在制度层面尚未提出大额资金划出必须电话核实联系的要求；个人结算账户大额转账支取缺乏明确的控制措施。例如农行对5万元以上的大额个人存取款业务进行了明确规定，要求取款人必须提供有效身份证件，并经业务主 管审核授权后方可办理。但对个人结算账户大额转账支取业务没有明确的权限和制度规定，造成基层行在执行时无章可循等。流程设计不科学流程设计不科学，例如代收土地使用费业务操作流程中在开展业务核对时，对“通用票据”视同重要空白凭证管理使用，根据现金日结单清点库存，片面侧重于对票据数量的监管和对票据金额的

5、监管。但是对票据数量和金额并未联合监控，因此未能有效审核出犯罪嫌疑人抽取记账联、核对联发票，减少人账金额的行为；制度流程执行层面制度流程执行层面：1、有章不循，违规操作。例如钱箱管库员在现金超限额时未及时入库；办理现金业务不坚持收款业务先收款、后记账，付款业务先记账、后付款的规定以及现金收付换人复核、当日核对账务等制度；案例调研典型案例剖析（会计结算）3违反柜员库存限额管理规定，擅自提高柜员尾箱库存限额；未严格执行“同进、同出、同操作”的出人库管理规定；营业室副主任不遵守日终轧账清点柜员尾箱、监督封包并进行登记的规定，授权柜员自己进行现金核查等。2、规章制度执行不到位。例如开立个人存款账户，未

6、根据规定严格要求出示本人身份证件，进行核对；大额提现预约和审批操作不按规定执行，客户账户内没有足够的资金保证而给予取现预约；未按要求每半月查库1次，且查库登记簿记载不完整，存在无保管员签字、无现金金额、查库与记载日期不符等现象等。系统设计和控制层面系统设计和控制层面，例如：数据集中系统还没有完全实现支持业务运行和即时风险监控这两项功能的同时在线控制，对于营业网点现金收取业务过量和现金库存过大等异常现象，系统还不具备即时预警功能，通过事后稽核系统才能发现；综合业务系统存在套取存单风险。根本原因在于各家银行使用的存单票据均没有识别信息，票据打印机也没有识别票据的功能。这一缺陷造成综合业务系统在存单

7、打印过程中，无法做到对存单正误、真伪的识别，进而使得作案人员在保证空白存单、账目、现金账实相符的情况下，套取空白存单；电脑验印系统的科技含量不高，难以鉴别出案犯利用电子扫描、彩色打印等高科技手段伪造企业印鉴；代收费业务系统存在不足。在代收土地使用费业务操作过程中，发票金额与“网络计算机前端柜员系统”数据未建立关联，无法检查出客户实际缴款额与银行入账金额是否一致等。案例调研典型案例剖析（会计结算）4案件名称：案件名称：某银行下辖支行柜员挪用库款案涉案风险部位：涉案风险部位：现金管理作案时间：作案时间：2003年4月-2006年7月案件发现渠道：案件发现渠道：监管部门检查简要案情：简要案情：200

8、6年8月2日，某省银监局下属某监管办事处对某银行下辖某县支行进行现场检查时发现，该支行营业室微机打印现金余额为1556.48万元，但实际现金库存余额为156.48万元，库款短款1400万元。作案方式：作案方式：柜员现金业务操作严重违规，吸收客户资金不入账（例如截留企业现金汇款和税务部门税款后不做账务处理），通过冲正的方式挪用客户存款；或划入银行的保证金账户；出具虚假的现金缴款单；柜员现金尾箱限额未进行严格控制，库存现金超限额未及时上缴。发案原因：发案原因：1、规章制度执行不到位。未坚持个人存款实名制。开立个人存款账户，未根据规定严格要求出示本人身份证件，进行核对，并登记证件上的姓名和号码，确保

9、使用实名。个人结算账户管理不严。一是违规开立个人结算账户。未按照结算账户管理办法规定对存款人开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。二是擅自将客户资金截留到其他账户。个人大额存取款业务不规范。经核查，该银行大额提现预约和审批操作不按规定执行，案例调研典型案例剖析（会计结算）5客户账户内没有足够的资金保证而给予取现预约；大额取现业务不预约、不审批或越权审批。2、管理不善。现金库存限额管理松懈。一是金库和柜员库存现金严重超限额。二是查库流于形式。现金缴款管理混乱。一是现金缴款逆程序操作。由信用社直接向农行缴存现金，联社再凭现金缴款单人账。二是现金缴款未经复核。客户直接将

10、现金缴给浮山农行出纳，出纳清点现金后，在现金缴款单加盖现金收讫章，现金不经收款复核员复核。三是上门收款人员携带盖有现金收讫章的现金收款单上门收款，违反了有关规定。内外账务核对管理不到位。一是记账与对账分离流于形式。二是对账只注重月底核对余额，而忽视发生额的核对。坐班主任未尽职。一是坐班主任未按职责要求对会计凭证和各项业务进行审查。二是未按规定及时缴存现金，库存长期超限额。三是对大额现金存取审批不严格。应吸取的教训和相关建议：应吸取的教训和相关建议：1、加强内控管理基础工作，进一步强化制度约束。要将防范操作风险的各项措施贯彻到业务工作具体岗位，渗透到业务操作各个环节；建立健全银企对账责任追究制度

11、，切实做好银企对账工作；加强会计流程控制，各项业务的具体经办与授权审批要严格分离，严禁越权操作，坚持不相容岗位分离制度；认真履行基层单位主管和重要岗位人员轮岗和强制休假制度。2、建立有效的风险隐患排查机制。不断完善内部稽核体制，充实稽核力量，提高工作质量，深入排查风险点，防止内部稽核流于形式，避免检查走过场，提高排查风险隐患的有效性。案例调研典型案例剖析（会计结算）6案件名称：案件名称：某银行下辖某分行员工盗取资金案涉案风险部位：涉案风险部位：个人业务及中间业务收费作案时间：作案时间：2007年2月17日-2月25日案件发现渠道：案件发现渠道：银行自查简要案情：简要案情：2007年2月25日(

12、春节后上班第一天)上午10时左右，某银行下辖某分行员工向个人客户部负责人请假被拒绝后，2小时之内未报到上班，引起了该分行的怀疑，立即组织查账并报告了省分行。经省、市分行全面核查发现，该员工从3家单位存款账户分别下账共计216万元，转入自己的银行卡账户24万元，转入其他单位人员账户16万元。作案方式：作案方式：该员工案发前系个人客户营销中心POS机专管员兼代发工资数据传输B岗业务员。2007年2月17日15时40分左右(大年三十的下午，生产线人员已经下班)，他将伪造的3个代发工资业务数据包，通过代发工资数据传输系统上传至省分行，再到总行数据中心。在确认成交后完成从3家单位存款账户分别下账86.8

13、7万元、144.73万元、10万元，合计金额241.6万元。分别转入其个人借记卡账户176万元、贷记卡账户54万元、国际卡账户10万元、其他单位的个人工资账户16万元。2月17日晚22时左右，该员工通过ATM机查询到所盗取的资金到账后，于当晚自驾车到成都。2月18日至21日(大年初一至初四)，他用3张银行卡在成 都工行多个网点及ATM机取现239.53万元后潜逃。该员工熟悉大额现金管理制度，在作案后提取案例调研典型案例剖析（会计结算）7现金的过程中，回避了大额取款过程中的制约和监控制度，使取款网点操作人员无法及时发现其作案嫌疑。发案原因：发案原因：1、违反制度规定。未按制度规定双人操作。该商业

14、银行总行代发工资管理办法中明确规定:经办行接收代发工资单位传送的票据、数据和清单时，应指定专人负责，双人处理。案发行也印发了会计核算流程图，制定了代发工资业务操作的流程图，要求数据上传省分行必须“当日双人”办理。而业务处理部门严重违反以上规定操作，长期由一名业务人员独立完成代发工资业务数据上传工作，虽然配备了B岗，但是B岗仅作为A岗的备用岗位，并不是B岗与A岗互为监督，共同完成数据传输工作，导致案犯轻易作案得逞。未执行代发工资业务协议书格式变更后与客户重签协议的规定。新版代发工资业务协议书规定“企业应按银行提供的格式对代发工资数据文件进行加密，不得委托银行经办人员代为设密。若企业未按本协议约定

15、对数据文件进行加密或由于企业原因致使密码泄漏从而导致数据信息的错误或者资金损失的，由企业负责并承担责任”。“银行负责向企业提供代发工资数据 文件加密所需的程序。”但乐山分行并没有完全执行。据调查，该分行65%的代发工资客户未重新签订新版代发工资业务协议书(包括本案中被盗取存款的3个存款单位)，也未向客户提供加密程序，在业务竞争过程中忽视了风险控制。已经终止代发工资业务关系但未在主机系统中注销。本案中被盗取存款的某单位，已于2006年3月终止与该分行辖内某支行的代发工资业务关系，但该分行个人客户营销中心案例调研典型案例剖析（会计结算）8未及时向运行管理部发出取消代理关系的需求表，导致运行管理部未

16、能在主机系统中注销代理关系，使案犯作案得逞。2、管理不善。专用机具交接手续不清，责任不明。该分行党委会议，代发工资业务由信息科技部调整到个人客户营销中心。根据此决议，两部门对代发工资的4号工作机进行了交接，而该员工作案所用的3号工作机何时交接、由何人交接的情况到目前仍未调查清楚。业务管理职责不清、执行不力。一是部门职责划分不清。该商业银行总行制定的代发工资管理办法规定中明确了代发工资业务的数据接收、上传职责，由信息科技部门承担。但案发行在城区机构整合中，于 2006年10月将负责代发工资业务数据上传工作的离柜业务管理职能，由信息科技部门移交至开放式办公的个人客户营销中心，造成应由后台承担的业务

17、数据传输职责集中到了前台处理。3、制度设计不科学，存在漏洞。该案反映出基本结算账户在本行的代发工资金额没有闸门控制，基本结算账户存款余额都可以大量甚至全部转出。在代发工资业务流程中缺少企业签发代发工资的转账支票、银行以转账支票为依据、从企业的基本结算账户下账至代理业务的代发工资账户这一关键环节。4、代发工资系统存在缺陷。未将批量和离柜业务纳入事后监督范围。即日终大机返传至事后监督系统的待监督数据库数据不包括批量处理和离柜处理的账务数据。如果发生内部人员作案，需对账时才能发现，不利于案情的及时发现和控制。该商业银行总行制定的中国工商银行监督中心管理暂行办法规定“案例调研典型案例剖析（会计结算）9

18、事后监督中心对业务处理中心票据提回集中批量自动处理的业务、无法将监督内容传递给监督中心的核算类业务可以不进行监督”。由于监督系统硬性控制方面存在一定缺陷，致使该案发生后，事后监督人员未能通过监督系统及时发现。大机数据处理系统和密钥存在缺陷。一是代发工资数据包是“txt”文本文件格式，在企业端生成代发工资数据包时，如果企业不配合银行采用加密模块进行处理，容易被修改、伪造；二是未加密也能进行处理，被盗取的3户存款单位的代发工资文件未按规定进行加密处理，而系统同样可以受理确认并完成清算；三是工总行大机数据处理未能设置有效的校验闸门和关口，致使代发工资数据中出现同一姓名、卡号的多条记录和95%以上金额

19、转到一人账号上的数据均能顺利通过校验、进行清算和转账处理，缺乏信息系统的刚性控制。系统数据上传未建立相互制约功能。制度规定数据传输必须双人办理，但系统未进行硬控制，单人可完成数据传输工作。应吸取的教训和相关建议：应吸取的教训和相关建议：1、尽快弥补制度缺陷。对批量代发工资业务，设立中间过渡账户，客户只有使用转账支票从基本账户先下账，转账到企业代发工资过渡账户，再通过该过渡性账户向个人账户转账。案例调研典型案例剖析（会计结算）102、切实加强代发工资业务管理。一是重新与代发工资客户签订标准协议，企业必须使用银行提供的代发工资模块提交加密数据。开立内部账户，确保代发工资业务由企业发起。二是抓好现有

20、代发工资客户的清理规范，由管理部门负责清理并提交全部代理业务档案资料，营销部门逐户核实并上门做好客户工作，规范代理数据数据格式和要求。三是严格控制代理业务档案的管理。在主机系统中建立代理业务档案，其主要作用是控制代理业务的新增、调整和撤销，特别是控制代理业务账务处理关系和传输文件是否加密。四是严密数据传输环节的操作管理。明确要求对网点传输机具使用单独机房或添加保护箱柜，钥匙和操作人员分离，确保双人操作。同时要求各行进行代理业务整合，根据客户和网点情况将数据传输工作进行一定范围的集中，降低操作风险。五是将代发工资业务纳入事后监督。3、及早改进系统缺陷。一是在数据处理系统设置刚性控制。以避免出现代

21、发工资数据中同一姓名、卡号的多条记录和高比例金额转到同一账号上的数据均能顺利通过校验、进行清算和转账处理的现象。二是加大对代发工资数据加密模块的使用力度。完善系统功能，特别是增加刚性控制措施，如取消不加密传输方式、对客户端加密采取硬件加密方式、对传输系统设置双人操作权限的控制、对客户提交的传输数据进行监测确认、批量处理后返传监督数据在空间和人员上与前台分离等。案例调研典型案例剖析（会计结算）11案件名称：案件名称：某股份制支行涉嫌票据诈骗案涉案风险部位：涉案风险部位：账户管理案件发现渠道：案件发现渠道：银行自查简要案情：简要案情：4月16日，某股份制银行支行在落实当地银监局开展全面案件排查过程

22、中，发现该支行客户“某股份有限公司”开户手续中存在违规情况，且该账户大额资金划付异常。检查组当即要求该支行在电话、传真对账的基础上上门对账并取得加盖客户印章的对账回执。4月22目，某股份有限公司的上级公司致电该支行，表示对某股份有限公司的账户资金去向有疑问。该股份有限公司向该支行提供了某股份有限公司人民币公司理财产品协议书和“业务委托书（回单）”，称其资金系用于购买该行的公司理财产品。经核实，该业务委托书为该行出售给甲公司的凭证，而代表该行与某股份有限公司签署委托书的正是“甲公司”法人代表陈*，而该支行副行长邵*是知道的。企业于当晚向警方报案，警方立案并介入调查。作案方式：作案方式：3月12日

23、下午，涉案嫌疑人陆*等人与邵*会面，之后由陆*独自前往该支行办理开户手续，提交了包括印鉴卡在内的开户资料，支行受理并在系统中进行了开户操作。3月13日，陆*到支行开户专柜要求变更印鉴。支行作为新开户进行操作，将原某股份有限公司印鉴卡交还陆*，并交给他两张空白印鉴卡。3月16目，陆*再次到支行开户专柜办理印鉴变更手续，提交了重新加盖案例调研典型案例剖析（会计结算）12印鉴的某股份有限公司印鉴卡，并要求加急启用印鉴。该支行予以受理，该账户3月18日启用。账户启用后，该股份有限公司以实时贷记方式并通过综合业务系统，从另一银行同户名账户划入*万元资金。3月19日至4月1日，陆*至该支行柜面共申请签发了

24、*笔银行本票，将账户内资金和利息全部划出。支行大额交易的核对记录显示，*笔交易的核对方均为陆*。发案原因：发案原因：1、违反制度规定。违规办理企业开户。支行经办人员未按规定严格审核开户资料，在未取得企业法人代表的授权委托书及代理人身份证件，并办理公民身份联网查询的情况下，违规为企业办理了代理开户手续。同时，经办人员未及时完成开户审核及相关业务流程。违规办理印鉴卡更换。支行经办人员在为企业办理更换印鉴卡时，没有严格执行有关制度规定，要求企业在新印鉴卡背后加盖原预留印鉴，并将旧印鉴卡作为印鉴更换业务凭证的附件存档保管。而是随意将原印鉴卡交予客户，使得不法分子有机会假造并替换企业预留印鉴。未严格执行

25、大额资金支付核实的规定。支行为客户办理大额本票支付时，柜面经办人员未按规定向企业进行大额支付电话核对，仅在业务委托书背后摘录了本票办理人员陆*的身份证号和手机号，未能有效落实大额资金支付核对。未严格执行反洗钱可疑交易的报告制度。支行反洗钱录入、复核和审批岗位人员均未按规定，对企业短期内巨额资金进出予以足够的重视，未及时进行可疑交易的人工识别、分析并报告。案例调研典型案例剖析（会计结算）132、规章制度执行不到位。重要空白凭证领用管理不善。支行领取自用业务委托书时，未按规定要求领用的柜面人员在登记簿上签字或盖章，未要求使用凭证的企业当场加盖企业账号户名章，并在当天递交业务处理。未严格落实银企对账

26、制度。支行在实施大额存款客户的银企对账过程中，仅采用电话核实，对于对账过程中对方提出未收到对账单的情况未予以充分关注；且未按规定安排与客户无关的第三方参与上门对账，而是由客户经理独自承担。应吸取的教训和相关建议：应吸取的教训和相关建议：1、严格企业开户的审核工作。在办理相关业务时，要重视对企业开户资料的完整性和真实性的审核；当存在由代理人代替企业办理开户手续时，更要严格审核企业法人代表出具授权委托书及法人代表和代理人身份证件，并开展联网核查。2、严格执行印鉴卡更换的有关制度规定，要求企业更换印鉴时在新印鉴卡背后加盖原预留印鉴，并将旧印鉴卡作为印鉴更换业务凭证的附件存档保管。3、严格执行大额资金

27、支付核实的规定。对按规定报人民银行的大额或者可疑的个人和企业存取款业务，要进行分析和监督；对大额提现业务，要严格审核；对代理取款和支付，尤其是大额代理取款和转账支付业务，要做好与客户的联系。案例调研典型案例剖析（会计结算）14案件名称：案件名称：某农村信用社员工侵占资金案涉案风险部位：涉案风险部位：印证和柜员卡管理、检查监督作案时间：作案时间：1998年8月-2005年6月案件发现渠道：案件发现渠道：银行自查简要案情：简要案情：2005年7月12日，某农村信用联社在开展微机上点前账务核对工作时，发现该信用社会计R某有伪造会计报表、涂改总账的嫌疑。经进一步调查发现，1998年8月至2005年6月

28、期间，R某利用担任信用社会计之便，采用提取现金不入账、吸收储蓄存款不入账，或是将未入账的储蓄存款支取时从账中支取，当总账与分户账底卡不符时，再根据差额自制传票，伪造记账凭证盗用现金等手段，侵占信用社资金总计达125.6万元，挪用资金5.1万元，共计130.7万元。作案方式：作案方式：利用担任信用社会计之便，采用提取现金不入账、吸收储蓄存款不入账，或是将未入账的储蓄存款支取时从账中支取，当总账与分户账底卡不符时，再根据差额自制传票，伪造记账凭证盗用现金等手段挪用资金。发案原因：发案原因：1、违反制度规定。长期不进行内外账务核对，随意涂改账务；空白重要凭证管理失控；“印、证”保管、使用、交接存在碰

29、头现象；未严格执行同城交换操作、基本账务设置、操作权限管理、大额可疑资金人账审核等会计制度；2、规章制度执行不到位。管理不严，检查监督不力。案例调研典型案例剖析（会计结算）15信用社储蓄、会计由一人兼任，单人临柜、“一手清”现象严重，缺乏岗位间的相互制约和事后监督。应吸取的教训和相关建议：应吸取的教训和相关建议：1、科学设置岗位是防范案件的重要手段。2、建立严格的内控制度，堵住案件风险源头。3、严格执行会计出纳制度，强化会计监督与控制。4、提高要害岗位人员的政治业务素质，加强考核，建立健全员工考核、交流、回避制度。5、加强稽核检查力度，严肃案件查处。案例调研典型案例剖析（会计结算）16案件名称

30、：案件名称：某银行下辖支行员工内外勾结挪用客户资金案涉案风险部位：涉案风险部位：印证和柜员卡管理、检查监督案件发现渠道：银行自查案件发现渠道：银行自查简要案情：简要案情：2006年5月下旬，某银行下辖某市分行通过银企集中对账和大额交易监控等风险排查方式，发现下辖某支行部分存款账户不实。该分行立即派人接管该支行，并迅速报案。经公安部门初步调查，此案是一起银行工作人员涉嫌参与外部犯罪分子诈骗银行客户资金的案件，涉案金额约2.58亿元，扣除已查封保全的涉案人员个人及公司财产，案件风险敞口金额约15亿元。目前，4名涉案嫌疑人张某、李某(涉案企业法人代表)及其丈夫、王某(该支行会计科长)已被公安机关正式

31、拘捕。作案方式：作案方式：1、以该银行信贷人员名义到企业营销存款，并协助企业办理开户手续，取得企业开户申请资料；2、伪造企业印鉴，并用伪造印鉴到滨湖支行开立账户；3、骗取支行会计人员信任，依靠其配合，使用假印鉴挪用企业存款；案例调研典型案例剖析（会计结算）17发案原因：发案原因：1、规章制度执行不到位。开户审核不严。支行未严格执行开户上门核实制度和不得为客户上门开户制度，致使案犯冒充银行信贷员到企业营销存款，并取得存款企业的开户申请资料，伪造企业印章，并将伪造印鉴卡提交给支行。印鉴管理不善。由于印鉴卡在建档前已被犯罪分子掉换，致使按照验印系统档案核对印鉴时，验印系统判定为印鉴相符。2、系统控制

32、存在漏洞。该银行分行目前使用的业务处理系统已实现数据的集中处理，同城交换票据由分行账务中心集中提回、集中记账，以此避免网点独立控制账户支付，易于发现客户资金被挪用、印鉴被偷换等情况，有利于防范风险。但分析此案，因存款企业大多与案犯有协议，很少发生真实资金往来，造成分行账务中心无法发现异常状况。3、违反制度规定。该分行有关职能部门违反风险监督中心集中对账原则，为追求高对账回收率，直接让网点与企业联系对账，导致发案行的业务经办人员将对账单交给犯罪犯嫌人，每次对账结果都是核对相符。会计人员轮岗轮调、强制休假制度落实不到位。未实施会计主管委派制度。应吸取的教训和相关建议：应吸取的教训和相关建议：1、切

33、实加强对企业新开立账户的管理。一是建立对新开立对公存款账户的上门核实制度，并细化有关要求。二是内审部门要加强对公存款账户的监督，将其列为工作重点，督促有关部门和人员将有关制度执行到位。案例调研典型案例剖析（会计结算）182、严格执行对账制度。目前，银行业机构主要通过信函直接向企业财务人员发送对账单进行账务核对。从已发大案要案看，这种对账制度不够严密，为此银监会要求对大额对公存款实行上门、多线、交叉对账。3、强化制度建设，加强对相关部门和岗位尽职履职情况的检查，健全问责机制。4、认真落实岗位交流和强制休假制度。案例调研典型案例剖析（会计结算）19案件名称：案件名称：某银行下辖某开发区支行员工挪用

34、资金案涉案风险部位：涉案风险部位：ATM管理作案时间：作案时间：2003年年初-2006年5月案件发现渠道：案件发现渠道：银行自查简要案情简要案情：2006年“五一”前后，某银行省分行专项治理整改落实检查组进驻某市分行开展个人贷款、会计业务、个人银行业务专项检查。2006年5月17日晚，开发区支行组织召开全员大会，对专项治理自查整改工作进行部署，并提出将对要害岗位员工实行轮岗交流。在此高压态势下，该市某开发区支行下辖某分理处会计记账员吴某担心自己挪用公款的行为暴露，于5月18日采取挂账方式 从“3210待清算划转投资委托贷款资金”账户列支现金143万元。而后，将50万元存入某企业账户用以冲抵被

35、其过去挪用的资金，其余93万元填补其现金亏空。5月19日，该市分行财会部发现该分理处“3210待清算划转投资委托贷款资金”账户余额与“8210待清算接收委托贷款类资金”账户余额不平，随即致电与吴某核实，吴某急忙将5月18日处理的“3210待清算 划转投资委托贷款资金”账户发生额与现金冲转后离去。19日13时左右，该分理处主任毛宏光接到吴某短信，承认自己作案，感觉问题严重，立即对账务进行核查，发现现金短款143万元。案例调研典型案例剖析（会计结算）20作案方式：作案方式：从2003年初开始，吴某利用掌管该分理处ATM机钥匙机会，在与分理处主任毛某共同执行清机装钞时，趁其不备，多次挪用ATM钞箱现

36、金。2003年下半年，吴某借ATM出故障进行维修时，窃取了ATM保险柜密码。此后，利用现金柜员对柜员卡保管上的不善盗用现金柜员卡做现金调拨，多次单人给ATM装钞、清机，采用少装现金的方式多次挪用ATM的装机款。同时，还多次挪用本人保管的尾箱现金，并用现金柜员的柜员卡在自己的尾箱和ATM之间做虚假现金调拨，掩盖挪用尾箱现金的行为。2005年3月2日到2006年5月18日，吴某利用自己的柜员卡操作，并盗用其他柜员的柜员卡，采取无凭证硬下客户账的方式，自行记账、自行复 核、自行授权，在该分理处9个对公账户上，多次相互划转资金，将资金转入其控制 的以他人名字开立的储蓄存款账户后取现。发案原因：发案原因

37、：1、规章制度执行不到位。柜员在柜员卡使用中不严格遵循个人负责制，未执行谁的卡、谁使用、谁负责的原则，违规将柜员卡交给他人使用。柜员不按规定修改柜员卡使用密码，密码简单设置为6位相同的数字，形同虚设。现金管理不严。一是ATM管理混乱，吴某既掌管钥匙，又掌握密码，在缺乏监督下单人给ATM装钞、清机。二是不严格执行日终双人盘点库存现金并与账务进行核对的规定。三是查库时未将所有柜员尾箱现金及ATM现金查实并相加案例调研典型案例剖析（会计结算）21与现金账户核对，漏查ATM现金。四是大额现金支取未严格登记“大额现金存取款登记簿”。未严格执行会计人员轮岗制度。截至案发，吴某在同一个会计记账员岗位已经5年

38、多。2、管理不善。对账管理存在疏漏。不核对机构日结、柜员日结单证，会计主管未将柜员结账清单上的柜员轧账时间、最后账务性流水号与柜员科目日结清单的结账时间、柜员账务性交易流水清单上的流水号进行核对，并在柜员结账清单、柜员科目日结清单、柜员账务性交易流水清单上签字确认。会计记账员参与对账，使吴某有机会采取挖补、变造等手段编造虚假“明细账页副本”、“对账签证单”与客户对账，掩盖其挪用客户资金行为。为逃避集中对账，吴某采取将不符合睡眠户条件的单位账户转入睡眠户，或以单位地址不清无法联系等方式，对挪用过的账户不进行对账签约，使这些账户游离在集中对账范围以外。应吸取的教训和相关建议：应吸取的教训和相关建议

39、：1、提高员工的风险防范意识、遵章守纪意识和自我保护意识。2、落实管理职责，加大管理力度。进一步完善管理职责制，实行会计主管委派制，规范网点会计主管日常检查监督行为，严守内控第一道防线。3、合理配备会计人员，完善激励约束机制。合理配备会计人员，严禁混岗操作、柜员卡混用、长期不轮岗等违规行为。科学设计激励约束机制，促使基层机构负责人重视会计基础工作在经营管理中的作用，提高会计人员工作积极性。案例调研典型案例剖析（会计结算）22在信贷条线，导致案件发生的主要原因是：在信贷条线，导致案件发生的主要原因是：制度设计存在漏洞制度设计存在漏洞，例如 没有指定银行承兑汇票质押贷款业务管理办法和操作规程，业务

40、操作参照个人存单质押贷款办法；银行承兑汇票的查询查复无具体规定，致使业务人员在办理具体业务时无章可循；没有有效的票据业务审查和操作环节的岗位制约等。制度流程执行层面制度流程执行层面：有章不循，违规操作。例如化整为零违规发放贷款，贷款未向市联社汇报；没有按规定对承兑汇票各要素进行认真审查、核对，在借款借据仅有信贷员一人签字的情况下就办理了进账手续，柜面监督形同虚设；对贷款的发放，从贷款的调查到质押物的质检以及入库，全由信用社主任一人办理，经办人和审批人集于一身；在进口付汇备案表、贸易进口付汇核销单、购汇申请书、合同等必要文件未补交的情况下，向非授信客户中商公司收取保证金，并开具保函等。案例调研典

41、型案例剖析（信贷对公、对私）23案件名称：案件名称：银行信贷科副科长内外勾结挪用客户资金涉案风险部位：涉案风险部位：现金管理、账户管理、票据承兑，授权授信、员工行为失范作案时间：作案时间：2001年-2002年简要案情：简要案情：在银行担任信贷科科长的徐某结识了急需要资金进行周转的邹某。徐某提出以拉客户为支行增加存款为条件协助邹某申请贷款，邹某以高额定息为诱惑，骗取社会上多家企业将巨额存款存入徐某所在的支行。随后，徐某违反银行规定，擅自向邹某提供客户企业的印鉴复印件，完成了伪造的不可撤销质押担保书。通过徐某的帮助从银行开出承兑汇票，再贴现套取资金。另一方面，徐某瞒着客户由其本人直接将存款划到支

42、行的保证金账户上；每月向存款客户提供假的对账单。直到案发，共骗取人民币2.56亿元。作案方式：作案方式：社会人员以高额定息为诱惑，骗取社会上多家企业将巨额存款存入徐某所在的支行。向社会人员提供客户企业的印鉴复印件，完成了伪造的不可撤销质押担保书。在银行信贷人员的协助下从银行开出承兑汇票，再贴现套取资金。信贷人员瞒着客户由其本人直接将存款划到支行的保证金账户上；每月向存款客户提供假的对账单。案例调研典型案例剖析（会计结算，信贷对公）24发案原因：发案原因：1、有章不循，违规操作。吸收客户存款资金不入账，而是存入银行保证金账户；银行信贷人员违反银行规定，擅自向社会人员提供客户企业的印鉴复印件；2、

43、不兼容岗位未实现分离，内控管理出现漏洞。发案银行的制度规定存款大客户的联系由信贷员负责，每月由信贷员上门送对帐单，这为案犯伪造银企对帐单提供了机会。3、贷款和票据贴现的审批环节内控失效，未能对伪造的客户印章做出有效识别；4、制度建设存在漏洞。对于大额票据贴现申请和贷款担保等重要事项，未建立起与相关客户进行沟通确认的联系机制；应吸取的教训和相关建议：应吸取的教训和相关建议：1、加强内控管理基础工作，进一步强化制度约束。建立健全银企对账责任追究制度，坚持不相容岗位分离制度，切实做好银企对账工作；2、完善制度建设，建立起对于大额资金划转及贷款担保等重要事项的客户联系机制，确保业务背景和先决条件的真实

44、性；3、正确处理好业务发展与防范风险的关系，进一步提高信贷风险管理意识；4、加强职工的政治思想教育，营造诚信的合规文化，强化全员合规风险的识别和报告意识。案例调研典型案例剖析（会计结算，信贷对公）25案件名称：案件名称：银行信贷员内外勾结金融诈骗老手骗取银行贷款涉案风险部位：涉案风险部位：授权授信、贷款“三查”简要案情和作案方式：简要案情和作案方式：社会人员叶某、沈某等人以支付高额利息为诱饵，吸引一些企业将巨款存入他们所看中的银行，串通银行信贷员邵某获取存款单位的印章，盗用存款单位的名义制作虚假的质押合同，伪造承兑汇票，向银行申请贷款提供担保。邵某同时向银行出具虚假的调查报告，并将银行内部的一

45、些规定泄露给诈骗犯；同时，邵某为了使得贷款申请顺利通过，将超过支行审批权限的贷款申请进行拆分，规避程序。发案原因：发案原因：1、贷款的审批、发放未按总行（区县分支行）有关授权（转授权）及相关制度规定执行，存在越权、化整为零或逆程序情况；2、贷款审批环节内控失效，未能对伪造的客户印章做出有效识别；3、对于大额票据贴现申请和贷款担保，未能及时与相关客户进行沟通确认；案例调研典型案例剖析（信贷对公）264、未按照“三查”规定进行贷款调查。应吸取的教训和相关建议：应吸取的教训和相关建议：1、完善风险管理制度，加强内控机制建设，贷款的审批发放严格按照相关制度规定执行，强化系统对贷款审批和发放的流程和权限

46、控制；2、将贷款合同纳入电子验印的范围内，切实防范伪造企业印章骗取银行贷款的犯罪行为；3、完善制度建设，建立起对于大额资金划转及贷款担保等重要事项的客户联系机制，确保业务背景和先决条件的真实性；案例调研典型案例剖析（信贷对公）27案件名称：案件名称：某农村信用社员工违法放贷挪用资金案涉案风险部位：涉案风险部位：贷款真实性（冒名贷款）、授权授信作案时间：作案时间：2000年3月-2005年4月简要案情简要案情：2000年3月至2005年4月期间，该信用社主任郑某违反信贷管理规定，不履行合法手续，在没有借款书面申请书、借款合同书、信贷员贷款调查报告、调查意见等贷款基本要素的情况下，超权限、跨地区违

47、法给其胞弟发放贷款56.95万元；发放给其他亲戚等28人贷款，合计金额1303.5万元。此外，2000年4月到2005年5月期间，郑某还利用职务之便，冒用黄某、陈某、王某之名，私自填制借款借据154笔，侵占信用社资金合计239.25万元。作案方式：作案方式：1、实增贷款，虚增库存现金。通过“短期其他贷款”和“中长期其他贷款”科目总账在每月底编制业务状况表前填写贷方传票虚假收回贷款，增大库存现金余额；同时又用红字同方向冲减贷方发生额，报表编制后，又填制借方传票虚假放出，然后用红字同方向冲减借方发生额，恢复库存现金余额，致使在当月业务状况表中没有反映贷款的情况。2、虚构借款背景，冒用他人证件骗取银

48、行贷款。案例调研典型案例剖析（信贷对私）283、隐匿会计凭证，为防止每年的专项检查，从2002年9月起案犯在每次结账后装订的传票中将上述两个科目贷款借据及科目日结单全部拆下另行保管。发案原因：发案原因：1、有章不循，违规操作。在各类贷款申请所必须的要素资料未齐全的情况下无视授权授信相关制度规定违规放贷；2、规章制度执行不到位。未履行授信尽职调查，对借款人借款意愿和借款背景的真实性未开展询问和查实；3、相关检查监督人员未能对于同方向频繁发生红字冲正的情况及时产生警惕，纵容随意冲正情况反复发生；应吸取的教训和相关建议：应吸取的教训和相关建议：1、建立健全内控制度，明确部门间、岗位间、上下级间和机构

49、间的职责，横向与纵向相互监督制约，坚决杜绝办理业务一手清的现象；2、完善风险管理制度，以防范风险，审慎经营为出发点，运用新技术、新方法和新的管理理念，充分利用信息化、网络化的优势，进一步完善事后监督系统，定期对所有账务进行核对分析，挖掘异常交易，通过对柜员抹账、冲账率的严格考核，强化威慑作用，及时防范和化解信用风险。3、加强职工的政治思想教育，有计划、有内容、有安排、有针对性地对全体员工业务进行培训，通过加速提升员工队伍的整体素质和管理水平，建立自觉防范风险的长效机制。案例调研典型案例剖析（信贷对私）29在信用卡条线，作案的主要方式是：在信用卡条线，作案的主要方式是：不法分子以社会上多家公司的

50、名义开立工作证明申请办理信用卡；利用多渠道（例如银行柜面和直销渠道），多次向多家银行小批量申请信用卡。同时租用高级写字楼，使银行人员亲访亲核时放松警惕；或以更换公司名称、更换办公地址、变更电话号码等手段迷惑银行直销和审核人员；或勾结对银行工作流程较为了解的，曾在银行信用卡部门工作过的人员参与作案。利用计算机工作的职务之便，通过在该应用程序源代码中擅自添加命令的方法私自截取了客户的密码信息，把截取的信息（包括密码和信用卡的磁道信息）复制到测试卡上，伪造了信用卡在ATM机上取款。案例调研典型案例剖析（信用卡）30案件名称案件名称:网上购物银行卡透支网上购物银行卡透支涉案风险部位：涉案风险部位：反欺