中国税制习题及答案 答案.docx

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1、第一章税收制度基本原理一、术语解释1、税收制度：税收制度的概念可从广义和狭义两个角度理解。广义的税收 制度是指税收的各种法律制度的总称，包括国家的各种税收法律法规、税收管理 体制、税收征收管理制度以及税务机关内部管理制度。狭义的税收制度是指国家 的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法 和其他有关的税收规定等。2、纳税人：纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税 人的规定解决了对谁征税，或者谁应该交税的问题。纳税人是交纳税款的主体。3、课税对象：征税对象是指根据什么征税，是征税的标的物，也就是缴纳 税款的客体。4、税率：税率是税额与征税对象之间的比例

2、，反映征*兑的深度，是税收制 度的中心环节。5、比例税率：比例税率是不分征税对象数额的大小，只规定一个百分比的 税率。6、累进税率：累进税率是按照征税对象数额的大小，规定不同等级的税率, 征税对象越大，税率越高。7、纳税环节：纳税环节是指在商品流转过程中应当缴纳税款的环节。8、纳不兑期限：纳税期限是指纳税人交纳税款的法定期限。9、减免税：减税、免税是对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种 特殊规定。减税是对应纳税额少征一部分税额；免税是对应纳税额全部免征。1()、违章处理：违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。11、税制体系：税制体系指的是一国在进行税制设置时，根据本国的具体

3、情 况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和 作用、功能互补的税种体系。二、单项选择题1、B.2、A.3、C.4、A.5、D.三、多项选择题1、B. C. D.2、A. B. D.3、A. B. C. D.4、A. B. C.5、A. B. C. D.四、判断题(判断对错)1、对。2、错。以所得税为主体税种的税制体系具有收入不稳定、征管难度大的特点。国家来说，关税仍然是其取得财政收入的重要渠道之一。我国关税收入是财政收 入的重要组成部分，关税为经济建设提供了可观的财政资金。目前，发挥关税在 筹集建设资金方面的作用，仍然是我国关税政策的一项重要内容。六、计算题进口关

4、税完税价格=1400+1001500（万元）进口关税税额=1500 X 10%=150 （万元）第六章资源税制一、术语解释1、资源税制：是对自然资源征税税种的总称。目前我国对资源征税的税种 主要有资源税、城镇土地使用税、土地增值税和耕地占用税。2、资源税：是以单位或个人开发利用的国有矿山资源和盐为征税对象而 征收的一种税。3、城镇土地使用税：是以国有土地为征税对象，以实际占用的土地面积为 计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。4、土地增值税：是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得 收入的各类企业、单位、个体经营者和其他个人，就其转让房地产所取得的增值 额征收

5、的一种税。5、耕地占用税是指国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和 个人，依其占用耕地的面积按照规定税额一次性征收的一种税。二、单项选择题1、D2、B3、C4、B5、C三、多项选择题1、ABD2、BCD3、 ABCD4、AC5、ACD四、判断题（判断对错）错对错对错 、 、 、 、 、 1 2 3 4 5错对错对错 、 、 、 、 、 1 2 3 4 5错对错对错 、 、 、 、 、 1 2 3 4 5五、简答题1、答：城镇土地使用税的纳税人为在城市、县城、建制镇和工矿区内使用 土地的单位和个人。具体包括：拥有土地使用权的单位和个人；拥有土地使用权 的单位和个人不在土地所在地的，其土

6、地的实际使用人和代管人为纳税人；土地 使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；土地使用权共有的, 共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。城镇土地使用税的计税依据为纳税人实际占用的土地面积。纳税人实际占 用的土地面积按下列方法确定：凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组 织测定土地面积的，以测定面积为准；尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核 发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的， 应由纳税人申报土地面积，据此纳税，待核发土地使用证书以后再作调整。土曾值税的征税范围包括：（1）转让国有土地使用权，这里所说的“国有 土地”，是指按国家法律规定属于国

7、家所有的土地。（2）地上的建筑物及其附着 物连同国有土地使用权一并转让，这里所说的“地上的建筑物”，是指建于土地 上的一切建筑物，包括地上地下的各种附属设施。这里所说的“附着物”，是指 附着于土地上的不能移动或一经移动即遭损坏的物品。准确界定土地增值税的征税范围十分重要。在实际工作中，我们可以通过以 下几条标准来判定：（1）土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和 附着物的行为征税；（2）土地增值税是对国有土地使用权及其地上的建筑物和附 着物的转让行为征税；这里有两层含义：土地增值税的征税范围不包括国有土 地使用权出让所取得的收入。土地增值税的征税范围不包括未转让土地使用 权、房产产权

8、的行为。是否发生房地产权属（指土地使用权和房产产权）的变更， 是确定是否纳入征税范围的一个标准，凡土地使用权、房产产权未转让的（如房 地产的出租）。不征收土地增值税。（3）土地增值税是对转让房地产并取得收入的 行为征税。六、计算题1、（1）原油应纳税额=（80000+3000） X 12=996000（元）（2）天然气应纳税额=300 X10X 6=18000 （元）该油田共纳资源税1014000（元）2、应纳税额=4200X8=33600 （元）第七章财产税制一、术语解释1、财产税制是指以纳税人所拥有或可支配的财产为课税对象的一类税。2、房产税是以房产为课税对象，依据房产余值或房产的租金收入

9、向房产的 所有人或经营人征收的一种税。3、契税是指在土地使用权、房屋所有权的权属转移过程中，向取得土地使 用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。4、车船税是指对在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人 征收的一种财产税。二、单项选择题1、D2、D3、C4、D5、C三、多项选择题1、B C2、A B C3、 A B C D4、A B5、 A B C D四、判断题（判断对错）错错对错错 、 、 、 、 、 1 2 3 4 5错错对错错 、 、 、 、 、 1 2 3 4 5错错对错错 、 、 、 、 、 1 2 3 4 5五、简答题1、答：（1）财产价值税和财产收益税。根据计税依据不

10、同，财产税可以分为财产 价值税和财产收益税。财产价值税是对纳税人所拥有的财产价值征税的一种税, 其计税标准有财产的总价值、财产的净价值、财产的实际价值；财产收益税是以 财产的收益额或增值额为计税依据，通常将其划归到所得税类。（2）静态的财产税和动态的财产税。根据课税对象不同，财产税可以分为 静态的财产税和动态的财产税。静态的财产税是指以纳税人在一定时点所拥有或 支配的财产占用额为课税对象的税收；动态的财产税是指应税财产的所有权或使 用权等其他权益发生转移时.，以财产或财产权益的转移价值或增值额为课税对象 的税收。（3）一般财产税和特别财产税。按课税财产的不同范围，可以分为一般财产 税和特别财产

11、税。一般财产税，也称综合财产税，是以纳税人拥有的全部或多种 财产的价值为课税对象综合征收的税收；特别财产税，又称个别财产税，是以纳 税人拥有的某些特定财产（如土地、房屋等）分别课征的税收。2、答：（1）财产税的税源广泛。财产税的税源即财产包括的范围极其广泛，它包 括社会积累起来的一切劳动成果（生产资料和消费资料）和自然资源（包括土地、 山林、矿藏、河流、滩涂等），以及代表人们脑力劳动成果或精神财富的各种特 许权（如专利权、版权、商标权等）。现代社会的税收体系中的财产税，是根据 各国的财政需要和社会经济情况，有选择地对某些特定的财产征税。（2）财产税比较公平。由于财产税是在消费领域中对财产的占有

12、或支配课 税，属于直接税，一般很少有转嫁的可能，克服了转嫁税的累退性，符合量能纳 税原则，有利于实现公平税负。（3）财产税收入弹性小。由于财产税课税对象的特殊性，限制了财产税课 征范围的普遍性。同时，财产的价格不像一般商品那样波动大，为便于征税，各 国一般对课税财产的价值采用一定几年不变的办法，使得财产税的收入弹性比较 小。（4）财产税的征收管理比较复杂。财产税是对以往若干年积累的财产存量 在非流通领域课征的税收。由于在非流通领域征收，缺乏正常的交易价格，而随 着时间的推移，这些存量财产的成本难以反映目前市场的价值。要对其征税，必 须核定当前的市场价格作为课税依据，由于难以找到一个具有说服力的

13、核价依 据，因此使得财产税的计税依据的确定非常困难。3、答：（1）有利于增强税收的宏观调控作用。由于商品税和所得税一般对商品流 量或所得流量进行调节，而对由收入转化而成的财产存量的调节作用却很有限， 因此，财产税弥补了商品税和所得税的不足，进而达到国家利用税收对社会经济 进行宏观调控的目的。（2）财产税收入比较稳定。对财产征税的课税对象有两种情况：即对财产 的收益和对财产的价值征税。以财产的价值为课税对象的，其课税对象不受经常 变动因素的影响，收入比较稳定可靠；以财产的收益为课税对象的，其税源相当 充足，能增加财政收入成为财政收入的补充来源。由于财产税的课税对象的稳定 性，决定了财产税会随着应

14、税财产的增加稳步增长，而不会受经济波动的较大影 响。因此，凡是分税制的国家，一般都将财产税作为地方财政收入的主要来源。（3）符合公平原则。拥有财产的多少，是测度一个人的富有程度和纳税能 力的尺度。对财产征税，适当调节财产拥有者的收入，抑制财产的集中，贯彻合 理负担原则，有利于矫正财富分配不均的现象，符合公平的原则。同时，对财产 的转移征税，促进了财产继承人的自食其力，为社会创造了公平竞争的环境。六、计算题1、应纳税额=800X （1-30%） X1.2%+100X12%=18. 72 （万元）2、张女士应纳税额=220 000X3%=6 600 （元）赵先生应纳税,额=700 000X3%=2

15、1 000 （元）王先生不交契税第八章行为税制一、术语解释1、行为税制：又称特定目的行为税，是对纳税人的某些特殊行为（或特定 行为）征收的一类税种的总称。2、印花税：是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受应税凭证的单位 和个人征收的一种税。3、城市维护建设税：是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，按 其实际缴纳的“三税”税额的一定比例征收，所筹资金专门用于城市维护建设的 一种税。4、车辆购置税：是对在我国境内购置应税车辆的单位和个人征收的一种税。二、单项选择题1、C2、D3、A4、A5、C三、多项选择题U A B C D2、A B3、A B C4、 A B C D5、C D四、判断题(

16、判断对错)对对错对错 、 、 、 、 、 1 2 3 4 5对对错对错 、 、 、 、 、 1 2 3 4 5对对错对错 、 、 、 、 、 1 2 3 4 5五、简答题1、答：城市维护建设税的纳税人是指缴纳增值税、消费税、营业税的单位 和个人，但不包括外商投资企业和外国企业。城市维护建设税实行地区差别税率, 具体为纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、建制镇的， 税率为5乐纳税人所在地不在市区、县城、建制镇的，税率为1%。2、答：印花税与其他税相比，具有以下特点：(1)征税面大：主要体现在印花税征收范围广泛，凡税法列举的合同或具有 合同性质的凭证、产权转移巾据、营.业账簿及权

17、利、许可证照等，都必须依法缴 纳印花税。(2)税率低，税负轻：主要体现在印花税的最高税率为千分之二，最低税率 为万分之零点五，按定额税率征税的，每件5元，这与其他税相比，其税负低得 多。(3)纳人自行完税：体现在印花税主要通过纳税人自行计算、自行贴花、 贴花、自行注销或画销完成，即“三自”的纳税办法。即：纳税人在书立、使用、 领受应税凭证发生纳税义务的同时，先根据凭证所记载的金额和应适用税目税 率，自行计算其应纳税额；再由纳税人自行购买印花税票，并一次足额粘贴在应 税凭证上；最后由纳税人按印花税暂行条例的规定对已粘贴的印花税票自行 注销或者画销，至此纳税人才算履行完毕纳税义务。六、计算题1、答

18、案：(1)销售合同应纳印花税=200X0. 3%。=600 (元)(2)购货合同应纳印花税100X0. 3%。=300 (元)(3)专利权转让合同应纳印花税二50 X 5%。=250 (元)(4)贴息贷款合同免征印花税(5)记载资金账簿应纳印花税=(1000+200) X0. 5%o=6000 (元)该公司应纳印花税税额=600+300+250+6000=7150 (元)2、应纳城市维护建设税=(24 + 30 + 2) X7随3. 92(万元)第九章企业所得税一、术语解释1、企业所得税：是对在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织, 就其所得征收的一种税。2、企业所得税征税对象：是企业

19、取得的所得。包括销售货物所得、提供劳 务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特 许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。3、企业所得税的纳税人：是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收 入的组织，包括居民企业和非居民企业。4、企业所得税的计税依据：是应纳税所得额，应纳税所得额是企业每一纳 税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前 年度亏损后的余额。二、单项选择题1、C2、D3、A4、B5、B三、多项选择题1、B C D2、B C D3、A B D4、B C5、A B D四、判断题(判断对错)对错对错对 、 、 、 、 、 1 2 3

20、 4 5对错对错对 、 、 、 、 、 1 2 3 4 5对错对错对 、 、 、 、 、 1 2 3 4 5五、简答题1、答：(1)征税对象是所得额。所得税的征税对象为所得额。即为纳税人每一纳 税年度的收入总额，减除不征税收入、免矛兑收入、各项扣除以及允许弥补的以前 年度亏损后的余额。它既不是企业实现的利润额，也不是企业的销售额或营业额。 企业所得税是一种不同于流转税的税种。(2)应纳税所得额的计算程序复杂。企业所得税的计税依据是应纳税所得 额。应纳税所得额与企业账面的会计利润是两个不同的概念，二者既有联系又有 区别。应纳税所得额是在企业按照会计准则规定进行核算得出利润的基础上，根 据企业所得

21、税法的规定做相应的调整后得出的。为此，应纳税所得额的计算要涉 及一定时期成本、费用和损失的归集和分摊，并且为了对纳税人的不同项目实行 区别对待，还需要通过不予计列项目，将某些收入所得排除在应纳税所得之外， 或对某些项目的支出给予一定限制，从而使应纳税所得额的计算程序较为复杂。 这与流转税一般是直接依据销售额或营业额计算征税，计算简便是不同的。(3)征税以量能负担为原则。企业所得税以纳税人取得的所得为征税对象, 贯彻量能负担的原则，即所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征。也就是 说按照纳税人负担能力的大小和有无所得确定所得税的税收负担。有所得也就是 有负担能力的才征税；无所得也就是没有负担能

22、力的，就不征税。.而在有所得、 有负担能力的纳税人中，所得多、负担能力强的，多征税；所得少、负担能力小 的、少征税。这种将所得税负担和纳税人所得多少联系起来征税的办法，便于体 现税收公平原则。(4) 一般实行按年计征，分期预缴，年终汇算清缴的征收办法。会计利润 是应纳税所得额的基础，而利润是企业一定时期生产经营成果的最终反映，一般 是按年度计算和衡量的。因此，企业所得税也一般以全年的应纳税所得额为计税 依据，分月或分季预缴，年终汇算清缴。对实际经营期不足一年的企业，要将经 营期间的所得额，换算成一年的所得额，计算应纳的所得税。2、答：居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成

23、立但实际 管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实 际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未 设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。也就是说,居民企业负有全面纳税义务，应就其中国境内、境外全部所得纳税。非居民企业 在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内 的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企 业所得税。非居民企也在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所 但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的

24、，应当就其来源于中国境内的 所得缴纳企业所得税。也就是，非居民企业负有有限纳税义务，仅就其来源于中 国境内的所得纳税。六、计算题1、答案：扣除限额=(600+120) X25%X (1204-720) =30 万元应纳税额=(600+120) X25%-30=150 万元2、答案：允许税前扣除的业务招待费二9. 5X60炉5. 7 (万元)纳税调增额=9. 5-5. 7=3. 8 (万元)应纳税额;(1250-550-50-40-6. 5-160+3. 8-50-5+2) X25%=98. 58 万元第十章个人所得税一、术语解释1、居民纳税义务人：是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居

25、 住满1年的个人。2、非居民纳税义务人：是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在 境内居住不满1年的个人。二、单项选择题1、C2、D3、B4、D5、B三、多项选择题1、ABC2、 ABCD3、BCD4、 ABCD5、 ABCD四、判断题(判断对错)错错对错 、 、 、 、 12 3 4错错对错 、 、 、 、 12 3 4错错对错 、 、 、 、 12 3 45、对五、简答题1、答：(1；实行分类课征制。世界各国的个人所得税的课征制度主要分为分类所 得税制、综合所得税制和分类综合所得税制(混合所得税制)三种类型。我国目 前实行的是分类所得税制，即把个人应税所得划分成11类，分别扣除不同的费

26、 用和适用不同的税率。这样做，可以简化纳税手续，加强税收征管，从源泉上控 制税款。(2)多种税率形式并用。现行个人所得税在税率上实行多种税率形式并用， 即根据不同的应税所得分别实行累进税率和比例税率。对工资薪金所得、个体工 商户生产经营所得以及对企事业单位的承包、承租经营所得实行超额累进税率， 对其他应税所得实行比例税率。通过多种税率形式实现对个人收入差距的合理调 节。(3)多种费用扣除方式并用。现行个人所得税在征收时按分类所得税制的 要求，就不同应税所得采用不同的费用扣除方式。目前，我国个人所得税的费用 扣除方式有定额扣除、定率扣除、限定据实扣除和据实扣除等多种方式，另外对 消极所得采取不扣

27、除费用的方式。(4)自行申报和代扣代缴申报方式并用。现行的个人所得税在申报方式上, 分别实行由纳税人自行申报和由支付单位代扣代缴两种方法。对可以在应税所得 的支付环节扣缴的，由扣缴义务人代扣代缴税款。从中国境内两处或者两处以上 取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应税所得，没有扣缴义务 人的；对2006年1月1日起；年所得12万元以上的；实行由纳税人自行申报 纳税的方法。这样的规定既便于税收征管，又有利于控制税款的流失。(1) %节个人收入分配差距，促进社会分配公平。改革开放以来，特别是社 会主义市场经济体制的确立，我国个人之间收入差距正在不断扩大地区之间、行 业之间、城乡之间以及

28、居民之间的收入分配差距越来越悬殊，而这种差距其中有 很大一部分是由于经济转轨时期体制不完善造成的。征收个人所得税，本着公平 税负的原则，能够把高收入者的一部分收入转化为国家所有，这在客观上有利于 缓和社会分配不公的矛盾。同时.，由于个人所得税在费用扣除标准及税率等方面 做出的相关规定，既不会不会挫伤高收入者生产经营和工作的积极性，又可以维 持低收入者的基本生活需要。(2)为国家建设筹集建设资金。尽管我国个人所得税收入占财政收入的比重 还比较低，远远达不到发达国家的水平，但随着经济的不断发展及个人所得税制 的不断完善，个人所得税收入将会逐步增长，其聚财功能也必将上升到重要地位。(3)维护国家权益

29、，促进对外经济交往的发展。税收是维护国家权益的重要 工具。征税权是国家主权的重要组成部分，任何一个主权国家都应该行使这个权 力。开征个人所得税，对在我国取得收入的外籍人员及我国在外工作人员征税， 是我国根据对等原则行使税收管辖权的表现，这不仅起到维护国家主权、推动对 外经济技术合作与交流的作用，还可以防止我国经济利益外溢。六、计算题1、答案:应纳税所得额E20000X (1-20%) =96000元扣除限额=96000X30炉28800元应纳税额=(96000-25000) X40%-7000=21400 元 2、答案：70000 X (1-20%) X 20%= 11200 元)(3800-

30、800)- 20600 (元)20000 X (1-20%) X20%=3200(元)补税=3200-1500=1700(元)共缴税：112()0+600+17(X)=13500 (元)3、对。4、对。5、错。违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。五、简述题1、税收制度的概念可从广义和狭义两个角度理解。广义的税收制度是指税 收的各种法律制度的总称，包括国家的各种税收法律法规、税收管理体制、税收 征收管理制度以及税务机关内部管理制度。具体可分为：（1）税收法律制度，即 调整税收征纳关系的规范性法律文件，包括各种税法、条例、实施细则、规定、 办法和协定等。（2）税收管理体制，即在中央

31、和地方之间划分税收立法、税收执 法和税收管理权限的制度。（3）税收征收管理制度。（4）税务机构和人员制度， 即有关税务机构的设置、分工、隶属关系以及税务人员的职责、权限等的制度。 （5）税收计划、会计、统计工作制度。狭义的税收制度是指国家的各种税收法 规和征收管理制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的 税收规定等。2、税制体系指的是一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同 功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用、功能 互补的税种体系。由于税制体系涉及的主要是税收的结构模式问题，所以也称为 税制结构或税收体系。尽管每一个国家的税制体系都有它具

32、体的形成和发展原因，但从总体上看， 影响税制体系的主要因素大致可以分为以下儿个方面：（1）社会经济发展水平。社会经济发展水平是影响并决定税收体系的最基 本因素。这里的社会经济发展水平主要是指社会生产力发展水平，以及由社会生 产力发展水平所决定的经济结构。从世界主要国家税制体系的历史发展进程来 看，大致经历了从古老的直接税到间接税，再由间接税发展到现代直接税的进程, 这种发展进程是同社会经济发展水平的进程相一致的。在以农业经济为主体的自 然经济条件下，必然以农业收入作为税收的主要来源，农业生产的非商品特点又 决定了必须以土地和人口作为课税对象，我们把这种以土地、人口的外部标志作 为计税依据等额征

33、税，而不考虑纳税人负担能力的税种成为古老的直接税。随着 工业、商业的迅速发展，形成了工商经济为主体的经济结构，同时农业生产也具 有了商品经济的特征，在这种以工商经济为主体的商品经济条件下，必然以工商 经营收入作为税收的主要课税对象，这就形成了以间接税为主体的税收体系。到 了现代资本主义社会，随着社会生产力的发展，国家在经济和社会事务中的职能 和作用得到加强，财政支出增加，相应地也要求增加更多的财政收入。所得税由 于在财政上具有较好的收入弹性，在经济上对企业和个人的经济活动和经济行为 较少干预，在政策上能较好地满足经济稳定和公平分配的目标，因而在这一时期 得到迅速发展，从而形成了在西方一些主要国

34、家以现代直接税为主体的税收体 系。（2）国家政策导向。税制体系的具体设置，一方面要体现税收的基本原则, 另一方面也是为实现国家的税收政策目标服务的。税收作为国家宏观经济政策的 一个主要工具，除了其特有的聚财功能之外，和其他许多宏观经济政策工具一样, 要发挥调控功能，通过具体税种的设置对社会经济起到调节作用。这方面的因素 近年来在我国税制体系的设置和调整方面，体现的尤为明显。如为了配合积极的 财政政策和货币政策，刺激有效需求，开征了储蓄存款利息税（属于个人所得税）; 为了规范股票市场和证券交易行为，欲开征证券交易税。为了缓解社会分配不公, 缩小社会贫富差距，欲开征遗产和赠与税等。(3)税收管理水

35、平。一国的税收管理水平对该国税制体系的设置也会产生 影响。一般来说，流转税由于是对商品销售或劳务服务所取得的收入进行征税， 征收管理相对较为简单。而所得税由于是对纳税人所取得的各项所得进行征税， 涉及税前扣除以及与会计制度的差异及协调等许多细节问题，征收管理相对较为 复杂。因此，一国如果推行以所得税为主体的税收体系，必须有较高的税收管理 水平为基础。第二章增值税一、术语解释1、增值额：增值额是指生产者或经营者在生产经营过程中新创造的价值。2、法定增值额：法定增值额是指以法律形式确定的增值额，是相对理论增 值额而言的。3、增值税：是指以商品的法定增值额为课税对象的一种税。4、消费型增值税：消费型

36、增值税是指征收增值税时，允许将纳税期内购置 的用于应税产品生产的固定资产已纳税款一次性给予扣除。5、收入型增值税：收入型增值税是指征收增值税时，只允许扣除相当于当 期购入的固定资产折旧部分的已纳税款。6、生产型增值税：生产型增值税是指征收增值税时，不允许将固定资产已 纳税款扣除。7、货物：货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。8、销项税额：销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售 额或应税劳务收入和规定的税率计算，并向购买方收取的增值税额。9、进项税额：进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付的增值 税税额。10、混合销售行为：混合销售行为是指一项销售行为，如果既涉及货

37、物乂涉 及非应税劳务，为混合销售行为。11、兼营行为：兼营行为是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税 劳务的同时，还从事非应税劳务，且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供 应税劳务并无直接的联系和从属关系。二、单项选择题1、C2、B3、C4、D5、A三、多项选择题1、A. B. C. D.2、B. C. D.3、B. D.4、B. C.5 A. B. C. D.四、判断题(判断对错)错错对错错五、简答题1、（1）有利于促进企业生产经营结构的合理化。生产的专业化、协作化是一 种科学的、合理的、先进的生产组织形式，其最大特点是生产过程中分工很细, 同一生产对象往往经过许多不同的企业、不同的

38、生产部门来完成，其产品特点是 经过的生产环节多，产品结构中外购件所占的比重大，反映在以商品全部价值为 课税对象的流转税上，随着流转环节的增加和产品结构中外购协作件的增加，产 品的税负也不断增加。增值税是按增值额课税，同一产品不论其流转环节多少， 只要最后售价相同，税负就一致，有利于促进专业化、协作化生产方式的发展。（2）有利于财政收入的稳定增长。增值税是按增值额课税，v + m对企业来 说是增值额，对整个社会而言，是一个国家一定时期的国民收入，因此增值税随 着国民收入的增加而增长，税收收入稳定，不受流转环节多少的影响。（3）有利于促进对外贸易的发展。增值税按增值额课税，各环节增值额之 和等于该

39、产品的最终销售额，按商品的最终销售额计算退税，可以将该商品在生 产、流通全过程缴纳的全部税款退给企业，既准确乂彻底，可使该商品以完全不 含税的价格进入国际市场，增加出口国商品的竞争力。对进口商品征增值税，根 据进口商品的进口金额和增值税税率计算的增值税税额，相当于国内同种商品在 生产、流通环节缴纳的全部增值税税额，可以做到平衡进口商品和国内商品的税 负，有利于本国经济的发展。2、混合销售行为是指一项销售行为，如果既涉及货物又涉及非应税劳务， 为混合销售行为。其中：“一项销售行为”是指销售货物与提供非应税劳务，两 者同时发生，密切相联，且从同一受让者取得价款。“非应税劳务”是指纳营业 税的劳务。

40、如，电梯生产企业销售电梯并负责安装电梯。税法对混合销售行为的规定：从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业 性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单 位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳 务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的 营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：1、销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；2、财政部、国家税务总局规定的其他情形。所谓非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金

41、融 保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。所谓从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包 括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个 体工商户在内。六、计算题(1)进项税额：1.36万元(2)进项税额：(5+0. 15) X7%=036万元(3)不得抵扣进项税额(4)销项税额：42X17%=7. 14万元(5)销项税额：55X17斤9. 35万元应纳税额=7. 14+9. 35-1. 36-0. 36=14. 77 万元2、(1)销项税额：1000X17%=170万元(2)销项税额:58.5+(l+17%)X17%=8

42、.5 万元(3)进项税额：102+ (10+0.9) X7%=102. 76 万元(4)销项税额：4.68+(l+17%)X17%=0.68 万元(5)进项税额转出：0.85万元允许抵扣的进项税为102. 76万元应纳增值税=170+8. 5-102. 76+0. 68+0. 85=77. 27 万元3、(1)进口环节应纳的增值税=700X (1 + 10%) X 17%= 103. 90(万元)(2)国内销售应纳的增值税二1900X 17% 103. 90=219. 10(万元)第三章消费税一、术语解释1、消费税：消费税是国家为了体现消费政策，对生产、委托加工和进口应 税消费品的单位和个人取

43、得的收入征收的一种税。2、消费税纳税人：是指在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口 应税消费品的单位和个人。3、计税销售额：计税销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全 部价款和价外费用，但不包括应向购买方收取的增值税税额。二、单项选择题1、B.2、B.3、C.4、B.5、A.三、多项选择题1、ABC2、B C D3、B D4、 A B C D5、 A B C D四、判断题(判断对错)1、错错错对对 、 、 、 、 2 3 4 5错错对对 、 、 、 、 2 3 4 5错错对对 、 、 、 、 2 3 4 5五、简答题1、（） 消费税具有特殊调节作用消费税是国家总用税收杠杆对特定消

44、费品和消费行为进行特殊调节的税种, 即消费税与增值税相配合，根据国家的产业政策和消费政策，在对货物普遍征收 增值税的基础上，选择特定的应税消费品和消费行为再进行一次特殊调节。同时, 对选定的特殊应税消费品，制定高低不同的税率，对需要限制和控制的消费品和 消费行为实行较重的税负。（2）消费税具有较强的聚财功能消费税尽管征税范围较小，但纳入征税范围的消费品的消费量一般都比较 大、使用面广，其税源充足。另外，纳入消费税征收范围的消费品有些本身就是 具有重要财政意义的产品，因此消费税具有较强的聚财功能。（3）消费税具有征税项目的选择性我国消费税的应税消费品是根据我国的产业政策和消费政策，选择了包括高

45、档消费品、奢侈品、高能耗消费品、不可再生资源消费品和限制消费的消费品等。 对这些消费品征税，既不会影响人们的生活水平，乂可以发挥限制有害消费品的 使用、抑制不良消费行为、促进资源有效利用和缓解社会分配不公的作用。（4）消费税具有征税环节的单一性消费税选择在生产、流通或消费的某一环节一次性征收，其他环节不再征收 消费税，税源比较集中，一方面可以防止税款的流失，一方面可以节约征收成本, 提高征管效率。2、答：纳税人自产自用应税消费品如果连续生产应税消费品的，不纳税； 如果是用于生产非应税消费品和用于其他方面的（“用于其他方面”是指用于生 产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及

46、用于馈赠、 赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面），按顺序确定销售额：（1）按纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税；（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：组成计税价格=（成本+利润）/ （1一消费税税率）公式中的“成本”是指应税消费品的产品生产成本。“利润”是指根据应税 消费品的全国平均成本利润率计算的利润。所谓“同类消费品的销售”价格是指纳税人或代收代缴义务人当月销售同类 消费品的销售价格。如果当月同类消费品各销售价格高低不同的，应按销售数量 加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一者不得加权平均计算：销售 价明显偏低又无正当理由的；如果当月无

47、销售价格，应按同类消费品上月或最近 月份的销售价格计算纳税。六、计算题1、答案：（1）应交消费税二120 X 30斤36 （万元）（2）应交消费税二424-（1 + 17%） X 30%= 10. 77 （万元）（3）应交消费税二30+ （1 + 17%） X 30脏7. 69 （万元）该化工厂10月份应纳消费税=36+10. 77 + 7. 69=54. 46 (万元)2、答案：(1)进口应纳消费税=30*(1+40%) + (1-30%) X30%=18(万元)(2)进口应纳增值税=(30 + 30 X 40%+18) X 17%= 10. 20 (万元)(3)国内销售应纳增值税=80 X 17%-10, 20=3. 40(万元)该化妆品厂11月份进口环节应纳消费税18万元，进口环节应纳增值税10. 20万元，国内销售环节应纳增值税3. 40万元。第四章营业税1、营业税：是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单 位和个人取得的营业收入征收的一种税。2、营业税纳税人：是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资 产或者销售不动产的单位和个人。3、营业税征税范围：是对在我国境内有偿提供