申论：读懂2021年减税降费政策的变与不变.docx

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1、读懂2021年减税降费政策的变与 不变税费是企业运营的主要成本之一，减税降费是促进企业发展、 激发市场主体活力的重要政策工具。近年来，为实现经济高质量 发展和促进经济复苏，我国相继出台了增值税税率下调并档、放 宽小微企业标准并加大优惠力度、提高科技研发费用加计扣除比 例等一系列减税降费政策。从统计数据看，近几年减税政策的执行成效显著：2020年上 半年约九成的小规模纳税人免征了增值税，2019年749.1万户 小微企业受惠于所得税优惠政策，重点税源企业研发支出十三 五期间实现两位数以上的增速这份令人满意的答卷也让我 们对2021年的减税政策充满期待。2021年政府工作报告中涉减税政策主要有三项

2、：一是将小规 模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元；二 是对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部 分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税，该部分所得的 税负仅为2.5% ；三是延续执行企业研发费用加计扣除75%的政 策，并将制造业企业加计扣除比例提高到100%。对比不难发现，今年的减税政策在变与不变中发挥着税收调 控的积极作用。不变的是，税收助力市场主体纾困发展和促进科技进步的初 衷。在继续坚持积极财政政策总基调不变的背景下，从2016年 的减税降费，到2017年的进一步减税降费，继而2018年实施 更大规模的减税降费，2019年的实质性减税降费今年的减 税

3、政策在充分保证制度性减税的持续性的同时，回应了市场对减 税降费的预期。变的是政策组合的调整和力度的加强。2020年，受疫情影响, 政府强化了阶段性政策，主要是延长前期出台的减税降费政策执 行期。今年的减税政策，强化了制度性减税，并加大了优惠力度。 以小规模纳税人的增值税起征点为例，从2018年开始的每月3 万元，到2019年每月10万元，再到今年的15万元。起征点 的逐步提高会大幅度扩大减税政策的覆盖范围。小微企业在我国占到企业总数的70%以上，是国家经济活力 的重要来源，也是吸纳就业的主力军。扶持好这部分企业的 发展，中国经济市场主体青山常在、生机盎然的局面就会基 本得以保证。但小微企业抵御

4、经济波动和行业竞争冲击的能力较 弱，因此，新政策红包的主要接收者以增值税中的小规模纳 税人和企业所得税中的小微企业及个体工商户为主，表明国家对 市场中小微主体的关注与倾斜。值得一提的是，科技创新仍然是税收激励的重要取向。创新 是经济发展的动力，通过减税激励企业创新，强化企业创新主体 地位，有助于保持创新的原动力并实现创新的快速转化。面向创 新，我国长期以来实行了高新技术企业低税率、研发费用加计扣 除和固定资产加速折旧等多项政策。新出台的政策强调了两个要 点，一是延续执行研发费用75%的加计扣除政策，二是对实体 经济的基础制造业给予100%这样一个更大的优惠力度，体 现出国家对创新研发的支持以及对特定行业的关注。不难发现, 这一减税政策与政府工作报告中全社会研发经费投入年均增长 7%以上、力争投入强度高于十三五时期实际、“坚持把发展经济着力点放在实体经济上，推进产业基础高级化、产业链 现代化的目标高度契合。企业活则经济活，企业优则经济优。企业队伍的扩大和经营 效益的提升，有利于中国经济基本面持续向好和发展质量的不断 优化，实现经济发展和保证就业的目标。