《外国税制》教材习题答案 12 新加坡和韩国税制.docx

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1、第12章新加坡和韩国一、术语解释1 .新加坡单一税制：是指由新加坡公司分配的股息只负担一道公司所得税，取得股息 的股东无需再为此缴纳所得税。2 .新加坡公积金制度：是新加坡一个全面的社会保障与储蓄计划，可协助雇员应付他们在退休 生活、医药保健、购置住房、家庭保障和资产增值等方面的需求。3 .新加坡产业税：是一种向新加坡所有房地产拥有者征收的一种税。4 .韩国特别消费税：是韩国对六类应税货物和两类应税场所征收的一种税。二、填空题1 .地方税和市政税2 .国内收入署3 .消费税三、判断题（若错，请予以更正）1. X正确答案：符合条件的新加坡公司的境外所得一律可以享受税收豁免。2. X正确答案：属于

2、新加坡公民及永久居民的雇员必须交缴公积金。3. X正确答案：产业税是按年征收。四、选择题1 .C2. B五、问答题1 .新加坡征收预提税的所得有哪些？答：新加坡征收预提税的所得有：与任何贷款或者债务有关的利息、佣金、费用或者其 他支付款项；为使用动产支付的权利金或其他一次性支付款项；为科学、技术、工业或商业 知识或信息的使用或使用权支付的款项；技术协助费和服务费；管理费；使用动产所支 付的租金或者其他款项；董事的报酬；由非本地居民房地产交易商销售任何房地产的销售收 入等。2 .简述新加坡税制结构的变迁。答：新加坡经济的腾飞，与其税收制度有着密不可分的联系I。20世纪80年代以前，由于新加坡的经

3、济主要依赖转口贸易，因此，在税制结构中比重 最大的是关税和消费税。20世纪80年代至90年代初，随着工业化进程的不断推进，新加 坡的产业结构发生了比较大的变化，所得税占新加坡税收总收入的比重一直保持在40% 一 50%之间；而在所得税中，又以公司所得税为重。从80年代中期开始，新加坡政府开始着手进行税制结构的调整，旨在提高新加坡经济 的国际竞争力，吸引更多的投资和人才。伴随着以美国为首的降低所得税税率的世界税制改 革浪潮，新加坡政府开始不断地降低公司所得税和个人所得税税率，经过多年的调整，公司 所得税税率已由1986年的40%降到了 2005年的20%； 1994年新加坡开征了消费税（GST）

4、, 此后一直为降低直接税和提高间接税作不懈的努力，目前新加坡间接税收入已占整个税收收 入的35%左右。3 o简述新加坡税收征收管理的特点。答：新加坡拥有一个比较富有成效的税收征收管理体制，主要体现在以下几个方面：一是征管机构设置精简。新加坡是一个单层次政府，没有地方行政机构，中央政府直 接管理各项事务，税务署则负责国内税务，机构设置比较精干。二是征收管理手段现代化。为提高征管效率，税务署专门建立了税收电脑中心，负责各 种税收的征收、税务资料的储存及查询，通过电脑把税务署内部的工作运转连成一个完整的 征管系统。三是税收征管运作重点突出。在税收征管手段现代化的基础上，新加坡税收征管形式主 要采取了

5、税务申报制，即假定纳税人的各项申报是真实的，凭以估税征收。所以，在日常征 管中一般不推行普遍的税务检查，只有当纳税人被举报或估税官在评估税时发现有较重大的 （一般为年匿报或漏报收入在五万新元以上）逃避税嫌疑，才立案进行税务检查。新加坡的税 务检查工作具有以下特点：严格依照法律条文办事；及时控制掌握逃税案情；有一套较科学 的检查工作程序。4 .新加坡的主要税收优惠措施有哪些？答：近年来，新加坡制定了一系列有重点地吸引外国投资的税收优惠政策，具体有以下 几类：第一，对国家重点发展产业的鼓励；第二，对新成立公司的扶持；第三，对新兴工业 和服务业的鼓励；第四，对企业的创新和自主研发的激励；第五，对设立

6、跨国公司总部的鼓 励。5 .简述韩国税收制度的变迁。答：韩国税制建于1948年独立国家独立时，多年来它几乎每年都在调整，其中规模较 大的有1961年、1967年、1971年、1976年、1982年和1988年六次税制改革。很显然，韩 国的税制改革一直服务于该国当期的经济发展目标。韩国税制的变革，大致可以划分为以下 几个时期：（1） 50年代的建国后过渡时期。1948年韩国废除了自日本殖民政府承袭而来 的战时税制，制定了新税法，设立了包括个人所得税、公司所得税、酒税、遗产税、货物税 等在内的18个税种。（2） 60年代的出口导向工业化时期。此时期韩国走向工业化进程， 政府开始实施以促进出口为特征

7、的外向型经济发展战略。（3） 70年代的重化工业发展时期。 此期间韩国致力于“重化工业发展计划”，为促使投资向重化工行业倾斜，此时的税收政策 目标是将资源导向重工业利化学工业。（4） 80年代的经济自由化和结构调整时期。此阶段 韩国开始经济自由化并着手进行结构调整，体现在银行业开始私有化，金融服务逐步走向多 样化和成熟，对外国直接投资的限制开始放宽，与此同时，韩国政府对70年代过度发展的 重化工业实施结构调整，上述国家经济发展策略也在此期间的税制变革上反映出来。（5） 90年代至今。此阶段的税制调整体现在两个方面：一是与世界税制变革趋势一致，所得税 税率在逐步下调；二是密切结合国家的经济发展战

8、略目标,积极实施税收优惠政策吸引外资, 例如给予高新技术产业大幅度的税收优惠待遇等。6 .简述韩国税制的特点。答：上述国家经济发展策略也在此期间的税制变革上反映出来，韩国实行中央、省、市 （县）三级课税制度，税收立法权、征收权、管理权主要集中在中央，省、市等地方政府无 税收立法权，无权增减税种和变动税率，只有很少的管理权。韩国税收体系国税和地方税组 成，没有共享税。国税收入在税收总额中占绝对比重。在韩国税收总收入中，国税收入为 80%左右，占绝对比重。韩国的所得税（包括个人所得税与公司所得税）、流转税两大税系中 的主体税种都由国税厅征收，地方税仅占韩国税收总收入的小部分。7 .简述韩国税收征收

9、管理的特点。答：总的来看，韩国税收征管在60年代奠定了基础，通过改革税收结构和改进税收征 管，到本世纪90年代，它形成了一套合理的税收征管机构。归纳起来，韩国的税收征收管 理有如下特点：一是建立鼓励纳税的征管制度；二是相当注重征收管理的立法；三是强化组 织结构；四是征收管理手段的现代化。8 .韩国的主要税收优惠措施有哪些？答：为实现国家经济目标，韩国通过税收减免管理法和外国人投资促进法采取 了一系列税收优惠措施。1999年1月1日韩国制定了特别税收待遇管理法，合并和替 代了原两法中规定的税收优惠措施。现行税收优惠措施主要有以下几个方面：（1）实行“外 商投资地区”（FIZ）制度。依据外国人投资

10、促进法规定，“外商投资地区制度”是韩 国为吸引大规模外资而制定的，对外商投资者设立工厂的区域进行事后指定的制度。2.对 高新技术产业的鼓励。对投资于467种高新技术产业和“能够创造高附加值、有力促进制造 业等其他产业发展”的111种服务业的外资企业，自2005年开始，公司所得税从最初赢利 的年度起5年内100%免征，之后2年内减半征收；而取得税、财产税、综合土地税和注册 税（均为地方税）减免期限至少为8年（前5年全免，后3年减半），地方政府还可视情形，在 最长15年的范围内，延长地方税种的减免期限。此外，韩国还在诸如吸引跨国公司总部、 符合条件的外商投资所需生产设备的关税等方面提供收收优惠待遇。9 .分析韩国税制改革的趋势。答：目前，韩国已拥有一个透明度较高，执法较严，比较完善的税收制度。韩国今后的 税制变革不外乎会考虑两大因素:一是与世界税制改革趋势保持一致。在经济全球化背景下, 国际上税收竞争不断深化，致使所得税税率不断下降，无疑地韩国税收变革也会紧随这样的 全球减税趋势步伐。二是与韩国的经济发展战略目标密切结合。致力于为本国经济发展目标 服务一贯是韩国税制改革的指导思想，长久以来，韩国十分注重税收手段的运用，该国经济 的发展也因此而受益，这已为事实所证明。