案例及会计术语.doc

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1、2005年10月中旬，会计一班的同学开始学习会计学原理，由于会计是一门对实务操作方面要求较高的科目，因此，在老师的引导下，同学们希望从理论和实践两线并行的方式来学习知识。通过班级的讨论表决，同学们决定在学校附近建立一个以学生和青少年为服务对象的欧式咖啡屋，对其进行经营管理。会计一班共有50名同学，大家选举5位同学组成一个经营管理小组，并书面规定了小组的权力与义务，要求定期召开会议，如遇重要问题须经过全班讨论表决。请同学们进行讨论，根据本章所学知识，提出咖啡店的筹资、经营和销售方面的方案。参考答案（1） 确定所需筹集资金经营管理小组听取大家意见后总结了一份筹资报告。报告中指出：喝咖啡品的是环境和

2、气氛，因此决定直接租用学校附近山脚的一户欧式别墅第一层楼作场地，同时购买中世纪风格的茶座、家具和灯具等。并将购入咖啡豆等原材料。估算如下：固定资产投资 100000预付房租 8000（每月1500，预付半年）预购原材料 20000合计 128000以便今后的运营，报告认为初次筹资应为20万。如果效益好，将继续投入资金租下别墅第二、三层楼，并准备引进新口味的咖啡。考虑到大家都是学生，因此准备利用财务杠杆，提出可利用学校学生创业基金进行举债经营。初步估计向学校学生创业基金申请借入10万元（年利息率3），余下的10万，发动全班同学每人1000元，合计5万，班长吴明说服家人另外投入5万。在每年年末末，

3、经全体同学投票决定当年利润的分红事项（按投入资本比例进行分红）。于11月1日，20万的初始投入资金将全部到位并存入咖啡屋的开户账号中。同时，大家计划在10天内全班行动购置好所需的用具和材料，即在11月11日(单身汉节)，正式对外营业。11月5日，大家“精打细算”将初期投入降到了81000元，其中：固定资产投资 60000预付房租 6000（每月1000，预付半年）预购原材料 15000合计 810000（2）经营计划在财务资金到位得基础上，经营管理小组经协商决定聘请校园的咖啡协会的会长来做厨师，试用一个月，月薪议定为3000；若受到好评，就将工资加至5000，每月最后一天发工资。另外，为节省开

4、支，大家协定不另外聘请服务生，由小组每天安排三个同学值班作服务生，每人均会被轮到。（3）销售预测经对市场进行调查和讨论，得出销售预测报告。如下：由于季节变动等因素的影响，每月的销售额可能上下波动，一个咖啡屋一个月预计可以卖出15002000杯咖啡。对咖啡屋的期望每月盈利水平为20000元左右。在考虑咖啡屋预期销售情况、经营过程中所发生得原材料成本、厨师工资、房租、固定资产折旧等费用和期望获得的利润，参考市场同行业价格情况下，经营管理小组将平均每杯咖啡的价格暂定为25元。定价过程如下：计划月平均盈利 20000加： 原材料成本 3000(每杯成本2元1500杯) 厨师工资 3000 固定资产折旧

5、 1000 房租 1000计划月销售收入 36000每杯咖啡价格计划月销售收入36000150024元结合市场上价格多在2030元之间，大家最后定每杯咖啡25元。第一章1、 企业（Enterprise），企业是从事生产和经营活动的一种经济组织。企业作为社会组织中的一种，是盈利性的经济组织。2、 有限责任公司，是指股东以其所认缴的出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司债务承担责任的企业法人。3、 股份有限公司，是全部资本由等额股份构成并通过发行股票筹集资本，股东以其所认购股份对公司承担有限责任，公司以全部财产对公司债务承担有限责任的企业法人。4、 筹资活动(Financing Acti

6、vities)，就是指筹集资金活动，企业发行股票、发行债券、取得借款、赊购、租赁都是筹资活动。5、 投资活动(Investing Activities)，是指以收回现金并取得收益为目的而发生的现金流出活动，其包括直接投资和间接投资。前者是指把资金直接投放于生产经营性资产，以便获取利润的投资，如购置设备、兴建厂房等。后者又称证券投资，是指把资金投放于金融性资产，以便获取股利或者利息收入的投资，如购买股票、债券等。6、 经营活动(Operating Activities)，指企业日常资金的营运活动，包括企业的决策、控制、指挥、业绩考核活动等。7、 资金运动(the Movement of Fund

7、)，资金运动的动态表现为现金流动，而现金流动又分为经营性现金流动、投资性现金流动和筹资性现金流动。其综合反映了企业生产经营的主要过程（供、产、销）和主要方面（筹资、融资、投资；成本、费用发生；利润形成、利润分配等）的全貌。8、 公司治理（Corporation Governance）是指所有者（主要是股东）对经营者的一种监督与制衡机制，即通过制度安排，来合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系。其主要特点是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的公司治理结构来进行内部治理。而广义的公司治理则涉及广泛的利益相关者，包括股东、债权人、供应商、雇员、政府和社区等与公司有利益关系的集团。第二章

8、1、会计(Accounting)， 会计是一个以提供财务信息为主的信息系统。核算是该系统的处理功能，监督是该系统的控制功能，以财务信息为主的会计信息是该系统的输出结果，财务报告是传输的主要媒介。会计信息系统是通过运用特定的方法和程序，对企业在运营过程中发生的交易或事项做出确认、计量、记录、分类、汇总，并以报表或其他财务报告形式对使用者提供有关企业经营成果、财务状况和现金流动方面的信息。2、信息系统(Information System)，是指输入的是数据，经过加工后输出的是各种信息的系统。即信息系统由三部分组成，即数据、加工处理和信息。3、财务报告(Financial Report)， 是公司

9、正式对外揭示或表述财务信息的书面文件，其核心是财务报表。编制财务报告的目的在于面向企业外部集团，向它们提供有助于其作出各种经济决策的信息。4、财经白领(Financial White-Collar)， 是从会计职业的基础上发展形成的。目前，与会计有关财经白领职业包括：首席财务官（有时称财务总监等）、注册会计师、会计师、管理会计师、内部审计师、注册财务分析师、注册财务策划师、注册商务咨询师、注册评估师、注册税务师等。5、首席财务官（chief financial officer，简称CFO）是公司财务管理的最高负责人，英文的职称可谓一目了然，但中文中的含义则可能包括总会计师、财务总经理、财务董事

10、、及财务总监等。6、注册会计师（certified public accountant CPA）第三章1、会计假设（Accounting Postulates）会计信息产生和加工的基本前提条件。2、会计主体(Accounting Entity) 会计主体又称为经济主体，每个企业或独立核算的单位都是独立于业主和其他单位的会计主体。3、持续经营(Going Concern) 除非有相反的确切证据，否则，认为一个经营主体将持续它的经营活动直到实现其经营目标为止。4、会计分期(Time Period) 人为地将企业的生产经营活动过程划分至一定的期间，通常是以日历年度作为划分标准的。5、货币计量(Mon

11、etary unit) 其规定了会计信息系统主要提供的是可以用货币计量的信息。这个假设有两层含义：第一，以货币（通常为主体所在国的法定货币）为计量单位；第二，假定作为计量单位的货币，其购买力是稳定的。6、会计目标(Accounting Objective) 也称为会计目的，指的是会计活动应达到的境地或标准。7、受托责任(Accoutability) 是由于委托关系的建立而发生的，委托关系建立后，作为一个委托人，就要以最大的善意、最经济有效的办法、最严格地按照当事人的意志来完成委托人所托付的任务。8、会计报表（Accounting Report）是以日常会计核算资料为主要依据，按照一定的格式加以

12、汇总、整理，用来总括地反映企业财务状况、经营成果和现金流量的一种书面文件。会计报表是日常会计核算的定期总结，可以为报表的使用者提供综合、系统的财务信息。9、资产负债表(the Balance Sheet) 是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，又称为“财务状况表”，其主要作用在于提供企业在某一时日关于资产、负债、所有者权益及其相互关系的静态信息。10、 利润表(the Income Statement) 又叫损益表，是用来反映企业一定时期经营活动业绩的会计报表。11、 现金流量表(the Cash Flow Statement) 是以现金为基础编制的财务状况变动表，它反映企业一定期间内现金

13、和现金等价物的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。12、 资产（Assets）是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。13、 负债(Liabilities) 指过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。14、 所有者权益(Equity) 是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。其金额为企业全部资产减去全部负债后的净额。15、 收入(Revenue) 是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。这里收入是指经营所得；而非经营原因所获得的收益，如投资收益、营业外收入，则不

14、包括在内。16、 费用(Expenses) 是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用的特征是为取得收入而付出的代价。17、 利润(Profit) 是指企业在一定会计期间的经营成果。它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额。18、 会计等式(Accounting Equality) 会计等式也称为会计方程式或会计平衡式，是指利用数学等式，对会计要素或项目之间的内在经济联系所做出的概括和科学表达。在会计学中，有众多的会计等式，但有两个是基本的会计等式，分别反映资产、负债、所有者权益之间数量关系和收入、费用、利润之间的数量关系。第四

15、章1、会计循环（account circle）企业的经济业务发生后，从取得原始凭证到会计项目的确认、计量、分类、记账直至向会计信息使用者报告财务状况和经营成果，有一个依次完成的过程，而且在连续的会计期间，这些工作周而复始地不断循环进行。人们把企业将一定时期发生的所有经济业务，依据一定的步骤和方法，加以记录、分类、汇总直至编制会计报表的会计处理全过程叫做会计循环。2、会计账户（account）简称账户，是指根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的截体，它是会计最基本的汇总工具。设置和运用账户是正确运用会计核算方法的前提。 3、总分类账户

16、（general ledger）所提供的是总括的核算资料，对所属的明细分类账户起统驭和控制作用。4、明细分类账户（subsidiary ledger）所提供的则是详细的核算资料，对总分类账户起到补充说明作用。5、实账户 (real accounts) 是指能随时反映企业资产负债表的各个项目（资产、负债和所有者权益）实有数额的账户，这些账户在期末结账后通常都有余额，以后各期都要连续登记，所以也称永久性账户。实账户的期末余额进入下一会计期，作为下一期的期初余额。6、虚账户 (nominal accounts) 是指反映企业生产经营过程中发生的收入、成本、费用、成果的账户，这些账户在期末结账后通常并

17、无余额，下期期初需另行开设，所以也称临时性账户。7、调整账户（adjusting accounts）调整账户是用于调整某个账户（被调整账户）的余额，用以表明被调整账户的实际余额而设置的账户。调整账户按其调整方式的不同，可以分为备抵账户、附加账户和备抵附加账户三类。8、盘存账户（inventory accounts）盘存账户是用来核算和监督各项财产物资和货币资金增减变动及其结存情况的账户。9、结算账户（clearance accounts）结算账户是用来反映和监督企业与其他单位或个人之间债权（应收款项或预付款项）、债务（应付款项或预收款项）结算情况的账户。10、 复式记账法（double-ent

18、ry system of accounting）复式记账法，是相对单式记账而言的。它是指对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在相互对应的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。11、 借贷记账法（debit and credit）借贷记账法是按照复式记账法的原理，以资产与权益的平衡关系为基础，以“借”、“贷”二字为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则来登记经济业务的一种记账方法。借贷记账法的基本内容包括记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡四项。12、 会计分录（accounting entry）所谓会计分录，是指对每一项经济业务按照复式记账的要求，分别标明其应记入的会计科

19、目、记账方向和记账金额的一种记录形式。第五章1、 会计凭证(accounting document)所谓会计凭证，是指记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据，简称凭证。2、 原始凭证(source document) 原始凭证又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据，是进行会计核算的原始资料。3、 会计账簿(accounting journal) 所谓会计账簿，是指由一定格式、相互联系的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍，简称账簿。4、 序时账薄（chronologic

20、al journal）序时账簿。它是按照经济业务发生和完成的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿，又称为日记账。5、 分类账(ledger) 它是指按照账户进行分类登记经济业务的账簿。分类账簿按照反映指标的详细程度的不同，可分为总分类账簿和明细分类账簿。6、 备查账簿(memorandum journal ) 它是对某些在序时账簿和分类账簿中未记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿，它可以对某些经济业务的内容提供必要的详细参考资料。7、 普通日记账(common journal) 用来登记全部经济业务的日记账称为普通日记账。8、 特种日记账(special journal) 用来登记某一类

21、经济业务的日记账称为特种日记账。9、 划线更正法(crossed correction) 划线更正法是指用划线注销原有错误记录，然后在划线上面写上正确记录的一种方法。它主要适用于在结账前发现账簿上所记的文字或数字有错误，而记账凭证正确，即纯属笔误造成的过账错误。10、 补充登记法(supplement register method) 补充登记法是指用蓝字编制一张补充凭证,补足账户中少记金额的一种方法。在记账以后,如果发现记账凭证中应借应贷科目无错误，但所记金额小于应记金额，应采补充登记法。11、 红字更正法(red correcting method) 红字更正法是指用红字冲销错误记录，以更

22、正或调整记账错误的一种方法。这种方法适用于下列两种情况错账的更正。一种是在登账后，如果发现记账凭证中应借应贷科目、方向或金额发生错误；另一种是在记账后,发现记账凭证的应借应贷科目正确, 但所记金额大于应记金额。12、 结账账务处理程序(closing processing procedure) 就是结算账目，是指在将一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法结算出本期发生额合计和期末余额，并将期末余额结转下期的方法。第六章1、会计事项（accounting events）能以货币计量，并且能引起财务状况变动的，需要系统地加以整理、归类和记录的各项具体经济活动，在会计上称为会

23、计事项。2、权责发生制(accrual basis of accounting) 权责发生制是以权利和责任发生的时间作为标准来核算经济业务，确定当期收入和费用的会计核算基础。在权责发生制下，凡在当期取得的收入或者应当负担的费用，无论款项是否已经收付，都应当作为当期收入和费用；反之，凡不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收到或者已经当期支付，都不能作为当期收入和费用。3、收付实现制(cash basis of accounting) 收付实现制是以款项的实际收付为标准来核算经济业务，确定当期收入和费用的会计核算基础。在收付实现制下，凡在当期实际支付的费用，不论其应否在当期收入中取得补偿，均

24、应作为当期的费用处理；凡在本期实际收到款项，不论其应否归属于当期，均应作为当期的收入处理。4、实收资本（contributed capital）是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金。5、固定资产（fixed assets）是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2 000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。6、短期投资(short-term investment)是能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。7、投资收益(return fro

25、m investment ),企业对外投资所取得的收益或发生的损失。8、应收股利(dividends receivable), 企业因股权投资而应收取的现金股利（或利润）。9、成本法（cost method）是指长期股权投资按投资成本计价的方法。10、 权益法（equity method）是指长期股权投资最初以初始投资成本计价，以后根据投资企业享有的被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。11、 存货(inventory )是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括库存的、加工中的、在途的各类材料、

26、商品、在成品、半成品、产成品、包装物、低值易耗品等。12、 应付账款(accounts payable ),企业购买材料、物资和接受劳务供应，应付给供应单位的款项。13、 应付票据(notes payable ),企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票。14、 制造费用(deferred expenses),企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。15、 待摊费用(deferred expenses),企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的各项费用。16、 预提费用（prepaid expenses）企业预提但尚未实际支出的各项费用。17、 财务费用（financ

27、ial expenses）指企业筹集生产经营过程中所需资金而发生的费用。18、 管理费用（management expenses）指企业为组织和管理经营活动而发生的各项费用。19、 营业费用(operating expenses)，企业在销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，以及为销售本企业产品而专设销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用。20、 累计折旧（accumulated depreciation）企业固定资产累计损耗价值。21、 主营业务收入(Sales revenue)，企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中产生的收入。22

28、、 主营业务成本(Cost of sales)，企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。23、 其他业务收入(Revenues from other operations)，企业除产品销售以外的其他销售或其他业务的收入。24、 其他业务支出(Cost of other operations)，企业除产品销售以外的其他销售或其他业务所发生的支出。25、 应收账款(accounts receivable )，企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。26、 应收票据(notes receivable )，企业因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票

29、，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。27、 预收账款(Advance from customers)，企业按照合同规定向购货单位预收的贷款。附：会计科目中英对照表第七章1、 资产负债表（balance sheet）是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，又称为“财务状况表”，其主要作用在于提供企业在某一时日关于资产、负债、所有者权益及其相互关系的静态信息。2、 利润表(the Income Statement) 利润表，也称损益表、收益表，它报告企业一定时期（年度、季度或月份）内的收入、费用和净利润（或净亏损）。3、 现金流量表(the Cash Flow Statement) 是以现金为基础

30、编制的财务状况变动表，它反映企业一定期间内现金和现金等价物的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力4、 流动比率 (current ratio) 用流动资产除以流动负债。流动比率衡量公司用流动资产偿付流动负债的能力。5、 比率分析法 (ratio analysis method) 计算和解释财务比率。用比率表达一个数据和另一个数据之间的联系。第八章1、 财产清查是指通过实地盘点、核对、查询等清查方法，确定各项财产物资、货币资金和债权债务的实际结存数，并与账面结存数核对，以查明账实是否相符的一种会计核算的专门方法。2、 永续盘存制（perpetual inventory system）也称账面盘存制，是指平时对各项财产物资的增加数和减少数都须根据有关凭证连续记入有关账簿，并随时结出账面结存数额。3、 实地盘存制（field inventory system），平时只根据凭证账簿中登记财产物资的增加数，而不登记减少数，到月末结账时，根据实地盘点的实存数来倒挤出本月的减少数，再据以登记有关账簿。第九章无第十章 会计信息系统（Accounting Information System，简称AIS）是管理信息系统的一个子系统，是利用信息技术对会计数据进行收集、存储、处理及传递，为会计主体的信息使用者提供有助于进行决策的管理信息系统。